Die außergewöhnliche Belastung im Steuerrecht: Verfassungsrechtliche Grundlagen und Reformperspektiven

RA Dr. Christian Philipp Steger

doi:10.5771/9783845208176

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Bibliographic data

Edition: 1/2008
Copyright year: 2008
ISBN-Print: 978-3-8329-3488-0
ISBN-Online: 978-3-8452-0817-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 10
Language: German
Pages: 243
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 13 Christian Philipp Steger
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 14 - 16 Christian Philipp Steger
1. „Steuerchaos“ und Steuerreform No access Pages 17 - 19 Christian Philipp Steger
2. Steuerreform und außergewöhnliche Belastung No access Pages 19 - 20 Christian Philipp Steger
3. Außergewöhnliche Belastung, Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit und subjektives Nettoprinzip No access Pages 20 - 21 Christian Philipp Steger
4. Vorgehen dieser Arbeit No access Pages 21 - 23 Christian Philipp Steger
1. 1. Funktionsweise und dogmatische Einordnung der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 24 - 28 Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Christian Philipp Steger
      1. Aufwendungen des Steuerpflichtigen No access Christian Philipp Steger
      2. Belastung des Steuerpflichtigen („Belastungsprinzip“) und „Gegenwertlehre“ No access Christian Philipp Steger
      3. Außergewöhnlichkeit der Aufwendungen No access Christian Philipp Steger
      4. Christian Philipp Steger
        Allgemeine Anforderungen an die Zwangsläufigkeit No access Christian Philipp Steger
        Rechtliche, tatsächliche oder sittliche Gründe der Zwangsläufigkeit No access Christian Philipp Steger
        Zwangsläufigkeit der Höhe nach No access Christian Philipp Steger
      5. Zumutbare Belastung, § 33 Abs. 3 EStG No access Christian Philipp Steger
    2. § 33a EStG No access Christian Philipp Steger
    3. § 33b EStG No access Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Krankheitskosten No access Christian Philipp Steger
    2. Behinderung No access Christian Philipp Steger
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access Christian Philipp Steger
    4. Geburt und Tod No access Christian Philipp Steger
    5. Christian Philipp Steger
      1. Ehegattenunterhalt No access Christian Philipp Steger
      2. Kindesunterhalt No access Christian Philipp Steger
      3. Sonstige Verwandte in gerader Linie No access Christian Philipp Steger
      4. Verwandte in Seitenlinie (z. B. Geschwister) No access Christian Philipp Steger
      5. Gleichgeschlechtliche Lebenspartner i. S. d. Lebenspartnerschaftsgesetzes No access Christian Philipp Steger
      6. Nichteheliche Lebensgemeinschaft No access Christian Philipp Steger
      7. Sonstige Personen No access Christian Philipp Steger
      8. Zwischenergebnis No access Christian Philipp Steger
    6. Aufwendungen zugunsten Dritter No access Christian Philipp Steger
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access Christian Philipp Steger
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access Christian Philipp Steger
    9. Sonstige Fälle No access Christian Philipp Steger
    10. Ausblick: In der Zukunft bedeutsame Fallgruppen No access Christian Philipp Steger
  4. Zusammenfassung: Begriff der außergewöhnlichen Belastung No access Pages 53 - 54 Christian Philipp Steger
2. 1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs No access Pages 54 - 56 Christian Philipp Steger
  2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 56 - 57 Christian Philipp Steger
  3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 57 - 59 Christian Philipp Steger
  4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 59 - 60 Christian Philipp Steger
  5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 60 - 62 Christian Philipp Steger
  6. Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 62 - 63 Christian Philipp Steger
  7. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 63 - 65 Christian Philipp Steger
  8. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 65 - 65 Christian Philipp Steger
  9. Zwischenergebnis No access Pages 65 - 66 Christian Philipp Steger
1. 1. Christian Philipp Steger
    1. Konkretisierungsbedarf des Verfassungsrechts No access Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrecht und Strukturelemente des einfachen Rechts No access Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Ausgangslage: Kritik an gesetzgeberischen Fehlleistungen No access Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Ansatzpunkt 1: Das aus Art. 3 Abs. 1 GG abgeleitete Leistungsfähigkeitsprinzip No access Christian Philipp Steger
      2. Ansatzpunkt 2: Freiheitsrechte No access Christian Philipp Steger
      3. Christian Philipp Steger
        Klaus Tipke: Idee eines Steuersystems No access Christian Philipp Steger
        Der Systemgedanke in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access Christian Philipp Steger
        Bewertung No access Christian Philipp Steger
      4. Zwischenergebnis No access Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsauslegung und Rechtspolitik – der Grundsatz der Gewaltenteilung als Grenze der Auslegung No access Christian Philipp Steger
  3. Zwischenergebnis No access Pages 92 - 93 Christian Philipp Steger
2. 1. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Grundposition 1: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als ein Art. 3 Abs. 1 GG konkretisierendes Prinzip mit verfassungsrechtlicher Wirkkraft No access Christian Philipp Steger
      2. Grundposition 2: Das Leistungsfähigkeitsprinzip als eigenständiges Verfassungsprinzip No access Christian Philipp Steger
      3. Grundposition 3: Ablehnung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Christian Philipp Steger
      4. Position des Bundesverfassungsgerichts No access Christian Philipp Steger
      5. Eigene Ansicht No access Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des objektiven Nettoprinzips No access Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrang und Reichweite des objektiven Nettoprinzips No access Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Inhalt des subjektiven Nettoprinzips No access Christian Philipp Steger
    2. Kritik des subjektiven Nettoprinzips durch die Literatur No access Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsrang und Reichweite des subjektiven Nettoprinzips No access Christian Philipp Steger
  4. Christian Philipp Steger
    1. Grundpositionen in der Literatur No access Christian Philipp Steger
    2. Bedeutung der Freiheitsrechte für das subjektive Nettoprinzip No access Christian Philipp Steger
  5. Leistungsfähigkeitsprinzip und Systemgedanke No access Pages 117 - 118 Christian Philipp Steger
  6. Leistungsfähigkeitsprinzip und Sozialstaatsprinzip No access Pages 118 - 119 Christian Philipp Steger
  7. Christian Philipp Steger
    1. Leistungsfähigkeitsprinzip als Ausgangspunkt No access Christian Philipp Steger
    2. Verfassungsrang und Reichweite des Leistungsfähigkeitsprinzips und seiner Unterprinzipien No access Christian Philipp Steger
    3. Verhältnis zum Spielraum des Gesetzgebers und zum Systemgedanken No access Christian Philipp Steger
    4. Vorteile dieser Sichtweise No access Christian Philipp Steger
3. 1. Christian Philipp Steger
    1. Christian Philipp Steger
      1. Argument 1: Außergewöhnliche Belastung als erhöhtes Existenzminimum No access Christian Philipp Steger
      2. Christian Philipp Steger
        Vorrang der Steuerverschonung vor der Sozialleistung No access Christian Philipp Steger
        Nachrang der Steuerverschonung gegenüber der Sozialleistung i. S. d. Sozialversicherungsrechts No access Christian Philipp Steger
        Schlussfolgerungen No access Christian Philipp Steger
      3. Argument 3: Sozialstaatsgebot fordert Hilfe bei Rückkehr in die Normalität No access Christian Philipp Steger
      4. Zwischenergebnis: Freiheitsrechtliche Prägung des Begriffs der „Indisponibilität“ von Einkommen No access Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Gegenargument 1: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen im Falle eines geringen Steuersatzes nicht notwendig No access Christian Philipp Steger
      2. Gegenargument 2: Hoher Grundfreibetrag anstelle eines besonderen Tatbestands der außergewöhnlichen Belastung ausreichend No access Christian Philipp Steger
      3. Gegenargument 3: Berücksichtigung außergewöhnlicher Belastungen widerspricht dem Schutz der Privatsphäre No access Christian Philipp Steger
      4. Gegenargument 4: Unterschiedliche Entlastungswirkungen außergewöhnlicher Belastungen durch den progressiven Tarif No access Christian Philipp Steger
    3. Zwischenergebnis No access Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Krankheitskosten No access Christian Philipp Steger
    2. Behinderung No access Christian Philipp Steger
    3. Pflegekosten und Aufwendungen für Unterbringung in einem Altenheim No access Christian Philipp Steger
    4. Geburt und Tod No access Christian Philipp Steger
    5. Unterhalt No access Christian Philipp Steger
    6. Christian Philipp Steger
      1. Ehegatten und Kinder des Steuerpflichtigen No access Christian Philipp Steger
      2. Gesetzliche Unterhaltspflicht des Steuerpflichtigen No access Christian Philipp Steger
      3. Kürzung der Sozialhilfe aufgrund einer Haushaltsgemeinschaft mit dem Steuerpflichtigen No access Christian Philipp Steger
      4. Sonstige Fälle No access Christian Philipp Steger
      5. Zwischenergebnis No access Christian Philipp Steger
    7. Prozesskosten und Kosten der Ehescheidung No access Christian Philipp Steger
    8. Ereignisse höherer Gewalt No access Christian Philipp Steger
    9. Christian Philipp Steger
      1. Spannungsfeld zwischen Einzelfallgerechtigkeit und Praktikabilität No access Christian Philipp Steger
      2. Lösungsalternativen: Generalklausel, Härteklausel oder typisierte Fallgruppen No access Christian Philipp Steger
      3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der Typisierung außergewöhnlicher Belastungen No access Christian Philipp Steger
      4. Lösung verbleibender Sonderfälle über die Billigkeitstatbestände der Abgabenordnung No access Christian Philipp Steger
  3. Zwischenergebnis No access Pages 171 - 172 Christian Philipp Steger
4. 1. Christian Philipp Steger
    1. Kürze eines Steuergesetzes als Maßstab seiner Qualität? No access Christian Philipp Steger
    2. Christian Philipp Steger
      1. Christian Philipp Steger
        Allgemeiner Gesetzesvorbehalt und Parlamentsvorbehalt No access Christian Philipp Steger
        Gegenstand und Rechtsfolgen des Parlamentsvorbehalts – die Wesentlichkeitstheorie des Bundesverfassungsgerichts No access Christian Philipp Steger
        Anwendung der Wesentlichkeitstheorie auf den Bereich der außergewöhnlichen Belastung No access Christian Philipp Steger
      2. Begrenzung der Delegation durch den Grundsatz der Tatbestandsmäßigkeit der Besteuerung No access Christian Philipp Steger
    3. Zwischenergebnis No access Christian Philipp Steger
  2. Christian Philipp Steger
    1. Steuerliche Berücksichtigung in realitätsgerechter Höhe No access Christian Philipp Steger
    2. Pauschalierung und Höchstbeträge No access Christian Philipp Steger
    3. Verfassungsrechtliche Zulässigkeit einer zumutbaren Eigenbelastung No access Christian Philipp Steger
  3. Christian Philipp Steger
    1. Das Jahresprinzip des geltenden Rechts No access Christian Philipp Steger
    2. Außergewöhnliche Belastung und Besteuerungsgleichheit in der Zeit No access Christian Philipp Steger
1. Paul Kirchhof: Entwurf eines Einkommensteuergesetzbuchs und Manfred Rose: Einfachsteuer No access Pages 196 - 197 Christian Philipp Steger
2. Michael Elicker: Entwurf einer proportionalen Netto-Einkommensteuer No access Pages 197 - 198 Christian Philipp Steger
3. Joachim Mitschke: Erneuerung des deutschen Einkommensteuerrechts No access Pages 198 - 199 Christian Philipp Steger
4. Joachim Lang: Kölner Entwurf eines Einkommensteuergesetzes No access Pages 199 - 200 Christian Philipp Steger
5. Sachverständigenrat: Duale Einkommensteuer No access Pages 200 - 201 Christian Philipp Steger
6. CDU/CSU: Gemeinsames steuerpolitisches Programm No access Pages 201 - 201 Christian Philipp Steger
7. Gesetzentwurf der FDP No access Pages 201 - 202 Christian Philipp Steger
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 203 - 214 Christian Philipp Steger
Anhang: Reformentwürfe No access Pages 215 - 221 Christian Philipp Steger
Literaturverzeichnis No access Pages 222 - 243 Christian Philipp Steger