Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Dr. Christian Pitzal

doi:10.5771/9783845209289

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Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Authors:
Series:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 44
Publisher:: 2008

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3571-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0928-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 44
Language: German
Pages: 302
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 18
1. 1. Das Merkmal der Niedrigbesteuerung als Tatbestandsmerkmal der Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 19 - 25
  2. Das Merkmal der Niedrigbesteuerung vor dem Hintergrund der Gesetzesziele der Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 25 - 32
  3. 1. Das Urteil des EuGH in der Rechtssache Cadbury Schweppes und die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung No access
    2. Die Folgen der Unvereinbarkeit der §§ 7-14 AStG a. F. mit dem Europäischen Gemeinschaftsrecht und die Änderungen durch das JStG 2008 No access
    3. 1. Verschiedene Methoden zur Bestimmung einer Niedrigbesteuerung und denkbare qualitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung No access
      2. Denkbare quantitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung No access
    4. Zusammenfassung No access
2. 1. Die Freistellungsmethode als Ursache doppelter Nichtbesteuerung No access Pages 60 - 63
  2. Die Verhinderung einer doppelten Nichtbesteuerung durch subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 63 - 69
3. Die besondere switch-over-Klausel in § 20 Abs. 2 AStG des nationalen Außensteuerrechts No access Pages 69 - 74
1. 1. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung der Einkünfte No access Pages 75 - 81
  2. 1. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung ausländischer Einkünfte für den Progressionsvorbehalt in § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG No access
    2. Die maßgebliche Rechtsordnung für den Begriff der ausländischen Einkünfte bei der Anrechnung ausländischer Steuern in § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG No access
    3. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Verlustermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung nach der Rechtsprechung des EuGH in der Rechtssache Marks & Spencer No access
    4. Zusammenfassung No access
  3. Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart No access Pages 91 - 95
  4. 1. 1. Einzelbetrachtung der Niedrigbesteuerung bei mehreren passiven Einkunftsquellen No access
      2. Konkrete Grenzziehung zwischen den einzelnen passiven Einkunftsquellen für die Einzelbetrachtung No access
    2. Der Einfluss verdeckter Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) auf die Einkünfteermittlung No access
    3. Anwendung der Vorschriften zur Zinsschranke in § 8a KStG i. V. m. § 4h EStG No access
    4. Ermittlung der Einkünfte bei steuerneutralen Umstrukturierungen im Ausland No access
    5. Mögliche Einbeziehung von Sonderbilanzen der unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschafter bei der Ermittlung der Einkünfte für die Anwendung des § 20 Abs. 2 AStG No access
  5. Zusammenfassung No access Pages 118 - 119
2. Eingrenzung der zu untersuchenden Einkünfte für die Anwendung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 119 - 122
1. 1. Maßgeblichkeit des deutschen Steuerbegriffs aus § 3 Abs. 1 AO für die Anwendung des § 8 Abs. 3 AStG No access Pages 123 - 128
  2. Der Steuerbegriff in den subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 128 - 129
2. 1. Die Vorteilhaftigkeit einer Einflussnahme auf die ausländische Ertragsteuerbelastung No access Pages 129 - 131
  2. Einflussmöglichkeiten durch Steuervereinbarungen No access Pages 131 - 132
  3. 1. Die ehemalige irische Regelung in Sec. 448 (7) Taxes Consolidation Act 1997 als Beispiel für ein Wahlrecht zur Hochbesteuerung No access
    2. Exkurs: Ausländische Reaktionen auf Wahlrechte zur Hochbesteuerung und Steuervereinbarungen und der Entwurf eines Gesetzes zur Verbesserung der steuerlichen Standortbedingungen aus dem Jahr 2005 No access
    3. Ansatzpunkte für eine rechtliche Behandlung von Wahlrechten zur Hochbesteuerung No access
    4. 1. Das Erfordernis der Gegenleistungsfreiheit No access
      2. Das Erfordernis der Einnahmenerzielungsabsicht No access
      3. Das Erfordernis der hoheitlichen Auferlegung No access
      4. Zwischenergebnis No access
    5. 1. Räumliche Geltung und räumlicher Anwendungsbereich von Rechtsnormen und Hoheitsakten aus völkerrechtlicher Perspektive No access
        Anerkennung durch den Aufnahmestaat als Voraussetzung einer grenzüberschreitenden Wirkung von Verwaltungsakten No access
        Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen zu Anerkennungspflichten No access
      2. Keine sekundärrechtliche Anerkennungspflicht der ausländischen Steuerfestsetzung als Steuer durch EG-BeitrG und EG-Beitreibungsrichtlinie No access
      3. Keine Existenz eines allgemein wirkenden Anerkennungsprinzips in den Grundfreiheiten des EGV No access
        Die Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit als Diskriminierungsverbote No access
        Geltung des Beschränkungsverbots für den Bereich der direkten Steuern No access
        Einschränkende Auslegung des Begriffs der Beschränkung No access
      4. Zwischenergebnis No access
    6. Auch keine Anerkennungspflicht einer Abgabenleistung als Steuer nach DBA No access
  4. Ergebnis und Zusammenfassung No access Pages 175 - 176
  5. 1. Anrechnung ausländischer Steuern durch die unilateralen Vorschriften des § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG No access
    2. Anrechnungsvorschriften in DBA No access
1. Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge No access Pages 181 - 186
2. 1. 1. Konkretisierung des Begriffs der zeitlich begrenzten Abweichung No access
    2. Umsetzung der Korrektur in der Belastungsrechnung No access
  2. Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben No access Pages 194 - 197
  3. Zusammenfassung No access Pages 197 - 197
  4. 1. Abweichende Einkünfteermittlung bei der Anrechnung ausländischer Steuern nach § 34c Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 KStG und nach DBA No access
    2. Abweichende Einkünfteermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung No access
3. 1. Grundsätze zum Unterliegen einer Belastung durch Ertragsteuern und die Änderungen durch das JStG 2008 No access Pages 202 - 208
  2. Berücksichtigung von Billigkeitsvorschriften No access Pages 208 - 211
  3. Konsolidierung im Ausland No access Pages 211 - 213
  4. Kein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Öffentlichen Rechts (§ 42 AO) durch die Ausübung oder Nichtausübung von Wahlrechten No access Pages 213 - 219
  5. Zusammenfassung No access Pages 219 - 219
  6. Exkurs: Anrechnung rechtswidrig zu hoch festgesetzter und gezahlter ausländischer Steuern No access Pages 219 - 227
4. Zuordnung der ausländischen Ertragsteuerbelastung zu den aktiven und passiven Einkünften No access Pages 227 - 229
5. Berücksichtigung in- und ausländischer Tarifermäßigungen bei der Ermittlung der Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG No access Pages 229 - 231
6. 1. Ermittlung der Niedrigbesteuerung bei der Untergesellschaft oder weiterer nachgeschalteter Zwischengesellschaften No access Pages 231 - 235
  2. Der Einfluss nach § 14 AStG zugerechneter Einkünfte auf die Ermittlung der Niedrigbesteuerung insbesondere bei der Obergesellschaft No access Pages 235 - 238
  3. Zusammenfassung No access Pages 238 - 238
1. 1. Die unilaterale subject-to-tax-Klausel in § 50d Abs. 8 EStG No access Pages 239 - 241
  2. Die switch-over-Klauseln in den deutschen DBA, in Art. 23A Abs. 4 OECD-MA sowie die durch das JStG 2007 eingeführte switch-over-Klausel in § 50d Abs. 9 EStG No access Pages 241 - 244
  3. Art. 15 Abs. 4 DBA Österreich No access Pages 244 - 246
  4. Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i. V. m. Art. 24 Abs. 3 lit. a) DBA Italien No access Pages 246 - 248
  5. Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA Großbritannien No access Pages 248 - 249
  6. Art. 23 Abs. 4 lit. b) Alt. 2 DBA USA No access Pages 249 - 250
  7. Art. 7 Abs. 2 DBA Luxemburg und Art. 7 Abs. 2 DBA Niederlande No access Pages 250 - 251
  8. Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Luxemburg, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Niederlande, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Art. 15 Abs. 4 Satz 2 DBA Schweiz, Art. 20 DBA Polen und verschiedene Quellenbestimmungen in DBA No access Pages 251 - 254
  9. Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA Portugal und die sieben subject-to-tax-Klauseln im DBA Südafrika No access Pages 254 - 255
  10. Zusammenfassung No access Pages 255 - 256
2. 1. Der maßgebliche inländische Vergleichsmaßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung No access Pages 256 - 258
  2. Der quantitative Maßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung No access Pages 258 - 261
3. Rechtswidrige Besteuerung und die Anwendung von subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 261 - 263
4. Exkurs: Der Begriff der Nichtbesteuerung in § 34c Abs. 1 Satz 3 EStG No access Pages 263 - 264
1. Kategorien einer Berücksichtigung ausländischen Steuerrechts in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts No access Pages 265 - 269
2. 1. Ausgestaltung des Merkmals der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 AStG No access Pages 269 - 271
  2. Ausgestaltung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 271 - 272
Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 302