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Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

Eine Untersuchung unter dem verfassungsrechtlichen Aspekt der Folgerichtigkeit
Authors:
Publisher:
 2013

Bibliographic data

Edition
1/2013
Copyright year
2013
ISBN-Print
978-3-8487-0712-6
ISBN-Online
978-3-8452-4953-7
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume
39
Language
German
Pages
263
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 2 - 14 Lukas Karrenbrock
  2. Abkürzungsverzeichnis No access 15 - 20 Lukas Karrenbrock
  3. Einführung No access 21 - 21 Lukas Karrenbrock
  4. Problemaufriss No access 21 - 23 Lukas Karrenbrock
  5. Lukas Karrenbrock
    1. Lukas Karrenbrock
      1. Begriffsbestimmungen No access Lukas Karrenbrock
  6. »Rechtsnorm« No access 28 - 28 Lukas Karrenbrock
    1. Das äußere System No access Lukas Karrenbrock
    2. Das innere System No access 30 - 30 Lukas Karrenbrock
  8. Lukas Karrenbrock
    1. Systembindung in Gestalt des Postulats der Folgerichtigkeit No access Lukas Karrenbrock
    1. Historie und Struktur des Art. 3 Abs. 1 GG No access 35 - 36 Lukas Karrenbrock
      1. Grundrechtsträger No access 36 - 38 Lukas Karrenbrock
      2. Vergleichsmaßstab (tertium comparationis) No access 38 - 39 Lukas Karrenbrock
      3. Exkurs: »durchlöchertes« Prinzip als tertium comparationis No access 39 - 41 Lukas Karrenbrock
      1. Lukas Karrenbrock
        1. Sachverhalt No access Lukas Karrenbrock
        2. Entscheidung des BVerfG No access Lukas Karrenbrock
        3. Bewertung und Konsequenzen No access Lukas Karrenbrock
      2. Lukas Karrenbrock
        1. Sachverhalt No access Lukas Karrenbrock
        2. Entscheidung des BVerfG No access Lukas Karrenbrock
        3. Bewertung und Konsequenzen No access Lukas Karrenbrock
      3. Lukas Karrenbrock
        1. Sachverhalt No access Lukas Karrenbrock
        2. Entscheidung des BVerfG No access Lukas Karrenbrock
        3. Bewertung und Konsequenzen No access Lukas Karrenbrock
      4. Lukas Karrenbrock
        1. Sachverhalt No access Lukas Karrenbrock
        2. Entscheidung des BVerfG No access Lukas Karrenbrock
        3. Bewertung und Konsequenzen No access Lukas Karrenbrock
      1. Historie und Struktur des Art. 12 Abs. 1 GG No access 57 - 58 Lukas Karrenbrock
      2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access 58 - 60 Lukas Karrenbrock
      1. Historie und Struktur des Art. 14 Abs. 1 GG No access 60 - 61 Lukas Karrenbrock
      2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access 61 - 63 Lukas Karrenbrock
      1. Sachverhalt No access 63 - 64 Lukas Karrenbrock
      2. Entscheidung des BVerfG No access 64 - 66 Lukas Karrenbrock
      3. Bewertung und Konsequenzen No access 66 - 68 Lukas Karrenbrock
  11. Konkurrenzen zwischen gleichheits- und freiheitsrechtlich gebotener Folgerichtigkeit No access 69 - 72 Lukas Karrenbrock
      1. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungszwecke No access 73 - 77 Lukas Karrenbrock
      2. Typisierungs- und Vereinfachungserfordernisse No access 77 - 79 Lukas Karrenbrock
      3. Exkurs: Zulässigkeit der typisierenden Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access 79 - 81 Lukas Karrenbrock
      4. Missbrauchsverhinderung No access 81 - 83 Lukas Karrenbrock
      5. Spezialgesetzliche typisierende Missbrauchsverhinderung No access 83 - 86 Lukas Karrenbrock
      6. Grundlegende Systemwechsel No access 86 - 88 Lukas Karrenbrock
      1. Willkürformel No access 88 - 89 Lukas Karrenbrock
      2. Neue Formel No access 89 - 90 Lukas Karrenbrock
      3. Lukas Karrenbrock
        1. Ungleichbehandlung einer Personengruppe No access Lukas Karrenbrock
        2. Beeinträchtigung von Freiheitsgrundrechten No access Lukas Karrenbrock
        3. Stellungnahme und eigener Ansatz No access Lukas Karrenbrock
  13. Lukas Karrenbrock
    1. Abgrenzung des Postulats der Folgerichtigkeit zur Systembindung in Gestalt der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung No access Lukas Karrenbrock
    1. Historie und Struktur des Rechtsstaatsprinzips No access 105 - 105 Lukas Karrenbrock
    2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access 105 - 106 Lukas Karrenbrock
      1. Sachverhalt No access 106 - 109 Lukas Karrenbrock
      2. Entscheidung des BVerfG No access 109 - 110 Lukas Karrenbrock
      3. Bewertung und Konsequenzen No access 110 - 110 Lukas Karrenbrock
  15. Rechtfertigung widersprüchlicher Regelungen No access 111 - 111 Lukas Karrenbrock
    1. Lukas Karrenbrock
      1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten No access Lukas Karrenbrock
    2. Verlustbegriff No access 117 - 117 Lukas Karrenbrock
  17. Der ökonomische Verlustbegriff No access 117 - 118 Lukas Karrenbrock
  18. Lukas Karrenbrock
      1. »Echte« Verluste No access 119 - 122 Lukas Karrenbrock
      2. »Unechte« Verluste No access 122 - 123 Lukas Karrenbrock
      3. Lukas Karrenbrock
        1. Die systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaftund Gewerbesteuer und deren Anforderungen an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Lukas Karrenbrock
  19. Das Leistungsfähigkeitsprinzip als das Fundamentalprinzip einer gerechten Besteuerung No access 126 - 128 Lukas Karrenbrock
    1. Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip No access 129 - 130 Lukas Karrenbrock
    2. Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access 130 - 132 Lukas Karrenbrock
    1. Legislative Grundentscheidung für das subjektive Nettoprinzip No access 133 - 134 Lukas Karrenbrock
    2. Anforderungen des subjektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access 134 - 135 Lukas Karrenbrock
    1. Legislative Grundentscheidung für das Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access 136 - 138 Lukas Karrenbrock
    2. Anforderungen des Prinzips der synthetischen Einkommensteuer an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access 138 - 139 Lukas Karrenbrock
    1. Legislative Grundentscheidung für das Welteinkommensprinzip No access 140 - 142 Lukas Karrenbrock
    2. Anforderungen des Welteinkommensprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access 142 - 143 Lukas Karrenbrock
    1. Legislative Grundentscheidung für das Territorialitätsprinzip No access 144 - 146 Lukas Karrenbrock
    2. Lukas Karrenbrock
      1. Die Systematik der Besteuerung einer ausländischen Betriebsstätte im Inland No access Lukas Karrenbrock
    1. Der nationale Betriebsstättenbegriff No access Lukas Karrenbrock
    2. Der abkommensrechtliche Betriebsstättenbegriff No access 150 - 150 Lukas Karrenbrock
      1. Lukas Karrenbrock
        1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access Lukas Karrenbrock
        2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access Lukas Karrenbrock
      2. Lukas Karrenbrock
        1. Die Bedeutung und Funktion bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen No access Lukas Karrenbrock
        2. Lukas Karrenbrock
          1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access Lukas Karrenbrock
          2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access Lukas Karrenbrock
        3. Lukas Karrenbrock
          1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access Lukas Karrenbrock
          2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access Lukas Karrenbrock
      3. Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten No access 157 - 158 Lukas Karrenbrock
      1. Lukas Karrenbrock
        1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access Lukas Karrenbrock
        2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access Lukas Karrenbrock
      2. Lukas Karrenbrock
        1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access Lukas Karrenbrock
        2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access Lukas Karrenbrock
      3. Lukas Karrenbrock
        1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege lata No access Lukas Karrenbrock
    1. »Freistellung« ausländischer Betriebsstättenverluste durch die Symmetriethese No access 164 - 165 Lukas Karrenbrock
      1. Vereinbarkeit mit dem Welteinkommensprinzip No access Lukas Karrenbrock
      2. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access 169 - 169 Lukas Karrenbrock
      1. Typisierende Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access 169 - 170 Lukas Karrenbrock
      2. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access 170 - 171 Lukas Karrenbrock
      3. Vermeidung einer doppelten Verlustberücksichtigung No access 171 - 172 Lukas Karrenbrock
    4. Ergebnis No access 172 - 172 Lukas Karrenbrock
    1. Durchbrechung der Symmetriethese bei »finalen« Verlusten No access 173 - 174 Lukas Karrenbrock
      1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access 174 - 175 Lukas Karrenbrock
      2. Vereinbarkeit der BFH-Rechtsprechung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access 175 - 178 Lukas Karrenbrock
      1. Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts No access 178 - 180 Lukas Karrenbrock
      2. Berücksichtigung im Finalitätsjahr aufgrund »praktischer Handhabung« No access 180 - 181 Lukas Karrenbrock
    4. Ergebnis No access 181 - 182 Lukas Karrenbrock
    1. Berücksichtigung ausländischer Verluste für die Ermittlung des Steuersatzes No access 183 - 185 Lukas Karrenbrock
      1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access 185 - 186 Lukas Karrenbrock
      2. Vereinbarkeit mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access 186 - 190 Lukas Karrenbrock
      1. Verhinderung der Erzielung eines Progressionsvorteils durch internationale Streuung des Einkommens No access 190 - 192 Lukas Karrenbrock
      2. Weitere Rechtfertigungsgründe No access 192 - 193 Lukas Karrenbrock
    4. Ergebnis No access 193 - 193 Lukas Karrenbrock
    1. Die Verlustverrechnungsverbote nach § 2a EStG No access 194 - 195 Lukas Karrenbrock
      1. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der Besteuerung nach der weltweit erzielten Leistungsfähigkeit No access 195 - 198 Lukas Karrenbrock
      2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access 198 - 199 Lukas Karrenbrock
      3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access 199 - 199 Lukas Karrenbrock
      4. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access 199 - 199 Lukas Karrenbrock
      1. Lenkungszwecke No access 199 - 201 Lukas Karrenbrock
      2. Typisierende Missbrauchsverhinderung No access 201 - 204 Lukas Karrenbrock
      3. Fiskalische Zwecke No access 204 - 205 Lukas Karrenbrock
      4. Angleichung der Anrechnungs- an die Freistellungsmethode No access 205 - 206 Lukas Karrenbrock
      5. Fehlende Überprüfungsmöglichkeit für ausländische Verluste No access 206 - 207 Lukas Karrenbrock
    4. Ergebnis No access 207 - 207 Lukas Karrenbrock
    1. Kürzung ausländischer Betriebsstättenverluste vom inländischen Gewerbeertrag nach § 9 Nr. 3 GewStG No access 208 - 208 Lukas Karrenbrock
      1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip No access 208 - 209 Lukas Karrenbrock
      2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access 209 - 211 Lukas Karrenbrock
      3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access 211 - 212 Lukas Karrenbrock
      1. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access 212 - 212 Lukas Karrenbrock
      2. Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer No access 212 - 213 Lukas Karrenbrock
      3. Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit durch das Territorialitätsprinzip No access 213 - 214 Lukas Karrenbrock
      4. Kapitalimportneutralität des Territorialitätsprinzips No access 214 - 215 Lukas Karrenbrock
    4. Ergebnis No access 215 - 216 Lukas Karrenbrock
    1. Durchbrechung des § 9 Nr. 3 GewStG bei »finalen« Verlusten No access 217 - 218 Lukas Karrenbrock
    2. Vereinbarkeit mit den systemtragenden Besteuerungsprinzipien No access 218 - 218 Lukas Karrenbrock
    3. Rechtfertigung No access 218 - 221 Lukas Karrenbrock
    4. Lukas Karrenbrock
      1. Folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten im Inland de lege ferenda No access Lukas Karrenbrock
  33. Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Welteinkommensprinzip No access 225 - 226 Lukas Karrenbrock
  34. Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip No access 227 - 230 Lukas Karrenbrock
  35. Thesenförmige Zusammenfassung No access 231 - 242 Lukas Karrenbrock
  36. Literaturverzeichnis No access 243 - 260 Lukas Karrenbrock
  37. Stichwortverzeichnis No access 261 - 263 Lukas Karrenbrock

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