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Monographie Kein Zugriff

Inflationsberücksichtigung in der Einkommensteuer

Autor:innen:
Verlag:
 2012

Zusammenfassung

Die Inflationsberücksichtigung ist eine Grundsatzfrage der Einkommensteuer, die nicht zuletzt wegen steigender Inflationsgefahren infolge der Finanzkrise von hoher aktueller Relevanz ist. Inflation beeinflusst die Einkommensteuer in mehrerer Hinsicht: Sie verändert die Bemessungsgrundlage, indem Scheingewinne entstehen; sie verschärft den progressiven Steuertarif und sie mildert die Steuerlast, je später die Steuer entrichtet wird.

Die Arbeit geht der Frage nach, wie das Einkommensteuerrecht diesen Folgen der Inflation Rechnung tragen kann und welche verfassungsrechtlichen Anforderungen an eine Inflationsberücksichtigung zu stellen sind. Im Zentrum der verfassungsrechtlichen Untersuchung steht dabei einerseits das Spannungsverhältnis zwischen dem Nominalwertprinzip und dem Leistungsfähigkeitsprinzips als Realwertprinzip; andererseits werden die zahlreichen Vorschriften, die punktuell der Geldentwertung Rechnung tragen, unter Aspekten der Folgerichtigkeit kritisch hinterfragt. Insoweit wird insbesondere untersucht, inwieweit die Geldentwertung als ein Rechtfertigungsargument etwa für die ermäßigte Besteuerung von Kapitaleinkünften in Betracht kommt.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2012
Copyrightjahr
2012
ISBN-Print
978-3-8329-7186-1
ISBN-Online
978-3-8452-3729-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
33
Sprache
Deutsch
Seiten
197
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 16 Guido Weber
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 17 - 20 Guido Weber
  3. Einleitung Kein Zugriff 21 - 23 Guido Weber
    1. Inflation und Inflationsfolgen als Untersuchungsgegenstand Kein Zugriff 24 - 25 Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Rechtsprechung zum Einkommensteuerrecht Kein Zugriff Guido Weber
        2. Rechtsprechung zu anderen Rechtsgebieten Kein Zugriff Guido Weber
        3. Rechtsprechung zur Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung nach dem Nominalwertprinzip Kein Zugriff Guido Weber
      2. Guido Weber
        1. Geldtheoretischer Nominalismus Kein Zugriff Guido Weber
        2. Geldschuldrechtlicher Nominalismus Kein Zugriff Guido Weber
        3. Strikter Nominalismus Kein Zugriff Guido Weber
      3. Guido Weber
        1. Guido Weber
          1. Steuerbemessungsgrundlage Kein Zugriff Guido Weber
          2. Steuertarif Kein Zugriff Guido Weber
        2. Bedeutung des Zeitpunkts von Steuerentstehung und -entrichtung bei Inflation Kein Zugriff Guido Weber
        3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Begriff des Scheingewinns Kein Zugriff Guido Weber
        2. Guido Weber
          1. Fundierte vs. nicht fundierte Einkünfte Kein Zugriff Guido Weber
          2. Sach- vs. Geldvermögen Kein Zugriff Guido Weber
          3. Antizipation von Inflationsfolgen und Überwälzung der Scheingewinnbesteuerung Kein Zugriff Guido Weber
        3. Steuerliche Relevanz inflationsbedingter Schuldnergewinne bzw. Scheinverluste Kein Zugriff Guido Weber
      2. Guido Weber
        1. Abgrenzung inflationsbedingter kalter Progression von wachstumsbedingten Progressionswirkungen Kein Zugriff Guido Weber
        2. Zur Bedeutung von Freibeträgen und sonstigen Abzugsgrößen Kein Zugriff Guido Weber
      3. Zeitpunkt der Steuerentrichtung Kein Zugriff 55 - 56 Guido Weber
      4. Ergebnis Kein Zugriff 56 - 57 Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Indexierungen Kein Zugriff Guido Weber
        2. Guido Weber
          1. Inflationsneutralität nachgelagerter Besteuerung Kein Zugriff Guido Weber
          2. Inflationsneutralität zinsbereinigter Besteuerung Kein Zugriff Guido Weber
          3. Umfassend konsumorientierte Besteuerung vs. teilweise konsumorientierte Besteuerung Kein Zugriff Guido Weber
        3. Typisierende Regelungen Kein Zugriff Guido Weber
        4. Berücksichtigung inflationsbedingter Scheingewinne durch Billigkeitsmaßnahmen Kein Zugriff Guido Weber
      2. Guido Weber
        1. Genauigkeit der Inflationsberücksichtigung Kein Zugriff Guido Weber
        2. Möglichkeit umfassender Inflationsberücksichtigung Kein Zugriff Guido Weber
        3. Umsetzbarkeit im bestehenden System der Besteuerung von Einkommen Kein Zugriff Guido Weber
        4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
      3. Guido Weber
        1. Keine umfassende Scheingewinneliminierung Kein Zugriff Guido Weber
        2. Guido Weber
          1. Nachgelagerte Besteuerung von Alterseinkünften Kein Zugriff Guido Weber
          2. Verlagerung des Steuerzugriffs durch Rücklagenbildung Kein Zugriff Guido Weber
          3. Abschreibungsverfahren und Verbrauchsfolgefiktionen Kein Zugriff Guido Weber
          4. Inflationsberücksichtigung durch Freibeträge und Freigrenzen Kein Zugriff Guido Weber
          5. Inflationsberücksichtigung durch schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) Kein Zugriff Guido Weber
          6. Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit bestimmter Einkünfte Kein Zugriff Guido Weber
          7. Inflationsberücksichtigung durch Tarifermäßigungen Kein Zugriff Guido Weber
      4. Zwischenergebnis Kein Zugriff 74 - 75 Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Indexierungen Kein Zugriff Guido Weber
        2. Tarifanpassung durch Rechtsverordnung Kein Zugriff Guido Weber
        3. Pflicht zur regelmäßigen Prüfung des Tarifs durch den Gesetzgeber Kein Zugriff Guido Weber
      2. Umsetzung im geltenden Recht Kein Zugriff 78 - 79 Guido Weber
      1. Indexierungen Kein Zugriff 79 - 80 Guido Weber
      2. Einheitlicher Zeitpunkt der Steuerentrichtung Kein Zugriff 80 - 80 Guido Weber
      3. Ausgleich der Inflationseinwirkung durch entsprechende Verzinsung Kein Zugriff 80 - 81 Guido Weber
      4. Schutz gegen Inflationsfolgen durch einstweiligen Rechtsschutz Kein Zugriff 81 - 82 Guido Weber
    4. Ergebnis Kein Zugriff 82 - 82 Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Guido Weber
          1. Guido Weber
            1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff Guido Weber
            2. Guido Weber
              1. Folgerichtigkeit im Steuerrecht Kein Zugriff Guido Weber
              2. Rechtsgebietsübergreifende Folgerichtigkeit Kein Zugriff Guido Weber
            3. Das objektive Nettoprinzip Kein Zugriff Guido Weber
          2. Guido Weber
            1. Guido Weber
              1. Leistungsfähigkeitsprinzip als Realwertprinzip Kein Zugriff Guido Weber
              2. Nominalwertprinzip und originärer Typisierungshorizont der Einkommensteuer Kein Zugriff Guido Weber
              3. Erhaltung der realen Ertragskraft als Gebot des objektiven Nettoprinzips Kein Zugriff Guido Weber
              4. Leistungsfähigkeitsprinzip gebietet reale Kapitalerhaltung, keine Substanzerhaltung Kein Zugriff Guido Weber
            2. Nominalwertprinzip als Maßstab des Folgerichtigkeitsgebots? Kein Zugriff Guido Weber
            3. Realwertprinzip als Maßstab rechtsgebietsübergreifender Folgerichtigkeit Kein Zugriff Guido Weber
            4. Ergebnis Kein Zugriff Guido Weber
        2. Guido Weber
          1. Guido Weber
            1. Willkürverbot und neue Formel in der Rechtsprechung des BVerfG Kein Zugriff Guido Weber
            2. Guido Weber
              1. Position des BVerfG Kein Zugriff Guido Weber
              2. Kritik Kein Zugriff Guido Weber
            3. Anforderungen an die Rechtfertigung einer Scheingewinnbesteuerung nach dem Nominalwertprinzip Kein Zugriff Guido Weber
          2. Guido Weber
            1. Nominalwertprinzip als Rechtfertigungsgrund? Kein Zugriff Guido Weber
            2. Trennung zwischen Vermögen- und Ertragssphäre Kein Zugriff Guido Weber
            3. Verfassungsrechtliches Kontinuitätsgebot Kein Zugriff Guido Weber
            4. Guido Weber
              1. Normenklarheit Kein Zugriff Guido Weber
              2. Vorausberechenbarkeit der Steuerlast Kein Zugriff Guido Weber
              3. Vertrauensschutz des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Guido Weber
              4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
            5. Indexfeststellung durch Dritte rechtsstaatswidrig? Kein Zugriff Guido Weber
            6. Praktikabilität Kein Zugriff Guido Weber
            7. Guido Weber
              1. Verfassungsrechtliche Fundierung Kein Zugriff Guido Weber
              2. Verhältnismäßigkeit Kein Zugriff Guido Weber
            8. Scheingewinnbesteuerung als zulässige Sonderbelastung des Eigentums? Kein Zugriff Guido Weber
          3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
      2. Guido Weber
        1. Guido Weber
          1. Eingriff in den Schutzbereich der Eigentumsgarantie Kein Zugriff Guido Weber
          2. Guido Weber
            1. Geeignetheit Kein Zugriff Guido Weber
            2. Erforderlichkeit Kein Zugriff Guido Weber
            3. Angemessenheit Kein Zugriff Guido Weber
        2. Allgemeine Handlungsfreiheit (Art. 2 Abs. 1 GG) Kein Zugriff Guido Weber
      3. Sozialstaatsprinzip Kein Zugriff 128 - 129 Guido Weber
      4. Ergebnis Kein Zugriff 129 - 129 Guido Weber
      1. Guido Weber
        1. Widerspruchsfreie Ausgestaltung der Abweichungen vom Verteilungsmaßstab als zweite Dimension des Folgerichtigkeitsgebots Kein Zugriff Guido Weber
        2. Rechtfertigungsbedürftigkeit inflationsberücksichtigender Einzelregelungen Kein Zugriff Guido Weber
        3. Guido Weber
          1. Anforderungen an die Rechtfertigung Kein Zugriff Guido Weber
          2. Guido Weber
            1. Guido Weber
              1. Absolute vs. relative Inflationsanfälligkeit Kein Zugriff Guido Weber
              2. Unterschiedliche Kapitalintensität einzelner Einkunftsarten Kein Zugriff Guido Weber
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              4. Sonderrolle von Veräußerungsgewinnen Kein Zugriff Guido Weber
              5. Saldierung mit inflationsbedingten Scheinverlusten Kein Zugriff Guido Weber
            2. Guido Weber
              1. Besondere Schutzbedürftigkeit des „kleinen Sparers“ Kein Zugriff Guido Weber
              2. Altersvorsorge Kein Zugriff Guido Weber
              3. Wirtschaftspolitische Gründe Kein Zugriff Guido Weber
        4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
      2. Guido Weber
        1. Anforderungen an typisierende Scheingewinneliminierungen Kein Zugriff Guido Weber
        2. Guido Weber
          1. Freibeträge und Freigrenzen Kein Zugriff Guido Weber
          2. Typisierte Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit Kein Zugriff Guido Weber
          3. Schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) Kein Zugriff Guido Weber
          4. Tarifermäßigungen Kein Zugriff Guido Weber
          5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Guido Weber
      1. Gleichheitsrechtliche Anforderungen Kein Zugriff 156 - 158 Guido Weber
      2. Art. 14 Abs. 1 GG Kein Zugriff 158 - 159 Guido Weber
      3. Sozialstaatsprinzip Kein Zugriff 159 - 160 Guido Weber
      4. Subjektives Nettoprinzip Kein Zugriff 160 - 161 Guido Weber
      5. Familien-Nettoprinzip Kein Zugriff 161 - 161 Guido Weber
      6. Zwischenergebnis Kein Zugriff 161 - 162 Guido Weber
      1. Wesentlichkeitstheorie Kein Zugriff 162 - 164 Guido Weber
      2. Gebot der gerechten Abwägung Kein Zugriff 164 - 167 Guido Weber
      3. Öffentlichkeit des parlamentarischen Gesetzgebungsverfahrens und verfassungsrechtliches Transparenzprinzip Kein Zugriff 167 - 168 Guido Weber
    3. Ergebnis Kein Zugriff 168 - 169 Guido Weber
    1. Ungleichbehandlung Kein Zugriff 170 - 171 Guido Weber
      1. Rechtfertigung der unterschiedlichen Erhebungsformen der Einkommensteuer Kein Zugriff 171 - 172 Guido Weber
      2. Rechtfertigung der „Nichtindexierung“ Kein Zugriff 172 - 173 Guido Weber
    3. Ergebnis Kein Zugriff 173 - 173 Guido Weber
  9. Fazit Kein Zugriff 174 - 178 Guido Weber
  10. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 179 - 197 Guido Weber

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