Steuerrechtliche Abzugsfähigkeit von Kartellgeldbußen des Bundeskartellamtes

Prof. Dr. Klaus-Dieter Drüen; Prof. Dr. Christian Kersting LL.M. (Yale)

doi:10.5771/9783845274355

Summary

German tax law does not prohibit the deduction of fines as business expenses, if and in as far as such fines lead to a disgorgement of unlawful profits.

Against this background, this book deals with the tax deductibility of cartel fines, which are imposed by the German Bundeskartellamt (Federal Cartel Office). It is shown from both a tax law and a competition law perspective that such fines generally lead to a disgorgement of unlawful profits. This is often even the case if the Bundeskartellamt proclaims the fines to be only punitive in nature. To the extent that they lead to a disgorgement of unlawful profits cartel fines are therefore tax deductible.

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Bibliographic data

Copyright year: 2016
ISBN-Print: 978-3-8487-2830-5
ISBN-Online: 978-3-8452-7435-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Düsseldorfer Rechtswissenschaftliche Schriften
Volume: 140
Language: German
Pages: 176
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 10
1. 1. Wechselvolle Geschichte des Betriebsausgabenabzugs von Geldbußen und seiner Versagung No access
2. 2. Konfligierende Wertungen: Objektives Nettoprinzip vs. Einheit der Rechtsordnung No access
3. 3. Das Argument der Wertneutralität des Steuerrechts (§ 40 AO) No access
4. 4. Verfassungsmäßigkeit des Abzugsverbots für Geldbußen No access
5. 5. Aufteilung von Geldbußen in einen Sanktions- und Abschöpfungsteil No access
1. 1. a) Rückstellungsfähigkeit von Kartellgeldbußen im Spiegel der Judikatur No access
  2. b) Offene Rechtsfragen zum Steuerabzug von Kartellgeldbußen No access
2. 1. 1. (1) Abschöpfung im Sinne des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 4 EStG No access
    2. (2) Gesetzliches Tatbestandsmerkmal: „abgeschöpft“ vs. Ahndungscharakter oder ‑teil No access
    3. (3) Abschöpfungsinstanz und –wille keine Tatbestandsmerkmale No access
  2. b) Systematische Argumente No access
  3. c) Gesetzeshistorie und subjektiv-teleologische Auslegung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 8 Satz 4 EStG No access
  4. 1. (1) Steuerrechtliche Rücksichtnahme zur Gewähr effektiver Sanktionierung? No access
    2. (2) Wirtschaftliche Betrachtungsweise No access
  5. e) Verfassungskonforme Auslegung No access
  6. f) Ergebnisbetrachtung No access
  7. g) Zwischenergebnis No access
3. 3. Gebot einer unionsrechtskonformen Reduktion des Abzugs von Kartellgeldbußen? No access
4. 1. a) Formelle Bindungswirkung im Sinne eines Grundlagenbescheides? No access
  2. b) Eigenständige steuerrechtliche Beurteilung der Abschöpfungswirkung einer Kartellgeldbuße No access
  3. c) Feststellungslast des Steuerpflichtigen? No access
5. 5. Steuerrechtliches Auslegungsergebnis No access
1. 1. Einleitender Überblick No access
2. 2. Unionsrechtliche Vorgaben No access
3. 1. a) Auslegung der Bußgeldbemessungsregelungen im Lichte des europäischen Wettbewerbsrechts No access
  2. 1. (1) Sanktionszwecke des deutschen Kartellbußgeldrechts No access
    2. 1. i. Abschöpfung gemäß § 17 Abs. 4 OWiG (i.V.m. § 30 Abs. 3 OWiG) No access
      2. (a) Gesetzgeber hält am Ziel der Abschöpfung fest No access
        (b) Ermessen ist regelmäßig zugunsten der Abschöpfung auszuüben No access
        (c) Exkurs: Abstimmung mit der privaten Rechtsverfolgung No access
        (d) Kein freies Ermessen im Bußgeldverfahren aufgrund der Abfolge der Ermessensentscheidungen No access
4. 4. Zwischenergebnis No access
5. 1. a) Gesetzliche Vorgaben zur Bußgeldbemessung No access
  2. 1. 1. i. Rechtliche Qualifikation No access
      2. ii. Inhaltliche Analyse: Enger Zusammenhang zwischen Höhe des Bußgeldes und erlangten wirtschaftlichen Vorteilen No access
      3. iii. Zwischenergebnis No access
    2. 1. i. Analyse der Kommissionsleitlinien No access
      2. ii. Keine Bedeutung entgegenstehender Erklärungen von Dienststellen der Kommission No access
      3. iii. Zwischenergebnis No access
  3. c) Zwischenergebnis No access
6. 1. a) § 81 Abs. 5 S. 1 GWB: Möglichkeit einer reinen Ahndungsgeldbuße No access
  2. b) § 81 Abs. 5 S. 2 GWB: Berücksichtigung bei der Zumessung No access
  3. c) Zwischenergebnis No access
7. 1. a) Rechtsprechung No access
  2. b) Keine Bedeutung der Rechtsprechung im Fall einer durch das Bundeskartellamt verhängten Geldbuße No access
  3. 1. (1) EuG: Hoechst/Kommission No access
    2. (2) EuGH: X BV No access
    3. (3) EuGH: Ivo Taricco No access
  4. d) Zwischenergebnis No access
8. 8. Kartellrechtliches Fazit No access
1. 1. Abzug einer verdeckt abschöpfenden Geldbuße trotz entgegenstehender Begründung des Bundeskartellamts No access
2. 2. Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung für den abzugsfähigen Teil der Kartellgeldbuße Zulässigkeit der Bildung einer Rückstellung No access
1. 1. Steuerrechtlicher Abzug von Kartellgeldbußen No access
2. 2. Kartellrechtliche Würdigung No access
Literaturverzeichnis No access Pages 169 - 176

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