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Monographie Kein Zugriff

Doppelte Nichtbesteuerung im Internationalen Steuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2009

Zusammenfassung

Erstmals in der deutschen Literatur zum Internationalen Steuerrecht analysiert diese Arbeit das bislang nur anhand von Einzelbeispielen diskutierte Phänomen der doppelten Nichtbesteuerung systematisch als Ganzes.

Der Autor untersucht vielfältige Konstellationen weißer Einkünfte auf ihre Strukturmerkmale und ordnet sie verschiedenen Fallgruppen zu. Die doppelte Nichtbesteuerung von grenzüberschreitend erzielten Einkünften ist - entgegen der Ansicht der Finanzverwaltung - keineswegs in jedem Fall mit Sinn und Zweck der von Deutschland in Doppelbesteuerungsabkommen verwendeten Freistellungsmethode unvereinbar, sondern stellt oftmals gerade aufgrund der getroffenen Methodenwahl das systemgerechte Besteuerungsergebnis dar. Hiervon ausgehend werden die zahlreichen Klauselarten, welche die deutsche Abkommenspolitik zur Vermeidung weißer Einkünfte über die Jahre entwickelt hat, umfassend auf Technik und Wirkungsweise überprüft. Ein weiterer Schwerpunkt liegt zudem auf den neuen unilateralen Beschränkungen der doppelten Nichtbesteuerung, welche der Gesetzgeber kürzlich als Treaty Override unter anderem mit § 50d Abs. 8 und 9 EStG geschaffen hat.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2009
Copyrightjahr
2009
ISBN-Print
978-3-8329-4851-1
ISBN-Online
978-3-8452-1840-3
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
17
Sprache
Deutsch
Seiten
290
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 2 - 12 Ingo Jankowiak
  2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 13 - 16 Ingo Jankowiak
  3. Einleitung Kein Zugriff 17 - 20 Ingo Jankowiak
      1. Doppelbesteuerung im Internationalen Steuerrecht Kein Zugriff 21 - 24 Ingo Jankowiak
      2. Ingo Jankowiak
        1. Anrechnungs- und Freistellungsmethode Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Uni- und bilaterale Verhinderung der Doppelbesteuerung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      3. Doppelte Nichtbesteuerung – ein wenig untersuchtes Phänomen Kein Zugriff 32 - 34 Ingo Jankowiak
      1. Ingo Jankowiak
        1. Ingo Jankowiak
          1. Ingo Jankowiak
            1. Besteuerung grenzüberschreitend tätiger Personengesellschaften Kein Zugriff Ingo Jankowiak
            2. Nichtbesteuerungen von Sondervergütungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
            3. Nichtbesteuerungen bei Anteilsveräußerungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          2. Ingo Jankowiak
            1. Besteuerung hybrider Finanzinstrumente Kein Zugriff Ingo Jankowiak
            2. Nichtbesteuerungen bei atypisch stillen Beteiligungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
            3. Nichtbesteuerungen bei typisch stillen Beteiligungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          3. Doppelte Nichtbesteuerungen bei Gesellschafter-Fremdfinanzierungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Qualifikationskonflikt als gemeinsame Ursache Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Positive und negative Qualifikationskonflikte – Janusköpfigkeit im Internationalen Steuerrecht Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      2. Ingo Jankowiak
        1. Typische Beispielsfälle Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Bewusste Nichtausübung des Besteuerungsrechts Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      3. Doppelte Nichtbesteuerung durch Steuerhinterziehung und Steuerverkürzung Kein Zugriff 66 - 69 Ingo Jankowiak
      4. Ingo Jankowiak
        1. Beispiel: Fiktive Steueranrechnung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Doppelte Nichtbesteuerung als Ziel der Abkommenspolitik Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      1. Zusammenhang mit der Freistellungsmethode Kein Zugriff 74 - 77 Ingo Jankowiak
      2. Aufeinandertreffen eigenständiger Rechtsordnungen Kein Zugriff 77 - 79 Ingo Jankowiak
      3. Graue Einkünfte als doppelte Nichtbesteuerung Kein Zugriff 79 - 81 Ingo Jankowiak
      4. Abgrenzung zum Missbrauch Kein Zugriff 81 - 82 Ingo Jankowiak
    4. Ergebnisse des ersten Kapitels Kein Zugriff 82 - 84 Ingo Jankowiak
      1. Bedeutung nutzentheoretischer Aspekte bei der zwischenstaatlichen Aufkommensverteilung Kein Zugriff 85 - 89 Ingo Jankowiak
      2. Rolle der Freistellungsmethode bei der zwischenstaatlichen Aufkommensverteilung Kein Zugriff 89 - 93 Ingo Jankowiak
      3. Falsche Aufkommensverteilung bei doppelter Nichtbesteuerung? Kein Zugriff 93 - 98 Ingo Jankowiak
      1. Leistungsfähigkeitsprinzip im nationalen und internationalen Kontext Kein Zugriff 98 - 100 Ingo Jankowiak
      2. Gesamt- und Teilleistungsfähigkeit im Internationalen Steuerrecht Kein Zugriff 100 - 103 Ingo Jankowiak
      3. Leistungsfähigkeitswidrige doppelte Nichtbesteuerung? Kein Zugriff 103 - 106 Ingo Jankowiak
      1. Effizienzgesichtspunkte im Internationalen Steuerrecht Kein Zugriff 106 - 108 Ingo Jankowiak
      2. Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität Kein Zugriff 108 - 110 Ingo Jankowiak
      3. Verzerrungswirkungen doppelter Nichtbesteuerung? Kein Zugriff 110 - 113 Ingo Jankowiak
      1. Bedeutung von Freistellung und Anrechnung im Steuerwettbewerb Kein Zugriff 113 - 115 Ingo Jankowiak
      2. Unfairer Steuerwettbewerb durch doppelte Nichtbesteuerung? Kein Zugriff 115 - 117 Ingo Jankowiak
      1. Nationale Steuerbefreiungen als staatliche Beihilfen Kein Zugriff 117 - 120 Ingo Jankowiak
      2. Freistellungsmethode selbst als unzulässige Beihilfe? Kein Zugriff 120 - 122 Ingo Jankowiak
      1. Vergleich der Ergebnisse Kein Zugriff 122 - 123 Ingo Jankowiak
      2. Deutsche Entscheidung für die Freistellungsmethode Kein Zugriff 123 - 126 Ingo Jankowiak
      3. Anmerkung zu Methodenwahl und Gemeinschaftsrecht Kein Zugriff 126 - 128 Ingo Jankowiak
      1. Ingo Jankowiak
        1. Idee einer Qualifikationsverkettung im Abkommensrecht Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Qualifikationsverkettung in Art. 23A/B Abs. 1 OECD-MA Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      2. Einzelheiten zur Anwendung Kein Zugriff 136 - 138 Ingo Jankowiak
      3. Ingo Jankowiak
        1. Zur Auslegung des Methodenartikels Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Bedeutung des Musterkommentars und zeitliche Reichweite der Neuinterpretation Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      4. Bewertung der Qualifikationsverkettung Kein Zugriff 146 - 149 Ingo Jankowiak
      1. Verhinderung doppelter Nichtbesteuerungen durch Art. 23A Abs. 4 OECD-MA Kein Zugriff 149 - 150 Ingo Jankowiak
      2. Einzelheiten zur Anwendung Kein Zugriff 150 - 153 Ingo Jankowiak
      3. Bewertung der neuen Mustervorschrift Kein Zugriff 153 - 156 Ingo Jankowiak
      1. Switch-over-Klauseln zur Beschränkung doppelter Nichtbesteuerungen Kein Zugriff 156 - 158 Ingo Jankowiak
      2. Ingo Jankowiak
        1. Erfordernis eines Qualifikationskonflikts Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Nichtbesteuerung oder Niedrigbesteuerung von Einkünften Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Verständigungs- oder Konsultationsverfahren Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      3. Bewertung der Switch-over-Klauseln Kein Zugriff 168 - 170 Ingo Jankowiak
      4. Gemeinschaftsrechtliche Aspekte Kein Zugriff 170 - 172 Ingo Jankowiak
      1. Ingo Jankowiak
        1. Subject-to-tax-Klauseln zugunsten des Quellen- oder Ansässigkeitsstaates. Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Ingo Jankowiak
          1. Die Entdeckung der Rückfallklauseln in deutschen DBA Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          2. Zur Auslegung als Rückfallklauseln Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Remittance-base-Klauseln Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      2. Ingo Jankowiak
        1. Bedeutung von (Nicht-)Besteuerung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Entstehungsgrund der doppelten Nichtbesteuerung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      3. Bewertung der Subject-to-tax-Klauseln Kein Zugriff 193 - 195 Ingo Jankowiak
      1. Notifikationsklauseln in deutschen DBA Kein Zugriff 195 - 197 Ingo Jankowiak
      2. Einzelheiten zur Anwendung Kein Zugriff 197 - 200 Ingo Jankowiak
      3. Bewertung der Notifikationsklauseln Kein Zugriff 200 - 202 Ingo Jankowiak
      1. Ingo Jankowiak
        1. Sonderregelungen für Qualifikationskonflikte bei Personengesellschaften Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Sonderregelungen für Qualifikationskonflikte bei hybriden Finanzierungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      2. Bewertung von individuellen Abkommensanpassungen Kein Zugriff 210 - 212 Ingo Jankowiak
    7. Zwischenstaatlicher Informationsaustausch Kein Zugriff 212 - 215 Ingo Jankowiak
    8. Ergebnisse des dritten Kapitels Kein Zugriff 215 - 218 Ingo Jankowiak
      1. Ingo Jankowiak
        1. Qualifizierte Subject-to-tax-Klausel im deutschen Steuerrecht Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Einzelheiten zur Anwendung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Bewertung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      2. Ingo Jankowiak
        1. Switch-over-Klausel im deutschen Steuerrecht Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Ingo Jankowiak
          1. Generelle Anwendungsvoraussetzungen für § 50d Abs. 1 S. 1 Nr. 1 und 2 EStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          2. Besondere Anwendungsvoraussetzungen der Nr. 1 Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          3. Subsidiaritätsklausel in § 50d Abs. 9 S. 3 EStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Bewertung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      3. Ingo Jankowiak
        1. Subject-to-tax-Klausel im deutschen Steuerrecht Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Ingo Jankowiak
          1. Anwendungsvoraussetzungen gemäß § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 2 EStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          2. Dividendenausnahme in § 50d Abs. 9 S. 2 EStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Bewertung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      4. Ingo Jankowiak
        1. Korrespondenzregelung für verdeckte Gewinnausschüttungen Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Ingo Jankowiak
          1. Einschränkung der nationalen Freistellung in § 8b Abs. 1 S. 2 KStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
          2. Einschränkung des DBA-Schachtelprivilegs in § 8b Abs. 1 S. 3 KStG Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        3. Bewertung Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      1. Treaty Override zur Beseitigung unerwünschter DBA-Resultate Kein Zugriff 254 - 257 Ingo Jankowiak
      2. Völkerrechtliche Bewertung Kein Zugriff 257 - 259 Ingo Jankowiak
      3. Ingo Jankowiak
        1. Bisheriger Meinungsstand Kein Zugriff Ingo Jankowiak
        2. Rechtsstaatsprinzip und Völkerrechtsfreundlichkeit – Umdenken des BVerfG? Kein Zugriff Ingo Jankowiak
      4. Europarechtliche Aspekte Kein Zugriff 267 - 270 Ingo Jankowiak
    3. Ergebnisse des vierten Kapitels Kein Zugriff 270 - 272 Ingo Jankowiak
  8. Ergebnis Kein Zugriff 273 - 276 Ingo Jankowiak
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 277 - 290 Ingo Jankowiak

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