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Monographie Kein Zugriff
Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland
Eine Untersuchung unter dem verfassungsrechtlichen Aspekt der Folgerichtigkeit- Autor:innen:
- Reihe:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 39
- Verlag:
- 2013
Zusammenfassung
Im deutschen Steuerrecht sind eine Vielzahl von Bestimmungen enthalten, die die Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste ausschließen. Während der EuGH zur Europarechtskonformität einiger Verlustverrechnungsbeschränkungen Stellung bezogen hat, fehlen bislang klärende Entscheidungen des BVerfG, obwohl die Anforderungen nach dem Grundgesetz über die des supranationalen Rechts hinausgehen können. Dabei können insbesondere über das Gebot der Folgerichtigkeit wertvolle Erkenntnisse zum grenzüberschreitenden Verlusttransfer gewonnen werden.
Aufbauend auf einer umfassenden Untersuchung der verfassungsrechtlichen Grundlagen des Folgerichtigkeitsgebots folgt eine Analyse der einzelnen Verlustverrechnungsverbote bei Outbound-Investitionen und deren Vereinbarkeit mit den systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer. Die Arbeit schließt mit einem Ausblick auf eine folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege ferenda.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2013
- Copyrightjahr
- 2013
- ISBN-Print
- 978-3-8487-0712-6
- ISBN-Online
- 978-3-8452-4953-7
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Band
- 39
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 263
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 14Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 15 - 20Autor:innen:
- Einführung Kein Zugriff Seiten 21 - 21Autor:innen:
- Problemaufriss Kein Zugriff Seiten 21 - 23Autor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Begriffsbestimmungen Kein ZugriffAutor:innen:
- »Rechtsnorm« Kein Zugriff Seiten 28 - 28Autor:innen:
- Das äußere System Kein ZugriffAutor:innen:
- Das innere System Kein Zugriff Seiten 30 - 30Autor:innen:
- Autor:innen:
- Systembindung in Gestalt des Postulats der Folgerichtigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Historie und Struktur des Art. 3 Abs. 1 GG Kein Zugriff Seiten 35 - 36Autor:innen:
- Grundrechtsträger Kein Zugriff Seiten 36 - 38Autor:innen:
- Vergleichsmaßstab (tertium comparationis) Kein Zugriff Seiten 38 - 39Autor:innen:
- Exkurs: »durchlöchertes« Prinzip als tertium comparationis Kein Zugriff Seiten 39 - 41Autor:innen:
- Autor:innen:
- Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Sachverhalt Kein ZugriffAutor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein ZugriffAutor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein ZugriffAutor:innen:
- Historie und Struktur des Art. 12 Abs. 1 GG Kein Zugriff Seiten 57 - 58Autor:innen:
- Schutzbereich und Beeinträchtigung Kein Zugriff Seiten 58 - 60Autor:innen:
- Historie und Struktur des Art. 14 Abs. 1 GG Kein Zugriff Seiten 60 - 61Autor:innen:
- Schutzbereich und Beeinträchtigung Kein Zugriff Seiten 61 - 63Autor:innen:
- Sachverhalt Kein Zugriff Seiten 63 - 64Autor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein Zugriff Seiten 64 - 66Autor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein Zugriff Seiten 66 - 68Autor:innen:
- Konkurrenzen zwischen gleichheits- und freiheitsrechtlich gebotener Folgerichtigkeit Kein Zugriff Seiten 69 - 72Autor:innen:
- Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungszwecke Kein Zugriff Seiten 73 - 77Autor:innen:
- Typisierungs- und Vereinfachungserfordernisse Kein Zugriff Seiten 77 - 79Autor:innen:
- Exkurs: Zulässigkeit der typisierenden Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte Kein Zugriff Seiten 79 - 81Autor:innen:
- Missbrauchsverhinderung Kein Zugriff Seiten 81 - 83Autor:innen:
- Spezialgesetzliche typisierende Missbrauchsverhinderung Kein Zugriff Seiten 83 - 86Autor:innen:
- Grundlegende Systemwechsel Kein Zugriff Seiten 86 - 88Autor:innen:
- Willkürformel Kein Zugriff Seiten 88 - 89Autor:innen:
- Neue Formel Kein Zugriff Seiten 89 - 90Autor:innen:
- Autor:innen:
- Ungleichbehandlung einer Personengruppe Kein ZugriffAutor:innen:
- Beeinträchtigung von Freiheitsgrundrechten Kein ZugriffAutor:innen:
- Stellungnahme und eigener Ansatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Abgrenzung des Postulats der Folgerichtigkeit zur Systembindung in Gestalt der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Historie und Struktur des Rechtsstaatsprinzips Kein Zugriff Seiten 105 - 105Autor:innen:
- Schutzbereich und Beeinträchtigung Kein Zugriff Seiten 105 - 106Autor:innen:
- Sachverhalt Kein Zugriff Seiten 106 - 109Autor:innen:
- Entscheidung des BVerfG Kein Zugriff Seiten 109 - 110Autor:innen:
- Bewertung und Konsequenzen Kein Zugriff Seiten 110 - 110Autor:innen:
- Rechtfertigung widersprüchlicher Regelungen Kein Zugriff Seiten 111 - 111Autor:innen:
- Autor:innen:
- Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlustbegriff Kein Zugriff Seiten 117 - 117Autor:innen:
- Der ökonomische Verlustbegriff Kein Zugriff Seiten 117 - 118Autor:innen:
- Autor:innen:
- »Echte« Verluste Kein Zugriff Seiten 119 - 122Autor:innen:
- »Unechte« Verluste Kein Zugriff Seiten 122 - 123Autor:innen:
- Autor:innen:
- Die systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaftund Gewerbesteuer und deren Anforderungen an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Das Leistungsfähigkeitsprinzip als das Fundamentalprinzip einer gerechten Besteuerung Kein Zugriff Seiten 126 - 128Autor:innen:
- Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 129 - 130Autor:innen:
- Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung Kein Zugriff Seiten 130 - 132Autor:innen:
- Legislative Grundentscheidung für das subjektive Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 133 - 134Autor:innen:
- Anforderungen des subjektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung Kein Zugriff Seiten 134 - 135Autor:innen:
- Legislative Grundentscheidung für das Prinzip der synthetischen Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 136 - 138Autor:innen:
- Anforderungen des Prinzips der synthetischen Einkommensteuer an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung Kein Zugriff Seiten 138 - 139Autor:innen:
- Legislative Grundentscheidung für das Welteinkommensprinzip Kein Zugriff Seiten 140 - 142Autor:innen:
- Anforderungen des Welteinkommensprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung Kein Zugriff Seiten 142 - 143Autor:innen:
- Legislative Grundentscheidung für das Territorialitätsprinzip Kein Zugriff Seiten 144 - 146Autor:innen:
- Autor:innen:
- Die Systematik der Besteuerung einer ausländischen Betriebsstätte im Inland Kein ZugriffAutor:innen:
- Der nationale Betriebsstättenbegriff Kein ZugriffAutor:innen:
- Der abkommensrechtliche Betriebsstättenbegriff Kein Zugriff Seiten 150 - 150Autor:innen:
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- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die Bedeutung und Funktion bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten Kein Zugriff Seiten 157 - 158Autor:innen:
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- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
- Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland Kein ZugriffAutor:innen:
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- Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege lata Kein ZugriffAutor:innen:
- »Freistellung« ausländischer Betriebsstättenverluste durch die Symmetriethese Kein Zugriff Seiten 164 - 165Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Welteinkommensprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 169 - 169Autor:innen:
- Typisierende Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte Kein Zugriff Seiten 169 - 170Autor:innen:
- Kompensation von Vor- und Nachteilen Kein Zugriff Seiten 170 - 171Autor:innen:
- Vermeidung einer doppelten Verlustberücksichtigung Kein Zugriff Seiten 171 - 172Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 172 - 172Autor:innen:
- Durchbrechung der Symmetriethese bei »finalen« Verlusten Kein Zugriff Seiten 173 - 174Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode Kein Zugriff Seiten 174 - 175Autor:innen:
- Vereinbarkeit der BFH-Rechtsprechung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff Seiten 175 - 178Autor:innen:
- Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts Kein Zugriff Seiten 178 - 180Autor:innen:
- Berücksichtigung im Finalitätsjahr aufgrund »praktischer Handhabung« Kein Zugriff Seiten 180 - 181Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 181 - 182Autor:innen:
- Berücksichtigung ausländischer Verluste für die Ermittlung des Steuersatzes Kein Zugriff Seiten 183 - 185Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode Kein Zugriff Seiten 185 - 186Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff Seiten 186 - 190Autor:innen:
- Verhinderung der Erzielung eines Progressionsvorteils durch internationale Streuung des Einkommens Kein Zugriff Seiten 190 - 192Autor:innen:
- Weitere Rechtfertigungsgründe Kein Zugriff Seiten 192 - 193Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 193 - 193Autor:innen:
- Die Verlustverrechnungsverbote nach § 2a EStG Kein Zugriff Seiten 194 - 195Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Prinzip der Besteuerung nach der weltweit erzielten Leistungsfähigkeit Kein Zugriff Seiten 195 - 198Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 198 - 199Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 199 - 199Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Prinzip der synthetischen Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 199 - 199Autor:innen:
- Lenkungszwecke Kein Zugriff Seiten 199 - 201Autor:innen:
- Typisierende Missbrauchsverhinderung Kein Zugriff Seiten 201 - 204Autor:innen:
- Fiskalische Zwecke Kein Zugriff Seiten 204 - 205Autor:innen:
- Angleichung der Anrechnungs- an die Freistellungsmethode Kein Zugriff Seiten 205 - 206Autor:innen:
- Fehlende Überprüfungsmöglichkeit für ausländische Verluste Kein Zugriff Seiten 206 - 207Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 207 - 207Autor:innen:
- Kürzung ausländischer Betriebsstättenverluste vom inländischen Gewerbeertrag nach § 9 Nr. 3 GewStG Kein Zugriff Seiten 208 - 208Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip Kein Zugriff Seiten 208 - 209Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 209 - 211Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 211 - 212Autor:innen:
- Kompensation von Vor- und Nachteilen Kein Zugriff Seiten 212 - 212Autor:innen:
- Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer Kein Zugriff Seiten 212 - 213Autor:innen:
- Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit durch das Territorialitätsprinzip Kein Zugriff Seiten 213 - 214Autor:innen:
- Kapitalimportneutralität des Territorialitätsprinzips Kein Zugriff Seiten 214 - 215Autor:innen:
- Ergebnis Kein Zugriff Seiten 215 - 216Autor:innen:
- Durchbrechung des § 9 Nr. 3 GewStG bei »finalen« Verlusten Kein Zugriff Seiten 217 - 218Autor:innen:
- Vereinbarkeit mit den systemtragenden Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Seiten 218 - 218Autor:innen:
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- Folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten im Inland de lege ferenda Kein ZugriffAutor:innen:
- Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Welteinkommensprinzip Kein Zugriff Seiten 225 - 226Autor:innen:
- Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip Kein Zugriff Seiten 227 - 230Autor:innen:
- Thesenförmige Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 231 - 242Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 243 - 260Autor:innen:
- Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 261 - 263Autor:innen:
