Verluste im Steuerrecht

RA Stb Prof. Dr. Jürgen Lüdicke; Dipl.-Ök. Stb Andreas Kempf; Dipl.-Kfm. Stb Thomas Brink

doi:10.5771/9783845221489

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-4942-6
ISBN-Online: 978-3-8452-2148-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 47
Language: German
Pages: 353
Product type: Edited Book

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 6
Vorwort No access Pages 7 - 15
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 21
Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung No access Pages 21 - 22
Ralf U. Braunagel
1. Untersuchungen zur Höhe steuerlicher Verluste No access Ralf U. Braunagel
2. Entstehung eines steuerlichen Verlustes No access Ralf U. Braunagel
3. Der steuerliche Verlust als ökonomischer Vorteil No access Ralf U. Braunagel
1. Daniel Mohr
  1. Daniel Mohr
    1. Nettoprinzip No access Daniel Mohr
    2. Leistungsfähigkeit und Verlustanerkennung No access Daniel Mohr
    3. Leistungsfähigkeit und Folgerichtigkeit No access Daniel Mohr
  2. Daniel Mohr
    1. Totalität und Periodizität No access Daniel Mohr
    2. Innerperiodische und interperiodische Verlustverrechnungen No access Daniel Mohr
    3. Interpersoneller Verlustausgleich No access Daniel Mohr
    4. Besondere Verlustverrechnungskreise No access Daniel Mohr
  3. Finanzverfassung No access Daniel Mohr
2. Ralf U. Braunagel
  1. Ralf U. Braunagel
    1. Diskriminierungsverbot No access Ralf U. Braunagel
    2. Beschränkungsverbot No access Ralf U. Braunagel
    3. Beschränkungen durch unterschiedslos anwendbare Maßnahmen No access Ralf U. Braunagel
    4. Überschneidungsbereich und Verhältnis der Grundfreiheiten No access Ralf U. Braunagel
    5. Rechtfertigung von Diskriminierungen und Beschränkungen No access Ralf U. Braunagel
  2. Die Rechtsprechung des EuGH zu steuerlichen Verlusten No access Ralf U. Braunagel
3. Ralf U. Braunagel
  1. Betriebswirtschaftliche Anforderungen an die Verlustverrechnung No access Ralf U. Braunagel
  2. Verlustverrechnung als Steuervergünstigung? No access Ralf U. Braunagel
  3. Verlustverrechnung als „Steuerschlupfloch“? No access Ralf U. Braunagel
  4. Folgen einer Einschränkung der steuerlichen Verlustverrechnung No access Ralf U. Braunagel
4. Zusammenfassung No access Pages 56 - 58
1. 1. 1. Verlustverrechnung innerhalb und zwischen den Einkunftsarten No access Pages 58 - 62 Kerstin Holst
    2. Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) No access Pages 62 - 71 Jörg Manfred Mössner
    3. Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) No access Pages 71 - 76 Kerstin Holst
    4. Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) No access Pages 76 - 79 Kay Alexander Schulz
    5. Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) No access Pages 79 - 80 Christine Hoffmann
    6. Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG (Mindestbesteuerung) No access Pages 80 - 83 Andreas Kempf, Manja Vogel
    7. Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG) No access Pages 83 - 85 Barbara Zuber
    8. Verluste aus gewerblichen Termingeschäften (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG) No access Pages 85 - 88 Barbara Zuber
    9. Verluste aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) No access Pages 88 - 92 Andreas Kempf, Rebecca Balgar
    10. Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) No access Pages 92 - 107 Anja Trimborn, Stefan Schmidt
    11. Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) No access Pages 107 - 112 Lothar Siemers, Malgorzata Kuszewska-Rode
    12. Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) No access Pages 112 - 119 Lothar Siemers, Philipp Claussen
    13. Verluste aus Leistungen iSd. § 22 Nr. 3 EStG No access Pages 119 - 121 Barbara Zuber
    14. Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 3 Satz 7 EStG) No access Pages 121 - 123 Lothar Siemers, Philipp Claussen
    15. Negativer Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) No access Pages 123 - 128 Jörg Manfred Mössner
    16. Einschränkung der Verlustverrechnung bei Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a Abs. 8 EStG) No access Pages 128 - 129 Andreas Kempf, Manja Vogel
    17. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c EStG) No access Pages 129 - 133 Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  2. 1. Entsprechende Anwendung von Vorschriften des EStG No access Pages 133 - 134 Kerstin Holst
    2. Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG iVm. § 8a KStG) No access Pages 134 - 135 Kerstin Holst
    3. Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 8 Abs. 7 bis 9 KStG) No access Pages 135 - 142 Arnulf Starck
    4. Spendenvortrag (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 und 4 KStG) No access Pages 142 - 144 Christine Hoffmann
    5. Wohnungsunternehmen (§ 13 Abs. 3 KStG) No access Pages 144 - 145 Christine Hoffmann
    6. Begrenzung der Verlustnutzung bei grenzüberschreitender Organschaft (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG) No access Pages 145 - 154 Thomas Brink
    7. Außerorganschaftliche Verluste (§ 15 Satz 1 Nr. 1 KStG) No access Pages 154 - 156 Andreas Kempf
    8. Spartenverluste (§ 15 Satz 1 Nr. 4 KStG) No access Pages 156 - 157 Arnulf Starck
    9. Anrechnung ausländischer Steuern (§ 26 KStG) No access Pages 157 - 157 Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  3. 1. Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 7 Satz 5 GewStG) No access Pages 157 - 158 Arnulf Starck
    2. Spendenvortrag (§ 9 Nr. 5 Satz 2 GewStG) No access Pages 158 - 160 Christine Hoffmann
    3. Grundsätze des gewerbesteuerlichen Verlustabzugs (§ 10a GewStG) No access Pages 160 - 161 Andreas Kempf, Vera Walenta
    4. Beschränkung des Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) No access Pages 161 - 162 Andreas Kempf, Vera Walenta
    5. Vororganschaftliche Verluste (§ 10a Satz 3 GewStG) No access Pages 162 - 163 Andreas Kempf, Vera Walenta
    6. Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (§ 10a Satz 4 und 5 GewStG) No access Pages 163 - 166 Andreas Kempf, Vera Walenta
    7. Besonderheiten bei Einzelunternehmen (§ 10a Satz 8 GewStG) No access Pages 166 - 166 Andreas Kempf
  4. 1. Verluste aus Zwischengesellschaften (§ 10 Abs. 3 Satz 5 f. AStG) No access Pages 166 - 170 Arne Schnitger
    2. Verluste aus ausländischen Familienstiftungen (§ 15 Abs. 7 AStG) No access Pages 170 - 173 Kay Alexander Schulz
  5. Investmentsteuergesetz (§ 3 Abs. 4 InvStG) No access Pages 173 - 177 Arne Schnitger
  6. Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    1. Grundsatz: Anwendung der Freistellungsmethode im DBA-Fall No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    2. Ausnahme: Übergang von der Freistellungs- zur Anrechnungsmethode im Falle uni- oder bilateraler Aktivitätsvorbehalte No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    3. Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Abkommensrecht No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    4. Abzug ausländischer Verluste trotz Anwendung der Freistellungsmethode aufgrund Gemeinschaftsrechts No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
    5. Berücksichtigung von Fremdwährungsverlusten No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
2. 1. Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
    1. Rechtliche Entwicklung No access Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
    2. Praktische Bedeutung No access Lothar Siemers, Heidrun Feyerke
  2. Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
    1. Modifizierter „Mantelkauf“ nach § 34 Abs. 6 Satz 3 KStG iVm. § 8 Abs. 4 KStG aF No access Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
    2. Neuregelung des „Mantelkaufs“ (§ 8c KStG) No access Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich
  3. Andreas Kempf, Vera Walenta
    1. Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmensidentität No access Andreas Kempf, Vera Walenta
    2. Untergang der gewerbesteuerlichen Verlustvorträge bei Änderungen der Unternehmeridentität (§ 10a GewStG) No access Andreas Kempf, Vera Walenta
    3. Sonderfragen bei unterjährigen Veränderungen No access Andreas Kempf, Vera Walenta
    4. Sonderfragen bei Körperschaften („Mantelkauf“) No access Andreas Kempf, Vera Walenta
  4. Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    1. Verschmelzung einer Körperschaft auf eine Personengesellschaft (§ 4 Abs. 2 Satz 2, § 18 Abs. 1 und 2 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    2. Formwechsel in eine Personengesellschaft (§ 9 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    3. Verschmelzung von Körperschaften (§ 12 Abs. 3, § 19 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    4. Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf andere Körperschaften (§ 15 Abs. 1 und 3, § 19 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    5. Besonderheiten bei Auf-/Abspaltung auf eine Personengesellschaft (§ 16 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    6. Einbringung in eine Kapitalgesellschaft (§ 20 Abs. 9, § 23 Abs. 5 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    7. Formwechsel einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft (§ 25 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    8. Anteilstausch iSd. § 21 UmwStG No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    9. Einbringung in eine Personengesellschaft (§ 24 Abs. 6 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
    10. Eingeschränkte Verlustnutzung bei steuerlicher Rückbeziehung (§ 2 Abs. 4, § 20 Abs. 6 Satz 4 UmwStG) No access Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock
3. Jürgen Lüdicke
  1. Jürgen Lüdicke
    1. Grundsatz: Anwendung der allgemeinen Regeln über die steuerliche Nutzung inländischer Verluste No access Jürgen Lüdicke
    2. Beschränkung der Verlustverrechnung bei abzugspflichtigen Einkünften (Abgeltungswirkung, § 50 Abs. 2 Satz 1 EStG, § 32 Abs. 1 Nr. 2 KStG) No access Jürgen Lüdicke
    3. Verluste von Schifffahrt- und Luftfahrtunternehmen aus inländischen Beförderungsleistungen (§ 49 Abs. 3 EStG) No access Jürgen Lüdicke
    4. Verlustverrechnung bei erweitert beschränkter Steuerpflicht (§ 2 AStG) No access Jürgen Lüdicke
  2. Jürgen Lüdicke
    1. Verlustvortrag und Verlustrücktrag bei einem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht No access Jürgen Lüdicke
    2. Besteuerung im Jahr des Wechsels der persönlichen Steuerpflicht (§ 2 Abs. 7 Satz 3 EStG, § 32 Abs. 2 Nr. 1 letzter Satzteil KStG) No access Jürgen Lüdicke
    3. Berücksichtigung von Aufwand im Zusammenhang mit vor/nach dem Wechsel der persönlichen Steuerpflicht erzielten Einkünften No access Jürgen Lüdicke
    4. Sonderfall: Zinsvortrag beim Wechsel der persönlichen Steuerpflicht (§ 4h Abs. 1 Satz 2 und 3, Abs. 4 EStG) No access Jürgen Lüdicke
4. Ralf U. Braunagel
  1. Verlustvor- und -rücktrag bei natürlichen Personen No access Ralf U. Braunagel
  2. Verlustvor- und -rücktrag bei juristischen Personen No access Ralf U. Braunagel
  3. Change of Control Rules No access Ralf U. Braunagel
  4. Gruppenbesteuerungssysteme und Teilwertabschreibungen No access Ralf U. Braunagel
  5. Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste No access Ralf U. Braunagel
  6. Der Standort Deutschland im internationalen Steuerwettbewerb No access Ralf U. Braunagel
5. Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  1. Einkunftsquellenübergreifende Verlustverrechnungsbeschränkungen No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  2. Interperiodische Verlustverrechnungsbeschränkungen No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  3. Grenzüberschreitende Verlustverrechnungsbeschränkungen No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  4. Interpersonelle Verlustverrechnungsbeschränkungen No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
  5. Tabellarische Darstellung der Verlustverrechnungsbeschränkungen No access Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel
1. Analyse der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen, gemeinschaftsrechtlichen und betriebswirtschaftlichen Vorgaben No access Pages 307 - 313 Jürgen Lüdicke, Thomas Brink, Ralf U. Braunagel
2. Neuordnung der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland unter Berücksichtigung der Steuerrechtsordnungen ausgewählter Länder No access Pages 313 - 325 Jürgen Lüdicke
Literaturverzeichnis No access Pages 325 - 347
Stichwortverzeichnis No access Pages 347 - 353