Hybride Gesellschaften im Internationalen Steuerrecht der Bundesrepublik Deutschland: Unter besonderer Berücksichtigung abkommensrechtlicher Zurechnungs-…

Maria Gesina Marquardsen

doi:10.5771/9783845297514

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Edition: 1/2019
Copyright Year: 2019
ISBN-Print: 978-3-8487-5573-8
ISBN-Online: 978-3-8452-9751-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 68
Language: German
Pages: 268
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 14
1. A. Hintergrund und Ziel No access
2. B. Rahmen der Untersuchung No access
3. C. Gang der Untersuchung No access
1. A. Begrifflichkeit und Bedeutung im Allgemeinen No access
2. 1. 1. 1. a) Personengesellschaften No access
      2. b) Körperschaften No access
    2. 1. a) Körperschaften No access
      2. aa) Transparente Besteuerung von Personengesellschaften No access
        bb) Intransparente Besteuerung von Personengesellschaften No access
        cc) Optionsmodelle No access
    3. 3. Folgen unterschiedlicher Systeme No access
  2. 1. 1. Deutsche Herangehensweise – Rechtstypenvergleich No access
    2. 1. a) Einordnung nach nationalem Recht No access
      2. b) Anwendung des Trennungsprinzips No access
      3. c) Optionsmodell No access
      4. d) Entbehrlichkeit von Sonderregelungen No access
      5. e) Bindung an Einordnung des Sitzstaates No access
    3. 3. Folgen der Herangehensweisen im Hinblick auf die Entstehung hybrider Gesellschaften No access
  3. III. Konfliktpotential No access
1. 1. 1. 1. aa) Laufende Gewinne bei umgekehrt hybrider Gesellschaftsstruktur No access
        bb) Laufende Gewinne bei hybrider Gesellschaftsstruktur No access
        cc) Veräußerung von Gesellschaftsanteilen No access
      2. (1) Bestandsaufnahme und Würdigung des Meinungsspektrums No access
        (2) Neuer Auslegungsansatz No access
        (3) Zwischenergebnis zum Erfordernis der Subjektidentität No access
        bb) Divergenz der Besteuerungszeiträume No access
      3. c) Zwischenergebnis zur Situation der doppelten Belastung No access
    2. 1. a) Beispielsfall No access
      2. b) Unilaterale Mechanismen zur Verhinderung der Nichtbesteuerung No access
  2. II. Erkenntnisgewinn No access
2. 1. 1. 1. Laufende Gewinne bei umgekehrt hybrider Gesellschaftsstruktur No access
    2. 2. Laufende Gewinne bei hybrider Gesellschaftsstruktur No access
    3. 3. Veräußerung von Gesellschaftsanteilen No access
  2. II. Erkenntnisgewinn No access
  3. III. Begriffsbestimmung „Qualifikationskonflikt“ No access
3. C. Zwischenergebnis No access
1. 1. 1. 1. aa) Wortlaut No access
        bb) Systematik No access
        cc) Teleologie No access
        dd) Ungeschriebene Grundsätze No access
      2. aa) Art. 31 WVK – Allgemeine Auslegungsregel No access
        bb) Art. 32 WVK – Ergänzende Auslegungsmittel No access
        cc) Art. 33 WVK – Authentische Sprachfassungen No access
    2. 1. a) Anwendbarkeit der WVK No access
      2. aa) Wortlaut und Telos No access
        bb) Bedeutung von OECD-MA/MK und Partnership Report No access
        cc) Authentische Textfassungen No access
        dd) Bedeutung des Art. 3 Abs. 2 OECD-MA No access
  2. 1. 1. aa) Vorgaben des nationalen Rechts – Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        bb) Vorgaben des EU-Rechts No access
      2. b) Berücksichtigung der sachgerechten Verteilung No access
    2. 2. Schlussfolgerungen für potentielle Lösungen No access
  3. III. Kategorisierung der Ansatzpunkte No access
2. 1. 1. 1. a) Abkommensberechtigung No access
      2. b) Zurechnungskonflikt No access
      3. c) Qualifikationskonflikte No access
      4. d) Zwischenergebnis No access
    2. 1. (1) Personeneigenschaft gem. Art. 3 Abs. 1 OECD-MA No access
        (2) Ansässigkeit gem. Art. 4 Abs. 1 OECD MA No access
        bb) Abkommensberechtigung der Gesellschafter No access
        cc) Zwischenergebnis und Folgen für die Besteuerung No access
      2. b) Einkünftezurechnung No access
  2. 1. 1. aa) Anwendung im Verhältnis abkommensrechtlicher Ansässigkeitsstaat – Quellenstaat No access
        bb) Anwendung im Verhältnis Sitzstaat der Gesellschaft – Ansässigkeitsstaat der Gesellschafter No access
        cc) Ergebnis zur Anwendung des Methodenartikels No access
      2. b) Bedeutung des Art. 23 A Abs. 4 OECD-MA No access
      3. aa) Subject-to-tax-Klauseln No access
        bb) Switch-over-Klauseln No access
        cc) Potentiale von Subject-to-tax- und Switch-over-Klauseln No access
      4. d) Ergebnis zur Lösung über bestehendes Abkommensrecht No access
    2. 1. aa) § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 1 EStG No access
        bb) § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 2 EStG No access
      2. b) § 50d Abs. 10 EStG No access
      3. c) § 50d Abs. 11 EStG No access
      4. d) § 50d Abs. 1 S. 11 EStG No access
      5. e) § 20 Abs. 2 AStG No access
      6. f) Ergebnis zum Lösungspotential unilateraler Regelungen No access
  3. III. Ergebnis der Lösungsreichweite de lege lata No access
3. 1. 1. 1. a) Personeneigenschaft No access
      2. aa) Ansässigkeit der Gesellschaft selbst No access
        bb) Ansässigkeitsort der Gesellschafter No access
        cc) Ergebnis zu Ansässigkeitsfiktionen No access
      3. c) Maßgeblichkeit des Quellenstaats No access
    2. 1. aa) Reichweite der Bindungswirkung No access
        bb) Erfasste Rechtsträger No access
        cc) Einbezogene Personen No access
        dd) Zusammenfassung des Regelungsgehalts No access
      2. (1) Unechte Dreieckssachverhalte No access
        (2) Einbeziehung von Drittstaatenangehörigen No access
        (3) Zusammenspiel mit unilateralen Missbrauchsbekämpfungsvorschriften No access
        (4) Konsequenz No access
        (1) Hybride Gesellschaft im Quellenstaat „ansässig“ No access
        (2) Anwendbarkeit mehrerer Abkommen No access
        cc) Ergebnis zur Tauglichkeit der Konfliktlösung No access
      3. c) Verhältnis zu § 50d Abs. 1 S. 11 EStG No access
    3. 1. a) Umfassende Detailregelung No access
      2. (1) Bindung bei Anwendung des Methodenartikels No access
        (2) Bindung für das gesamte Abkommen No access
        bb) Bindung an den Ansässigkeitsstaat No access
        cc) Ergebnis zur Geeignetheit von Qualifikationsverkettungen No access
      3. c) Regelungen für einzelne Verteilungsnormen No access
    4. 4. Ergebnis zu Lösungsansätzen auf Abkommensebene No access
  2. 1. 1. aa) Hybrider Rechtsträger – Deduction/No Inclusion No access
        bb) Umgekehrt hybrider Rechtsträger – Deduction/No Inclusion No access
        cc) Hybrider Rechtsträger – Double Deduction No access
      2. b) Tauglichkeit zur Konfliktlösung No access
      3. (1) Zusammenspiel mit Art. 1 Abs. 2 OECD-MA No access
        (2) Diskriminierungsverbot, Art. 24 OECD-MA No access
        bb) Unionsrecht No access
    2. 1. a) Richtlinien-Entwurf zur Vermeidung von BEPS No access
      2. b) Anti-Tax-Avoidance-Directive 1 No access
      3. c) Anti-Tax-Avoidance-Directive 2 No access
    3. 3. Ergebnis zur Lösung über unilaterale Regelungen No access
1. 1. I. Bilaterale Regelung der Abkommensberechtigung No access
  2. 1. 1. Verfassungsrechtliche Vorgaben No access
    2. 2. Europarechtliche Vorgaben No access
    3. 3. Berücksichtigung der sachgerechten Verteilung des Besteuerungssubstrats No access
    4. 4. Schlussfolgerungen aus bereits untersuchten unilateralen Vorschriften No access
2. 1. 1. 1. Regelung der Abkommensberechtigung No access
    2. 2. Öffnungsklausel No access
  2. II. Unilaterale Regelung No access
3. C. Wirkungsweise des neuen Regelungsgefüges No access
1. A. Entstehung hybrider Gesellschaften No access
2. B. Vorgaben zur Konfliktlösung No access
3. C. Lösungsansätze de lege lata No access
4. D. Lösungsansätze de lege ferenda No access
5. E. Vorschlag eines Regelungsgefüges No access
Literaturverzeichnis No access Pages 247 - 268

Bibliography (354 entries)

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