Inflationsberücksichtigung in der Einkommensteuer

Dr. Guido Weber

doi:10.5771/9783845237299

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Bibliographic data

Copyright year: 2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7186-1
ISBN-Online: 978-3-8452-3729-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 33
Language: German
Pages: 197
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 20
Einleitung No access Pages 21 - 23
1. Inflation und Inflationsfolgen als Untersuchungsgegenstand No access Pages 24 - 25
2. 1. 1. Rechtsprechung zum Einkommensteuerrecht No access
    2. Rechtsprechung zu anderen Rechtsgebieten No access
    3. Rechtsprechung zur Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung nach dem Nominalwertprinzip No access
  2. 1. Geldtheoretischer Nominalismus No access
    2. Geldschuldrechtlicher Nominalismus No access
    3. Strikter Nominalismus No access
  3. 1. 1. Steuerbemessungsgrundlage No access
      2. Steuertarif No access
    2. Bedeutung des Zeitpunkts von Steuerentstehung und -entrichtung bei Inflation No access
    3. Zwischenergebnis No access
3. 1. 1. Begriff des Scheingewinns No access
    2. 1. Fundierte vs. nicht fundierte Einkünfte No access
      2. Sach- vs. Geldvermögen No access
      3. Antizipation von Inflationsfolgen und Überwälzung der Scheingewinnbesteuerung No access
    3. Steuerliche Relevanz inflationsbedingter Schuldnergewinne bzw. Scheinverluste No access
  2. 1. Abgrenzung inflationsbedingter kalter Progression von wachstumsbedingten Progressionswirkungen No access
    2. Zur Bedeutung von Freibeträgen und sonstigen Abzugsgrößen No access
  3. Zeitpunkt der Steuerentrichtung No access Pages 55 - 56
  4. Ergebnis No access Pages 56 - 57
1. 1. 1. Indexierungen No access
    2. 1. Inflationsneutralität nachgelagerter Besteuerung No access
      2. Inflationsneutralität zinsbereinigter Besteuerung No access
      3. Umfassend konsumorientierte Besteuerung vs. teilweise konsumorientierte Besteuerung No access
    3. Typisierende Regelungen No access
    4. Berücksichtigung inflationsbedingter Scheingewinne durch Billigkeitsmaßnahmen No access
  2. 1. Genauigkeit der Inflationsberücksichtigung No access
    2. Möglichkeit umfassender Inflationsberücksichtigung No access
    3. Umsetzbarkeit im bestehenden System der Besteuerung von Einkommen No access
    4. Zwischenergebnis No access
  3. 1. Keine umfassende Scheingewinneliminierung No access
    2. 1. Nachgelagerte Besteuerung von Alterseinkünften No access
      2. Verlagerung des Steuerzugriffs durch Rücklagenbildung No access
      3. Abschreibungsverfahren und Verbrauchsfolgefiktionen No access
      4. Inflationsberücksichtigung durch Freibeträge und Freigrenzen No access
      5. Inflationsberücksichtigung durch schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) No access
      6. Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit bestimmter Einkünfte No access
      7. Inflationsberücksichtigung durch Tarifermäßigungen No access
  4. Zwischenergebnis No access Pages 74 - 75
2. 1. 1. Indexierungen No access
    2. Tarifanpassung durch Rechtsverordnung No access
    3. Pflicht zur regelmäßigen Prüfung des Tarifs durch den Gesetzgeber No access
  2. Umsetzung im geltenden Recht No access Pages 78 - 79
3. 1. Indexierungen No access Pages 79 - 80
  2. Einheitlicher Zeitpunkt der Steuerentrichtung No access Pages 80 - 80
  3. Ausgleich der Inflationseinwirkung durch entsprechende Verzinsung No access Pages 80 - 81
  4. Schutz gegen Inflationsfolgen durch einstweiligen Rechtsschutz No access Pages 81 - 82
4. Ergebnis No access Pages 82 - 82
1. 1. 1. 1. Das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Folgerichtigkeit im Steuerrecht No access
        Rechtsgebietsübergreifende Folgerichtigkeit No access
        Das objektive Nettoprinzip No access
      2. Leistungsfähigkeitsprinzip als Realwertprinzip No access
        Nominalwertprinzip und originärer Typisierungshorizont der Einkommensteuer No access
        Erhaltung der realen Ertragskraft als Gebot des objektiven Nettoprinzips No access
        Leistungsfähigkeitsprinzip gebietet reale Kapitalerhaltung, keine Substanzerhaltung No access
        Nominalwertprinzip als Maßstab des Folgerichtigkeitsgebots? No access
        Realwertprinzip als Maßstab rechtsgebietsübergreifender Folgerichtigkeit No access
        Ergebnis No access
    2. 1. Willkürverbot und neue Formel in der Rechtsprechung des BVerfG No access
        Position des BVerfG No access
        Kritik No access
        Anforderungen an die Rechtfertigung einer Scheingewinnbesteuerung nach dem Nominalwertprinzip No access
      2. Nominalwertprinzip als Rechtfertigungsgrund? No access
        Trennung zwischen Vermögen- und Ertragssphäre No access
        Verfassungsrechtliches Kontinuitätsgebot No access
        Normenklarheit No access
        Vorausberechenbarkeit der Steuerlast No access
        Vertrauensschutz des Steuerpflichtigen No access
        Zwischenergebnis No access
        Indexfeststellung durch Dritte rechtsstaatswidrig? No access
        Praktikabilität No access
        Verfassungsrechtliche Fundierung No access
        Verhältnismäßigkeit No access
        Scheingewinnbesteuerung als zulässige Sonderbelastung des Eigentums? No access
      3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Eingriff in den Schutzbereich der Eigentumsgarantie No access
      2. Geeignetheit No access
        Erforderlichkeit No access
        Angemessenheit No access
    2. Allgemeine Handlungsfreiheit (Art. 2 Abs. 1 GG) No access
  3. Sozialstaatsprinzip No access Pages 128 - 129
  4. Ergebnis No access Pages 129 - 129
2. 1. 1. Widerspruchsfreie Ausgestaltung der Abweichungen vom Verteilungsmaßstab als zweite Dimension des Folgerichtigkeitsgebots No access
    2. Rechtfertigungsbedürftigkeit inflationsberücksichtigender Einzelregelungen No access
    3. 1. Anforderungen an die Rechtfertigung No access
      2. Absolute vs. relative Inflationsanfälligkeit No access
        Unterschiedliche Kapitalintensität einzelner Einkunftsarten No access
        Unterschiede in der Überwälzbarkeit von Inflationsfolgen No access
        Sonderrolle von Veräußerungsgewinnen No access
        Saldierung mit inflationsbedingten Scheinverlusten No access
        Besondere Schutzbedürftigkeit des „kleinen Sparers“ No access
        Altersvorsorge No access
        Wirtschaftspolitische Gründe No access
    4. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Anforderungen an typisierende Scheingewinneliminierungen No access
    2. 1. Freibeträge und Freigrenzen No access
      2. Typisierte Inflationsberücksichtigung durch Steuerfreiheit No access
      3. Schrittweise Steuerfreistellung (taper relief) No access
      4. Tarifermäßigungen No access
      5. Zwischenergebnis No access
1. 1. Gleichheitsrechtliche Anforderungen No access Pages 156 - 158
  2. Art. 14 Abs. 1 GG No access Pages 158 - 159
  3. Sozialstaatsprinzip No access Pages 159 - 160
  4. Subjektives Nettoprinzip No access Pages 160 - 161
  5. Familien-Nettoprinzip No access Pages 161 - 161
  6. Zwischenergebnis No access Pages 161 - 162
2. 1. Wesentlichkeitstheorie No access Pages 162 - 164
  2. Gebot der gerechten Abwägung No access Pages 164 - 167
  3. Öffentlichkeit des parlamentarischen Gesetzgebungsverfahrens und verfassungsrechtliches Transparenzprinzip No access Pages 167 - 168
3. Ergebnis No access Pages 168 - 169
1. Ungleichbehandlung No access Pages 170 - 171
2. 1. Rechtfertigung der unterschiedlichen Erhebungsformen der Einkommensteuer No access Pages 171 - 172
  2. Rechtfertigung der „Nichtindexierung“ No access Pages 172 - 173
3. Ergebnis No access Pages 173 - 173
Fazit No access Pages 174 - 178
Literaturverzeichnis No access Pages 179 - 197