Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland: Eine Untersuchung unter dem verfassungsrechtlichen Aspekt der Folgericht…

Lukas Karrenbrock

doi:10.5771/9783845249537

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright Year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0712-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4953-7
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 39
Language: German
Pages: 263
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 20
Authors:
Einführung No access Pages 21 - 21
Authors:
Problemaufriss No access Pages 21 - 23
Authors:
Authors:
1. Authors:
  1. Begriffsbestimmungen No access
    Authors:
»Rechtsnorm« No access Pages 28 - 28
Authors:
1. Das äußere System No access
  Authors:
2. Das innere System No access Pages 30 - 30
  Authors:
Authors:
1. Systembindung in Gestalt des Postulats der Folgerichtigkeit No access
  Authors:
1. Historie und Struktur des Art. 3 Abs. 1 GG No access Pages 35 - 36
  Authors:
2. 1. Grundrechtsträger No access Pages 36 - 38
    Authors:
  2. Vergleichsmaßstab (tertium comparationis) No access Pages 38 - 39
    Authors:
  3. Exkurs: »durchlöchertes« Prinzip als tertium comparationis No access Pages 39 - 41
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Sachverhalt No access
      Authors:
    2. Entscheidung des BVerfG No access
      Authors:
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Sachverhalt No access
      Authors:
    2. Entscheidung des BVerfG No access
      Authors:
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Sachverhalt No access
      Authors:
    2. Entscheidung des BVerfG No access
      Authors:
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Sachverhalt No access
      Authors:
    2. Entscheidung des BVerfG No access
      Authors:
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
      Authors:
1. 1. Historie und Struktur des Art. 12 Abs. 1 GG No access Pages 57 - 58
    Authors:
  2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 58 - 60
    Authors:
2. 1. Historie und Struktur des Art. 14 Abs. 1 GG No access Pages 60 - 61
    Authors:
  2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 61 - 63
    Authors:
3. 1. Sachverhalt No access Pages 63 - 64
    Authors:
  2. Entscheidung des BVerfG No access Pages 64 - 66
    Authors:
  3. Bewertung und Konsequenzen No access Pages 66 - 68
    Authors:
Konkurrenzen zwischen gleichheits- und freiheitsrechtlich gebotener Folgerichtigkeit No access Pages 69 - 72
Authors:
1. 1. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungszwecke No access Pages 73 - 77
    Authors:
  2. Typisierungs- und Vereinfachungserfordernisse No access Pages 77 - 79
    Authors:
  3. Exkurs: Zulässigkeit der typisierenden Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access Pages 79 - 81
    Authors:
  4. Missbrauchsverhinderung No access Pages 81 - 83
    Authors:
  5. Spezialgesetzliche typisierende Missbrauchsverhinderung No access Pages 83 - 86
    Authors:
  6. Grundlegende Systemwechsel No access Pages 86 - 88
    Authors:
2. 1. Willkürformel No access Pages 88 - 89
    Authors:
  2. Neue Formel No access Pages 89 - 90
    Authors:
  3. Authors:
    1. Ungleichbehandlung einer Personengruppe No access
      Authors:
    2. Beeinträchtigung von Freiheitsgrundrechten No access
      Authors:
    3. Stellungnahme und eigener Ansatz No access
      Authors:
Authors:
1. Abgrenzung des Postulats der Folgerichtigkeit zur Systembindung in Gestalt der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung No access
  Authors:
1. Historie und Struktur des Rechtsstaatsprinzips No access Pages 105 - 105
  Authors:
2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 105 - 106
  Authors:
3. 1. Sachverhalt No access Pages 106 - 109
    Authors:
  2. Entscheidung des BVerfG No access Pages 109 - 110
    Authors:
  3. Bewertung und Konsequenzen No access Pages 110 - 110
    Authors:
Rechtfertigung widersprüchlicher Regelungen No access Pages 111 - 111
Authors:
1. Authors:
  1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten No access
    Authors:
2. Verlustbegriff No access Pages 117 - 117
  Authors:
Der ökonomische Verlustbegriff No access Pages 117 - 118
Authors:
Authors:
1. 1. »Echte« Verluste No access Pages 119 - 122
    Authors:
  2. »Unechte« Verluste No access Pages 122 - 123
    Authors:
  3. Authors:
    1. Die systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaftund Gewerbesteuer und deren Anforderungen an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access
      Authors:
Das Leistungsfähigkeitsprinzip als das Fundamentalprinzip einer gerechten Besteuerung No access Pages 126 - 128
Authors:
1. Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip No access Pages 129 - 130
  Authors:
2. Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 130 - 132
  Authors:
1. Legislative Grundentscheidung für das subjektive Nettoprinzip No access Pages 133 - 134
  Authors:
2. Anforderungen des subjektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 134 - 135
  Authors:
1. Legislative Grundentscheidung für das Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access Pages 136 - 138
  Authors:
2. Anforderungen des Prinzips der synthetischen Einkommensteuer an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 138 - 139
  Authors:
1. Legislative Grundentscheidung für das Welteinkommensprinzip No access Pages 140 - 142
  Authors:
2. Anforderungen des Welteinkommensprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 142 - 143
  Authors:
1. Legislative Grundentscheidung für das Territorialitätsprinzip No access Pages 144 - 146
  Authors:
2. Authors:
  1. Die Systematik der Besteuerung einer ausländischen Betriebsstätte im Inland No access
    Authors:
1. Der nationale Betriebsstättenbegriff No access
  Authors:
2. Der abkommensrechtliche Betriebsstättenbegriff No access Pages 150 - 150
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
      Authors:
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die Bedeutung und Funktion bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
        Authors:
      2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
        Authors:
      2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
        Authors:
  3. Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten No access Pages 157 - 158
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
      Authors:
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
      Authors:
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege lata No access
      Authors:
1. »Freistellung« ausländischer Betriebsstättenverluste durch die Symmetriethese No access Pages 164 - 165
  Authors:
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Welteinkommensprinzip No access
    Authors:
  2. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 169 - 169
    Authors:
3. 1. Typisierende Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access Pages 169 - 170
    Authors:
  2. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access Pages 170 - 171
    Authors:
  3. Vermeidung einer doppelten Verlustberücksichtigung No access Pages 171 - 172
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 172 - 172
  Authors:
1. Durchbrechung der Symmetriethese bei »finalen« Verlusten No access Pages 173 - 174
  Authors:
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access Pages 174 - 175
    Authors:
  2. Vereinbarkeit der BFH-Rechtsprechung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 175 - 178
    Authors:
3. 1. Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts No access Pages 178 - 180
    Authors:
  2. Berücksichtigung im Finalitätsjahr aufgrund »praktischer Handhabung« No access Pages 180 - 181
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 181 - 182
  Authors:
1. Berücksichtigung ausländischer Verluste für die Ermittlung des Steuersatzes No access Pages 183 - 185
  Authors:
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access Pages 185 - 186
    Authors:
  2. Vereinbarkeit mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 186 - 190
    Authors:
3. 1. Verhinderung der Erzielung eines Progressionsvorteils durch internationale Streuung des Einkommens No access Pages 190 - 192
    Authors:
  2. Weitere Rechtfertigungsgründe No access Pages 192 - 193
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 193 - 193
  Authors:
1. Die Verlustverrechnungsverbote nach § 2a EStG No access Pages 194 - 195
  Authors:
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der Besteuerung nach der weltweit erzielten Leistungsfähigkeit No access Pages 195 - 198
    Authors:
  2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access Pages 198 - 199
    Authors:
  3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 199 - 199
    Authors:
  4. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access Pages 199 - 199
    Authors:
3. 1. Lenkungszwecke No access Pages 199 - 201
    Authors:
  2. Typisierende Missbrauchsverhinderung No access Pages 201 - 204
    Authors:
  3. Fiskalische Zwecke No access Pages 204 - 205
    Authors:
  4. Angleichung der Anrechnungs- an die Freistellungsmethode No access Pages 205 - 206
    Authors:
  5. Fehlende Überprüfungsmöglichkeit für ausländische Verluste No access Pages 206 - 207
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 207 - 207
  Authors:
1. Kürzung ausländischer Betriebsstättenverluste vom inländischen Gewerbeertrag nach § 9 Nr. 3 GewStG No access Pages 208 - 208
  Authors:
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip No access Pages 208 - 209
    Authors:
  2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access Pages 209 - 211
    Authors:
  3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 211 - 212
    Authors:
3. 1. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access Pages 212 - 212
    Authors:
  2. Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer No access Pages 212 - 213
    Authors:
  3. Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit durch das Territorialitätsprinzip No access Pages 213 - 214
    Authors:
  4. Kapitalimportneutralität des Territorialitätsprinzips No access Pages 214 - 215
    Authors:
4. Ergebnis No access Pages 215 - 216
  Authors:
1. Durchbrechung des § 9 Nr. 3 GewStG bei »finalen« Verlusten No access Pages 217 - 218
  Authors:
2. Vereinbarkeit mit den systemtragenden Besteuerungsprinzipien No access Pages 218 - 218
  Authors:
3. Rechtfertigung No access Pages 218 - 221
  Authors:
4. Authors:
  1. Folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten im Inland de lege ferenda No access
    Authors:
Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Welteinkommensprinzip No access Pages 225 - 226
Authors:
Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip No access Pages 227 - 230
Authors:
Thesenförmige Zusammenfassung No access Pages 231 - 242
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 243 - 260
Authors:
Stichwortverzeichnis No access Pages 261 - 263
Authors: