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Monographie Kein Zugriff
Inflationsberücksichtigung in der Einkommensteuer
- Autor:innen:
- Reihe:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 33
- Verlag:
- 2012
Zusammenfassung
Die Inflationsberücksichtigung ist eine Grundsatzfrage der Einkommensteuer, die nicht zuletzt wegen steigender Inflationsgefahren infolge der Finanzkrise von hoher aktueller Relevanz ist. Inflation beeinflusst die Einkommensteuer in mehrerer Hinsicht: Sie verändert die Bemessungsgrundlage, indem Scheingewinne entstehen; sie verschärft den progressiven Steuertarif und sie mildert die Steuerlast, je später die Steuer entrichtet wird.
Die Arbeit geht der Frage nach, wie das Einkommensteuerrecht diesen Folgen der Inflation Rechnung tragen kann und welche verfassungsrechtlichen Anforderungen an eine Inflationsberücksichtigung zu stellen sind. Im Zentrum der verfassungsrechtlichen Untersuchung steht dabei einerseits das Spannungsverhältnis zwischen dem Nominalwertprinzip und dem Leistungsfähigkeitsprinzips als Realwertprinzip; andererseits werden die zahlreichen Vorschriften, die punktuell der Geldentwertung Rechnung tragen, unter Aspekten der Folgerichtigkeit kritisch hinterfragt. Insoweit wird insbesondere untersucht, inwieweit die Geldentwertung als ein Rechtfertigungsargument etwa für die ermäßigte Besteuerung von Kapitaleinkünften in Betracht kommt.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2012
- Copyrightjahr
- 2012
- ISBN-Print
- 978-3-8329-7186-1
- ISBN-Online
- 978-3-8452-3729-9
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Band
- 33
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 197
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 16Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 17 - 20Autor:innen:
- Einleitung Kein Zugriff Seiten 21 - 23Autor:innen:
- Inflation und Inflationsfolgen als Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff Seiten 24 - 25Autor:innen:
- Autor:innen:
- Rechtsprechung zum Einkommensteuerrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsprechung zu anderen Rechtsgebieten Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsprechung zur Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung nach dem Nominalwertprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Geldtheoretischer Nominalismus Kein ZugriffAutor:innen:
- Geldschuldrechtlicher Nominalismus Kein ZugriffAutor:innen:
- Strikter Nominalismus Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Steuerbemessungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuertarif Kein ZugriffAutor:innen:
- Bedeutung des Zeitpunkts von Steuerentstehung und -entrichtung bei Inflation Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Begriff des Scheingewinns Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Fundierte vs. nicht fundierte Einkünfte Kein ZugriffAutor:innen:
- Sach- vs. Geldvermögen Kein ZugriffAutor:innen:
- Antizipation von Inflationsfolgen und Überwälzung der Scheingewinnbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerliche Relevanz inflationsbedingter Schuldnergewinne bzw. Scheinverluste Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abgrenzung inflationsbedingter kalter Progression von wachstumsbedingten Progressionswirkungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zur Bedeutung von Freibeträgen und sonstigen Abzugsgrößen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zeitpunkt der Steuerentrichtung Kein Zugriff Seiten 55 - 56Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 56 - 57Autor:innen:
- Autor:innen:
- Indexierungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Inflationsneutralität nachgelagerter Besteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Inflationsneutralität zinsbereinigter Besteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfassend konsumorientierte Besteuerung vs. teilweise konsumorientierte Besteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Typisierende Regelungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung inflationsbedingter Scheingewinne durch Billigkeitsmaßnahmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Genauigkeit der Inflationsberücksichtigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Möglichkeit umfassender Inflationsberücksichtigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Umsetzbarkeit im bestehenden System der Besteuerung von Einkommen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Keine umfassende Scheingewinneliminierung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Nachgelagerte Besteuerung von Alterseinkünften Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlagerung des Steuerzugriffs durch Rücklagenbildung Kein ZugriffAutor:innen:
- Abschreibungsverfahren und Verbrauchsfolgefiktionen Kein ZugriffAutor:innen:
- Inflationsberücksichtigung durch Freibeträge und Freigrenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Inflationsberücksichtigung durch schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) Kein ZugriffAutor:innen:
- Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit bestimmter Einkünfte Kein ZugriffAutor:innen:
- Inflationsberücksichtigung durch Tarifermäßigungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 74 - 75Autor:innen:
- Autor:innen:
- Indexierungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Tarifanpassung durch Rechtsverordnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Pflicht zur regelmäßigen Prüfung des Tarifs durch den Gesetzgeber Kein ZugriffAutor:innen:
- Umsetzung im geltenden Recht Kein Zugriff Seiten 78 - 79Autor:innen:
- Indexierungen Kein Zugriff Seiten 79 - 80Autor:innen:
- Einheitlicher Zeitpunkt der Steuerentrichtung Kein Zugriff Seiten 80 - 80Autor:innen:
- Ausgleich der Inflationseinwirkung durch entsprechende Verzinsung Kein Zugriff Seiten 80 - 81Autor:innen:
- Schutz gegen Inflationsfolgen durch einstweiligen Rechtsschutz Kein Zugriff Seiten 81 - 82Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 82 - 82Autor:innen:
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- Das Leistungsfähigkeitsprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
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- Folgerichtigkeit im Steuerrecht Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsgebietsübergreifende Folgerichtigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Das objektive Nettoprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
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- Leistungsfähigkeitsprinzip als Realwertprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
- Nominalwertprinzip und originärer Typisierungshorizont der Einkommensteuer Kein ZugriffAutor:innen:
- Erhaltung der realen Ertragskraft als Gebot des objektiven Nettoprinzips Kein ZugriffAutor:innen:
- Leistungsfähigkeitsprinzip gebietet reale Kapitalerhaltung, keine Substanzerhaltung Kein ZugriffAutor:innen:
- Nominalwertprinzip als Maßstab des Folgerichtigkeitsgebots? Kein ZugriffAutor:innen:
- Realwertprinzip als Maßstab rechtsgebietsübergreifender Folgerichtigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Willkürverbot und neue Formel in der Rechtsprechung des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
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- Position des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
- Kritik Kein ZugriffAutor:innen:
- Anforderungen an die Rechtfertigung einer Scheingewinnbesteuerung nach dem Nominalwertprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
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- Nominalwertprinzip als Rechtfertigungsgrund? Kein ZugriffAutor:innen:
- Trennung zwischen Vermögen- und Ertragssphäre Kein ZugriffAutor:innen:
- Verfassungsrechtliches Kontinuitätsgebot Kein ZugriffAutor:innen:
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- Normenklarheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Vorausberechenbarkeit der Steuerlast Kein ZugriffAutor:innen:
- Vertrauensschutz des Steuerpflichtigen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Indexfeststellung durch Dritte rechtsstaatswidrig? Kein ZugriffAutor:innen:
- Praktikabilität Kein ZugriffAutor:innen:
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- Verfassungsrechtliche Fundierung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnismäßigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Scheingewinnbesteuerung als zulässige Sonderbelastung des Eigentums? Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Eingriff in den Schutzbereich der Eigentumsgarantie Kein ZugriffAutor:innen:
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- Geeignetheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Erforderlichkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Angemessenheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Allgemeine Handlungsfreiheit (Art. 2 Abs. 1 GG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Sozialstaatsprinzip Kein Zugriff Seiten 128 - 129Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 129 - 129Autor:innen:
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- Widerspruchsfreie Ausgestaltung der Abweichungen vom Verteilungsmaßstab als zweite Dimension des Folgerichtigkeitsgebots Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtfertigungsbedürftigkeit inflationsberücksichtigender Einzelregelungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Anforderungen an die Rechtfertigung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Absolute vs. relative Inflationsanfälligkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Unterschiedliche Kapitalintensität einzelner Einkunftsarten Kein ZugriffAutor:innen:
- Unterschiede in der Überwälzbarkeit von Inflationsfolgen Kein ZugriffAutor:innen:
- Sonderrolle von Veräußerungsgewinnen Kein ZugriffAutor:innen:
- Saldierung mit inflationsbedingten Scheinverlusten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Besondere Schutzbedürftigkeit des „kleinen Sparers“ Kein ZugriffAutor:innen:
- Altersvorsorge Kein ZugriffAutor:innen:
- Wirtschaftspolitische Gründe Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
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- Anforderungen an typisierende Scheingewinneliminierungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Freibeträge und Freigrenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Typisierte Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) Kein ZugriffAutor:innen:
- Tarifermäßigungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Gleichheitsrechtliche Anforderungen Kein Zugriff Seiten 156 - 158Autor:innen:
- Art. 14 Abs. 1 GG Kein Zugriff Seiten 158 - 159Autor:innen:
- Sozialstaatsprinzip Kein Zugriff Seiten 159 - 160Autor:innen:
- Subjektives Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 160 - 161Autor:innen:
- Familien-Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 161 - 161Autor:innen:
- Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 161 - 162Autor:innen:
- Wesentlichkeitstheorie Kein Zugriff Seiten 162 - 164Autor:innen:
- Gebot der gerechten Abwägung Kein Zugriff Seiten 164 - 167Autor:innen:
- Öffentlichkeit des parlamentarischen Gesetzgebungsverfahrens und verfassungsrechtliches Transparenzprinzip Kein Zugriff Seiten 167 - 168Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 168 - 169Autor:innen:
- Ungleichbehandlung Kein Zugriff Seiten 170 - 171Autor:innen:
- Rechtfertigung der unterschiedlichen Erhebungsformen der Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 171 - 172Autor:innen:
- Rechtfertigung der „Nichtindexierung“ Kein Zugriff Seiten 172 - 173Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 173 - 173Autor:innen:
- Fazit Kein Zugriff Seiten 174 - 178Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 179 - 197Autor:innen:
