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Sammelband Kein Zugriff
Verluste im Steuerrecht
- Herausgeber:innen:
- | |
- Reihe:
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Band 47
- Verlag:
- 2010
Zusammenfassung
Die Berücksichtigung steuerlicher Verluste ist nicht nur ein berechtigter Wunsch der Praxis, sondern auch betriebswirtschaftlich und verfassungsrechtlich geboten. Gerade in und nach Krisenzeiten sind Unternehmen und andere Steuerpflichtige auf faire Regeln zur Verlustnutzung angewiesen. Die vielfältigen, sich zum Teil überschneidenden und widersprüchlichen Bestimmungen des deutschen Steuerrechts, mit denen die Verlustnutzung eingeschränkt oder ausgeschlossen wird, erweisen sich als unzulänglich.
In dem vorliegenden Werk werden die verstreuten Regelungen erstmals in einer Gesamtschau kommentiert und kritisch gewürdigt. Die festgestellten Defizite maßgebender Vorschriften bei der praktischen Anwendung wie in der theoretischen Grundlegung indizieren, ebenso wie ein Vergleich wichtiger Parameter der Verlustnutzung in 38 Staaten, erheblichen Reformbedarf.
Vor diesem Hintergrund und unter Beachtung fiskalischer Zwänge werden Anregungen für eine Reform der steuerlichen Verlustnutzung gegeben, die praktischen Erfordernissen ebenso wie betriebswirtschaftlichen und rechtlichen Anforderungen Rechnung zu tragen versucht. Die Autoren sind Partner und Mitarbeiter von PricewaterhouseCoopers.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2010
- Copyrightjahr
- 2010
- ISBN-Print
- 978-3-8329-4942-6
- ISBN-Online
- 978-3-8452-2148-9
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
- Band
- 47
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 353
- Produkttyp
- Sammelband
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 6
- Vorwort Kein Zugriff Seiten 7 - 15
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 15 - 21
- Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 21 - 22
- Autor:innen:
- Untersuchungen zur Höhe steuerlicher Verluste Kein ZugriffAutor:innen:
- Entstehung eines steuerlichen Verlustes Kein ZugriffAutor:innen:
- Der steuerliche Verlust als ökonomischer Vorteil Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Nettoprinzip Kein ZugriffAutor:innen:
- Leistungsfähigkeit und Verlustanerkennung Kein ZugriffAutor:innen:
- Leistungsfähigkeit und Folgerichtigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Totalität und Periodizität Kein ZugriffAutor:innen:
- Innerperiodische und interperiodische Verlustverrechnungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Interpersoneller Verlustausgleich Kein ZugriffAutor:innen:
- Besondere Verlustverrechnungskreise Kein ZugriffAutor:innen:
- Finanzverfassung Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Diskriminierungsverbot Kein ZugriffAutor:innen:
- Beschränkungsverbot Kein ZugriffAutor:innen:
- Beschränkungen durch unterschiedslos anwendbare Maßnahmen Kein ZugriffAutor:innen:
- Überschneidungsbereich und Verhältnis der Grundfreiheiten Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtfertigung von Diskriminierungen und Beschränkungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Rechtsprechung des EuGH zu steuerlichen Verlusten Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Betriebswirtschaftliche Anforderungen an die Verlustverrechnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlustverrechnung als Steuervergünstigung? Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlustverrechnung als „Steuerschlupfloch“? Kein ZugriffAutor:innen:
- Folgen einer Einschränkung der steuerlichen Verlustverrechnung Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 56 - 58
- Verlustverrechnung innerhalb und zwischen den Einkunftsarten Kein Zugriff Seiten 58 - 62Autor:innen:
- Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) Kein Zugriff Seiten 62 - 71Autor:innen:
- Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) Kein Zugriff Seiten 71 - 76Autor:innen:
- Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) Kein Zugriff Seiten 76 - 79Autor:innen:
- Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) Kein Zugriff Seiten 79 - 80Autor:innen:
- Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG (Mindestbesteuerung) Kein Zugriff Seiten 80 - 83Autor:innen: |
- Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG) Kein Zugriff Seiten 83 - 85Autor:innen:
- Verluste aus gewerblichen Termingeschäften (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG) Kein Zugriff Seiten 85 - 88Autor:innen:
- Verluste aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) Kein Zugriff Seiten 88 - 92Autor:innen: |
- Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) Kein Zugriff Seiten 92 - 107Autor:innen: |
- Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) Kein Zugriff Seiten 107 - 112Autor:innen: |
- Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) Kein Zugriff Seiten 112 - 119Autor:innen: |
- Verluste aus Leistungen iSd. § 22 Nr. 3 EStG Kein Zugriff Seiten 119 - 121Autor:innen:
- Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 3 Satz 7 EStG) Kein Zugriff Seiten 121 - 123Autor:innen: |
- Negativer Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) Kein Zugriff Seiten 123 - 128Autor:innen:
- Einschränkung der Verlustverrechnung bei Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a Abs. 8 EStG) Kein Zugriff Seiten 128 - 129Autor:innen: |
- Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c EStG) Kein Zugriff Seiten 129 - 133Autor:innen: |
- Entsprechende Anwendung von Vorschriften des EStG Kein Zugriff Seiten 133 - 134Autor:innen:
- Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG iVm. § 8a KStG) Kein Zugriff Seiten 134 - 135Autor:innen:
- Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 8 Abs. 7 bis 9 KStG) Kein Zugriff Seiten 135 - 142Autor:innen:
- Spendenvortrag (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 und 4 KStG) Kein Zugriff Seiten 142 - 144Autor:innen:
- Wohnungsunternehmen (§ 13 Abs. 3 KStG) Kein Zugriff Seiten 144 - 145Autor:innen:
- Begrenzung der Verlustnutzung bei grenzüberschreitender Organschaft (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG) Kein Zugriff Seiten 145 - 154Autor:innen:
- Außerorganschaftliche Verluste (§ 15 Satz 1 Nr. 1 KStG) Kein Zugriff Seiten 154 - 156Autor:innen:
- Spartenverluste (§ 15 Satz 1 Nr. 4 KStG) Kein Zugriff Seiten 156 - 157Autor:innen:
- Anrechnung ausländischer Steuern (§ 26 KStG) Kein Zugriff Seiten 157 - 157Autor:innen: |
- Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 7 Satz 5 GewStG) Kein Zugriff Seiten 157 - 158Autor:innen:
- Spendenvortrag (§ 9 Nr. 5 Satz 2 GewStG) Kein Zugriff Seiten 158 - 160Autor:innen:
- Grundsätze des gewerbesteuerlichen Verlustabzugs (§ 10a GewStG) Kein Zugriff Seiten 160 - 161Autor:innen: |
- Beschränkung des Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) Kein Zugriff Seiten 161 - 162Autor:innen: |
- Vororganschaftliche Verluste (§ 10a Satz 3 GewStG) Kein Zugriff Seiten 162 - 163Autor:innen: |
- Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (§ 10a Satz 4 und 5 GewStG) Kein Zugriff Seiten 163 - 166Autor:innen: |
- Besonderheiten bei Einzelunternehmen (§ 10a Satz 8 GewStG) Kein Zugriff Seiten 166 - 166Autor:innen:
- Verluste aus Zwischengesellschaften (§ 10 Abs. 3 Satz 5 f. AStG) Kein Zugriff Seiten 166 - 170Autor:innen:
- Verluste aus ausländischen Familienstiftungen (§ 15 Abs. 7 AStG) Kein Zugriff Seiten 170 - 173Autor:innen:
- Investmentsteuergesetz (§ 3 Abs. 4 InvStG) Kein Zugriff Seiten 173 - 177Autor:innen:
- Autor:innen: |
- Grundsatz: Anwendung der Freistellungsmethode im DBA-Fall Kein ZugriffAutor:innen: |
- Ausnahme: Übergang von der Freistellungs- zur Anrechnungsmethode im Falle uni- oder bilateraler Aktivitätsvorbehalte Kein ZugriffAutor:innen: |
- Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Abkommensrecht Kein ZugriffAutor:innen: |
- Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Gemeinschaftsrechts Kein ZugriffAutor:innen: |
- Berücksichtigung von Fremdwährungsverlusten Kein ZugriffAutor:innen: |
- Autor:innen: |
- Rechtliche Entwicklung Kein ZugriffAutor:innen: |
- Praktische Bedeutung Kein ZugriffAutor:innen: |
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- Modifizierter „Mantelkauf“ nach § 34 Abs. 6 Satz 3 KStG iVm. § 8 Abs. 4 KStG aF Kein ZugriffAutor:innen: |
- Neuregelung des „Mantelkaufs“ (§ 8c KStG) Kein ZugriffAutor:innen: |
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- Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmensidentität Kein ZugriffAutor:innen: |
- Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmeridentität (§ 10a GewStG) Kein ZugriffAutor:innen: |
- Sonderfragen bei unterjährigen Veränderungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Sonderfragen bei Körperschaften („Mantelkauf“) Kein ZugriffAutor:innen: |
- Autor:innen: | |
- Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2, § 18 Abs. 1 und 2 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Verschmelzung von Körperschaften (§ 12 Abs. 3, § 19 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf andere Körperschaften (§ 15 Abs. 1 und 3, § 19 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 Abs. 9, § 23 Abs. 5 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (§ 25 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Anteilstausch iSd. § 21 UmwStG Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 Abs. 6 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Eingeschränkte Verlustnutzung bei steuerlicher Rückbeziehung (§ 2 Abs. 4, § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG) Kein ZugriffAutor:innen: | |
- Autor:innen:
- Autor:innen:
- Grundsatz: Anwendung der allgemeinen Regeln über die steuerliche Nutzung inländischer Verluste Kein ZugriffAutor:innen:
- Beschränkung der Verlustverrechnung bei abzugspflichtigen Einkünften (Abgeltungswirkung, § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verluste von Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen aus inländischen Beförderungsleistungen (§ 49 Abs. 3 EStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlustverrechnung bei erweitert beschränkter Steuerpflicht (§ 2 AStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verlustvortrag und Verlustrücktrag bei einem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung im Jahr des Wechsels der persönlichen Steuerpflicht (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG, § 32 Abs. 2 Nr. 1 letzter Satzteil KStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung von Aufwand im Zusammenhang mit vor/nach dem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht erzielten Einkünften Kein ZugriffAutor:innen:
- Sonderfall: Zinsvortrag beim Wechsel der persönlichen Steuerpflicht (§ 4h Abs. 1 Satz 2 und 3, Abs. 4 EStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Verlustvor- und -rücktrag bei natürlichen Personen Kein ZugriffAutor:innen:
- Verlustvor- und -rücktrag bei juristischen Personen Kein ZugriffAutor:innen:
- Change of Control Rules Kein ZugriffAutor:innen:
- Gruppenbesteuerungssysteme und Teilwertabschreibungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste Kein ZugriffAutor:innen:
- Der Standort Deutschland im internationalen Steuerwettbewerb Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen: |
- Einkunftsquellenübergreifende Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Interperiodische Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Grenzüberschreitende Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Interpersonelle Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Tabellarische Darstellung der Verlustverrechnungsbeschränkungen Kein ZugriffAutor:innen: |
- Analyse der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen, gemeinschaftsrechtlichen und betriebswirtschaftlichen Vorgaben Kein Zugriff Seiten 307 - 313Autor:innen: | |
- Neuordnung der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland unter Berücksichtigung der Steuerrechtsordnungen ausgewählter Länder Kein Zugriff Seiten 313 - 325Autor:innen:
- Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 325 - 347
- Stichwortverzeichnis Kein Zugriff Seiten 347 - 353
