Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht

RA Dr. Christian Philipp Steger

doi:10.5771/9783845208176

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Bibliographic data

Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3488-0
ISBN-Online: 978-3-8452-0817-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 10
Language: German
Pages: 243
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 13
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 14 - 16
1. „Steuerchaos“ und Steuerreform No access Pages 17 - 19
2. Steuerreform und außergewöhnliche Belastung No access Pages 19 - 20
3. Außergewöhnliche Belastung, Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und subjektives Nettoprinzip No access Pages 20 - 21
4. Vorgehen dieser Arbeit No access Pages 21 - 23
1. 1. Funktionsweise und dogmatische Einordnung der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 24 - 28
  2. 1. 1. Aufwendungen des Steuerpflichtigen No access
      2. Belastung des Steuerpflichtigen („Belastungsprinzip“) und „Gegenwertlehre“ No access
      3. Außergewöhnlichkeit der Aufwendungen No access
      4. Allgemeine Anforderungen an die Zwangsläufigkeit No access
        Rechtliche, tatsächliche oder sittliche Gründe der Zwangsläufigkeit No access
        Zwangsläufigkeit der Höhe nach No access
      5. Zumutbare Belastung, § 33 Abs. 3 EStG No access
    2. § 33a EStG No access
    3. § 33b EStG No access
  3. 1. Krankheitskosten No access
    2. Behinderung No access
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access
    4. Geburt und Tod No access
    5. 1. Ehegattenunterhalt No access
      2. Kindesunterhalt No access
      3. Sonstige Verwandte in gerader Linie No access
      4. Verwandte in Seitenlinie (z. B. Geschwister) No access
      5. Gleichgeschlechtliche Lebenspartner i. S. d. Lebenspartnerschaftsgesetzes No access
      6. Nichteheliche Lebensgemeinschaft No access
      7. Sonstige Personen No access
      8. Zwischenergebnis No access
    6. Aufwendungen zugunsten Dritter No access
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access
    9. Sonstige Fälle No access
    10. Ausblick: In der Zukunft bedeutsame Fallgruppen No access
  4. Zusammenfassung: Begriff der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 53 - 54
2. 1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs No access Pages 54 - 56
  2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 56 - 57
  3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 57 - 59
  4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 59 - 60
  5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 60 - 62
  6. Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 62 - 63
  7. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 63 - 65
  8. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 65 - 65
  9. Zwischenergebnis No access Pages 65 - 66
1. 1. 1. Konkretisierungsbedarf des Verfassungsrechts No access
    2. Verfassungsrecht und Strukturelemente des einfachen Rechts No access
  2. 1. Ausgangslage: Kritik an gesetzgeberischen Fehlleistungen No access
    2. 1. Ansatzpunkt 1: Das aus Art. 3 Abs. 1 GG abgeleitete Leistungsfähigkeitsprinzip No access
      2. Ansatzpunkt 2: Freiheitsrechte No access
      3. Klaus Tipke: Idee eines Steuersystems No access
        Der Systemgedanke in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        Bewertung No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Verfassungsauslegung und Rechtspolitik – der Grundsatz der Gewaltenteilung als Grenze der Auslegung No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 92 - 93
2. 1. 1. Inhalt des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    2. 1. Grundposition 1: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als ein Art. 3 Abs. 1 GG konkretisierendes Prinzip mit verfassungsrechtlicher Wirkkraft No access
      2. Grundposition 2: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als eigenständiges Verfassungsprinzip No access
      3. Grundposition 3: Ablehnung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      4. Position des Bundesverfassungsgerichts No access
      5. Eigene Ansicht No access
  2. 1. Inhalt des objektiven Nettoprinzips No access
    2. Verfassungsrang und Reichweite des objektiven Nettoprinzips No access
  3. 1. Inhalt des subjektiven Nettoprinzips No access
    2. Kritik des subjektiven Nettoprinzips durch die Literatur No access
    3. Verfassungsrang und Reichweite des subjektiven Nettoprinzips No access
  4. 1. Grundpositionen in der Literatur No access
    2. Bedeutung der Freiheitsrechte für das subjektive Nettoprinzip No access
  5. Leistungsfähigkeitsprinzip und Systemgedanke No access Pages 117 - 118
  6. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatsprinzip No access Pages 118 - 119
  7. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausgangspunkt No access
    2. Verfassungsrang und Reichweite des Leistungsfähigkeitsprinzips und seiner Unterprinzipien No access
    3. Verhältnis zum Spielraum des Gesetzgebers und zum Systemgedanken No access
    4. Vorteile dieser Sichtweise No access
3. 1. 1. 1. Argument 1: Außergewöhnliche Belastung als erhöhtes Existenzminimum No access
      2. Vorrang der Steuerverschonung vor der Sozialleistung No access
        Nachrang der Steuerverschonung gegenüber der Sozialleistung i. S. d. Sozialversicherungsrechts No access
        Schlussfolgerungen No access
      3. Argument 3: Sozialstaatsgebot fordert Hilfe bei Rückkehr in die Normalität No access
      4. Zwischenergebnis: Freiheitsrechtliche Prägung des Begriffs der „Indisponibilität“ von Einkommen No access
    2. 1. Gegenargument 1: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen im Falle eines geringen Steuersatzes nicht notwendig No access
      2. Gegenargument 2: Hoher Grundfreibetrag anstelle eines besonderen Tatbestands der außergewöhnlichen Belastung ausreichend No access
      3. Gegenargument 3: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen widerspricht dem Schutz der Privatsphäre No access
      4. Gegenargument 4: Unterschiedliche Entlastungswirkungen außergewöhnlicher Belastungen durch den progressiven Tarif No access
    3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Krankheitskosten No access
    2. Behinderung No access
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access
    4. Geburt und Tod No access
    5. Unterhalt No access
    6. 1. Ehegatten und Kinder des Steuerpflichtigen No access
      2. Gesetzliche Unterhaltspflicht des Steuerpflichtigen No access
      3. Kürzung der Sozialhilfe aufgrund einer Haushaltsgemeinschaft mit dem Steuerpflichtigen No access
      4. Sonstige Fälle No access
      5. Zwischenergebnis No access
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access
    9. 1. Spannungsfeld zwischen Einzelfallgerechtigkeit und Praktikabilität No access
      2. Lösungsalternativen: Generalklausel, Härteklausel oder typisierte Fallgruppen No access
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Typisierung außergewöhnlicher Belastungen No access
      4. Lösung verbleibender Sonderfälle über die Billigkeitstatbestände der Abgabenordnung No access
  3. Zwischenergebnis No access Pages 171 - 172
4. 1. 1. Kürze eines Steuergesetzes als Maßstab seiner Qualität? No access
    2. 1. Allgemeiner Gesetzesvorbehalt und Parlamentsvorbehalt No access
        Gegenstand und Rechtsfolgen des Parlamentsvorbehalts – die Wesentlichkeitstheorie des Bundesverfassungsgerichts No access
        Anwendung der Wesentlichkeitstheorie auf den Bereich der außergewöhnlichen Belastung No access
      2. Begrenzung der Delegation durch den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung No access
    3. Zwischenergebnis No access
  2. 1. Steuerliche Berücksichtigung in realitätsgerechter Höhe No access
    2. Pauschalierung und Höchstbeträge No access
    3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer zumutbaren Eigenbelastung No access
  3. 1. Das Jahresprinzip des geltenden Rechts No access
    2. Außergewöhnliche Belastung und Besteuerungsgleichheit in der Zeit No access
1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs und Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 196 - 197
2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 197 - 198
3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 198 - 199
4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 199 - 200
5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 200 - 201
6. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 201 - 201
7. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 201 - 202
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 203 - 214
Anhang: Reformentwürfe No access Pages 215 - 221
Literaturverzeichnis No access Pages 222 - 243