Comparison of Brazilian and German Tax Systems

Prof. Dr. Gerrit Frotscher; Prof. Dr. Vera de Hesselle

doi:10.5771/9783748940197

, um zu prüfen, ob Sie einen Vollzugriff auf diese Publikation haben.

Sammelband Kein Zugriff

Comparison of Brazilian and German Tax Systems

Report on a seminar of Brazilian and German Tax Professionals

Herausgeber:innen:
Reihe:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Band 54
Verlag:: 2024

Zusammenfassung

Die Universität Hamburg (IIFS), die City University of Applied Sciences, Bremen und das Instituto Brasileiro de Direito Tributario, Sao Paulo, haben einen Vergleich des brasilianischen mit dem deutschen Steuerrecht erarbeitet. Rund 80 Fachleute aus Wissenschaft, Steuerberatung und Gerichtsbarkeit haben Gemeinsamkeiten und Unterschiede im Unternehmenssteuerrecht der beiden Staaten herausgearbeitet. Brasilien ist ein wichtiger Handelspartner der deutschen Industrie, da aber kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht, ist die Gefahr von Doppelbesteuerungen besonders hoch. Der Vergleich der beiden Steuersysteme kann Alternativen für steuerliche Regelungen aufzuzeigen und gleichzeitig der Steuerberatung und der exportierenden Industrie einen Leitfaden für die Behandlung grenzüberschreitender Steuerprobleme an die Hand geben.

Schlagworte

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2024
ISBN-Print: 978-3-7560-1268-8
ISBN-Online: 978-3-7489-4019-7
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Band: 54
Sprache: Englisch
Seiten: 423
Produkttyp: Sammelband

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 12
Ana Claudia Akie Utumi, Joel Kreklau, Doris Canen, Nina Schmidt, Gerrit Bartsch, Pedro Paulo Bresciani., Izabela Pienkowska, Roberto Codorniz, Leite Pereira
1. 1 Abstract Kein Zugriff
2. 1. 2.1 Overview of German Economy and German Tax Revenues Kein Zugriff
  2. 2.2 Overview of Brazilian Economy and Brazilian Tax Revenues Kein Zugriff
  3. 2.3 Brief comparison between Brazil and Germany tax revenues Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. 3.1.1.1 IRPJ and CSLL (Corporate Income Taxes) Kein Zugriff
      2. 3.1.1.2 IRPF (Individual Income Tax) Kein Zugriff
    2. 3.1.2 Taxes on revenues Kein Zugriff
    3. 1. 3.1.3.1 ICMS (State Value-Added Tax) Kein Zugriff
      2. 3.1.3.2 ISS (Municipal Service Tax) Kein Zugriff
      3. 3.1.3.3 IPI (Federal Excise Tax) Kein Zugriff
    4. 3.1.4 Social Security taxes Kein Zugriff
    5. 1. 3.1.5.1 IPTU (Real Estate Property Tax) Kein Zugriff
      2. 3.1.5.2 ITR (Rural Estate Property Tax) Kein Zugriff
    6. 1. 3.1.6.1 ITCMD (State Property Transfer Tax) Kein Zugriff
      2. 3.1.6.2 ITBI (Municipal Property Transfer Tax) Kein Zugriff
    7. 1. 3.1.7.1 II (Import Tax) Kein Zugriff
      2. 3.1.7.2 PIS/COFINS – Imports Kein Zugriff
      3. 3.1.7.3 CIDE (Special Taxes) Kein Zugriff
  2. 1. 1. 3.2.1.1 Corporate Income Tax (KSt) Kein Zugriff
      2. 3.2.1.2 Trade Tax (GewSt - non-personal tax, related to income) Kein Zugriff
      3. 3.2.1.3 Individual Income tax (ESt) Kein Zugriff
      4. 3.2.1.4 Wage Tax (LSt) Kein Zugriff
      5. 3.2.1.5 Capital Income Withholding Tax (KESt) Kein Zugriff
      6. 3.2.1.6 Church Tax (KiSt) Kein Zugriff
    2. 1. 3.2.2.1 VAT (USt) Kein Zugriff
      2. 3.2.2.2 Import Sales Tax (EUSt) Kein Zugriff
      3. 3.2.2.3 Customs Kein Zugriff
    3. 1. 3.2.3.1 Real Estate Tax (GrSt) Kein Zugriff
    4. 1. 3.2.4.1 Real Estate Transfer Tax (GrESt) Kein Zugriff
    5. 1. 3.2.5.1 Energy Tax Kein Zugriff
      2. 3.2.5.2 Electricity Tax Kein Zugriff
      3. 3.2.5.3 Carbon Taxes Kein Zugriff
  3. 3.3 Interplay Between German and Brazilian Aspects Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1 German Constitutional Background Kein Zugriff
    2. 4.2.2 Brazilian Constitutional Background Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1 German General Rules on Corporate Taxation Kein Zugriff
    2. 4.3.2 German Trade Tax Kein Zugriff
    3. 4.3.3 Brazilian General Rules on Corporate Taxation Kein Zugriff
  4. 1. 4.4.1 German General Rules on Personal Income Taxation Kein Zugriff
    2. 4.4.2 Brazilian General Rules on Personal Income Taxation Kein Zugriff
  5. 1. 4.5.1 German General Rules on Partnership Taxation Kein Zugriff
    2. 4.5.2 Brazilian General Rules on Partnership Taxation Kein Zugriff
  6. 4.6 Conclusions Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 5.2.1 General Anti-Avoidance Rules (GAAR) Kein Zugriff
    2. 1. 5.2.2.1 Interest Limitation Rules Kein Zugriff
      2. 5.2.2.2 Royalty Limitation Rules Kein Zugriff
      3. 5.2.2.3 Transfer Pricing Rules Kein Zugriff
      4. 5.2.2.4 Controlled Foreign Corporation Rules (CFC Rules) Kein Zugriff
      5. 5.2.2.5 Exit Tax Kein Zugriff
      6. 5.2.2.6 Rules against hybrid mismatches Kein Zugriff
      7. 5.2.2.7 Treaty Overrides Kein Zugriff
  3. 5.3 Conclusions Kein Zugriff
6. 1. 6.1 EU Tax Issues Kein Zugriff
  2. 6.2 Mercosur Kein Zugriff
  3. 6.3 Conclusions Kein Zugriff
7. 1. 7.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 7.2 Main German Aspects Kein Zugriff
  3. 7.3 Main Brazilian Aspects Kein Zugriff
  4. 7.4 Conclusions Kein Zugriff
8. 1. 1. 8.1.1 Tax offices Kein Zugriff
    2. 8.1.2 Tax courts Kein Zugriff
  2. 1. 8.2.1 Tax Offices Kein Zugriff
    2. 8.2.2 Tax Courts Kein Zugriff
  3. 8.3 Brief Comparison between Brazilian and German litigation Kein Zugriff
9. 1. 9.1 Main German Aspects Kein Zugriff
  2. 9.2 Main Brazilian Aspects Kein Zugriff
  3. 9.3 Brief Comparison between Brazilian and German exchange of information Kein Zugriff
10. 1. 1. 10.1.1 OECD BEPS Project Kein Zugriff
    2. 10.1.2 EU Initiatives Kein Zugriff
  2. 1. 10.2.1 Adoption of OECD transfer pricing standards Kein Zugriff
    2. 10.2.2 Indirect taxation Kein Zugriff
    3. 10.2.3 Income Tax Kein Zugriff
  3. 10.3 Interplay between German and Brazilian Aspects Kein Zugriff
  4. 10.4 Conclusions Kein Zugriff
Ana Carolina Monguilod, Marion Frotscher, Juliana Midori KutekenStephanie, Kathrin Jensen, Sylvia Quintão Leite, Luís Flávio Neto, Victor Borges Polizelli
1. ABSTRACT Kein Zugriff
2. 1. 1.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1.2. Main German aspects Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.1. Concept of company domiciled in Brazil Kein Zugriff
    2. 1.3.2. Concepts of unincorporated business presences in Brazil Kein Zugriff
  4. 1.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
3. 1. 2.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1. Applicability of credit method Kein Zugriff
    2. 2.2.2. Foreign income Kein Zugriff
    3. 2.2.3. Deductibility of the foreign tax as a business expense Kein Zugriff
    4. 2.2.4. Procedure Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1. Unilateral measures with FTC for Brazilian companies Kein Zugriff
    2. 2.3.2. FTC for Brazilian individuals based on reciprocity Kein Zugriff
  4. 2.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
4. 1. 3.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1. Special Withholding Tax Regime Kein Zugriff
    2. 3.2.2. Withholding Tax on Capital Income Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1. Dividends Kein Zugriff
    2. 3.3.2. Interest Kein Zugriff
    3. 3.3.3. Royalties Kein Zugriff
    4. 3.3.4. Capital gains Kein Zugriff
    5. 3.3.5. Countries with low taxation Kein Zugriff
  4. 3.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
5. 1. 4.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1. Tax determination and tax rates Kein Zugriff
    2. 4.2.2. Tax losses Kein Zugriff
    3. 4.2.3. Taxation of partnerships Kein Zugriff
    4. 4.2.4. Group taxation (fiscal units) Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1. Tax determination and tax rates Kein Zugriff
    2. 4.3.2. Tax losses Kein Zugriff
    3. 4.3.3. Taxation of partnerships and group units Kein Zugriff
  4. 4.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
6. 1. 5.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 1. 5.2.1.1. Permanent Establishment (§ 12 AO) Kein Zugriff
      2. 5.2.1.2. Permanent Representative (§ 13 AO) Kein Zugriff
    2. 1. 5.2.2.1. Distribution of profits/losses Kein Zugriff
      2. 5.2.2.2. Taxes Kein Zugriff
  3. 1. 1. 5.3.1.1. General view Kein Zugriff
      2. 5.3.1.2. Branch-PE Kein Zugriff
      3. 5.3.1.3. Agency-PE Kein Zugriff
      4. 5.3.1.4. Commissionaire-PE Kein Zugriff
  4. 5.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
7. 1. 6.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 6.2.1. Dividends Kein Zugriff
    2. 6.2.2. Royalties Kein Zugriff
    3. 6.2.3. Interest Kein Zugriff
    4. 6.2.4. Capital Gains Kein Zugriff
  3. 1. 6.3.1. Dividends Kein Zugriff
    2. 6.3.2. Royalties Kein Zugriff
    3. 6.3.3. Interest Kein Zugriff
    4. 6.3.4. Capital gains Kein Zugriff
  4. 6.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
8. 1. 7.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 7.2.1. German CFC and ATAD Kein Zugriff
    2. 1. 7.2.2.1. Intermediary company abroad Kein Zugriff
      2. 7.2.2.2. Control of the intermediary company Kein Zugriff
      3. 7.2.2.3. Intermediary company with passive income Kein Zugriff
      4. 7.2.2.4. Passive income subject to low taxation Kein Zugriff
      5. 7.2.2.5. Motive test Kein Zugriff
    3. 7.2.3. Consequences of the application of the German CFC rules Kein Zugriff
  3. 1. 7.3.1. Legal basis and scope of Brazilian CFC rules Kein Zugriff
    2. 1. 7.3.2.1. Broad scope with inclusion of active income Kein Zugriff
      2. 7.3.2.2. Concept of CFC and general taxation regime Kein Zugriff
      3. 7.3.2.3. Reliefs, consolidation of CFCs and deferred taxation Kein Zugriff
      4. 7.3.2.4. Conflict of CFC rules and DTTs Kein Zugriff
  4. 7.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
9. 1. 8.1. Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 8.2.1. Basic rule Kein Zugriff
    2. 1. 8.2.2.1. Threshold of 3 million euros Kein Zugriff
      2. 8.2.2.2. Stand alone clause Kein Zugriff
      3. 8.2.2.3. Escape clause Kein Zugriff
  3. 1. 8.3.1. Thin capitalization rules Kein Zugriff
    2. 8.3.2. Transfer pricing rules Kein Zugriff
  4. 8.4. Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
10. 9. Conclusions Kein Zugriff
11. 10. Bibliography Kein Zugriff
Ana Marcia Silva Pinheiro Royo, Eduardo de Paiva Gomes, André Felix Ricotta de Oliveria, Marta Castelon, Andréia Fogaca Rodrigues Maricato, Michelle Huber, Carsten Schmidt, Mirlles Humberto Ruben Luneta, Celia Maria de Souza Murphy, Richard Lebro, Daniel de Paiva Gomes, Sebastian Stephan Hoffmann
1. ABSTRACT Kein Zugriff
2. 1. 1.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 1.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 1.3 Main Brazilian aspects Kein Zugriff
3. 1. 2.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 2.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1 Transfer prices for the import of goods Kein Zugriff
    2. 2.3.2 Transfer prices for the export of goods Kein Zugriff
  4. 2.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 2.5 Conclusion Kein Zugriff
4. 1. 3.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 1. 3.2.1 The scope of German Transfer Pricing rules for financial transactions Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Issues regarding the application of the German Transfer-Pricing rules for financial transactions Kein Zugriff
  3. 1. 3.3.1 The scope of Brazilian Transfer Pricing rules for financial transactions Kein Zugriff
    2. 3.3.2 Practical Issues regarding the application of the Brazilian Transfer Pricing rules for financial transactions Kein Zugriff
  4. 3.4 Interplay Between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 3.5 Conclusions Kein Zugriff
5. 1. 4.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 4.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 4.3 Main Brazilian aspects Kein Zugriff
  4. 4.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 4.5 Conclusions Kein Zugriff
6. 1. 5.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 5.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 1. 5.3.1 Main points of concern Kein Zugriff
    2. 5.3.2 Normative rulings issued by Brazil’s Federal Revenue about Cost Sharing Agreements Kein Zugriff
  4. 5.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 5.5 Conclusions Kein Zugriff
7. 1. 6.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 6.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 6.3 Main Brazilian aspects Kein Zugriff
  4. 6.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 6.5 Conclusions Kein Zugriff
8. 1. 7.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 7.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 7.3 Main Brazilian aspects Kein Zugriff
  4. 7.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 7.5 Conclusions Kein Zugriff
9. 1. 8.1 Introduction Kein Zugriff
  2. 8.2 Main German aspects Kein Zugriff
  3. 8.3 Main Brazilian aspects Kein Zugriff
  4. 8.4 Interplay between German and Brazilian aspects Kein Zugriff
  5. 8.5 Conclusions Kein Zugriff
Melina Rocha, Mirko Wolfgang Brill, Peter Scheller
1. Abstract Kein Zugriff
2. 1. 1. 1.1.1 Legal framework Kein Zugriff
    2. 1.1.2 Special provisions of the German VAT law Kein Zugriff
  2. 1. 1.2.1 Taxable transaction Kein Zugriff
    2. 1.2.2 Taxable person Kein Zugriff
    3. 1.2.3 Tax rates Kein Zugriff
    4. 1.2.4 Tax exemptions Kein Zugriff
    5. 1.2.5 Valuation rules Kein Zugriff
    6. 1.2.6 Input VAT – Offset or refund Kein Zugriff
  3. 1.3 Special rules Kein Zugriff
  4. 1. 1.4.1 Tax registration and tax numbers Kein Zugriff
    2. 1.4.2 Tax declaration Kein Zugriff
    3. 1.4.3 VAT invoice Kein Zugriff
    4. 1.4.4 Documentation rules Kein Zugriff
  5. 1. 1.5.1 Introduction Kein Zugriff
    2. 1.5.2 Place of business Kein Zugriff
    3. 1.5.3 Sales of goods and services Kein Zugriff
    4. 1.5.4 VAT reclaim procedure Kein Zugriff
    5. 1. 1.5.5.1 Intra-community transactions (B2B) Kein Zugriff
      2. 1.5.5.2 Intra-community transactions (B2C) Kein Zugriff
      3. 1.5.5.3.1 Customs regulations connected to VAT transactions Kein Zugriff
        1.5.5.3.2 Import VAT exclusions Kein Zugriff
      4. 1.5.5.4 Export to Non-EU-countries Kein Zugriff
    6. 1. 1.5.6.1 Intra-community transactions (B2B) Kein Zugriff
      2. 1.5.6.2 Intra-community transactions (B2C) Kein Zugriff
      3. 1.5.6.3 Service import from Non-EU-countries (B2B) Kein Zugriff
      4. 1.5.6.4 Service import from Non-EU-countries (B2C) Kein Zugriff
      5. 1.5.6.5 Service export to Non-EU-countries B2B Kein Zugriff
      6. 1.5.6.6 Service export B2C Kein Zugriff
  6. 1.6 Special consumption taxes Kein Zugriff
3. 1. 1. 1. 2.1.1.1 Taxable Transaction Kein Zugriff
      2. 2.1.1.2 Tax rates Kein Zugriff
      3. 2.1.1.3 Input Tax Credits Kein Zugriff
      4. 2.1.1.4 Other issues Kein Zugriff
    2. 2.1.4 Federal consumption taxes: IPI and PIS/COFINS Kein Zugriff
    3. 1. 2.1.2.1.1 Taxable Transaction Kein Zugriff
      2. 2.1.2.1.2 Tax rates Kein Zugriff
      3. 2.1.2.1.3 Input Tax Credits – Offset or refund Kein Zugriff
      4. 2.1.2.2. PIS/COFINS Kein Zugriff
      5. 2.1.2.2.1 Taxable Transaction Kein Zugriff
      6. 2.1.2.2.2 Tax rates Kein Zugriff
      7. 2.1.2.2.3 Input Tax Credits – Offset or refund Kein Zugriff
      8. 2.1.2.2.4 Other Issues Kein Zugriff
    4. 1. 2.1.3.1 Taxable Transaction Kein Zugriff
      2. 2.1.3.2 Tax rates Kein Zugriff
      3. 2.1.3.3 Input Tax Credits – Offset or refund Kein Zugriff
      4. 2.1.3.4 Other Issues Kein Zugriff
  2. Summary of Brazilian Consumption Taxes Kein Zugriff
4. 3. Conclusions Kein Zugriff
Alberto Macedo, Melina Rocha, Antonio Alcoforado, Michel Braun, Charles McNaughton, Peter Scheller, Cristiane Pires McNaughton, Raquel Vieira Mendes, Daniel de Paiva Gomes, Renato Nunes, Eduardo de Paiva Gomes, Thiago Silva, Ivan Ozai, Tobias Tiemann, José Eduardo de Paula Saran
1. 1. Introduction Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1. Income Taxation of Foreign Business Entities in the Digital World Kein Zugriff
    2. 2.1.2. Trade Tax: Temporary Transfer of Property Rights Kein Zugriff
    3. 2.1.3. Permanent Establishments and Digital Economy Kein Zugriff
  2. 2.2. Consumption Tax Issues Kein Zugriff
3. 1. 3.1. Income Tax Issues Kein Zugriff
  2. 3.2. Consumption Tax Issues Kein Zugriff
4. 1. 1. 4.1.1. Description of Business Models Kein Zugriff
    2. 1. 4.1.2.1. German Income Tax Kein Zugriff
      2. 4.1.2.2.1. Distance Selling Rules (B2C) Kein Zugriff
        4.1.2.2.2. Inward Transport of Goods (B2C) Kein Zugriff
        4.1.2.2.3. Deliveries through an Electronic Interface Kein Zugriff
        4.1.2.2.4. Distinction between B2C and B2B-transactions Kein Zugriff
        4.1.2.2.5. Transactions by German Trading and Retail Companies Kein Zugriff
    3. 4.1.3. Taxation in Brazil Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1. Description of Business Models Kein Zugriff
    2. 1. 4.2.2.1. Income Tax Kein Zugriff
      2. 4.2.2.2. VAT Kein Zugriff
    3. 1. 4.2.3.1. Subscription to an Audio/Video Streaming Service Supplier Kein Zugriff
      2. 4.2.3.2. Software as a Service (SAAS) Kein Zugriff
      3. 4.2.3.3. TV Subscription (Continued Access Service – SeAC) Kein Zugriff
      4. 4.2.3.4. Software Licensing or Subscription of Audio/Video Platform via Streaming with Foreign Supplier Kein Zugriff
  3. 1. 4.3.1. Description of Business Models Kein Zugriff
    2. 4.3.2. Taxation in Germany Kein Zugriff
    3. 4.3.3. Taxation in Brazil Kein Zugriff
  4. 1. 4.4.1. Description of Business Models Kein Zugriff
    2. 1. 4.4.2.1. General Tax Treatment Kein Zugriff
      2. 4.4.2.2. Taxation of Mining Kein Zugriff
      3. 4.4.2.3. Taxation of Staking Kein Zugriff
      4. 4.4.2.4. Taxation of Airdrops Kein Zugriff
      5. 4.4.2.5. Inheritance Tax Kein Zugriff
      6. 4.4.2.6. Purchase of Goods with Cryptocurrencies Kein Zugriff
      7. 4.4.2.7. Differences between individuals and corporations Kein Zugriff
      8. 4.4.2.8. Sales Tax Kein Zugriff
      9. 4.4.2.9. Future Prospects Kein Zugriff
    3. 1. 4.4.3.1. Absence of Cryptoassets’ Legal Status Kein Zugriff
      2. 4.4.3.2. Cryptoassets Mining, Staking, Swap and Hard Fork Kein Zugriff
      3. 4.4.3.3. Foreign Exchange Transaction Tax (IOF-câmbio) Kein Zugriff
      4. 4.4.3.4. Consumption Taxation of Cryptoassets: State Taxes and Municipalities Taxes Kein Zugriff
  5. 1. 4.5.1. Description of Business Models Kein Zugriff
    2. 1. 4.5.2.1. Income Taxation Kein Zugriff
      2. 4.5.2.2. VAT Kein Zugriff
    3. 4.5.3. Taxation in Brazil Kein Zugriff
5. 5. Comparison and Conclusion Kein Zugriff
Célia Maria da Silva Carvalho, Olga Milanin, Elizabeth Martos Somessari, Patrícia Siqueira Varela, José Maurício Conti, Roberto Biava Júnior, Luiza Mendes Correa, Rodrigo Frota da Silveira, Nils Peters, Vera de Hesselle
1. 1 GERMANY Kein Zugriff
2. 1.1 ABSTRACT Kein Zugriff
3. 1.2 INTRODUCTION TO ENVIRONMENTAL PROTECTION AND ITS RELATION TO TAXES Kein Zugriff
4. 1. 1. 1.3.1.1 Energy and Electricity Taxation Kein Zugriff
    2. 1.3.1.2 Motor Vehicle Tax Kein Zugriff
    3. 1.3.1.3 Aviation Tax Kein Zugriff
    4. 1.3.1.4 Value Added Tax Kein Zugriff
  2. 1. 1.3.2.1 Non-Profit Regulations Kein Zugriff
    2. 1.3.2.2 Reference in Individual Tax Laws to the Non-Profit Definition in the Fiscal Code Kein Zugriff
    3. 1. a) Mobility Kein Zugriff
      2. b) Tax Reduction for Energy-Related Renovations Kein Zugriff
      3. c) Block-Type Thermal Power Stations and Solar Plants Kein Zugriff
    4. 1.3.2.4 Trade Tax Kein Zugriff
  3. 1. 1.3.3.1 Financial Assistance (According to the 2019-2022 Subsidy Report) and the Energy and Climate Fund Kein Zugriff
    2. 1.3.3.2 CO2 Emissions Trading Scheme Kein Zugriff
    3. 1.3.3.3 Renewable Energy Surcharge Kein Zugriff
  4. 1.3.4 Further Possibilities for Environmental Incentives in Tax Law Kein Zugriff
  5. 1.3.5 Recent Developments due to the Energy Crisis Kein Zugriff
5. 2 BRAZIL Kein Zugriff
6. 2.1 ABSTRACT Kein Zugriff
7. 2.2 INTRODUCTION Kein Zugriff
8. 1. 2.3.1 Income Tax for Individuals and Corporations (tax incentives: deductions related to the Environment) Kein Zugriff
  2. 1. 2.3.2.1 ICMS - Tax on Operations related to the Circulation of Goods and on Provision of Interstate and Intermunicipal Transport and Communication Services Kein Zugriff
    2. 2.3.2.2 ECOLOGICAL ICMS (financial mechanism for transferring tax revenues to other federative entities based on ecological criteria) Kein Zugriff
    3. 2.3.2.3 IPI – Tax on industrialized products. Kein Zugriff
    4. 2.3.2.4 PIS/COFINS - Contribution to the Social Integration Program (PIS) and Contribution to Social Security Financing (COFINS) Kein Zugriff
    5. 2.3.2.5 GREEN ISS – Tax on services Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.3.1 Green IPTU - Urban Property and Land Tax Kein Zugriff
    2. 2.3.3.2 Sustainable ITR - Rural Land Property Tax Kein Zugriff
  4. 2.3.4 Import Tax Kein Zugriff
  5. 2.3.5 Environmental Control and Inspection Fees Kein Zugriff
  6. 1. 2.3.6.1 Motor vehicle ownership taxation Kein Zugriff
    2. 2.3.6.2 Vehicle fuel taxation in Brazil Kein Zugriff
    3. 2.3.6.2.1 ICMS Kein Zugriff
    4. 2.3.6.2.2 Federal Taxes Kein Zugriff
    5. 2.3.6.2.3 Taxation on aviation kerosene Kein Zugriff
9. 2.4 Ideas for improving Brazilian legislation Kein Zugriff
10. 3 COMPARISON AND CONCLUSIONS Kein Zugriff
11. Bibliography Kein Zugriff
12. APPENDIX I - Examples of Green IPTU Kein Zugriff
13. APPENDIX II - Examples of Green ISS Kein Zugriff
Alberto Macedo, Jan-Luca Führing, Angelo de Angelis, José Eduardo de Paula Saran, Célia Maria da Silva Carvalho, Melina de Souza Rocha Lukic, Dennis Beyrle, Peter Dineiger, Ivan Ozai, Suellen Andrade dos Santos
1. 1 Introduction Kein Zugriff
2. 1. 1. 2.1.1 Main features Kein Zugriff
    2. 2.1.2 Federal system Kein Zugriff
    3. 2.1.3 Distribution of legislative and expenditure jurisdictions in the Constitution Kein Zugriff
    4. 2.1.4 Distribution of tax jurisdiction in the Constitution Kein Zugriff
    5. 2.1.5 Tax jurisdiction as legislative power vs. tax administration Kein Zugriff
    6. 2.1.6 Revenue assignments from natural resources Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1 Overview Kein Zugriff
    2. 2.2.2 The tax revenue sharing and the equalization system (Federation/States) Kein Zugriff
    3. 2.2.3 Financial equalization system for the Municipalities Kein Zugriff
3. 1. 1. 3.1.1 Federal Characteristics Kein Zugriff
    2. 3.1.2 General Distribution of Jurisdictions Kein Zugriff
    3. 3.1.3 Distribution of Tax Jurisdictions Kein Zugriff
    4. 3.1.4 Revenue Assignments from Natural Resources Kein Zugriff
  2. 1. 1. 3.2.1.1 State Participation Fund (FPE) Kein Zugriff
      2. 3.2.1.2 Municipal Participation Fund (FPM) Kein Zugriff
      3. 3.2.1.3 Fund for investment in financing programs for the productive sector in the North, Northeast and Midwest regions Kein Zugriff
      4. 3.2.1.4 Tax Revenue Sharing from Federal Government to States in Brazil Kein Zugriff
      5. 3.2.1.5.1 From the Federal Government: Kein Zugriff
        3.2.1.5.2 From State Government: Kein Zugriff
    2. 3.2.2 Compensation Transfers Kein Zugriff
    3. 1. 3.2.3.1 Fund for the Maintenance and Development of Basic Education and Valorization of Education Professionals – FUNDEB Kein Zugriff
      2. 3.2.3.2 Fund for Unified Health System (SUS) Kein Zugriff
      3. 3.2.3.3 CIDE-Fuels Transfers Kein Zugriff
      4. 3.2.3.4 Voluntary transfers Kein Zugriff
4. 1. 4.1 Federal System Kein Zugriff
  2. 4.2 Comparison Jurisdiction distribution: Legislative and Expenditure Kein Zugriff
  3. 4.3 Comparison of Legislative and Enforcement Tax Jurisdictions Kein Zugriff
  4. 4.4 Comparison Revenues from Natural Resources Kein Zugriff
  5. 4.5 Comparison Tax Revenue Sharing and Equalization Funds to States and Municipalities Kein Zugriff
  6. 4.6 Comparison Supreme Courts Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Germany Kein Zugriff
  2. 5.2 Brazil Kein Zugriff
Andréa Mascitto, Maria do Rosário Esteves, Bernadette Mai, Marco A. V. Teixeira, Catarina Cortizo, Nicole Ganson, Hélio Hilário, Paulo Rosenblatt, José Roberto, Odilo Sossoloti, Karin Gramberg, Roberto Savino, Larissa Almeida, Tiago Slalov, Luisa Alencar, Valério Pimenta de Morais, Luis Roberto Peroba, Viviane Ferreira
1. 1. Introduction Kein Zugriff
2. 1. 2.1. Compliance Before Tax Notification Kein Zugriff
  2. 1. 2.2.1. State Level Kein Zugriff
    2. 2.2.2. Federal Level Kein Zugriff
  3. 1. 2.3.1. Introduction Kein Zugriff
    2. 2.3.2. Legal Framework Kein Zugriff
    3. 2.3.3. Legislation in force that prescribes benefits or penalties Kein Zugriff
    4. 2.3.4. Tax compliance criteria Kein Zugriff
  4. 1. 2.4.1. Brazil - Braithwaite’s Pyramid Kein Zugriff
    2. 2.4.2. Germany - Kirchler’s Slippery Slope Kein Zugriff
  5. 1. 2.5.1. Brazil Kein Zugriff
    2. 2.5.2. Germany Kein Zugriff
3. 1. 3.1. Description of Tax Administrative Procedure in Brazil Kein Zugriff
  2. 3.2. Description of Judicial Tax Procedure in Brazil Kein Zugriff
  3. 3.3. Description of Administrative Tax Procedure in Germany Kein Zugriff
  4. 3.4. Description of Judicial Tax Procedure in Germany Kein Zugriff
  5. 1. 3.5.1. Remote judgements in Brazil: Virtual Courts and Telepresence Trials Kein Zugriff
    2. 3.5.2. Virtual Court Hearings in Germany Kein Zugriff
  6. 1. 3.6.1. The proceeding legal agreement (“NJP”) Kein Zugriff
    2. 3.6.2. Tax transaction Kein Zugriff
    3. 3.6.3. Tax arbitration Kein Zugriff
    4. 3.6.4. Final remarks and comparison of the Brazilian and German models Kein Zugriff
    5. 3.6.5. Conclusions / Measures to speed up tax enforcement Kein Zugriff
4. 1. 1. 4.1.1. Principles Kein Zugriff
    2. 4.1.2. Procedures relating to crimes against the tax order Kein Zugriff
    3. 4.1.3. Relationship between tax proceedings and criminal proceedings Kein Zugriff
    4. 4.1.4. Relationship with the Constitutional Court Kein Zugriff
  2. 1. 4.2.1. Principles Kein Zugriff
    2. 4.2.2. Criminal Procedures in Tax Matters Kein Zugriff
    3. 4.2.3. Interdependences Kein Zugriff
    4. 4.2.4. Relationship of Fiscal Courts and Criminal Courts Kein Zugriff
    5. 4.2.5. Relation to Constitutional Court Kein Zugriff
  3. 4.3. Comparison Kein Zugriff
5. 1. 5.1 Brazil Kein Zugriff
  2. 5.2 Germany Kein Zugriff
  3. 5.3. Comparison Kein Zugriff
6. 6. Final remarks Kein Zugriff

Comparison of Brazilian and German Tax Systems

Zusammenfassung

Schlagworte

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Inhaltsverzeichnis

Ähnliche Veröffentlichungen