Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht: Verfassungsrechtliche Grundlagen und Reformperspektiven

RA Dr. Christian Philipp Steger

doi:10.5771/9783845208176

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright Year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3488-0
ISBN-Online: 978-3-8452-0817-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 10
Language: German
Pages: 243
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 13
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 14 - 16
Authors:
1. „Steuerchaos“ und Steuerreform No access Pages 17 - 19
  Authors:
2. Steuerreform und außergewöhnliche Belastung No access Pages 19 - 20
  Authors:
3. Außergewöhnliche Belastung, Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und subjektives Nettoprinzip No access Pages 20 - 21
  Authors:
4. Vorgehen dieser Arbeit No access Pages 21 - 23
  Authors:
1. 1. Funktionsweise und dogmatische Einordnung der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 24 - 28
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Aufwendungen des Steuerpflichtigen No access
        Authors:
      2. Belastung des Steuerpflichtigen („Belastungsprinzip“) und „Gegenwertlehre“ No access
        Authors:
      3. Außergewöhnlichkeit der Aufwendungen No access
        Authors:
      4. Authors:
        Allgemeine Anforderungen an die Zwangsläufigkeit No access
        Authors:
        Rechtliche, tatsächliche oder sittliche Gründe der Zwangsläufigkeit No access
        Authors:
        Zwangsläufigkeit der Höhe nach No access
        Authors:
      5. Zumutbare Belastung, § 33 Abs. 3 EStG No access
        Authors:
    2. § 33a EStG No access
      Authors:
    3. § 33b EStG No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Krankheitskosten No access
      Authors:
    2. Behinderung No access
      Authors:
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access
      Authors:
    4. Geburt und Tod No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Ehegattenunterhalt No access
        Authors:
      2. Kindesunterhalt No access
        Authors:
      3. Sonstige Verwandte in gerader Linie No access
        Authors:
      4. Verwandte in Seitenlinie (z. B. Geschwister) No access
        Authors:
      5. Gleichgeschlechtliche Lebenspartner i. S. d. Lebenspartnerschaftsgesetzes No access
        Authors:
      6. Nichteheliche Lebensgemeinschaft No access
        Authors:
      7. Sonstige Personen No access
        Authors:
      8. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    6. Aufwendungen zugunsten Dritter No access
      Authors:
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access
      Authors:
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access
      Authors:
    9. Sonstige Fälle No access
      Authors:
    10. Ausblick: In der Zukunft bedeutsame Fallgruppen No access
      Authors:
  4. Zusammenfassung: Begriff der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 53 - 54
    Authors:
2. 1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs No access Pages 54 - 56
    Authors:
  2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 56 - 57
    Authors:
  3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 57 - 59
    Authors:
  4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 59 - 60
    Authors:
  5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 60 - 62
    Authors:
  6. Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 62 - 63
    Authors:
  7. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 63 - 65
    Authors:
  8. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 65 - 65
    Authors:
  9. Zwischenergebnis No access Pages 65 - 66
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Konkretisierungsbedarf des Verfassungsrechts No access
      Authors:
    2. Verfassungsrecht und Strukturelemente des einfachen Rechts No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Ausgangslage: Kritik an gesetzgeberischen Fehlleistungen No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Ansatzpunkt 1: Das aus Art. 3 Abs. 1 GG abgeleitete Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Authors:
      2. Ansatzpunkt 2: Freiheitsrechte No access
        Authors:
      3. Authors:
        Klaus Tipke: Idee eines Steuersystems No access
        Authors:
        Der Systemgedanke in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
        Bewertung No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Verfassungsauslegung und Rechtspolitik – der Grundsatz der Gewaltenteilung als Grenze der Auslegung No access
      Authors:
  3. Zwischenergebnis No access Pages 92 - 93
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Inhalt des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Grundposition 1: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als ein Art. 3 Abs. 1 GG konkretisierendes Prinzip mit verfassungsrechtlicher Wirkkraft No access
        Authors:
      2. Grundposition 2: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als eigenständiges Verfassungsprinzip No access
        Authors:
      3. Grundposition 3: Ablehnung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
        Authors:
      4. Position des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
      5. Eigene Ansicht No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Inhalt des objektiven Nettoprinzips No access
      Authors:
    2. Verfassungsrang und Reichweite des objektiven Nettoprinzips No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Inhalt des subjektiven Nettoprinzips No access
      Authors:
    2. Kritik des subjektiven Nettoprinzips durch die Literatur No access
      Authors:
    3. Verfassungsrang und Reichweite des subjektiven Nettoprinzips No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Grundpositionen in der Literatur No access
      Authors:
    2. Bedeutung der Freiheitsrechte für das subjektive Nettoprinzip No access
      Authors:
  5. Leistungsfähigkeitsprinzip und Systemgedanke No access Pages 117 - 118
    Authors:
  6. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatsprinzip No access Pages 118 - 119
    Authors:
  7. Authors:
    1. Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausgangspunkt No access
      Authors:
    2. Verfassungsrang und Reichweite des Leistungsfähigkeitsprinzips und seiner Unterprinzipien No access
      Authors:
    3. Verhältnis zum Spielraum des Gesetzgebers und zum Systemgedanken No access
      Authors:
    4. Vorteile dieser Sichtweise No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Argument 1: Außergewöhnliche Belastung als erhöhtes Existenzminimum No access
        Authors:
      2. Authors:
        Vorrang der Steuerverschonung vor der Sozialleistung No access
        Authors:
        Nachrang der Steuerverschonung gegenüber der Sozialleistung i. S. d. Sozialversicherungsrechts No access
        Authors:
        Schlussfolgerungen No access
        Authors:
      3. Argument 3: Sozialstaatsgebot fordert Hilfe bei Rückkehr in die Normalität No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis: Freiheitsrechtliche Prägung des Begriffs der „Indisponibilität“ von Einkommen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Gegenargument 1: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen im Falle eines geringen Steuersatzes nicht notwendig No access
        Authors:
      2. Gegenargument 2: Hoher Grundfreibetrag anstelle eines besonderen Tatbestands der außergewöhnlichen Belastung ausreichend No access
        Authors:
      3. Gegenargument 3: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen widerspricht dem Schutz der Privatsphäre No access
        Authors:
      4. Gegenargument 4: Unterschiedliche Entlastungswirkungen außergewöhnlicher Belastungen durch den progressiven Tarif No access
        Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Krankheitskosten No access
      Authors:
    2. Behinderung No access
      Authors:
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access
      Authors:
    4. Geburt und Tod No access
      Authors:
    5. Unterhalt No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Ehegatten und Kinder des Steuerpflichtigen No access
        Authors:
      2. Gesetzliche Unterhaltspflicht des Steuerpflichtigen No access
        Authors:
      3. Kürzung der Sozialhilfe aufgrund einer Haushaltsgemeinschaft mit dem Steuerpflichtigen No access
        Authors:
      4. Sonstige Fälle No access
        Authors:
      5. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access
      Authors:
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access
      Authors:
    9. Authors:
      1. Spannungsfeld zwischen Einzelfallgerechtigkeit und Praktikabilität No access
        Authors:
      2. Lösungsalternativen: Generalklausel, Härteklausel oder typisierte Fallgruppen No access
        Authors:
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Typisierung außergewöhnlicher Belastungen No access
        Authors:
      4. Lösung verbleibender Sonderfälle über die Billigkeitstatbestände der Abgabenordnung No access
        Authors:
  3. Zwischenergebnis No access Pages 171 - 172
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Kürze eines Steuergesetzes als Maßstab seiner Qualität? No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Allgemeiner Gesetzesvorbehalt und Parlamentsvorbehalt No access
        Authors:
        Gegenstand und Rechtsfolgen des Parlamentsvorbehalts – die Wesentlichkeitstheorie des Bundesverfassungsgerichts No access
        Authors:
        Anwendung der Wesentlichkeitstheorie auf den Bereich der außergewöhnlichen Belastung No access
        Authors:
      2. Begrenzung der Delegation durch den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung No access
        Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Steuerliche Berücksichtigung in realitätsgerechter Höhe No access
      Authors:
    2. Pauschalierung und Höchstbeträge No access
      Authors:
    3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer zumutbaren Eigenbelastung No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Das Jahresprinzip des geltenden Rechts No access
      Authors:
    2. Außergewöhnliche Belastung und Besteuerungsgleichheit in der Zeit No access
      Authors:
1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs und Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 196 - 197
  Authors:
2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 197 - 198
  Authors:
3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 198 - 199
  Authors:
4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 199 - 200
  Authors:
5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 200 - 201
  Authors:
6. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 201 - 201
  Authors:
7. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 201 - 202
  Authors:
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 203 - 214
Authors:
Anhang: Reformentwürfe No access Pages 215 - 221
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 222 - 243
Authors: