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Entscheidungsnützlichkeit von Nachhaltigkeitsinformationen

Ein Beitrag zur Nachhaltigkeitsberichterstattung nach Art. 19a und Art. 29a–d Bilanz-RL aus Anlegerperspektive
Autor:innen:
Verlag:
 2025

Zusammenfassung

Die Klimaerwärmung ist eine der größten und kostspieligsten Herausforderungen des 21. Jahrhunderts. Für ihre effektive Bekämpfung reicht das staatliche Investitionsniveau in Europa aber nicht aus, weshalb privates Kapital mobilisiert werden muss. Die im Januar 2024 in Kraft getretene CSRD verpflichtet daher weite Unternehmenskreise zur Nachhaltigkeitsberichterstattung. Die gewonnenen Daten sollen Anleger bei der Auswahl von Finanzprodukten dahingehend unterstützen, dass nachhaltige Investitionen leichter identifiziert und priorisiert gewählt werden können. Ob die neuen Regelungen tatsächlich entscheidungsnützliche Nachhaltigkeitsinformationen für das Anlegerpublikum liefern und damit grüne Investitionen fördern, beleuchtet diese Dissertation.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2025
Copyrightjahr
2025
ISBN-Print
978-3-7560-2444-5
ISBN-Online
978-3-7489-5189-6
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Schriften des Augsburg Center for Global Economic Law and Regulation - Arbeiten zum Internationalen Wirtschaftsrecht und zur Wirtschaftsregulierung
Band
90
Sprache
Deutsch
Seiten
347
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 28
      1. I. Weltweite Kampfansage an den Klimawandel Kein Zugriff
      2. II. Nichtfinanzielle Berichterstattung als europäische Nachhaltigkeitsstrategie Kein Zugriff
      3. III. Die CSRD als Lösung für Informationsdefizite am Finanzmarkt? Kein Zugriff
    2. B. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
      1. I. Anfänge der nichtfinanziellen Berichterstattung – Zwischen Freiwilligkeit und gesellschaftlichem Zwang Kein Zugriff
      2. II. Auftakt zur verpflichteten Nichtfinanzberichterstattung – Zwischen ersten Regelungsansätzen und Gesetzeslücken Kein Zugriff
      3. III. Neue Ära der Nachhaltigkeitsberichterstattung – Die CSRD als fundamentale Reform des europäischen Rechtsrahmens Kein Zugriff
      4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. 1. Allokative Effizienz Kein Zugriff
          2. 2. Institutionelle Effizienz Kein Zugriff
          3. 3. Operationale Effizienz Kein Zugriff
          1. 1. Informationsmodell Kein Zugriff
          2. 2. Kapitalmarktrechtliches Regulierungsbedürfnis Kein Zugriff
            1. a) Begrenzte Rationalität des Anlegers Kein Zugriff
            2. b) Verhaltensanomalien: Behavioral Finance Kein Zugriff
            3. c) Kompensation durch inhaltliche und formale Offenlegungsanforderungen Kein Zugriff
        3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. I. Emissionspublizität Kein Zugriff
        2. II. Periodische Publizität Kein Zugriff
        3. III. Anlassabhängige Publizität Kein Zugriff
        4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. C. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. I. Verknüpfung von Kapitalmarktrecht und Bilanzrecht als dualistische Regelungskonzeption Kein Zugriff
          1. 1. Begriff des Inlandsemittenten Kein Zugriff
          2. 2. Subsidiarität der kapitalmarktrechtlichen Regelpublizität Kein Zugriff
        3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. I. Bedeutung nichtfinanzieller Informationen für die Finanzberichterstattung Kein Zugriff
        2. II. Nachhaltigkeitsinformationen im Lagebericht des Jahresfinanzberichts Kein Zugriff
        3. III. Keine Offenlegung im Zwischenlagebericht des Halbjahresfinanzberichts Kein Zugriff
        4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. I. Inhaltliche Generalnorm des Art. 19 und 29 Bilanz-RL Kein Zugriff
          1. 1. Grundsatz der Richtigkeit Kein Zugriff
          2. 2. Grundsatz der Vollständigkeit Kein Zugriff
          3. 3. Grundsatz der Klarheit und Übersichtlichkeit Kein Zugriff
          4. 4. Grundsatz der Vergleichbarkeit Kein Zugriff
          5. 5. Grundsatz der Wirtschaftlichkeit und Wesentlichkeit Kein Zugriff
          6. 6. Grundsatz der Informationsabstufung Kein Zugriff
          7. 7. Grundsatz der Ausgewogenheit Kein Zugriff
          8. 8. Grundsatz der Vermittlung der Sicht der Unternehmensleitung Kein Zugriff
          9. 9. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      4. D. Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. A. Zielsetzung der Nachhaltigkeitserklärung Kein Zugriff
            1. a) Einzelunternehmen innerhalb der EU Kein Zugriff
            2. b) Konzerne innerhalb der EU Kein Zugriff
            3. c) Unternehmen aus Drittstaaten Kein Zugriff
          2. 2. Zeitlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff
          3. 3. Befreiungsmöglichkeiten Kein Zugriff
          4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        2. II. Offenlegung im Lagebericht Kein Zugriff
        3. III. Einheitliches elektronisches Berichtsformat Kein Zugriff
          1. 1. Nachhaltigkeitsaspekte als inhaltliche Mindestbelange Kein Zugriff
          2. 2. Doppelte Wesentlichkeit Kein Zugriff
            1. a) Unternehmensinterne Nachhaltigkeitsinformationen Kein Zugriff
            2. b) Unternehmensexterne Nachhaltigkeitsinformationen Kein Zugriff
            3. c) Angaben über immaterielle Ressourcen Kein Zugriff
            4. d) Ergänzungen über die Taxonomie-VO Kein Zugriff
          4. 4. Erleichterungen für bestimmte Unternehmensgruppen Kein Zugriff
          5. 5. Ausschlussmöglichkeiten von der Berichtspflicht Kein Zugriff
          6. 6. Zwischenergebnis Kein Zugriff
              1. aa) Informationen zu Umweltfaktoren Kein Zugriff
              2. bb) Informationen zu Sozial- und Menschenrechtsfaktoren Kein Zugriff
              3. cc) Informationen zu Governance-Faktoren Kein Zugriff
            2. b) Angaben zur Wertschöpfungskette Kein Zugriff
            3. c) Einbeziehung globaler Standards Kein Zugriff
          2. 2. Standards für KMU nach Art. 29c Bilanz-RL Kein Zugriff
          3. 3. Standards für Drittlandunternehmen nach Art. 40b Bilanz-RL Kein Zugriff
          4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
        1. I. Berichtspflicht für Einzelunternehmen nach §§ 289b ff. HGB-E Kein Zugriff
        2. II. Berichtspflicht für Konzerne nach §§ 315b f. HGB-E Kein Zugriff
        3. III. Berichtspflicht für Drittstaatunternehmen nach §§ 315h ff. HGB-E Kein Zugriff
      5. E. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. I. Allgemeine Auswirkungen auf den Kapitalmarkt Kein Zugriff
          1. 1. Aktienkursbewegungen durch Umweltinformationen Kein Zugriff
          2. 2. Aktienkursbewegungen durch soziale Informationen Kein Zugriff
          3. 3. Aktienkursbewegungen durch Governance-Informationen Kein Zugriff
          4. 4. Aktienkursbewegungen durch Informationen über Nachhaltigkeitsindizes Kein Zugriff
        3. III. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. a) Nachhaltigkeitsinformationen aus der Outside-In-Perspektive Kein Zugriff
            2. b) Nachhaltigkeitsinformationen aus der Inside-Out-Perspektive Kein Zugriff
            1. a) Zwingende Einzelangaben Kein Zugriff
            2. b) Ergänzende Anforderungen aus Art. 8 Taxonomie-VO Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. a) Klarheit der Nachhaltigkeitsinformationen Kein Zugriff
            2. b) Prägnanz der Nachhaltigkeitsinformationen Kein Zugriff
            1. a) Verortung im Lagebericht Kein Zugriff
            2. b) ESG-Strukturierung Kein Zugriff
            3. c) Elektronisches Berichtsformat Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. a) Explizite Wahlrechte Kein Zugriff
              1. aa) Auslegungsspielräume Kein Zugriff
              2. bb) Ermessensspielräume Kein Zugriff
          2. 2. Innerbetriebliche Vergleichbarkeit Kein Zugriff
          3. 3. Internationale Vergleichbarkeit Kein Zugriff
          4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. C. Zusammenfassung Kein Zugriff
          1. 1. Primäre Informationsquellen Kein Zugriff
          2. 2. Sekundäre Informationsquellen Kein Zugriff
          3. 3. Tertiäre Informationsquellen Kein Zugriff
        2. II. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. a) Aufschlüsselung der Zeithorizonte Kein Zugriff
            2. b) Kennzeichnung von Schätzungen Kein Zugriff
            1. a) Korrektur im laufenden Berichtszeitraum Kein Zugriff
            2. b) Korrektur vorangegangener Berichtszeiträume Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. 1. Verzerrung durch einseitige Wesentlichkeitsbewertungen Kein Zugriff
          2. 2. Verzerrung durch unternehmensspezifische Angaben Kein Zugriff
          3. 3. Verzerrung durch sektorunabhängige Angaben Kein Zugriff
          4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
            1. a) Angaben aus primären Informationsquellen Kein Zugriff
            2. b) Angaben aus sekundären Informationsquellen Kein Zugriff
            3. c) Angaben aus tertiären Informationsquellen Kein Zugriff
            1. a) Interne Prüfung des Aufsichtsrats Kein Zugriff
            2. b) Externe Prüfung der Wirtschaftsprüfer oder anderer Anbieter Kein Zugriff
            3. c) Enforcement-Prüfung Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. C. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. I. Konkurrierende Informationsbedürfnisse der Adressatenkreise Kein Zugriff
          1. 1. Investororientierte Berichtspflicht im Lagebericht Kein Zugriff
          2. 2. Öffentlichkeitsorientierte Berichtspflicht im Produktpass Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      2. B. Weitere Ausnahme vom Wesentlichkeitsgrundsatz Kein Zugriff
      3. C. Interoperabilität von ESRS und ISSB-Standards Kein Zugriff
      4. D. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. I. Sanktionierung einseitiger Wesentlichkeitsbewertungen Kein Zugriff
        2. II. Substitution unternehmensspezifischer Angaben Kein Zugriff
        3. III. Verdrängung sektorunabhängiger Angaben Kein Zugriff
        4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. 1. Parallele Kontrollzuweisung der Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung Kein Zugriff
          2. 2. Nachhaltigkeitsexpertise im Aufsichtsrat bzw. Prüfungsausschuss Kein Zugriff
          3. 3. Zwischenergebnis Kein Zugriff
          1. 1. Ausdehnung des Prüfungsumfangs Kein Zugriff
          2. 2. Interoperabilität mit internationalen Prüfungsstandards Kein Zugriff
          3. 3. Einschränkung der Prüferwahl Kein Zugriff
          4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. C. Zusammenfassung Kein Zugriff
    1. § 8 Zusammenfassung in Thesen Kein Zugriff
      1. 1. Europäische Gesetze Kein Zugriff
      2. 2. Nationale Gesetze Kein Zugriff
      1. 1. Europäische Gesetzgebungsmaterialien Kein Zugriff
      2. 2. Nationale Gesetzgebungsmaterialien Kein Zugriff
      1. 1. Nationale Standardsetzungsinitiativen Kein Zugriff
      2. 2. Europäische Standardsetzungsinitiativen Kein Zugriff
      3. 3. Internationale Standardsetzungsinitiativen Kein Zugriff
  8. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 285 - 344
  9. Stichwortverzeichnis Kein Zugriff 345 - 347

Literaturverzeichnis (902)

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