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Verluste im Steuerrecht

Herausgeber:innen:
Verlag:
 2010

Zusammenfassung

Die Berücksichtigung steuerlicher Verluste ist nicht nur ein berechtigter Wunsch der Praxis, sondern auch betriebswirtschaftlich und verfassungsrechtlich geboten. Gerade in und nach Krisenzeiten sind Unternehmen und andere Steuerpflichtige auf faire Regeln zur Verlustnutzung angewiesen. Die vielfältigen, sich zum Teil überschneidenden und widersprüchlichen Bestimmungen des deutschen Steuerrechts, mit denen die Verlustnutzung eingeschränkt oder ausgeschlossen wird, erweisen sich als unzulänglich.

In dem vorliegenden Werk werden die verstreuten Regelungen erstmals in einer Gesamtschau kommentiert und kritisch gewürdigt. Die festgestellten Defizite maßgebender Vorschriften bei der praktischen Anwendung wie in der theoretischen Grundlegung indizieren, ebenso wie ein Vergleich wichtiger Parameter der Verlustnutzung in 38 Staaten, erheblichen Reformbedarf.

Vor diesem Hintergrund und unter Beachtung fiskalischer Zwänge werden Anregungen für eine Reform der steuerlichen Verlustnutzung gegeben, die praktischen Erfordernissen ebenso wie betriebswirtschaftlichen und rechtlichen Anforderungen Rechnung zu tragen versucht. Die Autoren sind Partner und Mitarbeiter von PricewaterhouseCoopers.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr
2010
ISBN-Print
978-3-8329-4942-6
ISBN-Online
978-3-8452-2148-9
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Band
47
Sprache
Deutsch
Seiten
353
Produkttyp
Sammelband

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 6
  2. Vorwort Kein Zugriff 7 - 15
  3. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff 15 - 21
  4. Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff 21 - 22
  5. Ralf U. Braunagel
    1. Untersuchungen zur Höhe steuerlicher Verluste Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    2. Entstehung eines steuerlichen Verlustes Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    3. Der steuerliche Verlust als ökonomischer Vorteil Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    1. Daniel Mohr
      1. Daniel Mohr
        1. Nettoprinzip Kein Zugriff Daniel Mohr
        2. Leistungsfähigkeit und Verlustanerkennung Kein Zugriff Daniel Mohr
        3. Leistungsfähigkeit und Folgerichtigkeit Kein Zugriff Daniel Mohr
      2. Daniel Mohr
        1. Totalität und Periodizität Kein Zugriff Daniel Mohr
        2. Innerperiodische und interperiodische Verlustverrechnungen Kein Zugriff Daniel Mohr
        3. Interpersoneller Verlustausgleich Kein Zugriff Daniel Mohr
        4. Besondere Verlustverrechnungskreise Kein Zugriff Daniel Mohr
      3. Finanzverfassung Kein Zugriff Daniel Mohr
    2. Ralf U. Braunagel
      1. Ralf U. Braunagel
        1. Diskriminierungsverbot Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
        2. Beschränkungsverbot Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
        3. Beschränkungen durch unterschiedslos anwendbare Maßnahmen Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
        4. Überschneidungsbereich und Verhältnis der Grundfreiheiten Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
        5. Rechtfertigung von Diskriminierungen und Beschränkungen Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      2. Die Rechtsprechung des EuGH zu steuerlichen Verlusten Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    3. Ralf U. Braunagel
      1. Betriebswirtschaftliche Anforderungen an die Verlustverrechnung Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      2. Verlustverrechnung als Steuervergünstigung? Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      3. Verlustverrechnung als „Steuerschlupfloch“? Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      4. Folgen einer Einschränkung der steuerlichen Verlustverrechnung Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    4. Zusammenfassung Kein Zugriff 56 - 58
        1. Verlustverrechnung innerhalb und zwischen den Einkunftsarten Kein Zugriff 58 - 62 Kerstin Holst
        2. Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) Kein Zugriff 62 - 71 Jörg Manfred Mössner
        3. Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) Kein Zugriff 71 - 76 Kerstin Holst
        4. Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) Kein Zugriff 76 - 79 Kay Alexander Schulz
        5. Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) Kein Zugriff 79 - 80 Christine Hoffmann
        6. Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG (Mindestbesteuerung) Kein Zugriff 80 - 83 Andreas Kempf, Manja Vogel
        7. Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG) Kein Zugriff 83 - 85 Barbara Zuber
        8. Verluste aus gewerblichen Termingeschäften (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG) Kein Zugriff 85 - 88 Barbara Zuber
        9. Verluste aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) Kein Zugriff 88 - 92 Andreas Kempf, Rebecca Balgar
        10. Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) Kein Zugriff 92 - 107 Anja Trimborn, Stefan Schmidt
        11. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) Kein Zugriff 107 - 112 Lothar Siemers, Malgorzata Kuszewska-Rode
        12. Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) Kein Zugriff 112 - 119 Lothar Siemers, Philipp Claussen
        13. Verluste aus Leistungen iSd. § 22 Nr. 3 EStG Kein Zugriff 119 - 121 Barbara Zuber
        14. Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 3 Satz 7 EStG) Kein Zugriff 121 - 123 Lothar Siemers, Philipp Claussen
        15. Negativer Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) Kein Zugriff 123 - 128 Jörg Manfred Mössner
        16. Einschränkung der Verlustverrechnung bei Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a Abs. 8 EStG) Kein Zugriff 128 - 129 Andreas Kempf, Manja Vogel
        17. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c EStG) Kein Zugriff 129 - 133 Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        1. Entsprechende Anwendung von Vorschriften des EStG Kein Zugriff 133 - 134 Kerstin Holst
        2. Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG iVm. § 8a KStG) Kein Zugriff 134 - 135 Kerstin Holst
        3. Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 8 Abs. 7 bis 9 KStG) Kein Zugriff 135 - 142 Arnulf Starck
        4. Spendenvortrag (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 und 4 KStG) Kein Zugriff 142 - 144 Christine Hoffmann
        5. Wohnungsunternehmen (§ 13 Abs. 3 KStG) Kein Zugriff 144 - 145 Christine Hoffmann
        6. Begrenzung der Verlustnutzung bei grenzüberschreitender Organschaft (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG) Kein Zugriff 145 - 154 Thomas Brink
        7. Außerorganschaftliche Verluste (§ 15 Satz 1 Nr. 1 KStG) Kein Zugriff 154 - 156 Andreas Kempf
        8. Spartenverluste (§ 15 Satz 1 Nr. 4 KStG) Kein Zugriff 156 - 157 Arnulf Starck
        9. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 26 KStG) Kein Zugriff 157 - 157 Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        1. Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 7 Satz 5 GewStG) Kein Zugriff 157 - 158 Arnulf Starck
        2. Spendenvortrag (§ 9 Nr. 5 Satz 2 GewStG) Kein Zugriff 158 - 160 Christine Hoffmann
        3. Grundsätze des gewerbesteuerlichen Verlustabzugs (§ 10a GewStG) Kein Zugriff 160 - 161 Andreas Kempf, Vera Walenta
        4. Beschränkung des Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) Kein Zugriff 161 - 162 Andreas Kempf, Vera Walenta
        5. Vororganschaftliche Verluste (§ 10a Satz 3 GewStG) Kein Zugriff 162 - 163 Andreas Kempf, Vera Walenta
        6. Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (§ 10a Satz 4 und 5 GewStG) Kein Zugriff 163 - 166 Andreas Kempf, Vera Walenta
        7. Besonderheiten bei Einzelunternehmen (§ 10a Satz 8 GewStG) Kein Zugriff 166 - 166 Andreas Kempf
        1. Verluste aus Zwischengesellschaften (§ 10 Abs. 3 Satz 5 f. AStG) Kein Zugriff 166 - 170 Arne Schnitger
        2. Verluste aus ausländischen Familienstiftungen (§ 15 Abs. 7 AStG) Kein Zugriff 170 - 173 Kay Alexander Schulz
      5. Investmentsteuergesetz (§ 3 Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff 173 - 177 Arne Schnitger
      6. Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        1. Grundsatz: Anwendung der Freistellungsmethode im DBA-Fall Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        2. Ausnahme: Übergang von der Freistellungs- zur Anrechnungsmethode im Falle uni- oder bilateraler Aktivitätsvorbehalte Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        3. Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Abkommensrecht Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        4. Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Gemeinschaftsrechts Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
        5. Berücksichtigung von Fremdwährungsverlusten Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      1. Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
        1. Rechtliche Entwicklung Kein Zugriff Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
        2. Praktische Bedeutung Kein Zugriff Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
      2. Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
        1. Modifizierter „Mantelkauf“ nach § 34 Abs. 6 Satz 3 KStG iVm. § 8 Abs. 4 KStG aF Kein Zugriff Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
        2. Neuregelung des „Mantelkaufs“ (§ 8c KStG) Kein Zugriff Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
      3. Andreas Kempf, Vera Walenta
        1. Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmensidentität Kein Zugriff Andreas Kempf, Vera Walenta
        2. Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmeridentität (§ 10a GewStG) Kein Zugriff Andreas Kempf, Vera Walenta
        3. Sonderfragen bei unterjährigen Veränderungen Kein Zugriff Andreas Kempf, Vera Walenta
        4. Sonderfragen bei Körperschaften („Mantelkauf“) Kein Zugriff Andreas Kempf, Vera Walenta
      4. Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        1. Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2, § 18 Abs. 1 und 2 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        2. Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        3. Verschmelzung von Körperschaften (§ 12 Abs. 3, § 19 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        4. Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf andere Körperschaften (§ 15 Abs. 1 und 3, § 19 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        5. Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        6. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 Abs. 9, § 23 Abs. 5 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        7. Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (§ 25 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        8. Anteilstausch iSd. § 21 UmwStG Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        9. Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 Abs. 6 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
        10. Eingeschränkte Verlustnutzung bei steuerlicher Rückbeziehung (§ 2 Abs. 4, § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG) Kein Zugriff Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    3. Jürgen Lüdicke
      1. Jürgen Lüdicke
        1. Grundsatz: Anwendung der allgemeinen Regeln über die steuerliche Nutzung inländischer Verluste Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        2. Beschränkung der Verlustverrechnung bei abzugspflichtigen Einkünften (Abgeltungswirkung, § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG) Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        3. Verluste von Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen aus inländischen Beförderungsleistungen (§ 49 Abs. 3 EStG) Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        4. Verlustverrechnung bei erweitert beschränkter Steuerpflicht (§ 2 AStG) Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
      2. Jürgen Lüdicke
        1. Verlustvortrag und Verlustrücktrag bei einem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        2. Besteuerung im Jahr des Wechsels der persönlichen Steuerpflicht (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG, § 32 Abs. 2 Nr. 1 letzter Satzteil KStG) Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        3. Berücksichtigung von Aufwand im Zusammenhang mit vor/nach dem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht erzielten Einkünften Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
        4. Sonderfall: Zinsvortrag beim Wechsel der persönlichen Steuerpflicht (§ 4h Abs. 1 Satz 2 und 3, Abs. 4 EStG) Kein Zugriff Jürgen Lüdicke
    4. Ralf U. Braunagel
      1. Verlustvor- und -rücktrag bei natürlichen Personen Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      2. Verlustvor- und -rücktrag bei juristischen Personen Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      3. Change of Control Rules Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      4. Gruppenbesteuerungssysteme und Teilwertabschreibungen Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      5. Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
      6. Der Standort Deutschland im internationalen Steuerwettbewerb Kein Zugriff Ralf U. Braunagel
    5. Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      1. Einkunftsquellenübergreifende Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      2. Interperiodische Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      3. Grenzüberschreitende Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      4. Interpersonelle Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
      5. Tabellarische Darstellung der Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein Zugriff Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    1. Analyse der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen, gemeinschaftsrechtlichen und betriebswirtschaftlichen Vorgaben Kein Zugriff 307 - 313 Jürgen Lüdicke, Thomas Brink, Ralf U. Braunagel
    2. Neuordnung der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland unter Berücksichtigung der Steuerrechtsordnungen ausgewählter Länder Kein Zugriff 313 - 325 Jürgen Lüdicke
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 325 - 347
  10. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 347 - 353

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