Doppelte Nichtbesteuerung im Internationalen Steuerrecht

Dr. Ingo Jankowiak LL.M.

doi:10.5771/9783845218403

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Bibliographic data

Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4851-1
ISBN-Online: 978-3-8452-1840-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 17
Language: German
Pages: 290
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 13 - 16
Einleitung No access Pages 17 - 20
1. 1. Doppelbesteuerung im Internationalen Steuerrecht No access Pages 21 - 24
  2. 1. Anrechnungs- und Freistellungsmethode No access
    2. Uni- und bilaterale Verhinderung der Doppelbesteuerung No access
  3. Doppelte Nichtbesteuerung – ein wenig untersuchtes Phänomen No access Pages 32 - 34
2. 1. 1. 1. Besteuerung grenzüberschreitend tätiger Personengesellschaften No access
        Nichtbesteuerungen von Sondervergütungen No access
        Nichtbesteuerungen bei Anteilsveräußerungen No access
      2. Besteuerung hybrider Finanzinstrumente No access
        Nichtbesteuerungen bei atypisch stillen Beteiligungen No access
        Nichtbesteuerungen bei typisch stillen Beteiligungen No access
      3. Doppelte Nichtbesteuerungen bei Gesellschafter-Fremdfinanzierungen No access
    2. Qualifikationskonflikt als gemeinsame Ursache No access
    3. Positive und negative Qualifikationskonflikte – Janusköpfigkeit im Internationalen Steuerrecht No access
  2. 1. Typische Beispielsfälle No access
    2. Bewusste Nichtausübung des Besteuerungsrechts No access
  3. Doppelte Nichtbesteuerung durch Steuerhinterziehung und Steuerverkürzung No access Pages 66 - 69
  4. 1. Beispiel: Fiktive Steueranrechnung No access
    2. Doppelte Nichtbesteuerung als Ziel der Abkommenspolitik No access
3. 1. Zusammenhang mit der Freistellungsmethode No access Pages 74 - 77
  2. Aufeinandertreffen eigenständiger Rechtsordnungen No access Pages 77 - 79
  3. Graue Einkünfte als doppelte Nichtbesteuerung No access Pages 79 - 81
  4. Abgrenzung zum Missbrauch No access Pages 81 - 82
4. Ergebnisse des ersten Kapitels No access Pages 82 - 84
1. 1. Bedeutung nutzentheoretischer Aspekte bei der zwischenstaatlichen Aufkommensverteilung No access Pages 85 - 89
  2. Rolle der Freistellungsmethode bei der zwischenstaatlichen Aufkommensverteilung No access Pages 89 - 93
  3. Falsche Aufkommensverteilung bei doppelter Nichtbesteuerung? No access Pages 93 - 98
2. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip im nationalen und internationalen Kontext No access Pages 98 - 100
  2. Gesamt- und Teilleistungsfähigkeit im Internationalen Steuerrecht No access Pages 100 - 103
  3. Leistungsfähigkeitswidrige doppelte Nichtbesteuerung? No access Pages 103 - 106
3. 1. Effizienzgesichtspunkte im Internationalen Steuerrecht No access Pages 106 - 108
  2. Kapitalimport- und Kapitalexportneutralität No access Pages 108 - 110
  3. Verzerrungswirkungen doppelter Nichtbesteuerung? No access Pages 110 - 113
4. 1. Bedeutung von Freistellung und Anrechnung im Steuerwettbewerb No access Pages 113 - 115
  2. Unfairer Steuerwettbewerb durch doppelte Nichtbesteuerung? No access Pages 115 - 117
5. 1. Nationale Steuerbefreiungen als staatliche Beihilfen No access Pages 117 - 120
  2. Freistellungsmethode selbst als unzulässige Beihilfe? No access Pages 120 - 122
6. 1. Vergleich der Ergebnisse No access Pages 122 - 123
  2. Deutsche Entscheidung für die Freistellungsmethode No access Pages 123 - 126
  3. Anmerkung zu Methodenwahl und Gemeinschaftsrecht No access Pages 126 - 128
1. 1. 1. Idee einer Qualifikationsverkettung im Abkommensrecht No access
    2. Qualifikationsverkettung in Art. 23A/B Abs. 1 OECD-MA No access
  2. Einzelheiten zur Anwendung No access Pages 136 - 138
  3. 1. Zur Auslegung des Methodenartikels No access
    2. Bedeutung des Musterkommentars und zeitliche Reichweite der Neuinterpretation No access
  4. Bewertung der Qualifikationsverkettung No access Pages 146 - 149
2. 1. Verhinderung doppelter Nichtbesteuerungen durch Art. 23A Abs. 4 OECD-MA No access Pages 149 - 150
  2. Einzelheiten zur Anwendung No access Pages 150 - 153
  3. Bewertung der neuen Mustervorschrift No access Pages 153 - 156
3. 1. Switch-over-Klauseln zur Beschränkung doppelter Nichtbesteuerungen No access Pages 156 - 158
  2. 1. Erfordernis eines Qualifikationskonflikts No access
    2. Nichtbesteuerung oder Niedrigbesteuerung von Einkünften No access
    3. Verständigungs- oder Konsultationsverfahren No access
  3. Bewertung der Switch-over-Klauseln No access Pages 168 - 170
  4. Gemeinschaftsrechtliche Aspekte No access Pages 170 - 172
4. 1. 1. Subject-to-tax-Klauseln zugunsten des Quellen- oder Ansässigkeitsstaates. No access
    2. 1. Die Entdeckung der Rückfallklauseln in deutschen DBA No access
      2. Zur Auslegung als Rückfallklauseln No access
    3. Remittance-base-Klauseln No access
  2. 1. Bedeutung von (Nicht-)Besteuerung No access
    2. Entstehungsgrund der doppelten Nichtbesteuerung No access
  3. Bewertung der Subject-to-tax-Klauseln No access Pages 193 - 195
5. 1. Notifikationsklauseln in deutschen DBA No access Pages 195 - 197
  2. Einzelheiten zur Anwendung No access Pages 197 - 200
  3. Bewertung der Notifikationsklauseln No access Pages 200 - 202
6. 1. 1. Sonderregelungen für Qualifikationskonflikte bei Personengesellschaften No access
    2. Sonderregelungen für Qualifikationskonflikte bei hybriden Finanzierungen No access
  2. Bewertung von individuellen Abkommensanpassungen No access Pages 210 - 212
7. Zwischenstaatlicher Informationsaustausch No access Pages 212 - 215
8. Ergebnisse des dritten Kapitels No access Pages 215 - 218
1. 1. 1. Qualifizierte Subject-to-tax-Klausel im deutschen Steuerrecht No access
    2. Einzelheiten zur Anwendung No access
    3. Bewertung No access
  2. 1. Switch-over-Klausel im deutschen Steuerrecht No access
    2. 1. Generelle Anwendungsvoraussetzungen für § 50d Abs. 1 S. 1 Nr. 1 und 2 EStG No access
      2. Besondere Anwendungsvoraussetzungen der Nr. 1 No access
      3. Subsidiaritätsklausel in § 50d Abs. 9 S. 3 EStG No access
    3. Bewertung No access
  3. 1. Subject-to-tax-Klausel im deutschen Steuerrecht No access
    2. 1. Anwendungsvoraussetzungen gemäß § 50d Abs. 9 S. 1 Nr. 2 EStG No access
      2. Dividendenausnahme in § 50d Abs. 9 S. 2 EStG No access
    3. Bewertung No access
  4. 1. Korrespondenzregelung für verdeckte Gewinnausschüttungen No access
    2. 1. Einschränkung der nationalen Freistellung in § 8b Abs. 1 S. 2 KStG No access
      2. Einschränkung des DBA-Schachtelprivilegs in § 8b Abs. 1 S. 3 KStG No access
    3. Bewertung No access
2. 1. Treaty Override zur Beseitigung unerwünschter DBA-Resultate No access Pages 254 - 257
  2. Völkerrechtliche Bewertung No access Pages 257 - 259
  3. 1. Bisheriger Meinungsstand No access
    2. Rechtsstaatsprinzip und Völkerrechtsfreundlichkeit – Umdenken des BVerfG? No access
  4. Europarechtliche Aspekte No access Pages 267 - 270
3. Ergebnisse des vierten Kapitels No access Pages 270 - 272
Ergebnis No access Pages 273 - 276
Literaturverzeichnis No access Pages 277 - 290