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Monographie Kein Zugriff
Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts
- Autor:innen:
- Reihe:
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Band 44
- Verlag:
- 2008
Zusammenfassung
Im Mittelpunkt der Arbeit stehen Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), die Rechtsfolgen an eine Nichtbesteuerung oder Niedrigbesteuerung im Ausland knüpfen, hierunter vor allem das Merkmal der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 Außensteuergesetz der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung, aber auch die zahlreichen switch-over-Klauseln (Umschaltklauseln) und subject-to-tax-Klauseln (Rückfallklauseln) in den von der Bundesrepublik abgeschlossenen DBA. In diesem Rahmen untersucht der Autor, wann eine Nicht- oder Niedrigbesteuerung vorliegt und wie dies zu ermitteln ist. Dabei werden auch gemeinschaftsrechtliche Aspekte einbezogen.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2008
- Copyrightjahr
- 2008
- ISBN-Print
- 978-3-8329-3571-9
- ISBN-Online
- 978-3-8452-0928-9
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
- Band
- 44
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 302
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 14Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 15 - 18Autor:innen:
- Das Merkmal der Niedrigbesteuerung als Tatbestandsmerkmal der Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Seiten 19 - 25Autor:innen:
- Das Merkmal der Niedrigbesteuerung vor dem Hintergrund der Gesetzesziele der Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Seiten 25 - 32Autor:innen:
- Autor:innen:
- Das Urteil des EuGH in der Rechtssache Cadbury Schweppes und die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Folgen der Unvereinbarkeit der §§ 7-14 AStG a. F. mit dem Europäischen Gemeinschaftsrecht und die Änderungen durch das JStG 2008 Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verschiedene Methoden zur Bestimmung einer Niedrigbesteuerung und denkbare qualitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Denkbare quantitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassung Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Freistellungsmethode als Ursache doppelter Nichtbesteuerung Kein Zugriff Seiten 60 - 63Autor:innen:
- Die Verhinderung einer doppelten Nichtbesteuerung durch subject-to-tax- und switch-over-Klauseln Kein Zugriff Seiten 63 - 69Autor:innen:
- Die besondere switch-over-Klausel in § 20 Abs. 2 AStG des nationalen Außensteuerrechts Kein Zugriff Seiten 69 - 74Autor:innen:
- Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung der Einkünfte Kein Zugriff Seiten 75 - 81Autor:innen:
- Autor:innen:
- Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung ausländischer Einkünfte für den Progressionsvorbehalt in § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Die maßgebliche Rechtsordnung für den Begriff der ausländischen Einkünfte bei der Anrechnung ausländischer Steuern in § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Die maßgebliche Rechtsordnung für die Verlustermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung nach der Rechtsprechung des EuGH in der Rechtssache Marks & Spencer Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassung Kein ZugriffAutor:innen:
- Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart Kein Zugriff Seiten 91 - 95Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Einzelbetrachtung der Niedrigbesteuerung bei mehreren passiven Einkunftsquellen Kein ZugriffAutor:innen:
- Konkrete Grenzziehung zwischen den einzelnen passiven Einkunftsquellen für die Einzelbetrachtung Kein ZugriffAutor:innen:
- Der Einfluss verdeckter Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) auf die Einkünfteermittlung Kein ZugriffAutor:innen:
- Anwendung der Vorschriften zur Zinsschranke in § 8a KStG i. V. m. § 4h EStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Ermittlung der Einkünfte bei steuerneutralen Umstrukturierungen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Mögliche Einbeziehung von Sonderbilanzen der unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschafter bei der Ermittlung der Einkünfte für die Anwendung des § 20 Abs. 2 AStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 118 - 119Autor:innen:
- Eingrenzung der zu untersuchenden Einkünfte für die Anwendung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln Kein Zugriff Seiten 119 - 122Autor:innen:
- Maßgeblichkeit des deutschen Steuerbegriffs aus § 3 Abs. 1 AO für die Anwendung des § 8 Abs. 3 AStG Kein Zugriff Seiten 123 - 128Autor:innen:
- Der Steuerbegriff in den subject-to-tax- und switch-over-Klauseln Kein Zugriff Seiten 128 - 129Autor:innen:
- Die Vorteilhaftigkeit einer Einflussnahme auf die ausländische Ertragsteuerbelastung Kein Zugriff Seiten 129 - 131Autor:innen:
- Einflussmöglichkeiten durch Steuervereinbarungen Kein Zugriff Seiten 131 - 132Autor:innen:
- Autor:innen:
- Die ehemalige irische Regelung in Sec. 448 (7) Taxes Consolidation Act 1997 als Beispiel für ein Wahlrecht zur Hochbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Exkurs: Ausländische Reaktionen auf Wahlrechte zur Hochbesteuerung und Steuervereinbarungen und der Entwurf eines Gesetzes zur Verbesserung der steuerlichen Standortbedingungen aus dem Jahr 2005 Kein ZugriffAutor:innen:
- Ansatzpunkte für eine rechtliche Behandlung von Wahlrechten zur Hochbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Das Erfordernis der Gegenleistungsfreiheit Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Erfordernis der Einnahmenerzielungsabsicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Erfordernis der hoheitlichen Auferlegung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Räumliche Geltung und räumlicher Anwendungsbereich von Rechtsnormen und Hoheitsakten aus völkerrechtlicher Perspektive Kein ZugriffAutor:innen:
- Anerkennung durch den Aufnahmestaat als Voraussetzung einer grenzüberschreitenden Wirkung von Verwaltungsakten Kein ZugriffAutor:innen:
- Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen zu Anerkennungspflichten Kein ZugriffAutor:innen:
- Keine sekundärrechtliche Anerkennungspflicht der ausländischen Steuerfestsetzung als Steuer durch EG-BeitrG und EG-Beitreibungsrichtlinie Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Keine Existenz eines allgemein wirkenden Anerkennungsprinzips in den Grundfreiheiten des EGV Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit als Diskriminierungsverbote Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Geltung des Beschränkungsverbots für den Bereich der direkten Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
- Einschränkende Auslegung des Begriffs der Beschränkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenergebnis Kein ZugriffAutor:innen:
- Auch keine Anerkennungspflicht einer Abgabenleistung als Steuer nach DBA Kein ZugriffAutor:innen:
- Ergebnis und Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 175 - 176Autor:innen:
- Autor:innen:
- Anrechnung ausländischer Steuern durch die unilateralen Vorschriften des § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Anrechnungsvorschriften in DBA Kein ZugriffAutor:innen:
- Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge Kein Zugriff Seiten 181 - 186Autor:innen:
- Autor:innen:
- Konkretisierung des Begriffs der zeitlich begrenzten Abweichung Kein ZugriffAutor:innen:
- Umsetzung der Korrektur in der Belastungsrechnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben Kein Zugriff Seiten 194 - 197Autor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 197 - 197Autor:innen:
- Autor:innen:
- Abweichende Einkünfteermittlung bei der Anrechnung ausländischer Steuern nach § 34c Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 KStG und nach DBA Kein ZugriffAutor:innen:
- Abweichende Einkünfteermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung Kein ZugriffAutor:innen:
- Grundsätze zum Unterliegen einer Belastung durch Ertragsteuern und die Änderungen durch das JStG 2008 Kein Zugriff Seiten 202 - 208Autor:innen:
- Berücksichtigung von Billigkeitsvorschriften Kein Zugriff Seiten 208 - 211Autor:innen:
- Konsolidierung im Ausland Kein Zugriff Seiten 211 - 213Autor:innen:
- Kein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Öffentlichen Rechts (§ 42 AO) durch die Ausübung oder Nichtausübung von Wahlrechten Kein Zugriff Seiten 213 - 219Autor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 219 - 219Autor:innen:
- Exkurs: Anrechnung rechtswidrig zu hoch festgesetzter und gezahlter ausländischer Steuern Kein Zugriff Seiten 219 - 227Autor:innen:
- Zuordnung der ausländischen Ertragsteuerbelastung zu den aktiven und passiven Einkünften Kein Zugriff Seiten 227 - 229Autor:innen:
- Berücksichtigung in- und ausländischer Tarifermäßigungen bei der Ermittlung der Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff Seiten 229 - 231Autor:innen:
- Ermittlung der Niedrigbesteuerung bei der Untergesellschaft oder weiterer nachgeschalteter Zwischengesellschaften Kein Zugriff Seiten 231 - 235Autor:innen:
- Der Einfluss nach § 14 AStG zugerechneter Einkünfte auf die Ermittlung der Niedrigbesteuerung insbesondere bei der Obergesellschaft Kein Zugriff Seiten 235 - 238Autor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 238 - 238Autor:innen:
- Die unilaterale subject-to-tax-Klausel in § 50d Abs. 8 EStG Kein Zugriff Seiten 239 - 241Autor:innen:
- Die switch-over-Klauseln in den deutschen DBA, in Art. 23A Abs. 4 OECD-MA sowie die durch das JStG 2007 eingeführte switch-over-Klausel in § 50d Abs. 9 EStG Kein Zugriff Seiten 241 - 244Autor:innen:
- Art. 15 Abs. 4 DBA Österreich Kein Zugriff Seiten 244 - 246Autor:innen:
- Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i. V. m. Art. 24 Abs. 3 lit. a) DBA Italien Kein Zugriff Seiten 246 - 248Autor:innen:
- Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA Großbritannien Kein Zugriff Seiten 248 - 249Autor:innen:
- Art. 23 Abs. 4 lit. b) Alt. 2 DBA USA Kein Zugriff Seiten 249 - 250Autor:innen:
- Art. 7 Abs. 2 DBA Luxemburg und Art. 7 Abs. 2 DBA Niederlande Kein Zugriff Seiten 250 - 251Autor:innen:
- Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Luxemburg, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Niederlande, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Art. 15 Abs. 4 Satz 2 DBA Schweiz, Art. 20 DBA Polen und verschiedene Quellenbestimmungen in DBA Kein Zugriff Seiten 251 - 254Autor:innen:
- Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA Portugal und die sieben subject-to-tax-Klauseln im DBA Südafrika Kein Zugriff Seiten 254 - 255Autor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 255 - 256Autor:innen:
- Der maßgebliche inländische Vergleichsmaßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung Kein Zugriff Seiten 256 - 258Autor:innen:
- Der quantitative Maßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung Kein Zugriff Seiten 258 - 261Autor:innen:
- Rechtswidrige Besteuerung und die Anwendung von subject-to-tax- und switch-over-Klauseln Kein Zugriff Seiten 261 - 263Autor:innen:
- Exkurs: Der Begriff der Nichtbesteuerung in § 34c Abs. 1 Satz 3 EStG Kein Zugriff Seiten 263 - 264Autor:innen:
- Kategorien einer Berücksichtigung ausländischen Steuerrechts in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts Kein Zugriff Seiten 265 - 269Autor:innen:
- Ausgestaltung des Merkmals der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 AStG Kein Zugriff Seiten 269 - 271Autor:innen:
- Ausgestaltung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln Kein Zugriff Seiten 271 - 272Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 273 - 302Autor:innen:
