Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

Lukas Karrenbrock

doi:10.5771/9783845249537

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Bibliographic data

Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0712-6
ISBN-Online: 978-3-8452-4953-7
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 39
Language: German
Pages: 263
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 20
Einführung No access Pages 21 - 21
Problemaufriss No access Pages 21 - 23
1. 1. Begriffsbestimmungen No access
»Rechtsnorm« No access Pages 28 - 28
1. Das äußere System No access
2. Das innere System No access Pages 30 - 30
1. Systembindung in Gestalt des Postulats der Folgerichtigkeit No access
1. Historie und Struktur des Art. 3 Abs. 1 GG No access Pages 35 - 36
2. 1. Grundrechtsträger No access Pages 36 - 38
  2. Vergleichsmaßstab (tertium comparationis) No access Pages 38 - 39
  3. Exkurs: »durchlöchertes« Prinzip als tertium comparationis No access Pages 39 - 41
3. 1. 1. Sachverhalt No access
    2. Entscheidung des BVerfG No access
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
  2. 1. Sachverhalt No access
    2. Entscheidung des BVerfG No access
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
  3. 1. Sachverhalt No access
    2. Entscheidung des BVerfG No access
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
  4. 1. Sachverhalt No access
    2. Entscheidung des BVerfG No access
    3. Bewertung und Konsequenzen No access
1. 1. Historie und Struktur des Art. 12 Abs. 1 GG No access Pages 57 - 58
  2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 58 - 60
2. 1. Historie und Struktur des Art. 14 Abs. 1 GG No access Pages 60 - 61
  2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 61 - 63
3. 1. Sachverhalt No access Pages 63 - 64
  2. Entscheidung des BVerfG No access Pages 64 - 66
  3. Bewertung und Konsequenzen No access Pages 66 - 68
Konkurrenzen zwischen gleichheits- und freiheitsrechtlich gebotener Folgerichtigkeit No access Pages 69 - 72
1. 1. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungszwecke No access Pages 73 - 77
  2. Typisierungs- und Vereinfachungserfordernisse No access Pages 77 - 79
  3. Exkurs: Zulässigkeit der typisierenden Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access Pages 79 - 81
  4. Missbrauchsverhinderung No access Pages 81 - 83
  5. Spezialgesetzliche typisierende Missbrauchsverhinderung No access Pages 83 - 86
  6. Grundlegende Systemwechsel No access Pages 86 - 88
2. 1. Willkürformel No access Pages 88 - 89
  2. Neue Formel No access Pages 89 - 90
  3. 1. Ungleichbehandlung einer Personengruppe No access
    2. Beeinträchtigung von Freiheitsgrundrechten No access
    3. Stellungnahme und eigener Ansatz No access
1. Abgrenzung des Postulats der Folgerichtigkeit zur Systembindung in Gestalt der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung No access
1. Historie und Struktur des Rechtsstaatsprinzips No access Pages 105 - 105
2. Schutzbereich und Beeinträchtigung No access Pages 105 - 106
3. 1. Sachverhalt No access Pages 106 - 109
  2. Entscheidung des BVerfG No access Pages 109 - 110
  3. Bewertung und Konsequenzen No access Pages 110 - 110
Rechtfertigung widersprüchlicher Regelungen No access Pages 111 - 111
1. 1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten No access
2. Verlustbegriff No access Pages 117 - 117
Der ökonomische Verlustbegriff No access Pages 117 - 118
1. 1. »Echte« Verluste No access Pages 119 - 122
  2. »Unechte« Verluste No access Pages 122 - 123
  3. 1. Die systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaftund Gewerbesteuer und deren Anforderungen an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access
Das Leistungsfähigkeitsprinzip als das Fundamentalprinzip einer gerechten Besteuerung No access Pages 126 - 128
1. Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip No access Pages 129 - 130
2. Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 130 - 132
1. Legislative Grundentscheidung für das subjektive Nettoprinzip No access Pages 133 - 134
2. Anforderungen des subjektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 134 - 135
1. Legislative Grundentscheidung für das Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access Pages 136 - 138
2. Anforderungen des Prinzips der synthetischen Einkommensteuer an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 138 - 139
1. Legislative Grundentscheidung für das Welteinkommensprinzip No access Pages 140 - 142
2. Anforderungen des Welteinkommensprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung No access Pages 142 - 143
1. Legislative Grundentscheidung für das Territorialitätsprinzip No access Pages 144 - 146
2. 1. Die Systematik der Besteuerung einer ausländischen Betriebsstätte im Inland No access
1. Der nationale Betriebsstättenbegriff No access
2. Der abkommensrechtliche Betriebsstättenbegriff No access Pages 150 - 150
1. 1. 1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
  2. 1. Die Bedeutung und Funktion bilateraler Doppelbesteuerungsabkommen No access
    2. 1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
      2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
    3. 1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
      2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
  3. Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten No access Pages 157 - 158
2. 1. 1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
  2. 1. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättengewinnen im Ausland No access
    2. Die inländische Besteuerung von Betriebsstättenverlusten im Ausland No access
  3. 1. Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege lata No access
1. »Freistellung« ausländischer Betriebsstättenverluste durch die Symmetriethese No access Pages 164 - 165
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Welteinkommensprinzip No access
  2. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 169 - 169
3. 1. Typisierende Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte No access Pages 169 - 170
  2. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access Pages 170 - 171
  3. Vermeidung einer doppelten Verlustberücksichtigung No access Pages 171 - 172
4. Ergebnis No access Pages 172 - 172
1. Durchbrechung der Symmetriethese bei »finalen« Verlusten No access Pages 173 - 174
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access Pages 174 - 175
  2. Vereinbarkeit der BFH-Rechtsprechung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 175 - 178
3. 1. Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts No access Pages 178 - 180
  2. Berücksichtigung im Finalitätsjahr aufgrund »praktischer Handhabung« No access Pages 180 - 181
4. Ergebnis No access Pages 181 - 182
1. Berücksichtigung ausländischer Verluste für die Ermittlung des Steuersatzes No access Pages 183 - 185
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode No access Pages 185 - 186
  2. Vereinbarkeit mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access Pages 186 - 190
3. 1. Verhinderung der Erzielung eines Progressionsvorteils durch internationale Streuung des Einkommens No access Pages 190 - 192
  2. Weitere Rechtfertigungsgründe No access Pages 192 - 193
4. Ergebnis No access Pages 193 - 193
1. Die Verlustverrechnungsverbote nach § 2a EStG No access Pages 194 - 195
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der Besteuerung nach der weltweit erzielten Leistungsfähigkeit No access Pages 195 - 198
  2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access Pages 198 - 199
  3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 199 - 199
  4. Vereinbarkeit mit dem Prinzip der synthetischen Einkommensteuer No access Pages 199 - 199
3. 1. Lenkungszwecke No access Pages 199 - 201
  2. Typisierende Missbrauchsverhinderung No access Pages 201 - 204
  3. Fiskalische Zwecke No access Pages 204 - 205
  4. Angleichung der Anrechnungs- an die Freistellungsmethode No access Pages 205 - 206
  5. Fehlende Überprüfungsmöglichkeit für ausländische Verluste No access Pages 206 - 207
4. Ergebnis No access Pages 207 - 207
1. Kürzung ausländischer Betriebsstättenverluste vom inländischen Gewerbeertrag nach § 9 Nr. 3 GewStG No access Pages 208 - 208
2. 1. Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip No access Pages 208 - 209
  2. Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip No access Pages 209 - 211
  3. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access Pages 211 - 212
3. 1. Kompensation von Vor- und Nachteilen No access Pages 212 - 212
  2. Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer No access Pages 212 - 213
  3. Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit durch das Territorialitätsprinzip No access Pages 213 - 214
  4. Kapitalimportneutralität des Territorialitätsprinzips No access Pages 214 - 215
4. Ergebnis No access Pages 215 - 216
1. Durchbrechung des § 9 Nr. 3 GewStG bei »finalen« Verlusten No access Pages 217 - 218
2. Vereinbarkeit mit den systemtragenden Besteuerungsprinzipien No access Pages 218 - 218
3. Rechtfertigung No access Pages 218 - 221
4. 1. Folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten im Inland de lege ferenda No access
Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Welteinkommensprinzip No access Pages 225 - 226
Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip No access Pages 227 - 230
Thesenförmige Zusammenfassung No access Pages 231 - 242
Literaturverzeichnis No access Pages 243 - 260
Stichwortverzeichnis No access Pages 261 - 263