Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht: Verfassungsrechtliche Grundlagen und Reformperspektiven

RA Dr. Christian Philipp Steger

doi:10.5771/9783845208176

Zusammenfassung

Die außergewöhnliche Belastung ist ein „Klassikertatbestand“ des geltenden Einkommensteuerrechts. Atypische Sonderbelastungen des Steuerpflichtigen außerhalb seiner Erwerbssphäre finden Berücksichtigung unter den Voraussetzungen der §§ 33 ff. EStG. Die außergewöhnliche Belastung gilt als Ausprägung des verfassungsrechtlich fundierten subjektiven Nettoprinzips. Vor dem Hintergrund der andauernden Steuerreformdiskussion und der verschiedenen Reformentwürfe zur Einkommensteuer stellt dieses Werk die Frage, inwieweit die außergewöhnliche Belastung als steuerpolitische Verfügungsmasse zur Disposition des Gesetzgebers steht oder aber dem Schutz der Verfassung unterfällt.

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2008
Copyrightjahr: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3488-0
ISBN-Online: 978-3-8452-0817-6
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 10
Sprache: Deutsch
Seiten: 243
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 13 Christian Philipp Steger
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 14 - 16 Christian Philipp Steger
1. „Steuerchaos“ und Steuerreform Kein Zugriff Seiten 17 - 19 Christian Philipp Steger
2. Steuerreform und außergewöhnliche Belastung Kein Zugriff Seiten 19 - 20 Christian Philipp Steger
3. Außergewöhnliche Belastung, Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und subjektives Nettoprinzip Kein Zugriff Seiten 20 - 21 Christian Philipp Steger
4. Vorgehen dieser Arbeit Kein Zugriff Seiten 21 - 23 Christian Philipp Steger
1. 1. Funktionsweise und dogmatische Einordnung der außergewöhnlichen Belastung Kein Zugriff Seiten 24 - 28 Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Christian Philipp Steger
      1. Aufwendungen des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Belastung des Steuerpflichtigen („Belastungsprinzip“) und „Gegenwertlehre“ Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Außergewöhnlichkeit der Aufwendungen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Christian Philipp Steger
        Allgemeine Anforderungen an die Zwangsläufigkeit Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Rechtliche, tatsächliche oder sittliche Gründe der Zwangsläufigkeit Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Zwangsläufigkeit der Höhe nach Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      5. Zumutbare Belastung, § 33 Abs. 3 EStG Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. § 33a EStG Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. § 33b EStG Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Krankheitskosten Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Behinderung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    4. Geburt und Tod Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    5. Christian Philipp Steger
      1. Ehegattenunterhalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Kindesunterhalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Sonstige Verwandte in gerader Linie Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Verwandte in Seitenlinie (z. B. Geschwister) Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      5. Gleichgeschlechtliche Lebenspartner i. S. d. Lebenspartnerschaftsgesetzes Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      6. Nichteheliche Lebensgemeinschaft Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      7. Sonstige Personen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      8. Zwischenergebnis Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    6. Aufwendungen zugunsten Dritter Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    8. Ereignisse höherer Gewalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    9. Sonstige Fälle Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    10. Ausblick: In der Zukunft bedeutsame Fallgruppen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  4. Zusammenfassung: Begriff der außergewöhnlichen Belastung Kein Zugriff Seiten 53 - 54 Christian Philipp Steger
2. 1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs Kein Zugriff Seiten 54 - 56 Christian Philipp Steger
  2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 56 - 57 Christian Philipp Steger
  3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts Kein Zugriff Seiten 57 - 59 Christian Philipp Steger
  4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes Kein Zugriff Seiten 59 - 60 Christian Philipp Steger
  5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 60 - 62 Christian Philipp Steger
  6. Manfred Rose: Einfachsteuer Kein Zugriff Seiten 62 - 63 Christian Philipp Steger
  7. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm Kein Zugriff Seiten 63 - 65 Christian Philipp Steger
  8. Gesetzentwurf der FDP Kein Zugriff Seiten 65 - 65 Christian Philipp Steger
  9. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 65 - 66 Christian Philipp Steger
1. 1. Christian Philipp Steger
    1. Konkretisierungsbedarf des Verfassungsrechts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrecht und Strukturelemente des einfachen Rechts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Ausgangslage: Kritik an gesetzgeberischen Fehlleistungen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Ansatzpunkt 1: Das aus Art. 3 Abs. 1 GG abgeleitete Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Ansatzpunkt 2: Freiheitsrechte Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Christian Philipp Steger
        Klaus Tipke: Idee eines Steuersystems Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Der Systemgedanke in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Bewertung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Zwischenergebnis Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsauslegung und Rechtspolitik – der Grundsatz der Gewaltenteilung als Grenze der Auslegung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 92 - 93 Christian Philipp Steger
2. 1. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Grundposition 1: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als ein Art. 3 Abs. 1 GG konkretisierendes Prinzip mit verfassungsrechtlicher Wirkkraft Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Grundposition 2: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als eigenständiges Verfassungsprinzip Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Grundposition 3: Ablehnung des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Position des Bundesverfassungsgerichts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      5. Eigene Ansicht Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des objektiven Nettoprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrang und Reichweite des objektiven Nettoprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des subjektiven Nettoprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Kritik des subjektiven Nettoprinzips durch die Literatur Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsrang und Reichweite des subjektiven Nettoprinzips Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  4. Christian Philipp Steger
    1. Grundpositionen in der Literatur Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Bedeutung der Freiheitsrechte für das subjektive Nettoprinzip Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  5. Leistungsfähigkeitsprinzip und Systemgedanke Kein Zugriff Seiten 117 - 118 Christian Philipp Steger
  6. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatsprinzip Kein Zugriff Seiten 118 - 119 Christian Philipp Steger
  7. Christian Philipp Steger
    1. Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausgangspunkt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrang und Reichweite des Leistungsfähigkeitsprinzips und seiner Unterprinzipien Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Verhältnis zum Spielraum des Gesetzgebers und zum Systemgedanken Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    4. Vorteile dieser Sichtweise Kein Zugriff Christian Philipp Steger
3. 1. Christian Philipp Steger
    1. Christian Philipp Steger
      1. Argument 1: Außergewöhnliche Belastung als erhöhtes Existenzminimum Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Christian Philipp Steger
        Vorrang der Steuerverschonung vor der Sozialleistung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Nachrang der Steuerverschonung gegenüber der Sozialleistung i. S. d. Sozialversicherungsrechts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Schlussfolgerungen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Argument 3: Sozialstaatsgebot fordert Hilfe bei Rückkehr in die Normalität Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Zwischenergebnis: Freiheitsrechtliche Prägung des Begriffs der „Indisponibilität“ von Einkommen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Gegenargument 1: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen im Falle eines geringen Steuersatzes nicht notwendig Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Gegenargument 2: Hoher Grundfreibetrag anstelle eines besonderen Tatbestands der außergewöhnlichen Belastung ausreichend Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Gegenargument 3: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen widerspricht dem Schutz der Privatsphäre Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Gegenargument 4: Unterschiedliche Entlastungswirkungen außergewöhnlicher Belastungen durch den progressiven Tarif Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Krankheitskosten Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Behinderung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    4. Geburt und Tod Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    5. Unterhalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    6. Christian Philipp Steger
      1. Ehegatten und Kinder des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Gesetzliche Unterhaltspflicht des Steuerpflichtigen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Kürzung der Sozialhilfe aufgrund einer Haushaltsgemeinschaft mit dem Steuerpflichtigen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Sonstige Fälle Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      5. Zwischenergebnis Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    8. Ereignisse höherer Gewalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    9. Christian Philipp Steger
      1. Spannungsfeld zwischen Einzelfallgerechtigkeit und Praktikabilität Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Lösungsalternativen: Generalklausel, Härteklausel oder typisierte Fallgruppen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Typisierung außergewöhnlicher Belastungen Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      4. Lösung verbleibender Sonderfälle über die Billigkeitstatbestände der Abgabenordnung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Seiten 171 - 172 Christian Philipp Steger
4. 1. Christian Philipp Steger
    1. Kürze eines Steuergesetzes als Maßstab seiner Qualität? Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Christian Philipp Steger
        Allgemeiner Gesetzesvorbehalt und Parlamentsvorbehalt Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Gegenstand und Rechtsfolgen des Parlamentsvorbehalts – die Wesentlichkeitstheorie des Bundesverfassungsgerichts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
        Anwendung der Wesentlichkeitstheorie auf den Bereich der außergewöhnlichen Belastung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
      2. Begrenzung der Delegation durch den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Zwischenergebnis Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Steuerliche Berücksichtigung in realitätsgerechter Höhe Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Pauschalierung und Höchstbeträge Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer zumutbaren Eigenbelastung Kein Zugriff Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Das Jahresprinzip des geltenden Rechts Kein Zugriff Christian Philipp Steger
    2. Außergewöhnliche Belastung und Besteuerungsgleichheit in der Zeit Kein Zugriff Christian Philipp Steger
1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs und Manfred Rose: Einfachsteuer Kein Zugriff Seiten 196 - 197 Christian Philipp Steger
2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 197 - 198 Christian Philipp Steger
3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts Kein Zugriff Seiten 198 - 199 Christian Philipp Steger
4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes Kein Zugriff Seiten 199 - 200 Christian Philipp Steger
5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer Kein Zugriff Seiten 200 - 201 Christian Philipp Steger
6. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm Kein Zugriff Seiten 201 - 201 Christian Philipp Steger
7. Gesetzentwurf der FDP Kein Zugriff Seiten 201 - 202 Christian Philipp Steger
Zusammenfassung in Thesen Kein Zugriff Seiten 203 - 214 Christian Philipp Steger
Anhang: Reformentwürfe Kein Zugriff Seiten 215 - 221 Christian Philipp Steger
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 222 - 243 Christian Philipp Steger

Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht

Zusammenfassung

Publikation durchsuchen

Bibliographische Angaben

Inhaltsverzeichnis

Ähnliche Veröffentlichungen