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Kommentar zum Außensteuergesetz

Unter Berücksichtigung der AStG-Reform und des Anwendungserlasses
Herausgeber:innen:
Verlag:
 2025

Zusammenfassung

Dieser Praxiskommentar von Adrian Cloer und Tobias Hagemann enthält eine kompakte, praxisnahe und wissenschaftlich fundierte Analyse der Vorschriften des Außensteuergesetzes. Ausgehend von Aufbau, Gegenstand, Zweck und Stellung der jeweiligen Norm in der Rechtsordnung erfolgt eine systematische Kommentierung des Gesetzestextes. Eine detaillierte Darstellung der Auffassungen von Exekutive und Judikative sowie des Schrifttums versetzt Berater:innen in die Lage, den jeweiligen Inhalt der Norm zu erkennen und diese in der Praxis rechtssicher anzuwenden. Erläuterungen zu verfahrensrechtlichen Aspekten und Gestaltungshinweise für die Praxis runden den Kommentar ab.

Das AStG besteht aus sieben Teilen:

  1. 1. Teil: Internationale Verflechtungen

  2. 2. Teil: Wohnsitzwechsel in niedrigbesteuernde Gebiete

  3. 3. Teil: Behandlung einer Beteiligung [?] bei Wohnsitzwechsel in das Ausland

  4. 4. Teil: Hinzurechnungsbesteuerung

  5. 5. Teil: Familienstiftungen

  6. 6. Teil: Ermittlung und Verfahren

  7. 7. Teil: Schlussvorschriften

Schlagworte

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2025
ISBN-Print
978-3-648-17688-7
ISBN-Online
978-3-648-17690-0
Verlag
Haufe Lexware, Freiburg
Reihe
Haufe Fachbuch
Sprache
Deutsch
Seiten
912
Produkttyp
Sammelband

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 30
      1. 1.1 Ausgangssituation Kein Zugriff
      2. 1.2 Oasenbericht als Impuls für späteres AStG Kein Zugriff
      3. 1.3 Besonderheit: DBA mit der Schweiz Kein Zugriff
      4. 1.4 Zielvorstellung Kein Zugriff
      1. 2.1 Regelungsbereich des AStG Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Einkünftekorrektur Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Wegzugsbesteuerung Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Familienstiftung Kein Zugriff
        1. 2.3.1 § 50d Abs. 3 EStG Kein Zugriff
        2. 2.3.2 § 50d Abs. 9 EStG Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Abkommensrechtliche Besonderheiten Kein Zugriff
    3. 3 Rechtsentwicklung Kein Zugriff
    4. 4 Rechtsmissbrauch Kein Zugriff
    5. 5 Europarecht Kein Zugriff
    6. 6 Abschließende Würdigung Kein Zugriff
      1. 1.1 Vorwort, Aufbau und Bedeutung der Vorschrift Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung des § 1 AStG mit der Einführung des Außensteuergesetzes (AStG) Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Anpassung des § 1 AStG durch das Steueränderungsgesetz (StÄndG) Kein Zugriff
        3. 1.2.3 Anpassung des § 1 AStG durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG) Kein Zugriff
        4. 1.2.4 Anpassung des § 1 AStG durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 Kein Zugriff
        5. 1.2.5 Anpassung des § 1 AStG durch das Amtshilferichtlinien-Umsetzungsgesetz Kein Zugriff
        6. 1.2.6 Anpassung des § 1 AStG durch das Zollkodex-Anpassungsgesetz Kein Zugriff
        7. 1.2.7 Anpassung des § 1 AStG durch das Gesetz zur Umsetzung der Anti-Steuervermeidungsrichtlinien (ATADUmsG) Kein Zugriff
        8. 1.2.8 Anpassung des § 1 AStG durch das Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz (AbzStEntModG) Kein Zugriff
        9. 1.2.9 Anpassung § 1 AStG durch das Wachstumschancengesetz Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zur verdeckten Gewinnausschüttung, verdeckten Einlage, Entnahme und Einlage Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu nationalen Betriebsausgabenabzugsbeschränkungsnormen und den Entstrickungsvorschriften Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zur Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7–13 AStG) Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zur Mindestbesteuerung (MinStG) Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zur Preisanpassungsklausel (§ 1a AStG) Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zum Umsatzsteuerrecht und Zollrecht Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Abkommensrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        3. 1.6.3 Verhältnis zum Unionsrecht Kein Zugriff
      1. 2.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 2.2 Außerbilanzielle (Einkünfte-)Korrektur (§ 1 Abs. 1 Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 2.3 Personengesellschaften und Mitunternehmerschaften (§ 1 Abs. 1 Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 2.4 Informationstransparenz und Denkfigur des ordentlichen und gewissenhaften Geschäftsleiters (§ 1 Abs. 1 Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      5. 2.5 Konkurrenzverhältnis zu anderen Einkünftekorrekturnormen (§ 1 Abs. 1 Satz 4 AStG) Kein Zugriff
      1. 3.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 3.2 Wesentliche Beteiligung (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. a AStG) Kein Zugriff
      3. 3.3 Beteiligung am Gewinn oder Liquiditätserlös (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Buchst. b AStG) Kein Zugriff
      4. 3.4 Beherrschender Einfluss (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
      5. 3.5 Wesentliche Beteiligung durch eine Dritte Person (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. a AStG) Kein Zugriff
      6. 3.6 Anspruch einer dritten Person auf ein Viertel des Gewinns oder Liquidationserlöses (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. b AStG) Kein Zugriff
      7. 3.7 Beherrschender Einfluss einer dritten Person (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Buchst. c AStG) Kein Zugriff
      8. 3.8 Nahestehen aufgrund sonstiger Einflussnahme (§ 1 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 AStG) Kein Zugriff
      9. 3.9 Kombination mehrerer Merkmale der Nr. 3 (§ 1 Abs. 2 Satz 2) Kein Zugriff
      1. 4.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 4.2 Maßgeblichkeit der tatsächlichen Verhältnisse (§ 1 Abs. 3 Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 4.3 Funktions- und Risikoanalyse (§ 1 Abs. 3 Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 4.4 Vergleichbarkeitsanalyse (§ 1 Abs. 3 Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      5. 4.5 Verhältnisse zum Zeitpunkt der Vereinbarung (§ 1 Abs. 3 Satz 4 AStG) Kein Zugriff
      6. 4.6 Am besten geeignete Verrechnungspreismethode (§ 1 Abs. 3 Satz 5 AStG) Kein Zugriff
      7. 4.7 Anpassungsrechnungen (§ 1 Abs. 3 Satz 6 AStG) Kein Zugriff
      8. 4.8 Hypothetischer Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3 Satz 7 AStG) Kein Zugriff
      1. 5.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 5.2 Bandbreite (§ 1 Abs. 3a Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 5.3 Einengung der Bandbreite (§ 1 Abs. 3a Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 5.4 Interquartilsmethode (§ 1 Abs. 3a Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      5. 5.5 Medianansatz (§ 1 Abs. 3a Satz 4 AStG) Kein Zugriff
      6. 5.6 Einigungsbereich beim hypothetischen Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3a Satz 5 AStG) Kein Zugriff
      7. 5.7 Mittelwertansatz beim hypothetischen Fremdvergleich (§ 1 Abs. 3a Satz 6 AStG) Kein Zugriff
      1. 6.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 6.2 Funktionsverlagerung (§ 1 Abs. 3b Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 6.3 Ausnahme vom Transferpaket: Einzelbewertung (§ 1 Abs. 3b Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 6.4 Escape-Klausel: Verlagerung einer Routinefunktion (§ 1 Abs. 3b Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      1. 7.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 7.2 Übertragung oder Überlassung immaterieller Werte (§ 1 Abs. 3c Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 7.3 Immaterielle Werte (§ 1 Abs. 3c Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 7.4 Ausgangspunkt: Eigentum oder Inhaberschaft (§ 1 Abs. 3c Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      5. 7.5 DEMPE-Funktionen (§ 1 Abs. 3c Satz 4 AStG) Kein Zugriff
      6. 7.6 Finanzierung von DEMPE-Funktionen (§ 1 Abs. 3c Satz 5 AStG) Kein Zugriff
      1. 8.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 8.2 Fremdüblichkeit dem Grunde nach (§ 1 Abs. 3d Satz 1 Nr. 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 8.3 Fremdüblichkeit der Höhe nach (§ 1 Abs. 3d Satz 1 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 8.4 Definition: Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3d Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      1. 9.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 9.2 Vermittlung einer Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3e Satz 1 Nr. 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 9.3 Weiterleitung einer Finanzierungsbeziehung (§ 1 Abs. 3e Satz 1 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 9.4 Regelbeispiele von funktions- und risikoarmen (Finanzierungs-)Dienstleistungen (§ 1 Abs. 3e Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      5. 9.5 Gegenbeweis anhand des Funktions- und Risikoprofils (§ 1 Abs. 3e Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      1. 10.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 10.2 Geschäftsvorfälle zwischen einem Steuerpflichtigen und einer nahestehenden Person (§ 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 10.3 Anzunehmende schuldrechtliche Beziehung zu einer Betriebstätte (§ 1 Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 10.4 Fiktion einer schuldrechtlichen Vereinbarung (§ 1 Abs. 4 Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      1. 11.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 11.2 Der Fremdvergleichsgrundsatz in Betriebsstättenkonstellationen (§ 1 Abs. 5 Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      3. 11.3 Selbstständigkeitsfiktion und Öffnungsklausel (§ 1 Abs. 5 Satz 2 AStG) Kein Zugriff
      4. 11.4 Funktionsanalyse (§ 1 Abs. 5 Satz 3 AStG) Kein Zugriff
      5. 11.5 Bestimmung und Bepreisung der Geschäftsbeziehungen (§ 1 Abs. 5 Satz 4 AStG) Kein Zugriff
      6. 11.6 Ständiger Vertreter (§ 1 Abs. 5 Satz 5 AStG) Kein Zugriff
      7. 11.7 Ausgleichsposten (§ 1 Abs. 5 Satz 6 AStG) Kein Zugriff
      8. 11.8 Gewinnabgrenzung zwischen einer Personengesellschaft und ihren Gesellschaftern (§ 1 Abs. 5 Satz 7 AStG) Kein Zugriff
      9. 11.9 Verhältnis zum Abkommensrecht (§ 1 Abs. 5 Satz 8 AStG) Kein Zugriff
      1. 12.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 12.2 Verordnungsermächtigung des BMF (§ 1 Abs. 6 Satz 1 AStG) Kein Zugriff
      1. 13.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 13.2 Allgemeine Mitwirkungspflichten (§ 90 Abs. 1 AO) Kein Zugriff
      3. 13.3 Erhöhte Mitwirkungspflichten im Auslandsfall (§ 90 Abs. 2 AO) Kein Zugriff
        1. 13.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 13.4.2 § 90 Abs. 3 AO Kein Zugriff
        3. 13.4.3 Dreistufiger Aufbau des Dokumentationspakets Kein Zugriff
        4. 13.4.4 § 90 Abs. 4 AO Kein Zugriff
        1. 13.5.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 13.5.2 § 162 Abs. 1 AO Kein Zugriff
        3. 13.5.3 § 162 Abs. 2 AO Kein Zugriff
        4. 13.5.4 § 162 Abs. 3 AO Kein Zugriff
        5. 13.5.5 § 162 Abs. 4 AO Kein Zugriff
      1. 14.1 Voraussetzungen (Art. 25 Abs. 1 OECD-MA) Kein Zugriff
      2. 14.2 Verständigung (Art. 25 Abs. 2 OECD-MA) Kein Zugriff
      3. 14.3 Schwierigkeiten oder Zweifel (Art. 25 Abs. 3 OECD-MA) Kein Zugriff
      4. 14.4 Verfahren der Verständigung (Art. 25 Abs. 4 OECD-MA) Kein Zugriff
      5. 14.5 Schiedsverfahren (Art. 25 Abs. 5 OECD-MA) Kein Zugriff
    15. 15 Vorabverständigungsverfahren Kein Zugriff
      1. 16.1 EU-Schiedskonvention Kein Zugriff
      2. 16.2 EU-Streitbeilegungsgesetz Kein Zugriff
    17. 17 Wichtige (Gesetzes-)Materialien und Verwaltungsanweisungen im Verrechnungspreiskontext Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung der Preisanpassungsklausel erstmals mit dem Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (UntStRefG) in § 1 Abs. 3 Sätze 11–12 AStG a. F. Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Anpassungen durch das Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz (AbzStEntMoG) – Überführung der Preisanpassungsklausel in § 1a AStG Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Sicherung von deutschem Steuersubstrat Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Instrument zum Ausgleich von Informationsasymmetrie Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu verdeckten Gewinnausschüttungen (vGA) und verdeckten Einlagen (vE) Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zum Fremdvergleichsgrundsatz (§ 1 AStG) Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Abkommensrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        3. 1.6.3 Verhältnis zum Unionsrecht Kein Zugriff
    2. 2 Wesentliche immaterielle Werte oder Vorteile, erhebliche Abweichung zwischen Gewinnentwicklung und -erwartung (§ 1a Satz 1 AStG) Kein Zugriff
    3. 3 Verrechnungspreiskorrektur im achten Jahr nach Geschäftsabschluss (§ 1a Satz 2 AStG) Kein Zugriff
    4. 4 Erhebliche Abweichung zwischen Gewinnentwicklung und -erwartung (§ 1a Satz 3 AStG) Kein Zugriff
    5. 5 Bestimmung des Fremdvergleichspreises (§ 1a Satz 4 AStG) Kein Zugriff
    6. 6 Angemessenheit des Anpassungsbetrags (§ 1a Satz 5 AStG) Kein Zugriff
      1. 7.1 Abweichende Gewinnentwicklung war nicht vorhersehbar (§ 1a Satz 6 Nr. 1 AStG) Kein Zugriff
      2. 7.2 Hinreichende Berücksichtigung der Unsicherheiten (§ 1a Satz 6 Nr. 2 AStG) Kein Zugriff
      3. 7.3 Umsatz- oder gewinnabhängige Lizenzvereinbarungen (§ 1a Satz 6 Nr. 3 AStG) Kein Zugriff
    8. 8 Wichtige (Gesetzes-)Materialien und Verwaltungsanweisungen Kein Zugriff
    9. 9 Gestaltungsansätze – Vermeidung einer Korrektur aufgrund § 1a AStG Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung des § 2 AStG mit Einführung des AStG Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Keine Anpassungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      5. 1.5 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
      6. 1.6 Verhältnis zu den Vorschriften des AStG Kein Zugriff
      7. 1.7 Verhältnis zu den Vorschriften des EStG Kein Zugriff
      8. 1.8 Verhältnis zum SolZG Kein Zugriff
      9. 1.9 Verhältnis zu den Vorschriften des StAbwG Kein Zugriff
        1. 1.10.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.10.2 Verhältnis zum Unionsrecht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Tatbestandsvoraussetzungen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 1. Satzteil) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Rechtsfolge (§ 2 Abs. 1 Satz 1 2. Satzteil) Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Substanzarme Gewerbebetriebe im Ausland (§ 2 Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
        4. 2.1.4 Freigrenze für Bagatellfälle (§ 2 Abs. 1 Satz 3) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Abstrakte Niedrigbesteuerung im Ausland (Nr. 1) Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Möglichkeit einer Vorzugsbesteuerung im Ausland (§ 2 Abs. 2 Nr. 2) Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Konkreter Belastungsvergleich als Ausnahme zu Nr. 1 und Nr. 2 Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Unternehmerische Beteiligungen im Inland (§ 2 Abs. 3 Nr. 1) Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Wesentliche nicht-ausländische Einkünfte (§ 2 Abs. 3 Nr. 2) Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Wesentliches nicht-ausländisches Vermögen (§ 2 Abs. 3 Nr. 3) Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Bedeutung, Voraussetzungen und Reichweite Kein Zugriff
        2. 2.4.2 An der Zurechnung beteiligte Subjekte Kein Zugriff
        3. 2.4.3 Umfang der Zurechnung Kein Zugriff
        4. 2.4.4 Zurechnungsobjekte Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Berechnung der Steuer unter Progressionsvorbehalt (§ 2 Abs. 5 Satz 1) Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Entfallen der Abgeltungswirkung für Einkünfte i. S. v. § 50a (§ 2 Abs. 5 Satz 2) Kein Zugriff
        4. 2.5.4 Behandlung von Kapitalerträgen (§ 2 Abs. 5 Satz 3) Kein Zugriff
      6. 2.6 Kappung der Einkommensteuer (§ 2 Abs. 6) Kein Zugriff
    3. 3 Verfahren Kein Zugriff
  6. § 3 <wegefallen> Kein Zugriff 267 - 267
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung des § 4 AStG mit Einführung des AStG Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Keine Anpassungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu § 2 und § 5 AStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu §§ 7 ff. AStG Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu § 15 AStG Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu § 2 ErbStG Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zu den weiteren Vorschriften des ErbStG Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Unionsrecht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Tatbestandsvoraussetzungen des § 4 Abs. 1 Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Rechtsfolgen des § 4 Abs. 1 Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Überblick Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Tatbestandsvoraussetzungen der Ausnahme Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Rechtsfolge Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Erbringung des Nachweises Kein Zugriff
        5. 2.2.5 Im Vergleich zu § 2 fehlende Ausnahmeregelungen Kein Zugriff
    3. 3 Verfahren Kein Zugriff
        1. 4.1.1 Vermeidung der Tatbestandsvoraussetzungen des § 2 Abs. 1 Satz 1 Kein Zugriff
        2. 4.1.2 Vermeidung der regulären beschränkten Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG Kein Zugriff
        1. 4.2.1 Vermeidung von erweitertem Inlandsvermögen durch Vermögensumschichtung Kein Zugriff
        2. 4.2.2 Übertragung von Vermögen auf ausländische Kapitalgesellschaften Kein Zugriff
        3. 4.2.3 Reduktion des steuerpflichtigen Erwerbs der Höhe nach Kein Zugriff
  8. § 5 AStG Zwischengeschaltete Gesellschaften Kein Zugriff 294 - 294
    1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      1. 1.2.1 Einführung des § 5 AStG mit Einführung des AStG Kein Zugriff
      2. 1.2.2 Änderungen durch das ATAD-Umsetzungsgesetz Kein Zugriff
    3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
      1. 1.4.1 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      2. 1.4.2 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      1. 1.5.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
      1. 1.6.1 Verfassungsrecht Kein Zugriff
      2. 1.6.2 Unionsrecht Kein Zugriff
      1. 2.1.1 Einkünftezurechnung nach § 5 Abs. 1 Satz 1 Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Vermögenszurechnung (§ 5 Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
      1. 2.2.1 Regelungsinhalt Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Haftung nur für wegen § 5 Abs. 1 geschuldeter Einkommensteuer Kein Zugriff
      3. 2.2.3 Von der Haftung umfasstes Vermögen Kein Zugriff
      4. 2.2.4 Verfahren Kein Zugriff
      1. 2.3.1 Entsprechende Anwendung des im Rahmen der Hinzurechnungsbesteuerung geltenden Verfahrens Kein Zugriff
      2. 2.3.2 Feststellung der Besteuerungsgrundlagen (§ 5 Abs. 3 und § 18 Abs. 1) Kein Zugriff
      3. 2.3.3 Keine einheitliche Feststellung mit Steuerpflichtigen i. S. d. § 7 oder § 13 AStG Kein Zugriff
      4. 2.3.4 Zuständiges FA (§ 5 Abs. 3 und § 18 Abs. 2) Kein Zugriff
      5. 2.3.5 Erklärungspflichten (§ 5 Abs. 3 und § 18 Abs. 3) Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung des § 6 AStG mit Einführung des AStG Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Neufassung der Norm durch das SEStEG und Folgeänderungen Kein Zugriff
        3. 1.2.3 Umfangreiche Verschärfung der Wegzugsbesteuerung durch das ATADUmsG Kein Zugriff
        4. 1.2.4 Folgeänderungen im Nachgang dem ATADUmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zur erweiterten beschränkten Steuerpflicht Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zur Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu den Vorschriften des EStG Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu Vorschriften des KStG Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zu Vorschriften des UmwStG Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Unionsrecht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Wegzugstatbestände und Rechtsfolgen (§ 6 Abs. 1 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Zeitpunkt der Veräußerung (§ 6 Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Wertaufstockung nach Durchführung der Wegzugsbesteuerung (§ 6 Abs. 1 Satz 3) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Unbeschränkte Steuerpflicht i. S. d. § 6 AStG (§ 6 Abs. 2 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Fälle des unentgeltlichen Erwerbs (§ 6 Abs. 2 Satz 2 und Satz 3) Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Rückkehrfälle nach § 6 Abs. 3 AStG (§ 6 Abs. 2 Satz 4) Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Vorübergehende Abwesenheit (§ 6 Abs. 3 Satz 1 bis 3) Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Entsprechende Anwendung in Fällen des § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 AStG (§ 6 Abs. 3 Satz 4) Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Entsprechende Anwendung in Fällen des § 6 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AStG (§ 6 Abs. 3 Satz 5) Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Grundsatz der sofortigen Fälligkeit der Wegzugssteuer Kein Zugriff
        3. 2.4.3 Antragsgebundene Ratenzahlungsmöglichkeit (§ 6 Abs. 4 Satz 1 bis Satz 4) Kein Zugriff
        4. 2.4.4 Widerruf der Ratenstundung (§ 6 Abs. 4 Satz 5 und Satz 6) Kein Zugriff
        5. 2.4.5 Echte Stundung der Wegzugssteuer in Rückkehrfällen (§ 6 Abs. 4 Satz 7 und Satz 8) Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Mitteilung bestimmter Ereignisse (§ 6 Abs. 5 Satz 1 und Satz 2) Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Jährliche Mitteilung des Wohnsitzes (§ 6 Abs. 5 Satz 3) Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Antragsgebundener Verzicht auf elektronische Übermittlung (Satz 4) Kein Zugriff
      1. 3.1 Festsetzungsverfahren Kein Zugriff
      2. 3.2 Erhebungsverfahren Kein Zugriff
      3. 3.3 Erklärungs-, Anzeige- und Mitwirkungspflichten Kein Zugriff
        1. 3.4.1 Allgemeine Zuständigkeitsregelung nach § 19 AO Kein Zugriff
        2. 3.4.2 Konflikte zwischen § 19 AO und Zuständigkeitsregelungen in § 6 AStG Kein Zugriff
  12. § 7 AStG Beteiligung an ausländischer Zwischengesellschaft Kein Zugriff 398 - 398
    1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      1. 1.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
      2. 1.2.2 Änderungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
      3. 1.2.3 Änderungen durch MinBestRL-UmsG Kein Zugriff
    3. 1.3 Zweck Kein Zugriff
      1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
      1. 1.5.1 Verhältnis zu vGA, vE und § 1 AStG Kein Zugriff
      2. 1.5.2 Verhältnis zur erweitert beschränkten Steuerpflicht gem. § 5 AStG Kein Zugriff
      3. 1.5.3 Verhältnis zur erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung gem. § 13 AStG Kein Zugriff
      4. 1.5.4 Verhältnis zu 15 AStG Kein Zugriff
      5. 1.5.5 Verhältnis zu § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
      6. 1.5.6 Verhältnis zur allgemeinen Missbrauchsnorm § 42 AO Kein Zugriff
      7. 1.5.7 Verhältnis zu § 49 EStG Kein Zugriff
      1. 1.6.1 Verhältnis zum StAbwG Kein Zugriff
      2. 1.6.2 Verhältnis zum InvStG Kein Zugriff
      3. 1.6.3 Verhältnis zu Pillar II (GloBE-Regelungen) Kein Zugriff
      1. 1.7.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
      2. 1.7.2 Verhältnis zum Völkerrecht Kein Zugriff
      3. 1.7.3 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
      1. 2.1.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.1.2 Unbeschränkt Steuerpflichtige Kein Zugriff
      3. 2.1.3 Ausländische Gesellschaft Kein Zugriff
      4. 2.1.4 Zwischengesellschaft Kein Zugriff
      5. 2.1.5 Beherrschung Kein Zugriff
      6. 2.1.6 Maßgeblicher Zeitpunkt für Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
      7. 2.1.7 Rechtsfolge Kein Zugriff
      1. 2.2.1 Keine Niedrigbesteuerung i. S. d. § 8 Abs. 5 AStG Kein Zugriff
      2. 2.2.2 Vergleichbarkeit der ausländischen Regelungen mit der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
    3. 2.3 § 7 Abs. 1 Satz 3 AStG anderer Gewinnverteilungsmaßstab Kein Zugriff
    4. 2.4 § 7 Abs. 1 Satz 4 AStG Beteiligung über eine inländische Betriebsstätte Kein Zugriff
      1. 2.5.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.5.2 Beherrschungskriterien Kein Zugriff
      3. 2.5.3 »Allein« oder »zusammen mit« Kein Zugriff
      4. 2.5.4 Zeitpunkt für Beherrschung Kein Zugriff
      1. 2.6.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.6.2 § 7 Abs. 3 Satz 1 AStG Kein Zugriff
      3. 2.6.3 § 7 Abs. 3 Satz 2 AStG Kein Zugriff
      1. 2.7.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.7.2 § 7 Abs. 4 Satz 1 AStG Kein Zugriff
      3. 2.7.3 § 7 Abs. 4 Satz 2 AStG Kein Zugriff
      1. 2.8.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 2.8.2 § 7 Abs. 5 Satz 1 AStG Kein Zugriff
      3. 2.8.3 § 7 Abs. 5 Satz 2 AStG Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Einführung des § 8 AStG mit Einführung des AStG Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Folgeänderungen bis 2013 Kein Zugriff
        3. 1.2.3 Änderung durch das ATADUmsG und das MinBestRL-UmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Vorschriften des AStG Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Vorschriften des EStG und KStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Vorschriften des UmwStG Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Vorschriften des StAbwG Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Unionsrecht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Von § 8 Abs. 1 AStG erfasste Einkünfte Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Anwendung des Aktivkatalogs im Allgemeinen Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Unbedingt aktive Einkünfte Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Unbedingt aktive Einkünfte Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Grundsatz: aktive wesentliche wirtschaftliche Tätigkeit Kein Zugriff
        3. 2.4.3 Ausnahme: Geschäfte mit nahestehenden Personen in wesentlichem Umfang Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Ausnahmen: Vertriebs- und Einkaufsgesellschaften im Konzern (Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a, b) Kein Zugriff
        4. 2.5.4 Rückausnahme: Geschäftsbetrieb und Teilnahme am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr Kein Zugriff
        1. 2.6.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.6.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.6.3 Ausnahme: Bedienenstatbestand (Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a) Kein Zugriff
        4. 2.6.4 Ausnahme: Erbringenstatbestand (Abs. 1 Nr. 5 Buchst. b) Kein Zugriff
        1. 2.7.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.7.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.7.3 Ausnahme: Überlassung von Rechten, Plänen, Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen (Abs. 1 Nr. 6 Buchst. a) Kein Zugriff
        4. 2.7.4 Ausnahme: Vermietung oder Verpachtung von Grundbesitz (Abs. 1 Nr. 6 Buchst. b) Kein Zugriff
        5. 2.7.5 Ausnahme: Vermietung oder Verpachtung von beweglichen Sachen (Abs. 1 Nr. 6 Buchst. c) Kein Zugriff
        1. 2.8.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.8.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.8.3 Ausnahme: Materielles Korrespondenprinzip (Abs. 1 Nr. 7 Buchst. a) Kein Zugriff
        4. 2.8.4 Ausnahme: Streubesitzbeteiligung (Abs. 1 Nr. 7 Buchst. b) Kein Zugriff
        5. 2.8.5 Ausnahme: Kredit-, Wertpapier- und Finanzdienstleistungsinstitute, Finanzunternehmen (Abs. 1 Nr. 7 Buchst. c) Kein Zugriff
        1. 2.9.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.9.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.9.3 Ausnahme: Steuerpflicht nach § 8b Abs. 7 KStG Kein Zugriff
        1. 2.10.1 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.10.2 Grundsatz: aktive Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.10.3 Ausnahme: Übertragung nicht-aktiver Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
        4. 2.10.4 Rückausnahme: abstrakte und konkrete Buchwertfortführung Kein Zugriff
        1. 3.1.1 Hintergrund, Terminologie, Regelungskonzeption und Abgrenzung Kein Zugriff
        2. 3.1.2 Regelungssystematik Kein Zugriff
        3. 3.1.3 Verfahrensrechtliche Geltendmachung Kein Zugriff
        1. 3.2.1 Voraussetzungen Kein Zugriff
        2. 3.2.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
      3. 3.3 Erforderliche sachliche und personelle Ausstattung (Abs. 2 Satz 2 und Satz 3) Kein Zugriff
      4. 3.4 Zuordnung von Einkünften zu der maßgeblichen Substanz (Abs. 2 Satz 4) Kein Zugriff
      5. 3.5 Ausnahme für Outsourcing (Abs. 2 Satz 5) Kein Zugriff
      1. 4.1 Überblick Kein Zugriff
      2. 4.2 Beschränkung auf EU/EWR-Gesellschaften (Abs. 3) Kein Zugriff
      3. 4.3 Erfordernis der zwischenstaatlichen Amtshilfe (Abs. 4) Kein Zugriff
      1. 5.1 Allgemeines Kein Zugriff
        1. 5.2.1 Funktionsweise Kein Zugriff
        2. 5.2.2 Abstrakte Belastung von weniger als 15 % Kein Zugriff
        3. 5.2.3 Keine Ursache in Ausgleich mit Einkünften aus anderen Quellen Kein Zugriff
      3. 5.3 Einbeziehung von Steuererstattungsansprüchen auf Gesellschafterebene (Abs. 5 Satz 2) Kein Zugriff
      4. 5.4 Nicht-Erhebung von Ertragsteuern/Effektivbelastung (Abs. 5 Satz 3) Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Änderungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Zweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu § 7 AStG Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu § 8 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu § 10 AStG Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zum Verlustausgleich nach § 10 Abs. 3 Satz 5 AStG Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu § 11 AStG Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zur erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung gem. § 13 AStG Kein Zugriff
        7. 1.5.7 Verhältnis zu § 15 AStG Kein Zugriff
        8. 1.5.8 Verhältnis zu § 18 AStG Kein Zugriff
        9. 1.5.9 Verhältnis zu § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum StAbwG Kein Zugriff
        1. 1.7.1 Verhältnis zur ATAD Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Grundtatbestand der regulären Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Gemischte Einkünfte Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Freigrenzen Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Keine Anwendung der Hinzurechnungsbesteuerung bei Stpfl. Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Fortbestehen der Qualifikation als Zwischengesellschaft Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Eintritt der Rechtsfolge nur auf Ebene des Stpfl. Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Verfahren Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau der Norm Kein Zugriff
      2. 1.2 Bedeutung der Norm Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Entstehung und Änderungen vor Inkrafttreten des ATADUmsG Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Änderungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher und sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu § 1 AStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu § 2 AStG Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu § 6 AStG Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu anderen ertragsteuerlichen Vorschriften Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zu den unionsrechtlichen Grundfreiheiten Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Sekundärrecht (insbesondere zur ATAD) Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Ansatz bei dem Steuerpflichtigen (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Kein Ansatz eines negativen Hinzurechnungsbetrags (Satz 2) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Hinzurechnungsbetrag im steuerlichen Privatvermögen (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Hinzurechnungsbetrag im steuerlichen Betriebsvermögen (Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Mehrstufige Beteiligungsverhältnisse (Satz 3) Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Voll-Besteuerung des Hinzurechnungsbetrags (Satz 4) Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Anwendung des deutschen Steuerrechts (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Qualifizierung der Einkünfte und Gewinnermittlung (Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Nichtanwendung von § 10 Nr. 2 KStG (Satz 3) Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Nichtanwendung von Steuervergünstigungen und dem UmwStG (Satz 4) Kein Zugriff
        5. 2.3.5 Verlustverrechnung nach § 10d EStG (Satz 5) Kein Zugriff
        6. 2.3.6 Ausschluss von Verlustrückträgen (Satz 6) Kein Zugriff
      4. 2.4 Abzug von Betriebsausgaben (§ 10 Abs. 4 AStG) Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Erstmalige Bewertung von Wirtschaftsgütern (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Bewertung in Fällen des § 8 Abs. 1 Nr. 9 AStG (Satz 2) Kein Zugriff
      6. 2.6 Verhältnis zum Investmentsteuerrecht (§ 10 Abs. 6 AStG) Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      2. 1.2 Entstehungsgeschichte Kein Zugriff
      3. 1.3 Zielsetzung der Regelung Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zum EU-Recht Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu § 5 AStG Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu § 9 AStG Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zu § 13 AStG Kein Zugriff
        7. 1.5.7 Verhältnis zu § 15 AStG Kein Zugriff
        8. 1.5.8 Verhältnis zu § 9 StAbwG Kein Zugriff
        9. 1.5.9 Verhältnis zu § 34c EStG und § 26 KStG Kein Zugriff
        10. 1.5.10 Verhältnis zu § 32d Abs. 5 EStG Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Anwendung des § 11 Abs. 1 Satz 1 Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Anwendung des § 11 Abs. 1 Satz 2 Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Beteiligung über Personengesellschaften Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Anwendung des § 11 Abs. 2 Satz 1 Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Anwendung des § 11 Abs. 2 Satz 2 Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Zweck des Hinzurechnungskorrekturvolumens Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Anwendung des § 11 Abs. 3 Satz 1 Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Anwendung des § 11 Abs. 3 Satz 2 Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Kein negatives Hinzurechnungskorrekturvolumen (§ 11 Abs. 3 Satz 3) Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Veräußerungen Kein Zugriff
        3. 2.4.3 Anteile an einer ausländischen oder vermittelnden Gesellschaft Kein Zugriff
        4. 2.4.4 Der Veräußerung gleichgestellte Vorgänge Kein Zugriff
        5. 2.4.5 Rechtsfolge Kein Zugriff
        6. 2.4.6 Besonderheiten bei der Anwendung des § 11 Abs. 4 AStG Kein Zugriff
        7. 2.4.7 Anwendungsbeispiele Kein Zugriff
        8. 2.4.8 Beteiligung über Personengesellschaften Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Zielsetzung Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Anwendung des § 11 Abs. 5 Satz 1 Kein Zugriff
        4. 2.5.4 Erhöhung des Kürzungsbetrages bei zuvoriger Hinzurechnung (§ 11 Abs. 5 Satz 2) Kein Zugriff
        5. 2.5.5 Anwendungsbeispiele Kein Zugriff
        6. 2.5.6 Beteiligung über Personengesellschaften Kein Zugriff
        7. 2.5.7 Sonderfälle Kein Zugriff
      1. 1.1 Normstruktur Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Anpassungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Zweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich (§ 21 Abs. 4 Satz 3 AStG) Kein Zugriff
        4. 1.4.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Anrechnung auf die Einkommen- und Körperschaftsteuer (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Ausschluss der Anrechnung bei Erstattungsanspruch im Ausland (Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Antragsgebundene Anrechnung bei Hinzurechnung auf Zwischenebene Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Ausübung des Antragsrechts Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Keine Anrechnung bei Eingreifen des § 7 Abs. 1 Satz 2 AStG Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Anteilige Steuern Kein Zugriff
        5. 2.2.5 Einkünfteidentität Kein Zugriff
        6. 2.2.6 Im Staat einer vermittelnden Gesellschaft oder Betriebsstätte Kein Zugriff
        7. 2.2.7 Eine der Hinzurechnungsbesteuerung vergleichbare Besteuerung Kein Zugriff
        8. 2.2.8 Tatsächliche Erhebung der Steuer Kein Zugriff
        9. 2.2.9 Rechtsfolge des § 12 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
        10. 2.2.10 Verfahren Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Entsprechende Anwendung von § 34c Abs. 1 EStG sowie von § 26 Abs. 1 und Abs. 2 Satz 1 KStG Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Ermittlung des Anrechnungshöchstbetrags Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Anrechnungsüberhänge Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Währungsumrechnung Kein Zugriff
        5. 2.3.5 Anrechnung von Steuern für Altjahre (§ 21 Abs. 4 Satz 3 AStG) Kein Zugriff
        6. 2.3.6 Verfahren im Jahr der erstmaligen Anwendung der Regelung i. d. F. ATADUmsG Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      2. 1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu §§ 7–12 AStG Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu § 42 AO Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zum Investmentsteuergesetz Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
        3. 1.6.3 Verhältnis zum Abkommensrecht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (§ 13 Abs. 1 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Rechtsfolge: Steuerpflicht entsprechend Beteiligung am Nennkapital (§ 13 Abs. 1 Satz 1) Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Entsprechende Geltung § 7 Abs. 1 Satz 2 und Satz 3 AStG (§ 13 Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
        4. 2.1.4 Bagatellausnahme (§ 13 Abs. 1 Satz 3) Kein Zugriff
        5. 2.1.5 Beteiligung von weniger als 1 %/Börsenklausel (§ 13 Abs. 1 Satz 4) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Einkünfte mit Kapitalanlagecharakter Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Veräußerungsgewinne und -verluste Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Halten, Verwaltung, Werterhaltung oder Werterhöhung Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Zahlungsmittel, Forderungen, Wertpapiere, Beteiligungen oder ähnliche Vermögenswerte Kein Zugriff
        5. 2.2.5 Nachweismöglichkeiten für den Stpfl. Kein Zugriff
        1. 2.3.1 REIT-Gesellschaft Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Börsenklausel Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Verweis auf § 8 Abs. 2 und Abs. 5 sowie §§ 10–12 AStG (§ 13 Abs. 4 Satz 1 AStG) Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Ausschluss Motivtest (§ 13 Abs. 4 Satz 2 AStG) Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (§ 13 Abs. 5 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (§ 13 Abs. 5 Satz 2) Kein Zugriff
  21. § 14 <wegefallen> Kein Zugriff 729 - 729
      1. 1.1 Inhalt Kein Zugriff
      2. 1.2 Sinn und Zweck der Vorschrift Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Verhältnis zu nationalen Vorschriften Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Abkommensrecht Kein Zugriff
        3. 1.3.3 Verfassung Kein Zugriff
        4. 1.3.4 EU-Recht Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Rechtsfolge Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Stiftender Personenkreis Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Begünstigter Personenkreis Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Negativvoraussetzung Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Rechtsfolge Kein Zugriff
      3. 2.3 Gleichstellung sonstiger Vermögen und Vereinigungen (§ 15 Abs. 4 AStG) Kein Zugriff
      4. 2.4 Steueranrechnung (§ 15 Abs. 5 AStG) Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Entzug der rechtlichen und tatsächlichen Verfügungsmacht Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Auskunfts-/Informationsaustausch Kein Zugriff
      6. 2.6 Einkünfteermittlung (§ 15 Abs. 7 AStG) Kein Zugriff
      7. 2.7 Zuordnung der Einkunftsart (§ 15 Abs. 8 AStG) Kein Zugriff
      8. 2.8 Erfassung von Zwischeneinkünften (§ 15 Abs. 9 AStG) Kein Zugriff
      9. 2.9 Familienstiftung als Begünstigte einer anderen ausländischen Stiftung (§ 15 Abs. 10 AStG) Kein Zugriff
      10. 2.10 Vermeidung der Doppelbesteuerung (§ 15 Abs. 11 AStG) Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      2. 1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Präventiver Schutz vor inländischen Steuerausfällen Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Förderung der Steuergerechtigkeit Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu § 160 Abs. 1 Satz 1 AO Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu § 17 AStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu § 90 Abs. 2 AO Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu § 95 AO Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
        3. 1.6.3 Verhältnis zum Abkommensrecht Kein Zugriff
        1. 1.7.1 Ermessensausübung der Finanzbehörde Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Tatbestand Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      2. 1.2 Entstehungsgeschichte und Rechtsentwicklung Kein Zugriff
      3. 1.3 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zu § 16 AStG Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zu §§ 5 und 7–15 AStG Kein Zugriff
        3. 1.5.3 Verhältnis zu §§ 90 ff. AO Kein Zugriff
        4. 1.5.4 Verhältnis zu § 138 Abs. 2 AO Kein Zugriff
        5. 1.5.5 Verhältnis zu § 162 AO Kein Zugriff
        6. 1.5.6 Verhältnis zu § 12 StAbwG Kein Zugriff
        1. 1.6.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.6.2 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
        3. 1.6.3 Verhältnis zum Abkommensrecht Kein Zugriff
        1. 1.7.1 Verwaltungsaktqualität Kein Zugriff
        2. 1.7.2 Ermessen Kein Zugriff
        3. 1.7.3 Sanktionen Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (Satz 2 Nr. 1) Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Definition der Tatbestandsvoraussetzungen (Satz 2 Nr. 2) Kein Zugriff
        4. 2.1.4 Rechtsfolge (Abs. 1) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Tatbestand Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Rechtsfolge Kein Zugriff
      1. 1.1 Normstruktur Kein Zugriff
        1. 1.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 1.2.2 Anpassungen durch das ATADUmsG Kein Zugriff
        3. 1.2.3 MinBestRL-UmsG Kein Zugriff
      3. 1.3 Zweck Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Sachlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
        4. 1.4.4 Verhältnis zu anderen Vorschriften Kein Zugriff
        1. 1.5.1 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        2. 1.5.2 Verhältnis zum Recht der Europäischen Union Kein Zugriff
        1. 2.1.1 Gesonderte Feststellung der Besteuerungsgrundlagen für die Anwendung der §§ 7–13 AStG (Abs. 1 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.1.2 Gesonderte Feststellung der Aufteilung des Hinzurechnungskorrekturvolumens bei Beteiligung über eine vermittelnde Gesellschaft (Abs. 1 Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.1.3 Gesonderte und einheitliche Feststellung bei Beteiligung mehrerer Stpfl. (Abs. 1 Satz 3) Kein Zugriff
        4. 2.1.4 Entsprechende Anwendung der Vorschriften der AO und der FGO (Abs. 1 Satz 4) Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Allgemeines Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Örtliche Zuständigkeit für die gesonderte Feststellung (Abs. 2 Satz 1) Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Örtliche Zuständigkeit für die gesonderte und einheitliche Feststellung (Abs. 2 Satz 2) Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Örtliche Zuständigkeit in Zweifelsfällen (Abs. 2 Satz 3) Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Erklärungspflicht (Abs. 3 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Anzeigepflicht (Abs. 3 Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Inhalt der Anzeigepflicht (Abs. 3 Satz 3) Kein Zugriff
        4. 2.3.4 Abgabe einer Feststellungserklärung auf Verlangen (Abs. 3 Satz 4) Kein Zugriff
        5. 2.3.5 Abgabe einer gemeinsamen Erklärung oder Anzeige (Abs. 3 Satz 5) Kein Zugriff
        6. 2.3.6 Eigenhändige Unterschrift/Ausnahme von elektronischer Übermittlung (Abs. 3 Satz 6) Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Gesonderte und einheitliche Feststellung Kein Zugriff
        3. 2.4.3 Entsprechende Anwendung der Vorschriften der AO und der FGO Kein Zugriff
        4. 2.4.4 Örtliche Zuständigkeit Kein Zugriff
        5. 2.4.5 Erklärungspflicht Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Außenprüfung bei jedem Stpfl. Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Entsprechende Anwendung der §§ 193 ff. AO Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Zuständigkeit für die Durchführung der Außenprüfung Kein Zugriff
  26. § 19 <wegefallen> Kein Zugriff 849 - 849
      1. 1.1 Inhalt Kein Zugriff
      2. 1.2 Normzweck Kein Zugriff
        1. 1.3.1 Persönlich Kein Zugriff
        2. 1.3.2 Sachlich Kein Zugriff
        3. 1.3.3 Zeitlich Kein Zugriff
        1. 1.4.1 Europarecht Kein Zugriff
        2. 1.4.2 Verhältnis zum DBA-Recht Kein Zugriff
        3. 1.4.3 Verhältnis zum Verfassungsrecht Kein Zugriff
        4. 1.4.4 Verhältnis zum innerstaatlichen Recht Kein Zugriff
      5. 1.5 Jüngste Rechtsentwicklung Kein Zugriff
      1. 2.1 Verweis auf §§ 7–18 AStG Kein Zugriff
        1. 2.2.1 Vorrang des § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
        2. 2.2.2 Fehlender Verweis auf sonstige Vorschriften des AStG Kein Zugriff
        3. 2.2.3 Anwendung sämtlicher DBA Kein Zugriff
        4. 2.2.4 Doppelter Hinzurechnungsbesteuerungsadressat Kein Zugriff
      1. 3.1 Regelungsinhalt Kein Zugriff
      2. 3.2 Änderungen durch das ATADUmsG v. 25.6.2021 Kein Zugriff
        1. 3.3.1 Überblick Kein Zugriff
        2. 3.3.2 Ausnahmen für Dienstleistungserbringer § 20 Abs. 2 Satz 2 AStG Kein Zugriff
        1. 3.4.1 Anrechnungsmethode Kein Zugriff
        2. 3.4.2 Verluste Kein Zugriff
        3. 3.4.3 Gewerbesteuer Kein Zugriff
      1. 1.1 Aufbau Kein Zugriff
      2. 1.2 Normzweck Kein Zugriff
      1. 2.1 Grundregel für den zeitlichen Geltungsbereich des »neuen« AStG (§ 21 Abs. 1) Kein Zugriff
      2. 2.2 Besondere Anwendungsregel zu § 1 Abs. 3d und 3e AStG (§ 21 Abs. 1a AStG) Kein Zugriff
        1. 2.3.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 2.3.2 Anwendungsregel Kein Zugriff
        3. 2.3.3 Verfassungsrechtliche Problematik Kein Zugriff
        1. 2.4.1 Fortbestand der Dauerstundung für bis zum 31.12.2021 verwirklichte Wegzüge (§ 21 Abs. 3 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.4.2 Einschränkungen des Geltungsbereichs von § 6 AStG a. F. Kein Zugriff
        1. 2.5.1 Anwendung der »neuen« Hinzurechnungsbesteuerung (§ 21 Abs. 4 Satz 1) Kein Zugriff
        2. 2.5.2 Entsprechende Anwendung des § 10d EStG für Altverluste (§ 21 Abs. 4 Satz 2) Kein Zugriff
        3. 2.5.3 Fortgeltung der Vorschriften über die Vermeidung von Doppelbesteuerung für Steuern aus Alt-Jahren (§ 21 Abs. 4 Satz 3) Kein Zugriff
        4. 2.5.4 Anfangsbestand des Hinzurechnungskorrekturvolumens zum 31.12.2021 (§ 21 Abs. 4 Satz 4) Kein Zugriff
        5. 2.5.5 Berücksichtigung von durch Untergesellschaften i. S. d. § 14 AStG a. F. erwirtschafteten Verlusten (§ 21 Abs. 4 Satz 5) Kein Zugriff
        1. 2.6.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 2.6.2 Regelungsinhalt Kein Zugriff
        1. 2.7.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 2.7.2 Anwendungsregel Kein Zugriff
        1. 2.8.1 Hintergrund Kein Zugriff
        2. 2.8.2 Anwendungsregel Kein Zugriff
    1. 1 Ermächtigung des BMF zur Bekanntmachung des Gesetzes im Bundesgesetzblatt Kein Zugriff
  30. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 893 - 912

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