Steuerrechtliche Abzugsfähigkeit von Kartellgeldbußen des Bundeskartellamtes

Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen; Prof. Dr. Christian Kersting LL.M. (Yale)

doi:10.5771/9783845274355

Zusammenfassung

German tax law does not prohibit the deduction of fines as business expenses, if and in as far as such fines lead to a disgorgement of unlawful profits.

Against this background, this book deals with the tax deductibility of cartel fines, which are imposed by the German Bundeskartellamt (Federal Cartel Office). It is shown from both a tax law and a competition law perspective that such fines generally lead to a disgorgement of unlawful profits. This is often even the case if the Bundeskartellamt proclaims the fines to be only punitive in nature. To the extent that they lead to a disgorgement of unlawful profits cartel fines are therefore tax deductible.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2016
ISBN-Print: 978-3-8487-2830-5
ISBN-Online: 978-3-8452-7435-5
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Düsseldorfer Rechtswissenschaftliche Schriften
Band: 140
Sprache: Deutsch
Seiten: 176
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 10
1. 1. Wechselvolle Geschichte des Betriebsausgabenabzugs von Geldbußen und seiner Versagung Kein Zugriff
2. 2. Konfligierende Wertungen: Objektives Nettoprinzip vs. Einheit der Rechtsordnung Kein Zugriff
3. 3. Das Argument der Wertneutralität des Steuerrechts (§ 40 AO) Kein Zugriff
4. 4. Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots für Geldbußen Kein Zugriff
5. 5. Aufteilung von Geldbußen in einen Sanktions- und Abschöpfungsteil Kein Zugriff
1. 1. a) Rückstellungsfähigkeit von Kartellgeldbußen im Spiegel der Judikatur Kein Zugriff
  2. b) Offene Rechtsfragen zum Steuerabzug von Kartellgeldbußen Kein Zugriff
2. 1. 1. (1) Abschöpfung im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 4 EStG Kein Zugriff
    2. (2) Gesetzliches Tatbestandsmerkmal: „abgeschöpft“ vs. Ahndungscharakter oder ‑teil Kein Zugriff
    3. (3) Abschöpfungsinstanz und –wille keine Tatbestandsmerkmale Kein Zugriff
  2. b) Systematische Argumente Kein Zugriff
  3. c) Gesetzeshistorie und subjektiv-teleologische Auslegung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 4 EStG Kein Zugriff
  4. 1. (1) Steuerrechtliche Rücksichtnahme zur Gewähr effektiver Sanktionierung? Kein Zugriff
    2. (2) Wirtschaftliche Betrachtungsweise Kein Zugriff
  5. e) Verfassungskonforme Auslegung Kein Zugriff
  6. f) Ergebnisbetrachtung Kein Zugriff
  7. g) Zwischenergebnis Kein Zugriff
3. 3. Gebot einer unionsrechtskonformen Reduktion des Abzugs von Kartellgeldbußen? Kein Zugriff
4. 1. a) Formelle Bindungswirkung im Sinne eines Grundlagenbescheides? Kein Zugriff
  2. b) Eigenständige steuerrechtliche Beurteilung der Abschöpfungswirkung einer Kartellgeldbuße Kein Zugriff
  3. c) Feststellungslast des Steuerpflichtigen? Kein Zugriff
5. 5. Steuerrechtliches Auslegungsergebnis Kein Zugriff
1. 1. Einleitender Überblick Kein Zugriff
2. 2. Unionsrechtliche Vorgaben Kein Zugriff
3. 1. a) Auslegung der Bußgeldbemessungsregelungen im Lichte des europäischen Wettbewerbsrechts Kein Zugriff
  2. 1. (1) Sanktionszwecke des deutschen Kartellbußgeldrechts Kein Zugriff
    2. 1. i. Abschöpfung gemäß § 17 Abs. 4 OWiG (i.V.m. § 30 Abs. 3 OWiG) Kein Zugriff
      2. (a) Gesetzgeber hält am Ziel der Abschöpfung fest Kein Zugriff
        (b) Ermessen ist regelmäßig zugunsten der Abschöpfung auszuüben Kein Zugriff
        (c) Exkurs: Abstimmung mit der privaten Rechtsverfolgung Kein Zugriff
        (d) Kein freies Ermessen im Bußgeldverfahren aufgrund der Abfolge der Ermessensentscheidungen Kein Zugriff
4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
5. 1. a) Gesetzliche Vorgaben zur Bußgeldbemessung Kein Zugriff
  2. 1. 1. i. Rechtliche Qualifikation Kein Zugriff
      2. ii. Inhaltliche Analyse: Enger Zusammenhang zwischen Höhe des Bußgeldes und erlangten wirtschaftlichen Vorteilen Kein Zugriff
      3. iii. Zwischenergebnis Kein Zugriff
    2. 1. i. Analyse der Kommissionsleitlinien Kein Zugriff
      2. ii. Keine Bedeutung entgegenstehender Erklärungen von Dienststellen der Kommission Kein Zugriff
      3. iii. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
6. 1. a) § 81 Abs. 5 S. 1 GWB: Möglichkeit einer reinen Ahndungsgeldbuße Kein Zugriff
  2. b) § 81 Abs. 5 S. 2 GWB: Berücksichtigung bei der Zumessung Kein Zugriff
  3. c) Zwischenergebnis Kein Zugriff
7. 1. a) Rechtsprechung Kein Zugriff
  2. b) Keine Bedeutung der Rechtsprechung im Fall einer durch das Bundeskartellamt verhängten Geldbuße Kein Zugriff
  3. 1. (1) EuG: Hoechst/Kommission Kein Zugriff
    2. (2) EuGH: X BV Kein Zugriff
    3. (3) EuGH: Ivo Taricco Kein Zugriff
  4. d) Zwischenergebnis Kein Zugriff
8. 8. Kartellrechtliches Fazit Kein Zugriff
1. 1. Abzug einer verdeckt abschöpfenden Geldbuße trotz entgegenstehender Begründung des Bundeskartellamts Kein Zugriff
2. 2. Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für den abzugsfähigen Teil der Kartellgeldbuße Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung Kein Zugriff
1. 1. Steuerrechtlicher Abzug von Kartellgeldbußen Kein Zugriff
2. 2. Kartellrechtliche Würdigung Kein Zugriff
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 169 - 176

Literaturverzeichnis (162 Einträge)

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