Zur Rechtsnatur des Carried Interest, der Systematik des § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG und dessen Geltungsgrund

RA Dr. Carl Sieger LL.M. (Kapstadt)

doi:10.5771/9783748935346

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Copyright year: 2022
Publication date: 05.10.2022
ISBN-Print: 978-3-8487-7559-0
ISBN-Online: 978-3-7489-3534-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 26
Language: German
Pages: 208
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 20
1. A. Einführung No access
2. 1. I. Vermögensverwaltende Fonds No access
  2. II. Gewerbliche Fonds No access
  3. III. Folgefragen aus den Urteilen des BFH vom 11.12.2018 und dem FG München vom 17.11.2020 No access
3. C. Zielsetzung der Arbeit und Untersuchungsgegenstand No access
4. D. Vorgehen No access
1. A. Private Equity und Venture Capital No access
2. 1. I. Anlagemerkmale No access
  2. 1. 1. Leveraged-Buy-Out No access
    2. 2. Venture Capital No access
  3. III. Anlegerfeld No access
  4. IV. Lebenszyklus eines Fonds No access
3. 1. I. Schaubild No access
  2. 1. 1. Transparenz No access
    2. 2. Keine Anwendung des InvStG No access
    3. 3. Vermögensverwaltung vs. Gewerbebetrieb No access
  3. 1. 1. Fonds-KG No access
    2. 2. Komplementär-GmbH No access
    3. 3. Management-GmbH No access
    4. 4. Carry-KG No access
    5. 5. Investoren No access
4. 1. I. Interessenlage No access
  2. II. Management-Fee No access
  3. 1. 1. Wesensmerkmale No access
    2. 2. Immaterieller Gesellschafterbeitrag No access
    3. 3. Distribution Waterfall No access
    4. 4. Deal-by-Deal vs. Whole-of-Fund No access
1. 1. 1. 1. a) Beteiligung im Privatvermögen No access
      2. b) Beteiligung im Betriebsvermögen No access
    2. 2. Gewerbliche Fonds No access
  2. II. PE-Erlass No access
  3. III. Einführung des § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG No access
  4. IV. Unternehmenssteuerreform 2008 No access
  5. V. Steuervereinfachungsgesetz 2013 No access
2. 1. 1. 1. Natürliche Person als Steuerschuldner No access
    2. 1. a) Einheit der Gesellschaft No access
      2. b) Vielheit der Gesellschafter No access
  2. 1. 1. Einheitsbetrachtung No access
    2. 2. Kapitaleinkünfte No access
  3. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. a) Verhältnis zum Steuerrecht No access
      2. b) Gewinnverteilung nach dem HGB No access
      3. c) Immaterielle Gesellschafterbeiträge No access
      4. d) Steuerliche Anerkennung immaterieller Gesellschafterbeiträge No access
      5. e) Zwischenergebnis No access
  4. 1. 1. Gewinnvereinbarung für die Zukunft No access
    2. 2. Grund im Gemeinschaftsverhältnis No access
    3. 1. a) Fehlender Interessengegensatz bei Familienpersonengesellschaften No access
      2. b) Übertragung auf VC Fonds No access
    4. 4. Steuerlicher Missbrauch No access
  5. 1. 1. PE-Erlass No access
    2. 1. a) Sachverhalt No access
      2. b) Entscheidungsgründe No access
    3. 1. a) Anwendbarkeit der Bruchteilsbetrachtung No access
      2. b) Bruchteilsbetrachtung als Aufteilungsmaßstab No access
    4. 4. Zwischenergebnis No access
  6. 1. 1. PE-Erlass No access
    2. 1. a) Art der Leistung No access
      2. b) Parteivereinbarung No access
    3. 1. a) Kriterium der „Leistungsrichtung“ No access
      2. b) Kriterium der „Veranlassung“ No access
    4. 4. Abgrenzung des Carried Interest zu erfolgsabhängigen Tätigkeitsvergütungen No access
    5. 5. Zwischenergebnis No access
  7. 1. 1. Auswirkung der fehlenden Bestimmbarkeit der Carried Interest-Zahlungen auf dessen Rechtsnatur No access
    2. 2. Umqualifizierung in Einkünfte aus selbstständiger Arbeit No access
    3. 3. Umqualifizierung in Einkünfte aus Gewerbebetrieb No access
  8. VIII. Ergebnis No access
3. 1. I. PE-Erlass No access
  2. 1. 1. Sachverhalt No access
    2. 2. Vorinstanz No access
    3. 3. Entscheidungsgründe No access
  3. 1. 1. Einheitsbetrachtung auch bei gewerblichen Fonds No access
    2. 1. a) Freiberufliche Tätigkeitsvergütung No access
      2. b) Gewerbliche Tätigkeitsvergütung No access
  4. IV. Zwischenergebnis No access
4. D. Ergebnisse des Zweiten Kapitels No access
1. A. Ausgangsproblematik No access
2. 1. 1. 1. a) Gesetzentwurf des Bundesrates No access
      2. b) Gesetzentwurf der Koalitionsfraktionen No access
    2. 1. a) Anhörung No access
      2. b) Änderungsantrag durch den BT-Finanzausschuss No access
    3. 3. Gesetzesfassung No access
    4. 4. Formalsystematische Bewertung des § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG No access
  2. II. Bestimmung des gesetzlichen Regelungsgehalts der Norm nach den klassischen Auslegungsmethoden No access
  3. 1. 1. Zuflussprinzip No access
    2. 1. a) Keine Rechtsgrundänderung No access
      2. b) Reine Rechtsfolgeänderung No access
3. 1. I. „Beteiligter“ No access
  2. II. „Vermögensverwaltende Gesellschaft oder Gemeinschaft, deren Zweck im Erwerb, Halten und der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsanteilen besteht“ No access
  3. III. „Vergütung für Leistungen zur Förderung des Gesellschaftszwecks“ No access
  4. IV. Vollständige Kapitalrückzahlung No access
  5. V. Ausschluss von § 15 Abs. 3 EStG No access
  6. VI. Zwischenergebnis No access
4. 1. 1. 1. Teileinkünfteverfahren No access
    2. 1. a) Ebene der Carry-KG No access
      2. b) Ebene der Initiatoren No access
      3. c) Zwischenergebnis No access
  2. II. Rechtsfolgen bei Nichtanwendbarkeit des § 18 Abs. 1 Nr. 4 EStG No access
1. 1. 1. 1. Sachverhalt No access
    2. 1. a) Keine Einkünfte aus selbstständiger Arbeit No access
      2. b) Behandlung als Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
    3. 3. Ergebnis No access
  2. 1. 1. Sachverhalt No access
    2. 2. Steuerliche Behandlung No access
2. 1. 1. 1. a) Keine Anwendbarkeit von Art. 7 OECD-MA No access
      2. b) Subsidiaritätsgrundsatz und Spezialität der Verteilungsnormen No access
      3. c) Betriebstättenvorbehalt No access
    2. 2. Ergebnis No access
  2. II. Outbound-Fall No access
1. A. Ergebnis No access
2. B. Ausblick No access
3. C. Reformbedürfnis No access
Literaturverzeichnis No access Pages 201 - 208

Bibliography (112 entries)

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