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Monographie Kein Zugriff

Hybride Gesellschaften im Internationalen Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland

Unter besonderer Berücksichtigung abkommensrechtlicher Zurechnungs- und Qualifikationskonflikte
Autor:innen:
Verlag:
 2019

Zusammenfassung

In diesem Werk wird eines der komplexesten und meistdiskutierten Probleme des internationalen Steuerrechts neu aufgegriffen. Die Basis der Untersuchung wird durch eine Identifizierung dreier Grundprobleme beim Umgang mit hybriden Gesellschaften geschaffen. Anhand dieser wird das breite und unübersichtliche Meinungsspektrum zum Umgang mit hybriden Gesellschaften systematisiert und anschließend im Hinblick auf die Tauglichkeit zur zielgerichteten Lösung der Problemstellungen untersucht. Hierbei finden auch die Ergebnisse des BEPS-Projektes der OECD Berücksichtigung. Der Leser erhält dadurch einen geordneten Überblick über die in den vergangenen Jahrzehnten diskutierten Lösungsansätze, was eine kritische Einordnung der jüngsten Reformvorschläge ermöglicht.

Auf Grundlage der in der vorangegangenen Analyse ausgemachten Stärken und Schwächen der bestehenden Lösungsansätze, entwickelt die Autorin zudem einen eigenen ausgewogenen Regelungsvorschlag.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2019
ISBN-Print
978-3-8487-5573-8
ISBN-Online
978-3-8452-9751-4
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
68
Sprache
Deutsch
Seiten
268
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 14
    1. A. Hintergrund und Ziel Kein Zugriff
    2. B. Rahmen der Untersuchung Kein Zugriff
    3. C. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
    1. A. Begrifflichkeit und Bedeutung im Allgemeinen Kein Zugriff
          1. a) Personengesellschaften Kein Zugriff
          2. b) Körperschaften Kein Zugriff
          1. a) Körperschaften Kein Zugriff
            1. aa) Transparente Besteuerung von Personengesellschaften Kein Zugriff
            2. bb) Intransparente Besteuerung von Personengesellschaften Kein Zugriff
            3. cc) Optionsmodelle Kein Zugriff
        3. 3. Folgen unterschiedlicher Systeme Kein Zugriff
        1. 1. Deutsche Herangehensweise – Rechtstypenvergleich Kein Zugriff
          1. a) Einordnung nach nationalem Recht Kein Zugriff
          2. b) Anwendung des Trennungsprinzips Kein Zugriff
          3. c) Optionsmodell Kein Zugriff
          4. d) Entbehrlichkeit von Sonderregelungen Kein Zugriff
          5. e) Bindung an Einordnung des Sitzstaates Kein Zugriff
        3. 3. Folgen der Herangehensweisen im Hinblick auf die Entstehung hybrider Gesellschaften Kein Zugriff
      3. III. Konfliktpotential Kein Zugriff
            1. aa) Laufende Gewinne bei umgekehrt hybrider Gesellschaftsstruktur Kein Zugriff
            2. bb) Laufende Gewinne bei hybrider Gesellschaftsstruktur Kein Zugriff
            3. cc) Veräußerung von Gesellschaftsanteilen Kein Zugriff
              1. (1) Bestandsaufnahme und Würdigung des Meinungsspektrums Kein Zugriff
              2. (2) Neuer Auslegungsansatz Kein Zugriff
              3. (3) Zwischenergebnis zum Erfordernis der Subjektidentität Kein Zugriff
            2. bb) Divergenz der Besteuerungszeiträume Kein Zugriff
          3. c) Zwischenergebnis zur Situation der doppelten Belastung Kein Zugriff
          1. a) Beispielsfall Kein Zugriff
          2. b) Unilaterale Mechanismen zur Verhinderung der Nichtbesteuerung Kein Zugriff
      2. II. Erkenntnisgewinn Kein Zugriff
        1. 1. Laufende Gewinne bei umgekehrt hybrider Gesellschaftsstruktur Kein Zugriff
        2. 2. Laufende Gewinne bei hybrider Gesellschaftsstruktur Kein Zugriff
        3. 3. Veräußerung von Gesellschaftsanteilen Kein Zugriff
      2. II. Erkenntnisgewinn Kein Zugriff
      3. III. Begriffsbestimmung „Qualifikationskonflikt“ Kein Zugriff
    3. C. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. aa) Wortlaut Kein Zugriff
            2. bb) Systematik Kein Zugriff
            3. cc) Teleologie Kein Zugriff
            4. dd) Ungeschriebene Grundsätze Kein Zugriff
            1. aa) Art. 31 WVK – Allgemeine Auslegungsregel Kein Zugriff
            2. bb) Art. 32 WVK – Ergänzende Auslegungsmittel Kein Zugriff
            3. cc) Art. 33 WVK – Authentische Sprachfassungen Kein Zugriff
          1. a) Anwendbarkeit der WVK Kein Zugriff
            1. aa) Wortlaut und Telos Kein Zugriff
            2. bb) Bedeutung von OECD-MA/MK und Partnership Report Kein Zugriff
            3. cc) Authentische Textfassungen Kein Zugriff
            4. dd) Bedeutung des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff
            1. aa) Vorgaben des nationalen Rechts – Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
            2. bb) Vorgaben des EU-Rechts Kein Zugriff
          2. b) Berücksichtigung der sachgerechten Verteilung Kein Zugriff
        2. 2. Schlussfolgerungen für potentielle Lösungen Kein Zugriff
      3. III. Kategorisierung der Ansatzpunkte Kein Zugriff
          1. a) Abkommensberechtigung Kein Zugriff
          2. b) Zurechnungskonflikt Kein Zugriff
          3. c) Qualifikationskonflikte Kein Zugriff
          4. d) Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. (1) Personeneigenschaft gem. Art. 3 Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff
              2. (2) Ansässigkeit gem. Art. 4 Abs. 1 OECD MA Kein Zugriff
            2. bb) Abkommensberechtigung der Gesellschafter Kein Zugriff
            3. cc) Zwischenergebnis und Folgen für die Besteuerung Kein Zugriff
          2. b) Einkünftezurechnung Kein Zugriff
            1. aa) Anwendung im Verhältnis abkommensrechtlicher Ansässigkeitsstaat – Quellenstaat Kein Zugriff
            2. bb) Anwendung im Verhältnis Sitzstaat der Gesellschaft – Ansässigkeitsstaat der Gesellschafter Kein Zugriff
            3. cc) Ergebnis zur Anwendung des Methodenartikels Kein Zugriff
          2. b) Bedeutung des Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA Kein Zugriff
            1. aa) Subject-to-tax-Klauseln Kein Zugriff
            2. bb) Switch-over-Klauseln Kein Zugriff
            3. cc) Potentiale von Subject-to-tax- und Switch-over-Klauseln Kein Zugriff
          4. d) Ergebnis zur Lösung über bestehendes Abkommensrecht Kein Zugriff
            1. aa) § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG Kein Zugriff
            2. bb) § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 2 EStG Kein Zugriff
          2. b) § 50d Abs. 10 EStG Kein Zugriff
          3. c) § 50d Abs. 11 EStG Kein Zugriff
          4. d) § 50d Abs. 1 S. 11 EStG Kein Zugriff
          5. e) § 20 Abs. 2 AStG Kein Zugriff
          6. f) Ergebnis zum Lösungspotential unilateraler Regelungen Kein Zugriff
      3. III. Ergebnis der Lösungsreichweite de lege lata Kein Zugriff
          1. a) Personeneigenschaft Kein Zugriff
            1. aa) Ansässigkeit der Gesellschaft selbst Kein Zugriff
            2. bb) Ansässigkeitsort der Gesellschafter Kein Zugriff
            3. cc) Ergebnis zu Ansässigkeitsfiktionen Kein Zugriff
          3. c) Maßgeblichkeit des Quellenstaats Kein Zugriff
            1. aa) Reichweite der Bindungswirkung Kein Zugriff
            2. bb) Erfasste Rechtsträger Kein Zugriff
            3. cc) Einbezogene Personen Kein Zugriff
            4. dd) Zusammenfassung des Regelungsgehalts Kein Zugriff
              1. (1) Unechte Dreieckssachverhalte Kein Zugriff
              2. (2) Einbeziehung von Drittstaatenangehörigen Kein Zugriff
              3. (3) Zusammenspiel mit unilateralen Missbrauchsbekämpfungsvorschriften Kein Zugriff
              4. (4) Konsequenz Kein Zugriff
              1. (1) Hybride Gesellschaft im Quellenstaat „ansässig“ Kein Zugriff
              2. (2) Anwendbarkeit mehrerer Abkommen Kein Zugriff
            3. cc) Ergebnis zur Tauglichkeit der Konfliktlösung Kein Zugriff
          3. c) Verhältnis zu § 50d Abs. 1 S. 11 EStG Kein Zugriff
          1. a) Umfassende Detailregelung Kein Zugriff
              1. (1) Bindung bei Anwendung des Methodenartikels Kein Zugriff
              2. (2) Bindung für das gesamte Abkommen Kein Zugriff
            2. bb) Bindung an den Ansässigkeitsstaat Kein Zugriff
            3. cc) Ergebnis zur Geeignetheit von Qualifikationsverkettungen Kein Zugriff
          3. c) Regelungen für einzelne Verteilungsnormen Kein Zugriff
        4. 4. Ergebnis zu Lösungsansätzen auf Abkommensebene Kein Zugriff
            1. aa) Hybrider Rechtsträger – Deduction/No Inclusion Kein Zugriff
            2. bb) Umgekehrt hybrider Rechtsträger – Deduction/No Inclusion Kein Zugriff
            3. cc) Hybrider Rechtsträger – Double Deduction Kein Zugriff
          2. b) Tauglichkeit zur Konfliktlösung Kein Zugriff
              1. (1) Zusammenspiel mit Art. 1 Abs. 2 OECD-MA Kein Zugriff
              2. (2) Diskriminierungsverbot, Art. 24 OECD-MA Kein Zugriff
            2. bb) Unionsrecht Kein Zugriff
          1. a) Richtlinien-Entwurf zur Vermeidung von BEPS Kein Zugriff
          2. b) Anti-Tax-Avoidance-Directive 1 Kein Zugriff
          3. c) Anti-Tax-Avoidance-Directive 2 Kein Zugriff
        3. 3. Ergebnis zur Lösung über unilaterale Regelungen Kein Zugriff
      1. I. Bilaterale Regelung der Abkommensberechtigung Kein Zugriff
        1. 1. Verfassungsrechtliche Vorgaben Kein Zugriff
        2. 2. Europarechtliche Vorgaben Kein Zugriff
        3. 3. Berücksichtigung der sachgerechten Verteilung des Besteuerungssubstrats Kein Zugriff
        4. 4. Schlussfolgerungen aus bereits untersuchten unilateralen Vorschriften Kein Zugriff
        1. 1. Regelung der Abkommensberechtigung Kein Zugriff
        2. 2. Öffnungsklausel Kein Zugriff
      2. II. Unilaterale Regelung Kein Zugriff
    3. C. Wirkungsweise des neuen Regelungsgefüges Kein Zugriff
    1. A. Entstehung hybrider Gesellschaften Kein Zugriff
    2. B. Vorgaben zur Konfliktlösung Kein Zugriff
    3. C. Lösungsansätze de lege lata Kein Zugriff
    4. D. Lösungsansätze de lege ferenda Kein Zugriff
    5. E. Vorschlag eines Regelungsgefüges Kein Zugriff
  8. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 247 - 268

Literaturverzeichnis (354)

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