Die Steuerfreiheit des Existenzminimums vor dem Bundesverfassungsgericht: Eine ökonomische, steuersystematische und grundrechtsdogmatische Kritik des subj…

Notar Dr. Christoph Moes LL.M. (Harvard)

doi:10.5771/9783845227870

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Die Steuerfreiheit des Existenzminimums vor dem Bundesverfassungsgericht

Eine ökonomische, steuersystematische und grundrechtsdogmatische Kritik des subjektiven Nettoprinzips

Autor:innen:
Reihe:: Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 25
Verlag:: 2011

Zusammenfassung

Nach der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts ist das Existenzminimum durch einen Abzug von der einkommensteuerlichen Bemessungsgrundlage freizustellen. Die Herleitung der Steuerfreiheit des Existenzminimums aus dem subjektiven Nettoprinzip und der horizontalen Steuergleichheit wird wegen ihrer Verteilungseffekte und ihrer enormen fiskalischen Auswirkungen von ökonomischer Seite in Frage gestellt.

Die Arbeit unterzieht das subjektive Nettoprinzip vor diesem Hintergrund einer grundsätzlichen Kritik. Sie ist als Streitschrift gegen die herrschende Meinung konzipiert und erläutert, weshalb die juristischen Dogmen zur Steuerfreiheit des Existenzminimums abgaben- und transfertechnisch nicht hinreichend durchdacht sind. Richtiger Ansatzpunkt für die Steuerfreiheit des Existenzminimums ist vielmehr das Subsidiaritätsprinzip, das dem Gesetzgeber aber keinen Abzug des Existenzminimums von der Bemessungsgrundlage vorschreibt. In der Arbeit werden auch die verfassungsrechtlichen Praxisfragen der Freistellung des Existenzminimums behandelt, insbesondere die Problematik der typisierenden Erfassung des sozialhilferechtlichen Leistungsniveaus im Einkommensteuerrecht sowie die Auswirkungen der Periodizität der Einkommensbesteuerung.

Der Autor war wissenschaftlicher Mitarbeiter am Bundesverfassungsgericht und dort mit der Materie eingehend befasst.

Die Arbeit wurde mit dem Albert-Hensel-Preis 2011 der Deutschen Steuerjuristischen Gesellschaft e.V. ausgezeichnet.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2011
Copyrightjahr: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-5893-0
ISBN-Online: 978-3-8452-2787-0
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 25
Sprache: Deutsch
Seiten: 275
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 14 Christoph Moes
Einleitung Kein Zugriff Seiten 15 - 18 Christoph Moes
1. Vorbemerkung zum Methodenverständnis Kein Zugriff Seiten 19 - 22 Christoph Moes
2. 1. Christoph Moes
    1. Besteuerungsmodelle Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Verfassungsprozessualer Kontext Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Politisches und verfassungsrechtliches Prinzip Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Qualifizierung von Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Christoph Moes
3. 1. Theoretischer Hintergrund Kein Zugriff Seiten 30 - 32 Christoph Moes
  2. Verfassungsrechtlicher Kontext Kein Zugriff Seiten 32 - 34 Christoph Moes
4. 1. Christoph Moes
    1. Christoph Moes
      1. Die Erbringung staatlicher Leistungen, insbesondere von Sozialtransfers Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Die Finanzierung staatlicher Leistungen, insbesondere durch Steuern Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Steuerzahler und Transferempfänger Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Einschränkung auf die Einkommensteuer Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Einschränkung auf die Sozialhilfe Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Ökonomische und verfassungsrechtliche Steuerarttypologien Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Identifizierung der Zugriffspunkte Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Steuern auf die Einkommensentstehung Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Christoph Moes
    1. Christoph Moes
      1. Steuerbetragsfunktion Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Grenzsteuersatzfunktion Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Durchschnittsteuersatzfunktion Kein Zugriff Christoph Moes
      4. Tarifabschnitte Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Funktionsvariable (Bemessungsgrundlage) Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Funktionsgleichung Kein Zugriff Christoph Moes
  4. Christoph Moes
    1. Christoph Moes
      1. Äquivalente Umformungen Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Referenztarife Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Analyse der Steuerschuldwirkungen Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Progressiver Referenztarif Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Christoph Moes
        Methode Kein Zugriff Christoph Moes
        Wirkungsanalyse Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Christoph Moes
        Methode Kein Zugriff Christoph Moes
        Wirkungsanalyse Kein Zugriff Christoph Moes
      4. Christoph Moes
        Methode Kein Zugriff Christoph Moes
        Wirkungsanalyse Kein Zugriff Christoph Moes
      5. Christoph Moes
        Methode Kein Zugriff Christoph Moes
        Wirkungsanalyse Kein Zugriff Christoph Moes
      6. Freistellungs- und Verteilungseffekte Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Individualexistenzminimum und Familienexistenzminimum Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Relevanz für die vorliegende Arbeit Kein Zugriff Christoph Moes
    4. Exkurs: Makroperspektive der Steuerfreiheit des Existenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
  5. Christoph Moes
    1. Christoph Moes
      1. Trennung der Ansprüche; "Hin- und Herzahlen" Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Christoph Moes
        Vermeidung des Hin- und Herzahlens Kein Zugriff Christoph Moes
        Nettoausstattungen; Abstandsgebot Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Vollständige Integration der Ansprüche durch eine "negative Einkommensteuer" Kein Zugriff Christoph Moes
      4. Institutionelle Theorie der Verknüpfung von Einkommensteuerrecht und Sozialhilferecht Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Exkurs I: Kinderfreibetrag und Kindergeld Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Exkurs II: "Bürgergeld" und "Grundeinkommen" Kein Zugriff Christoph Moes
5. 1. Christoph Moes
    1. Effizienz und "(Steuer-) Gerechtigkeit" als normative Leitprinzipien Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Gleichlauf von Effizienz und Gerechtigkeit? Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Christoph Moes
      1. Gruppenäquivalenz Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Individualäquivalenz Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Verfassungsrechtliche Verwendungstauglichkeit Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Bestimmung des Leistungsfähigkeitsindikators Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Opfertheorien Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Grundgedanke Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Rechtsform-, Investitions-, Finanzierungs- und Wettbewerbsneutralität Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Entscheidungsneutralität und Sozialleistungsbezug Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Christoph Moes
    1. Einkommensentstehung als Belastungsgrund der Einkommensteuer Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Einkommensteuertarif Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Lehre vom indisponiblen Einkommen Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Christoph Moes
        Grundlagen des Subsidiaritätsprinzips Kein Zugriff Christoph Moes
        Hilfsgebot; Nachrang der Sozialhilfe Kein Zugriff Christoph Moes
        Interventionsverbot; Steuerfreiheit des Existenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
        Abstandsgebot und Transferentzugsrate Kein Zugriff Christoph Moes
1. Vorbemerkung: Steuersystematik und Grundrechtsdogmatik Kein Zugriff Seiten 115 - 118 Christoph Moes
2. 1. Christoph Moes
    1. Materiellrechtliche Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Verfahrensrechtliche Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Fundamentalprinzipien für alle Steuerarten Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Realisierung des steuerartspezifischen Belastungsgrundes in der Bemessungsgrundlage Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Anforderungen an die Tarifgestaltung Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Steuerkonkurrenzprinzipien Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Christoph Moes
    1. Folgerichtigkeit als Metaprinzip Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Folgerichtigkeit als verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab Kein Zugriff Christoph Moes
  4. Christoph Moes
    1. Abbildung anderer Teilrechtsordnungen im Steuerrecht Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Vermeidung von Wertungswidersprüchen Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Exkurs: Andere Abgaben als Steuern Kein Zugriff Christoph Moes
  5. Hierarchie der Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Seiten 132 - 133 Christoph Moes
3. 1. Die Steuergerechtigkeit Kein Zugriff Seiten 133 - 135 Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Rechtsprechung des BVerfG Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Fundamentalprinzip oder Maßgeblichkeit des steuerartspezifischen Belastungsgrundes? Kein Zugriff Christoph Moes
4. 1. Christoph Moes
    1. Einfachrechtliche Ordnungsstruktur und verfassungsrechtliches Besteuerungsprinzip Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Prämissen- oder Folgerichtigkeitsprüfung? Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Objektives Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 145 - 147 Christoph Moes
  3. Subjektives Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 147 - 149 Christoph Moes
5. 1. Christoph Moes
    1. Von der einfachrechtlichen Ordnungsstruktur zum Verfassungsprinizip Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Entwicklung der Verfassungsrechtsprechung Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Umdeutung des einkommensteuerspezifischen Belastungsgrundes Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Steuertechnische Unzulänglichkeit Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Rechtliche Zwangsläufigkeit und grundrechtliche Wertungen Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Unterhaltspflichten Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Christoph Moes
        Abzugsfähigkeit der Pflichtsozialversicherungsbeiträge Kein Zugriff Christoph Moes
        Indisponibles Einkommen und Rentenurteil Kein Zugriff Christoph Moes
6. 1. Christoph Moes
    1. Sächliches Existenzminimum, indisponibles Einkommen und Sozialhilfeniveau Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. "Mindestvorsorge" dem Grunde nach Kein Zugriff Christoph Moes
      2. "Mindestvorsorge" der Höhe nach Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Ankopplung an das Sozialhilfeniveau Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Das Subsidiaritätsprinzip als Leitmotiv für die Steuerfreiheit des Existenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Maßgeblichkeit der Nettoeinkommen Kein Zugriff Christoph Moes
      2. "Funktionale Korrespondenz" zwischen Subsidiariätsprinzip und subjektivem Nettoprinzip? Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Fiskalzwecknormen, Sozialzwecknormen und Kopplungsnormen Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Fazit: Verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab Kein Zugriff Christoph Moes
    4. Christoph Moes
      1. Abstandsgebot im Steuerrecht Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Abstandsgebot im Verhältnis von Einkommensteuer und Sozialhilfe Kein Zugriff Christoph Moes
7. 1. Christoph Moes
    1. Behandlung der Pflichtsozialversicherungsbeiträge Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Behandlung von Unterhaltszahlungen Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Dualer Familienleistungsausgleich und "reine Kindergeldlösung" Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Progressives Kindergeld? Kein Zugriff Christoph Moes
1. Vorbemerkung: gleichheitsrechtliche und freiheitsrechtliche Dogmatik Kein Zugriff Seiten 190 - 191 Christoph Moes
2. 1. Christoph Moes
    1. Tertium comparationis Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Christoph Moes
        Steuertechnik der horizontalen Steuergleichheit Kein Zugriff Christoph Moes
        Steuertechnik der vertikalen Steuergleichheit Kein Zugriff Christoph Moes
        Steuertechnische Probleme der Unterscheidung von horizontaler und vertikaler Steuergleichheit Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Christoph Moes
        Grundrechtliche Wertentscheidungen Kein Zugriff Christoph Moes
        Folgerichtigkeit Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Christoph Moes
        Tatbestandsebene Kein Zugriff Christoph Moes
        Rechtfertigungsebene Kein Zugriff Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Konkretisierung des einkommensteuerlich maßgeblichen Erwerbseinkommens yE Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Entwicklung der Rechtsprechung Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Kritik Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Steuerfreiheit des Individual- und Familienexistenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
    4. Folgerichtigkeitsprüfung privater Einkommensverwendungen? Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Christoph Moes
    1. Steuerfreiheit des Existenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Abstandsgebot Kein Zugriff Christoph Moes
3. 1. Methodenprobleme freiheitsrechtlicher Besteuerungsprinzipien Kein Zugriff Seiten 216 - 217 Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Freiheitsrechtliches Verbot bestimmter Belastungsgründe Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Freiheitsrechtliche Herleitung des subjektiven Nettoprinzips? Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Christoph Moes
    1. Verbot von Erdrosselungssteuern Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Christoph Moes
      1. Gegenstand der Verhältnismäßigkeitsprüfung Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Höchststeuersätze in der Rechtsprechung des BVerfG Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Subsidiarität als freiheitsrechtliches Argument für die Steuerfreiheit des Existenzminimums Kein Zugriff Christoph Moes
  4. Christoph Moes
    1. Art. 1 Abs. 1 i.V.m. Art. 20 Abs. 1, Art. 2 Abs. 1 und Art. 6 Abs. 1 GG Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Zur (Ir-) Relevanz von Art. 14 GG Kein Zugriff Christoph Moes
1. 1. Sozialhilferechtliche Individualisierung und einkommensteuerliche Typisierung Kein Zugriff Seiten 231 - 233 Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Lageparameter und Streuungsparameter Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Ergänzende Sozialleistungen zur Vermeidung von Typisierungshärten Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Regionale Differenzierungen Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Differenzierungen nach persönlichen Merkmalen Kein Zugriff Christoph Moes
  3. Sozialhilferechtliche Sach- und Dienstleistungen Kein Zugriff Seiten 241 - 243 Christoph Moes
2. 1. Problemstellung Kein Zugriff Seiten 243 - 245 Christoph Moes
  2. Christoph Moes
    1. Sparen und Konsum Kein Zugriff Christoph Moes
    2. Altersvorsorgebeiträge als Sparvorgang Kein Zugriff Christoph Moes
    3. Christoph Moes
      1. Gedankenexperiment: Existenzminimum auf Lebenszeit Kein Zugriff Christoph Moes
      2. Relevanz der Periodizität für Sparvorgänge Kein Zugriff Christoph Moes
      3. Verfassungswidrigkeit der gegenwärtigen Rechtslage? Kein Zugriff Christoph Moes
Schlussbemerkungen Kein Zugriff Seiten 252 - 254 Christoph Moes
Verzeichnis der zitierten Senatsentscheidungen des BVerfG Kein Zugriff Seiten 255 - 258 Christoph Moes
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 259 - 272 Christoph Moes
Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 273 - 275 Christoph Moes

Die Steuerfreiheit des Existenzminimums vor dem Bundesverfassungsgericht

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