Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Dr. Christian Pitzal

doi:10.5771/9783845209289

, to see if you have full access to this publication.

Book Titles No access

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Authors:
Series:: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 44
Publisher:: 2008

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3571-9
ISBN-Online: 978-3-8452-0928-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 44
Language: German
Pages: 302
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14 Christian Pitzal
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 18 Christian Pitzal
1. 1. Das Merkmal der Niedrigbesteuerung als Tatbestandsmerkmal der Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 19 - 25 Christian Pitzal
  2. Das Merkmal der Niedrigbesteuerung vor dem Hintergrund der Gesetzesziele der Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 25 - 32 Christian Pitzal
  3. Christian Pitzal
    1. Das Urteil des EuGH in der Rechtssache Cadbury Schweppes und die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung No access Christian Pitzal
    2. Die Folgen der Unvereinbarkeit der §§ 7-14 AStG a. F. mit dem Europäischen Gemeinschaftsrecht und die Änderungen durch das JStG 2008 No access Christian Pitzal
    3. Christian Pitzal
      1. Verschiedene Methoden zur Bestimmung einer Niedrigbesteuerung und denkbare qualitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung No access Christian Pitzal
      2. Denkbare quantitative Anforderungen des EuGH an das Merkmal der Niedrigbesteuerung No access Christian Pitzal
    4. Zusammenfassung No access Christian Pitzal
2. 1. Die Freistellungsmethode als Ursache doppelter Nichtbesteuerung No access Pages 60 - 63 Christian Pitzal
  2. Die Verhinderung einer doppelten Nichtbesteuerung durch subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 63 - 69 Christian Pitzal
3. Die besondere switch-over-Klausel in § 20 Abs. 2 AStG des nationalen Außensteuerrechts No access Pages 69 - 74 Christian Pitzal
1. 1. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung der Einkünfte No access Pages 75 - 81 Christian Pitzal
  2. Christian Pitzal
    1. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung ausländischer Einkünfte für den Progressionsvorbehalt in § 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG No access Christian Pitzal
    2. Die maßgebliche Rechtsordnung für den Begriff der ausländischen Einkünfte bei der Anrechnung ausländischer Steuern in § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG No access Christian Pitzal
    3. Die maßgebliche Rechtsordnung für die Verlustermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung nach der Rechtsprechung des EuGH in der Rechtssache Marks & Spencer No access Christian Pitzal
    4. Zusammenfassung No access Christian Pitzal
  3. Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart No access Pages 91 - 95 Christian Pitzal
  4. Christian Pitzal
    1. Christian Pitzal
      1. Einzelbetrachtung der Niedrigbesteuerung bei mehreren passiven Einkunftsquellen No access Christian Pitzal
      2. Konkrete Grenzziehung zwischen den einzelnen passiven Einkunftsquellen für die Einzelbetrachtung No access Christian Pitzal
    2. Der Einfluss verdeckter Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) auf die Einkünfteermittlung No access Christian Pitzal
    3. Anwendung der Vorschriften zur Zinsschranke in § 8a KStG i. V. m. § 4h EStG No access Christian Pitzal
    4. Ermittlung der Einkünfte bei steuerneutralen Umstrukturierungen im Ausland No access Christian Pitzal
    5. Mögliche Einbeziehung von Sonderbilanzen der unbeschränkt steuerpflichtigen Gesellschafter bei der Ermittlung der Einkünfte für die Anwendung des § 20 Abs. 2 AStG No access Christian Pitzal
  5. Zusammenfassung No access Pages 118 - 119 Christian Pitzal
2. Eingrenzung der zu untersuchenden Einkünfte für die Anwendung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 119 - 122 Christian Pitzal
1. 1. Maßgeblichkeit des deutschen Steuerbegriffs aus § 3 Abs. 1 AO für die Anwendung des § 8 Abs. 3 AStG No access Pages 123 - 128 Christian Pitzal
  2. Der Steuerbegriff in den subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 128 - 129 Christian Pitzal
2. 1. Die Vorteilhaftigkeit einer Einflussnahme auf die ausländische Ertragsteuerbelastung No access Pages 129 - 131 Christian Pitzal
  2. Einflussmöglichkeiten durch Steuervereinbarungen No access Pages 131 - 132 Christian Pitzal
  3. Christian Pitzal
    1. Die ehemalige irische Regelung in Sec. 448 (7) Taxes Consolidation Act 1997 als Beispiel für ein Wahlrecht zur Hochbesteuerung No access Christian Pitzal
    2. Exkurs: Ausländische Reaktionen auf Wahlrechte zur Hochbesteuerung und Steuervereinbarungen und der Entwurf eines Gesetzes zur Verbesserung der steuerlichen Standortbedingungen aus dem Jahr 2005 No access Christian Pitzal
    3. Ansatzpunkte für eine rechtliche Behandlung von Wahlrechten zur Hochbesteuerung No access Christian Pitzal
    4. Christian Pitzal
      1. Das Erfordernis der Gegenleistungsfreiheit No access Christian Pitzal
      2. Das Erfordernis der Einnahmenerzielungsabsicht No access Christian Pitzal
      3. Das Erfordernis der hoheitlichen Auferlegung No access Christian Pitzal
      4. Zwischenergebnis No access Christian Pitzal
    5. Christian Pitzal
      1. Christian Pitzal
        Räumliche Geltung und räumlicher Anwendungsbereich von Rechtsnormen und Hoheitsakten aus völkerrechtlicher Perspektive No access Christian Pitzal
        Anerkennung durch den Aufnahmestaat als Voraussetzung einer grenzüberschreitenden Wirkung von Verwaltungsakten No access Christian Pitzal
        Gemeinschaftsrechtliche Grundlagen zu Anerkennungspflichten No access Christian Pitzal
      2. Keine sekundärrechtliche Anerkennungspflicht der ausländischen Steuerfestsetzung als Steuer durch EG-BeitrG und EG-Beitreibungsrichtlinie No access Christian Pitzal
      3. Christian Pitzal
        Keine Existenz eines allgemein wirkenden Anerkennungsprinzips in den Grundfreiheiten des EGV No access Christian Pitzal
        Die Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit als Diskriminierungsverbote No access Christian Pitzal
        Christian Pitzal
        Geltung des Beschränkungsverbots für den Bereich der direkten Steuern No access Christian Pitzal
        Einschränkende Auslegung des Begriffs der Beschränkung No access Christian Pitzal
      4. Zwischenergebnis No access Christian Pitzal
    6. Auch keine Anerkennungspflicht einer Abgabenleistung als Steuer nach DBA No access Christian Pitzal
  4. Ergebnis und Zusammenfassung No access Pages 175 - 176 Christian Pitzal
  5. Christian Pitzal
    1. Anrechnung ausländischer Steuern durch die unilateralen Vorschriften des § 34c Abs. 1 EStG und § 26 Abs. 1 KStG No access Christian Pitzal
    2. Anrechnungsvorschriften in DBA No access Christian Pitzal
1. Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge No access Pages 181 - 186 Christian Pitzal
2. 1. Christian Pitzal
    1. Konkretisierung des Begriffs der zeitlich begrenzten Abweichung No access Christian Pitzal
    2. Umsetzung der Korrektur in der Belastungsrechnung No access Christian Pitzal
  2. Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben No access Pages 194 - 197 Christian Pitzal
  3. Zusammenfassung No access Pages 197 - 197 Christian Pitzal
  4. Christian Pitzal
    1. Abweichende Einkünfteermittlung bei der Anrechnung ausländischer Steuern nach § 34c Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 KStG und nach DBA No access Christian Pitzal
    2. Abweichende Einkünfteermittlung bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung No access Christian Pitzal
3. 1. Grundsätze zum Unterliegen einer Belastung durch Ertragsteuern und die Änderungen durch das JStG 2008 No access Pages 202 - 208 Christian Pitzal
  2. Berücksichtigung von Billigkeitsvorschriften No access Pages 208 - 211 Christian Pitzal
  3. Konsolidierung im Ausland No access Pages 211 - 213 Christian Pitzal
  4. Kein Missbrauch von Gestaltungsmöglichkeiten des Öffentlichen Rechts (§ 42 AO) durch die Ausübung oder Nichtausübung von Wahlrechten No access Pages 213 - 219 Christian Pitzal
  5. Zusammenfassung No access Pages 219 - 219 Christian Pitzal
  6. Exkurs: Anrechnung rechtswidrig zu hoch festgesetzter und gezahlter ausländischer Steuern No access Pages 219 - 227 Christian Pitzal
4. Zuordnung der ausländischen Ertragsteuerbelastung zu den aktiven und passiven Einkünften No access Pages 227 - 229 Christian Pitzal
5. Berücksichtigung in- und ausländischer Tarifermäßigungen bei der Ermittlung der Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG No access Pages 229 - 231 Christian Pitzal
6. 1. Ermittlung der Niedrigbesteuerung bei der Untergesellschaft oder weiterer nachgeschalteter Zwischengesellschaften No access Pages 231 - 235 Christian Pitzal
  2. Der Einfluss nach § 14 AStG zugerechneter Einkünfte auf die Ermittlung der Niedrigbesteuerung insbesondere bei der Obergesellschaft No access Pages 235 - 238 Christian Pitzal
  3. Zusammenfassung No access Pages 238 - 238 Christian Pitzal
1. 1. Die unilaterale subject-to-tax-Klausel in § 50d Abs. 8 EStG No access Pages 239 - 241 Christian Pitzal
  2. Die switch-over-Klauseln in den deutschen DBA, in Art. 23A Abs. 4 OECD-MA sowie die durch das JStG 2007 eingeführte switch-over-Klausel in § 50d Abs. 9 EStG No access Pages 241 - 244 Christian Pitzal
  3. Art. 15 Abs. 4 DBA Österreich No access Pages 244 - 246 Christian Pitzal
  4. Schlussprotokoll Nr. 16 lit. d) i. V. m. Art. 24 Abs. 3 lit. a) DBA Italien No access Pages 246 - 248 Christian Pitzal
  5. Art. XVIII Abs. 2 lit. a) Satz 2, Art. XV und Art. VII Abs. 1 DBA Großbritannien No access Pages 248 - 249 Christian Pitzal
  6. Art. 23 Abs. 4 lit. b) Alt. 2 DBA USA No access Pages 249 - 250 Christian Pitzal
  7. Art. 7 Abs. 2 DBA Luxemburg und Art. 7 Abs. 2 DBA Niederlande No access Pages 250 - 251 Christian Pitzal
  8. Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Luxemburg, Art. 10 Abs. 3 Satz 2 DBA Niederlande, Art. 15 Abs. 3 Satz 2 und Art. 15 Abs. 4 Satz 2 DBA Schweiz, Art. 20 DBA Polen und verschiedene Quellenbestimmungen in DBA No access Pages 251 - 254 Christian Pitzal
  9. Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA Portugal und die sieben subject-to-tax-Klauseln im DBA Südafrika No access Pages 254 - 255 Christian Pitzal
  10. Zusammenfassung No access Pages 255 - 256 Christian Pitzal
2. 1. Der maßgebliche inländische Vergleichsmaßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung No access Pages 256 - 258 Christian Pitzal
  2. Der quantitative Maßstab für die zu niedrige, unangemessen niedrige oder nur ermäßigte Besteuerung No access Pages 258 - 261 Christian Pitzal
3. Rechtswidrige Besteuerung und die Anwendung von subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 261 - 263 Christian Pitzal
4. Exkurs: Der Begriff der Nichtbesteuerung in § 34c Abs. 1 Satz 3 EStG No access Pages 263 - 264 Christian Pitzal
1. Kategorien einer Berücksichtigung ausländischen Steuerrechts in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts No access Pages 265 - 269 Christian Pitzal
2. 1. Ausgestaltung des Merkmals der Niedrigbesteuerung in § 8 Abs. 3 AStG No access Pages 269 - 271 Christian Pitzal
  2. Ausgestaltung der subject-to-tax- und switch-over-Klauseln No access Pages 271 - 272 Christian Pitzal
Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 302 Christian Pitzal

Similar publications

from the series "Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg"