Die Einkünfteerzielungsabsicht in der Systematik des Einkommensteuergesetzes

RA u StB Dr. Sandro Urban

doi:10.5771/9783845228006

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Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5836-7
ISBN-Online: 978-3-8452-2800-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 9
Language: German
Pages: 278
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 8
Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 10
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 18
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22
1. Untersuchungsgegenstand und Fragestellungen No access Pages 23 - 29
2. Gang der Untersuchung No access Pages 29 - 30
1. 1. Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht No access Pages 31 - 38
  2. 1. Fallgruppe 1: Verluste außerhalb des steuerpflichtigen Einkünftebereichs des Steuersubjekts No access
    2. Fallgruppe 2: Beschränkung des horizontalen Verlustausgleichs No access
    3. Fallgruppe 3: Beschränkung des vertikalen Verlustausgleichs No access
    4. Fallgruppe 4: Beschränkung des intertemporären Verlustabzugs No access
2. 1. Steuertatbestand No access Pages 41 - 43
  2. Bestimmtheit des Steuertatbestandes No access Pages 43 - 45
  3. 1. Essentielle Elemente des Steuertatbestandes No access
    2. Anordnung der einzelnen Tatbestandselemente No access
  4. 1. Steuersubjekt No access
    2. 1. „Einkommen“ als Steuerobjekt der Einkommensteuer No access
      2. „Erwerbstätigkeit“ als Steuerobjekt der Einkommensteuer No access
      3. „Erzielen von Einkommen“ als Steuerobjekt der Einkommensteuer No access
      4. Analyse der Einzelsteuergesetze No access
        Analyse des Einkommensteuergesetzes No access
        „Verhalten“ des Steuersubjekts als Steuerobjekt No access
        „Entgeltliche Leistungserstellung“ als Steuerobjekt der Einkommensteuer No access
    3. Zurechnung No access
    4. Bemessungsgrundlage No access
    5. Steuersatz No access
  5. Irrelevanz des Verwirklichungswillens des Steuersubjekts No access Pages 70 - 71
3. Zusammenfassung No access Pages 71 - 72
1. Bedeutung der Einkünfteerzielungsabsicht No access Pages 73 - 75
2. 1. Gewinnerzielungsabsicht als Merkmal des Gewerbebetriebs in der obergerichtlichen Rechtsprechung und der Gesetzgebung No access Pages 75 - 80
  2. 1. Einkommenserzielungsabsicht im Rahmen des Werbungskosten- /Betriebsausgabenbegriffs als Abgrenzungskriterium No access
    2. 1. Rechtsprechung des Reichsfinanzhofs No access
      2. Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs bis 1984 No access
      3. Entscheidung des Großen Senats des Bundesfinanzhofs vom 25.6.1984 No access
      4. Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs seit 1984 No access
    3. Objektives Tatbestandsmerkmal Eignung zur Erzielung positiver Einkünfte als Abgrenzungskriterium No access
    4. Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr als Abgrenzungskriterium No access
  3. Zusammenfassende Analyse des historischen Befundes No access Pages 97 - 100
3. Terminologie und Erscheinungsformen der Einkünfteerzielungsabsicht No access Pages 100 - 102
4. 1. § 4 Abs. 5 S. 2 EStG No access Pages 102 - 103
  2. § 15 Abs. 2 EStG No access Pages 103 - 106
  3. § 15 Abs. 3 EStG No access Pages 106 - 107
  4. § 9 und § 12 EStG No access Pages 107 - 109
  5. § 2 Abs. 1 EStG No access Pages 109 - 111
  6. Rechtsgrundlagen für Liebhaberei und objektive Eignung zur Erzielung positiver Einkünfte No access Pages 111 - 112
  7. Zusammenfassende Betrachtung: Entbehrlichkeit des Merkmals Gewinnerzielungsabsicht in § 15 Abs. 2 S. 1 EStG? No access Pages 112 - 113
5. Verortung der Einkünfteerzielungsabsicht im einkommensteuerlichen Tatbestand No access Pages 113 - 114
6. Zusammenfassung No access Pages 114 - 115
1. Definition der Einkünfteerzielungsabsicht No access Pages 116 - 119
2. Einkünfteerzielungsabsicht als innere Tatsache No access Pages 119 - 120
3. 1. 1. Prüfungszeitpunkt No access
    2. Zeitlicher Anknüpfungspunkt der Prüfung No access
    3. Vorabprüfungen No access
  2. 1. 1. Grundlegendes zum Totalerfolg No access
      2. Zeitlicher Anknüpfungspunkt der Prognose No access
      3. Prognosezeitraum (Totalperiode) No access
      4. Einzubeziehende Einnahmen No access
        Einzubeziehende Aufwendungen No access
        Einbeziehung lediglich vorhersehbarer zukünftiger Ereignisse No access
      5. Höhe des Totalerfolges No access
    2. 1. Art der Tätigkeit No access
        Betriebsgröße No access
        Haupt- oder Nebentätigkeit No access
        Grundlagen der Tätigkeit No access
      2. Betriebsorganisation No access
        Betriebswirtschaftliche Investitionsrechnungen No access
        Marketing No access
        Erfahrungen, Fachwissen und Ausbildung No access
        Fehlmaßnahmen No access
        Durchführung von Umstrukturierungs- oder Kostensenkungsmaßnahmen No access
        Einstellen einer verlustträchtigen Tätigkeit No access
        Fehlende Untersuchung der Verlustursachen und fehlende Gegenmaßnahmen No access
      3. Dauerverluste No access
        Anlaufverluste No access
        Außergewöhnliche Verlustursachen No access
        Häufige Überschüsse No access
        Gelegentliche Überschüsse No access
      4. Verhältnis der weiteren objektiven Beweisanzeichen zur exante-Betrachtung No access
    3. Zwischenergebnis No access
  3. 1. Freizeitgestaltung und Erholung (klassische „Liebhaberei“) No access
    2. 1. Verlustzuweisungsgesellschaften No access
        Beteiligung an einer Gesellschaft zur Verlustmitnahme No access
        Geltendmachung von Kosten der Lebensführung No access
        Möglichkeit der Verlustverrechnung mit anderen Einkünften im Übrigen No access
      2. Begünstigung von Angehörigen No access
        Begünstigung von Nichtangehörigen No access
        Tradition No access
        Sozialprestige No access
        Verbilligte Vermietung No access
        Gemeinnützige und ehrenamtliche Tätigkeit (Selbstkostendeckung) No access
      3. Nebenberufliche Tätigkeit No access
      4. Alleiniges Vorhandensein anderweitiger Geldmittel No access
      5. Alleiniges Unterlassen von Umstrukturierungsmaßnahmen No access
      6. Neue Tendenz: Rational nicht erklärbare Verlusthinnahme No access
      7. Weitere Einzelfälle No access
    3. Zwischenergebnis No access
4. 1. Objektive Beweislast (Feststellungslast) No access Pages 184 - 186
  2. 1. Anscheinsbeweis No access
    2. Indizienbeweis No access
  3. Vorläufigkeitsvermerk (§ 165 Abs. 1 S. 1 AO), Vorbehaltsfestsetzung (§ 164 Abs. 1 S. 1 AO) und Änderung wegen neuer Tatsachen (§ 173 Abs. 1 AO) No access Pages 192 - 194
5. Zusammenfassung No access Pages 194 - 197
1. Irrelevanz der gesamten entgeltlichen Leistungserstellung No access Pages 198 - 199
2. Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht bei Beginn der Tätigkeit No access Pages 199 - 199
3. 1. 1. Keine Betriebsaufgabe No access
    2. 1. Bereits entstandene Forderungen/Verbindlichkeiten No access
      2. Nachträglich entstehende Forderungen/Verbindlichkeiten No access
  2. Nachträgliches Eintreten der Einkünfteerzielungsabsicht No access Pages 205 - 207
4. Zusammenfassung No access Pages 207 - 207
1. 1. Subjektive Tatbestandsmerkmale und Absichten in der Rechtsordnung No access Pages 208 - 211
  2. 1. Problemstellung und grundsätzliche Möglichkeiten der Feststellung No access
    2. Vorgehen in der Praxis der einzelnen Rechtsgebiete No access
  3. Faktische Verobjektivierung beim Nachweis der Einkünfteerzielungsabsicht No access Pages 216 - 217
  4. Besteuerung nach subjektiven Tatbestandsmerkmalen und Absichten No access Pages 217 - 222
2. 1. 1. Totalerfolg und Steuertatbestand No access
    2. Totalerfolg und Prinzip der Abschnittsbesteuerung No access
  2. Mangelnde Realitätsnähe der rechnerischen Totalerfolgsprognose aufgrund der Maßgeblichkeit einkommensteuerlicher Ermittlungsvorschriften No access Pages 224 - 228
  3. 1. Schätzung der Totalperiode No access
    2. Schätzung der tatsächlichen Entwicklung No access
    3. Einbeziehung bestimmter Einnahmen und Ausgaben in die Prognose No access
    4. Zwischenergebnis No access
  4. 1. Typisierende Unterstellung der Einkünfteerzielungsabsicht No access
    2. Anscheinsbeweis No access
    3. Rechnerische Ergebnisprognose bei Künstlern, Schriftstellern, Erfindern und Forschern No access
    4. Zwischenergebnis No access
  5. Heranziehung weiterer objektiver Beweisanzeichen No access Pages 239 - 239
  6. Fehlende Einkünfteerzielungsabsicht trotz positiver Einkünfte oder positiver Ergebnisprognose No access Pages 239 - 243
  7. Ermittlung einkommensteuerlich unbeachtlicher Motive No access Pages 243 - 243
3. Zusammenfassung No access Pages 243 - 244
1. Diskussion ausgewählter Lösungsansätze No access Pages 245 - 247
2. 1. Grundlegender Prüfungsansatz No access Pages 247 - 249
  2. Erstes Tatbestandsmerkmal „objektive Eignung zur Erzielung positiver Einkünfte“ No access Pages 249 - 252
  3. Zweites Tatbestandsmerkmal „objektive Verursachung durch die private Lebensführung“ No access Pages 252 - 253
  4. Rechtsanwendung No access Pages 253 - 254
3. Zusammenfassung No access Pages 254 - 255
Ergebnisse der Arbeit No access Pages 256 - 262
Literaturverzeichnis No access Pages 263 - 278