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Die Grundsätze der steuerlichen Behandlung gemischt veranlasster Aufwendungen im deutschen Einkommensteuerrecht

Autor:innen:
Verlag:
 2017

Zusammenfassung

Die Frage der steuerlichen Behandlung gemischt privat und betrieblich-beruflich veranlasster Aufwendungen ist auf akademischer und praktischer Ebene ein ewiges Streitthema. Mit der Entscheidung des Großen Senats des BFH vom 21.9.2009 (GrS 1/06) wurde eine Kehrtwende in der fast vier Jahrzehnte geltenden Grundlagenrechtsprechung eingeleitet, welche eine umfangreichere steuerliche Berücksichtigung gemischter Aufwendungen ermöglicht. Ein umfassendes Aufteilungsgebot gilt jedoch auch künftig nicht. Dieses Grundlagenwerk erarbeitet und untersucht die Grundsätze der steuerlichen Behandlung gemischter Aufwendungen umfassend und berücksichtigt neben der historischen und aktuellen Rechtsprechung u.a. auch verfahrensrechtliche Aspekte. Die Arbeit stellt für die akademische Auseinandersetzung und für die praktische Arbeit gleichsam eine fruchtbare Basis dar.

Der Autor ist Steuerberater in Berlin und Lehrbeauftragter für Steuerlehre an der Universität Potsdam.

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Bibliographische Angaben

Auflage
1/2017
Copyrightjahr
2017
ISBN-Print
978-3-8487-3800-7
ISBN-Online
978-3-8452-8140-7
Verlag
Nomos, Baden-Baden
Reihe
Steuerwissenschaftliche Schriften
Band
59
Sprache
Deutsch
Seiten
626
Produkttyp
Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff 1 - 38
    1. A. Problemaufriss Kein Zugriff
    2. B. Abgrenzung des Untersuchungsgegenstandes Kein Zugriff
    3. C. Gang der Untersuchung Kein Zugriff
      1. I. Das disponible Einkommen als Ausdruck der steuerlichen Leistungsfähigkeit Kein Zugriff
      2. II. § 2 EStG als Ausgangspunkt der Ermittlung des disponiblen Einkommens und der Sphärenabgrenzung Kein Zugriff
      1. I. Betriebsausgaben und Werbungskosten Kein Zugriff
      2. II. Einheitliche Interpretation nach dem Veranlassungsprinzip Kein Zugriff
        1. 1. Grundsatz der steuerlichen Berücksichtigung Kein Zugriff
        2. 2. Bestehende Abzugsbeschränkungen und ihre Rechtfertigung – Überblick zu § 4 Abs. 5 EStG Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Auffassung des Bundesverfassungsgerichts Kein Zugriff
        3. 3. Auffassungen in der Literatur Kein Zugriff
        4. 4. Fazit Kein Zugriff
        1. 1. Privataufwendungen: Spiegelbild zu Erwerbsaufwendungen Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
          2. b) Lebensführungskosten i. e. S. – typische Privataufwendungen Kein Zugriff
          3. c) Lebensführungskosten i. w. S. – sonstige Privataufwendungen Kein Zugriff
          4. d) Zusammenfassende Darstellung Kein Zugriff
        1. 1. Grundsatz der steuerlichen Nichtberücksichtigung und Bedeutung des § 12 Nr. 1 Satz 1 EStG Kein Zugriff
        2. 2. Berücksichtigung von Privataufwendungen nach dem subjektiven Nettoprinzip Kein Zugriff
      1. I. Grundlegendes zum Begriff der gemischten Aufwendungen Kein Zugriff
        1. 1. Unechte gemischte Aufwendungen Kein Zugriff
        2. 2. Echte gemischte Aufwendungen Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Trennbare gemischte Aufwendungen Kein Zugriff
          1. a) Definition der untrennbarer gemischter Aufwendungen Kein Zugriff
          2. b) Zum Merkmal der „Gleichzeitigkeit“ Kein Zugriff
          3. c) Fließender Übergang von Trennbarkeit zur Untrennbarkeit Kein Zugriff
      1. I. Grundlegendes zur Bedeutung der Veranlassung und zum Veranlassungsprinzip Kein Zugriff
        1. 1. Struktur der Veranlassungsprüfung Kein Zugriff
        2. 2. Vorstufe: Wahl der Beurteilungseinheit Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
          2. b) Die finale Veranlassungstheorie Kein Zugriff
          3. c) Die kausale Veranlassungstheorie Kein Zugriff
          4. d) Die Veranlassungsformel der Rechtsprechung Kein Zugriff
          5. e) Stellungnahme Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
          2. b) Objektiver und subjektiver Zusammenhang Kein Zugriff
          3. c) Subjektiver Zusammenhang Kein Zugriff
          4. d) Stellungnahme Kein Zugriff
          1. a) Grundsätzliches zur Gewichtung von Veranlassungsbeiträgen Kein Zugriff
            1. aa) Vorbemerkung Kein Zugriff
            2. bb) Qualitative Kriterien Kein Zugriff
            3. cc) Quantitative Kriterien Kein Zugriff
            4. dd) Verhältnis von qualitativer und quantitativer Betrachtungsweise Kein Zugriff
          3. c) Zusammenfassung und Ergebnismöglichkeiten einer Gewichtung Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
          2. b) Interpretationshilfe des § 12 Nr. 1 Satz 1 EStG für typische Privataufwendungen Kein Zugriff
          3. c) Steuerliches Existenzminimum, unverzichtbare Aufwendungen der Lebensführung und Veranlassung Kein Zugriff
          4. d) Zusammenfassung Kein Zugriff
      3. III. Zusammenfassung und Veranlassungsmöglichkeiten Kein Zugriff
      1. I. Allgemeines Kein Zugriff
        1. 1. Begriff und Ziele Kein Zugriff
        2. 2. Voraussetzungen und Grenzen Kein Zugriff
        3. 3. Beispiele gesetzgeberischer Typisierung Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Die typisierende Betrachtungsweise Kein Zugriff
        3. 3. Grenzen einer Typisierung durch den Rechtsanwender Kein Zugriff
      4. IV. Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. I. Grundlegendes Kein Zugriff
        1. 1. Amtsermittlungsgrundsatz und Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen Kein Zugriff
        2. 2. Mögliche Grenzen der Amtsermittlungspflicht Kein Zugriff
        1. 1. Grundsatz der freien Beweiswürdigung Kein Zugriff
          1. a) Grundlegendes Kein Zugriff
            1. aa) Begriff und Bedeutung des Anscheinsbeweises bei der Veranlassungsprüfung Kein Zugriff
            2. bb) Beispiele für den Anscheinsbeweis im Grenzbereich gemischter Aufwendungen Kein Zugriff
            3. cc) Entkräftung bzw. Widerlegung des Anscheinsbeweises Kein Zugriff
            1. aa) Begriff und Bedeutung des Indizienbeweises bei der Veranlassungsprüfung Kein Zugriff
            2. bb) Beispiele für den Indizienbeweis im Grenzbereich gemischter Aufwendungen Kein Zugriff
          4. d) Grundsätzliche Probleme beim Rückgriff auf Erfahrungssätze Kein Zugriff
        1. 1. Regelbeweismaß im Steuerrecht Kein Zugriff
        2. 2. Beweismaßreduzierung Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Feststellung dem Grunde nach: Beweislastregel Kein Zugriff
          1. a) Grundlegendes zur Schätzung und deren Anwendungsbereich Kein Zugriff
          2. b) Ziel der Schätzung Kein Zugriff
          3. c) Durchführung der Schätzung – Schätzungsrahmen, Willkürverbot und Überprüfbarkeit Kein Zugriff
          4. d) Zum Instrument der tatsächlichen Verständigung Kein Zugriff
      6. VI. Bindung der Revisionsinstanz an die Feststellungen der Tatsacheninstanz Kein Zugriff
      7. VII. Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. I. Lösungsmöglichkeiten und Prinzipienkonflikte Kein Zugriff
      2. II. Allgemeine Grundsätze versus Sondervorschriften Kein Zugriff
        1. 1. Grundsatz: Aufteilungs- und Abzugsgebot Kein Zugriff
        2. 2. Aufteilung der Höhe nach Kein Zugriff
        3. 3. Ausnahmen von einer Aufteilung oder einem Abzug Kein Zugriff
        4. 4. Fazit Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Herrschende Meinung: Fehlende Erwerbsaufwendungsqualität Kein Zugriff
        3. 3. Gegenmeinung: Anteilige Erwerbsaufwendungsqualität Kein Zugriff
        4. 4. Stellungnahme Kein Zugriff
      5. V. Zusammenfassung Kein Zugriff
        1. 1. Allgemeines Kein Zugriff
          1. a) Von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG erfasste Aufwendungen: Lex specialis für Repräsentationsaufwendungen Kein Zugriff
          2. b) Von § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG nicht erfasste Aufwendungen Kein Zugriff
          3. c) Ergebnis Kein Zugriff
        3. 3. Bedeutungsmöglichkeiten des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG: deklaratorisch versus konstitutiv Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
          1. a) Grundtenor des Repräsentationsaufwendungsbegriffs Kein Zugriff
          2. b) Veranlassung von Repräsentationsaufwendungen Kein Zugriff
          1. a) Grundlegendes zum Anwendungsbereich des § 4 Abs. 5 EStG Kein Zugriff
            1. aa) Grundlegendes Kein Zugriff
            2. bb) Berühren der Lebensführung versus privater Mitveranlassung Kein Zugriff
            3. cc) Zur Angemessenheitsprüfung Kein Zugriff
            4. dd) Systematik der Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG im Kontext gemischter Aufwendungen Kein Zugriff
            1. aa) Allgemeines Kein Zugriff
            2. bb) § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 EStG: Jagd, Fischerei, Jachten und ähnliche Zwecke Kein Zugriff
          4. d) Zusammenfassung Kein Zugriff
      1. I. Grundlegendes Kein Zugriff
      2. II. Einordnung als untrennbar, wesentlich gemischt veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
      3. III. Einordnung als ausschließlich betrieblich-beruflich veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
      4. IV. Zusammenfassung Kein Zugriff
    4. D. Zwischenergebnis: Grundsätze zur steuerlichen Behandlung gemischter Aufwendungen aus rechtsdogmatischer Sicht (Vergleichsmaßstab) Kein Zugriff
      1. I. Vorbemerkung Kein Zugriff
      2. II. Entwicklung von 1891 bis 1934 Kein Zugriff
        1. 1. Einführung des § 12 Nr. 1 EStG und Rechtsprechung des RFH und OFH Kein Zugriff
        2. 2. Frühe Rechtsprechung des BFH Kein Zugriff
      4. IV. Zusammenfassung der Rechtsprechungsentwicklung von 1891 bis 1970 Kein Zugriff
        1. 1. Konstituierung eines allgemeinen Aufteilungs- und Abzugsverbots Kein Zugriff
        2. 2. Ausnahmen vom allgemeinen Aufteilungs- und Abzugsverbot Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Alles-oder-nichts-Entscheidungen Kein Zugriff
        3. 3. Zunehmende Aufteilungstendenzen Kein Zugriff
        4. 4. Im Besonderen: Tendenzen in der Beurteilung von Reiseaufwendungen Kein Zugriff
        1. 1. Vorbemerkung Kein Zugriff
        2. 2. Kritik an der Auslegung des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG Kein Zugriff
        3. 3. Kritik am Argument der steuerlichen Gerechtigkeit Kein Zugriff
        4. 4. Kritik am Argument der Verifikationsproblematik Kein Zugriff
          1. a) Kritik an der Anwendung des Wesentlichkeitsgrundsatzes Kein Zugriff
          2. b) Kritik an der Ausnahme bei „leichter und einwandfreier“ Trennung Kein Zugriff
        6. 6. Kritik an der Förderung unwirtschaftlichen Handelns Kein Zugriff
        7. 7. Kritik an der uneinheitlichen und widersprüchlichen Rechtsprechung unter Geltung des Aufteilungs- und Abzugsverbots Kein Zugriff
        8. 8. Fazit der Kritik Kein Zugriff
          1. a) Vorschläge im Schrifttum: Aufteilungsgrundsatz mit ausdrücklicher Beweislastregelung und Detailtypisierung Kein Zugriff
          2. b) Gesetzgeberische Vorstöße Kein Zugriff
          3. c) Aufteilungstendenzen in der Rechtsprechung Kein Zugriff
      1. I. Vorbemerkung Kein Zugriff
          1. a) Sachverhalt: gemischt veranlasste Reise Kein Zugriff
          2. b) FG Köln vom 21.6.2001 – 10 K 6288/96: Aufteilung der Flugkosten mit Bedenken Kein Zugriff
          3. c) Der Vorlagebeschluss des VI. Senats des BFH: Grundlegung zur Abkehr vom allgemeinen Aufteilungsverbot Kein Zugriff
          1. a) Leitsätze und Überblick Kein Zugriff
              1. (1) Objektives Nettoprinzip und verfassungsrechtliche Aspekte Kein Zugriff
                1. (a) Allgemeine Ausführungen zum Veranlassungsprinzip Kein Zugriff
                2. (b) Besondere Ausführungen zur Veranlassung von Reisen Kein Zugriff
              3. (3) Konsequenz: Aufteilung trennbarer gemischter Reiseaufwendungen und Aufgabe der Einheitsbetrachtung bei Reisen Kein Zugriff
              1. (1) Grundlegendes Kein Zugriff
              2. (2) Auslegung des § 12 Nr. 1 Satz 2 EStG durch GrS 1/06: lex specialis für untrennbar gemischt veranlasste Repräsentationsaufwendungen Kein Zugriff
              3. (3) Erneut zum Begriff der Repräsentationsaufwendungen Kein Zugriff
            3. cc) Zur steuerlichen Gerechtigkeit: Aufteilung geboten Kein Zugriff
            4. dd) Zur Verifikationsproblematik: Betonung der Nachweispflicht des Steuerpflichtigen und Beweislastregel Kein Zugriff
            5. ee) Zum Grundsatz der Praktikabilität Kein Zugriff
            6. ff) Zu den Aspekten der Rechtsprechungskontinuität und des Gewohnheitsrechts Kein Zugriff
            1. aa) Würdigung der Erwägungen und erste Einschätzungen Kein Zugriff
            2. bb) Kernaussagen des Großen Senats GrS 1/06 Kein Zugriff
          1. a) Das BMF im Beschlussverfahren Kein Zugriff
          2. b) Reaktionen der Finanzverwaltung auf den Beschluss GrS 1/06 – insbesondere BMF-Schreiben vom 6.7.2010 Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
            1. aa) BFH-Beschluss vom 5.2.2010 – IV B 57/09: Auslandsgruppenreisen eines Steuerberaters nach Vietnam und Singapur Kein Zugriff
            2. bb) BFH-Urteil vom 9.3.2010 – VIII R 32/07: Teilnahme an Auslandsreisen des Ministerpräsidenten als Mitglied einer Delegation und Teilnahme am Weltwirtschaftsforum in Davos Kein Zugriff
            3. cc) BFH-Urteil vom 21.4.2010 – VI R 5/07: Dublinreise einer Englischlehrerin Kein Zugriff
            4. dd) BFH-Urteil vom 21.4.2010 – VI R 66/04: Sportmedizinischer Fortbildungskurs am Gardasee Kein Zugriff
            5. ee) BFH-Urteil vom 1.6.2010 – VIII R 80/05 (NV): Begleitung eines befreundeten Mandanten auf eine Geschäftsreise Kein Zugriff
            6. ff) BFH-Urteil vom 9.12.2010 – VI R 42/09: Pilgerwallfahrt und Tertiatskursfahrt eines Pfarrers Kein Zugriff
            7. gg) BFH-Urteil vom 24.2.2011 – VI R 12/10: Englischsprachkurs eines Bundeswehroffiziers in Südafrika Kein Zugriff
            8. hh) BFH-Urteil vom 19.1.2012 – VI R 3/11: Studienreisen einer Lehrerin nach China, Frankreich und Marokko Kein Zugriff
            9. ii) BFH-Beschluss vom 24.8.2012 – III B 21/12: Studienreisen nach Australien/Neuseeland und Segeltörn einer nebenberuflichen Schriftstellerin Kein Zugriff
            10. jj) BFH-Beschluss vom 9.1.2013 – VI B 133/12: Spanischsprachkurs einer Exportsachbearbeiterin in Ecuador Kein Zugriff
            1. aa) BFH-Urteil vom 20.5.2010 – VI R 53/09: Bücher als Arbeitsmittel eines Lehrers Kein Zugriff
            2. bb) BFH-Urteil vom 30.6.2010 – VI R 45/09: Polizeidiensthund als Arbeitsmittel Kein Zugriff
            3. cc) BFH-Beschluss vom 3.5.2011 – VIII B 18/10: Aufwendungen für Wohnraum im Rahmen doppelter Haushalts-führung Kein Zugriff
            4. dd) BFH-Urteil vom 27.10.2011 – III R 92/10: Aufteilung von Anschaffungskosten gemischt genutzter Möbel Kein Zugriff
            5. ee) BFH-Urteil vom 5.7.2012 – VI R 50/10: private Telefongespräche als abzugsfähige berufliche Mehraufwendungen Kein Zugriff
            6. ff) BFH-Beschluss vom 10.7.2012 – VI B 75/12: gemischt genutzte Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
          4. d) Zusammenfassung der ersten Erkenntnisse aus der bisherigen Folgerechtsprechung Kein Zugriff
      1. I. Vorbemerkung Kein Zugriff
        1. 1. Grundsätzliches – Fallgruppen Kein Zugriff
            1. aa) Allgemeines zum Festhalten am Wesentlichkeitsgrundsatz Kein Zugriff
              1. (1) Festlegung einer 10 %-Bagatellgrenze für trennbare gemischte Aufwendungen Kein Zugriff
                1. (a) Vorbemerkung Kein Zugriff
                2. (b) Wiederholung bisheriger Erkenntnisse Kein Zugriff
                3. (c) Erkenntnisse aus dem Beschluss GrS 1/06 und der Folgerechtsprechung Kein Zugriff
                4. (d) Erkenntnisse aus dem BMF-Schreiben vom 6.7.2010 Kein Zugriff
                5. (e) Ausführungen im jüngeren Schrifttum Kein Zugriff
                6. (f) Ergebnis Kein Zugriff
              3. (3) Bagatellgrenze als Orientierung für die Wesentlichkeitsbeurteilung untrennbarer gemischter Aufwendungen Kein Zugriff
            3. cc) Zwischenergebnis zum ersten Ausschlusstatbestand Kein Zugriff
            1. aa) Aufteilungs- und Abzugsverbot für untrennbar gemischt veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
              1. (1) Trennbarkeit als Systembegriff Kein Zugriff
                1. (a) Wiederholung: Auffassungen im Schrifttum Kein Zugriff
                2. (b) Position des Großen Senats GrS 1/06: fehlende Erwerbsaufwendungsqualität Kein Zugriff
                3. (c) Position der Finanzverwaltung Kein Zugriff
                4. (d) Vereinzelte Kritik am Aufteilungsverbot aus dem Schrifttum Kein Zugriff
                5. (e) Fazit Kein Zugriff
            3. cc) Folgerungen für die Geltung bisheriger Rechtsprechung und angeführte Beispiele untrennbarer Aufwendungen Kein Zugriff
            4. dd) Zum Begriff der „beruflich/privaten Doppelmotivation“ Kein Zugriff
            5. ee) Zwischenergebnis zum zweiten Ausschlusstatbestand Kein Zugriff
            1. aa) Vorbemerkung – Ausführungen des Großen Senats GrS 1/06 Kein Zugriff
              1. (1) Zum Verweis auf Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Kein Zugriff
              2. (2) Zur teleologisch-systematischen Begrenzung der betrieblich-beruflichen Veranlassung durch das subjektive Nettoprinzip Kein Zugriff
                1. (a) Vorbemerkung Kein Zugriff
                2. (b) Beispielhafte Aufzählung des Großen Senats GrS 1/06 Kein Zugriff
                3. (c) Beispielhafte Aufzählung im BMF-Schreiben vom 6.7.2010 Kein Zugriff
                  1. (aa) Überblick Kein Zugriff
                    1. (aaa) Grundlegendes Kein Zugriff
                    2. (bbb) Erstes Merkmal: Vom steuerlichen Existenzminimum erfasste Aufwendungen Kein Zugriff
                    3. (ccc) Zweites Merkmal: Die „Unverzichtbarkeit“ als einschränkendes Korrektiv Kein Zugriff
                    4. (ddd) Zusammenfassung und Würdigung des Ansatzes Kein Zugriff
                    1. (aaa) Vorbemerkung Kein Zugriff
                    2. (bbb) Veranlassung bei unverzichtbaren Aufwendungen der Lebensführung Kein Zugriff
                    3. (ccc) Bedeutung der systematisch-teleologischen Sondervorschrift des § 32a EStG Kein Zugriff
                  4. (dd) Zwischenergebnis zum dritten Ausschlusstatbestand Kein Zugriff
                1. (a) Vorbemerkung – Wiederholung und Ausführungen des Großen Senats GrS 1/06 Kein Zugriff
                2. (b) Deutung als „ausschließlich“ Kein Zugriff
                  1. (aa) Grundlegendes Kein Zugriff
                  2. (bb) Begründungsalternative 1: Dem Grunde nach (anteilige) Erwerbsaufwendungen Kein Zugriff
                  3. (cc) Begründungsalternative 2: Untrennbarer privater Veranlassungsbeitrag als unwesentlich zurückgedrängt Kein Zugriff
              2. (2) Zwischenergebnis zur Berücksichtigung betrieblich-beruflichen Mehraufwands Kein Zugriff
          1. a) Trennbar gemischt veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
            1. aa) Wiederholung zur früheren Rechtslage und Auffassung im Schrifttum Kein Zugriff
            2. bb) Künftige Anforderungen an die Trennbarkeit Kein Zugriff
            1. aa) Weitergeltung der bisherigen Aufteilungsrechtsprechung Kein Zugriff
            2. bb) Neuorientierung bei bisherigen Aufteilungsverboten Kein Zugriff
        4. 4. Zwischenergebnis zum Anwendungsbereich eines Aufteilungsgebots und Aufteilungsverbots Kein Zugriff
          1. a) Grundlegendes Kein Zugriff
            1. aa) Primäre Aufteilung nach Zeitanteilen (Tage und Stunden) Kein Zugriff
              1. (1) Grundlegendes – Ausführungen des Großen Senats GrS 1/06 Kein Zugriff
              2. (2) Alternative Aufteilungsmaßstäbe bei Reiseaufwendungen Kein Zugriff
                1. (a) Vorbemerkung Kein Zugriff
                2. (b) Rechtfertigung: qualitative Wesentlichkeitsbeurteilung Kein Zugriff
                3. (c) Argumente für eine Aufteilung Kein Zugriff
                4. (d) Fazit Kein Zugriff
          3. c) Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter Kein Zugriff
          4. d) Andere gemischt veranlasste Aufwendungen Kein Zugriff
          5. e) Gemischt genutzte Räume Kein Zugriff
          1. a) Schätzungsweise Aufteilung nach GrS 1/06 – Wiederholung Kein Zugriff
            1. aa) Vorbemerkung – Irritationen aus der Folgerechtsprechung Kein Zugriff
            2. bb) Zur hälftigen Aufteilung bei untrennbar gemischt veranlassten Aufwendungen Kein Zugriff
            3. cc) Zur hälftigen Aufteilung bei trennbar gemischt veranlassten Aufwendungen Kein Zugriff
            4. dd) Fazit Kein Zugriff
        3. 3. Zwischenergebnis zu den Aufteilungsgrundsätzen der Höhe nach Kein Zugriff
        1. 1. Trennbar gemischt veranlasste Aufwendungen und § 4 Abs. 5 EStG Kein Zugriff
        2. 2. Untrennbar gemischt veranlasste Aufwendungen und § 4 Abs. 5 EStG Kein Zugriff
      1. I. Vorbemerkung Kein Zugriff
      2. II. Tendenzielle Problemverlagerung auf die Tatsachenebene Kein Zugriff
        1. 1. Notwendigkeit einer umfangreicheren Sachverhaltsaufklärung Kein Zugriff
        2. 2. Anreiz-, Verifikations- und Praktikabilitätsproblematik und deren Lösung durch GrS 1/06 Kein Zugriff
        3. 3. Einschätzungen zur Praxisentwicklung Kein Zugriff
          1. a) Vorbemerkung Kein Zugriff
          2. b) Sachverhaltsplanung Kein Zugriff
          3. c) Dokumentation und Beweis- bzw. Nachweisvorsorge Kein Zugriff
      4. IV. Zwischenergebnis Kein Zugriff
      1. I. Vorbemerkung Kein Zugriff
        1. 1. Grundlegendes zum häuslichen Arbeitszimmer Kein Zugriff
          1. a) Implikationen des Beschlusses GrS 1/06 und erste Einschätzungen im Schrifttum Kein Zugriff
            1. aa) Vorbemerkung Kein Zugriff
              1. (1) FG München vom 28.4.2011 – 15 K 2575/10: Hälftiger Betriebsausgabenabzug der Aufwendungen für ein gemischt genutztes Arbeitszimmer Kein Zugriff
              2. (2) FG München vom 31.5.2011 – 13 K 2979/10: kein Abzug eines nur unwesentlich beruflich genutzten Raumes Kein Zugriff
              3. (3) FG Sachsen vom 11.1.2012 – 2 K 1854/11: kein Abzug eines Wohnzimmers in einer Zweizimmerwohnung Kein Zugriff
              4. (4) FG Köln vom 15.5.2013 – 4 K 1384/10 und 4 K 1242/13: kein Aufteilungsverbot für häusliches Arbeitszimmer Kein Zugriff
                1. (a) Vorverfahren: FG Niedersachsen vom 24.4.2012 – 8 K 254/11: Anteilige Berücksichtigung eines wesentlich privat mitbenutzten Arbeitszimmers Kein Zugriff
                2. (b) BFH vom 21.11.2013 – IX R 23/12 (Vorlagebeschluss GrS 1/14) Kein Zugriff
              1. (1) FG Rheinland-Pfalz vom 25.8.2010 – 2-K-2331/09: kein Abzug eines auch betrieblich genutzten Wohnzimmers mit offener Küche in Zweizimmewohnung Kein Zugriff
              2. (2) FG Baden-Württemberg vom 2.2.2011 – 7 K 2005/08: kein Abzug eines auch betrieblich-beruflich genutzten Durchgangszimmers Kein Zugriff
              3. (3) FG Köln vom 19.5.2011 – 10 K 4126/09: Hälftige Aufteilung von Aufwendungen für ein gemischt genutztes Wohn-/Arbeitszimmer Kein Zugriff
              4. (4) FG Hamburg vom 8.6.2011 – 6 K 121/10: Kein Abzug für den Arbeitsbereich im Wohn-/Esszimmer Kein Zugriff
              5. (5) FG Düsseldorf vom 1.2.2012 – 7 K 87/11 E: kein Abzug des durch ein Möbelstück abgegrenzten Arbeitsbereichs im Wohn-/Esszimmer Kein Zugriff
            4. dd) Zusammenfassung der jüngsten Arbeitszimmer-Rechtsprechung Kein Zugriff
          3. c) Position der Finanzverwaltung Kein Zugriff
            1. aa) Vorbemerkung Kein Zugriff
              1. (1) Allgemeines zur gemischten Veranlassung beim anteiligen häuslichen Arbeitszimmer Kein Zugriff
              2. (2) Zur zeitanteiligen Aufteilbarkeit Kein Zugriff
              3. (3) Zur flächenanteiligen Aufteilbarkeit (Arbeitsecke) Kein Zugriff
                1. (a) Vorbemerkung Kein Zugriff
                2. (b) Unwesentliche betrieblich-berufliche Nutzung des Raumes Kein Zugriff
                3. (c) Untrennbarkeit der Veranlassungsbeiträge bei flächenanteiliger Nutzung Kein Zugriff
                4. (d) Charakter des Raumes als „Arbeitszimmer“ Kein Zugriff
                5. (e) Missglückter Nachweis der Abzugsvoraussetzungen Kein Zugriff
              5. (5) Zwischenergebnis zur Erwerbsaufwendungsqualität Kein Zugriff
            3. cc) Anpassung des Arbeitszimmerbegriffs i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG Kein Zugriff
        3. 3. Zusammenfassung Kein Zugriff
    1. A. Gesamtschau der wesentlichen Ergebnisse Kein Zugriff
    2. B. Ausblick Kein Zugriff
    1. A. Vorbemerkung Kein Zugriff
    2. B. Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens aus 2016 Kein Zugriff
    3. C. Der Große Senat vom 27.7.2015 – GrS 1/14 zum häuslichen Arbeitszimmer Kein Zugriff
  9. Literaturverzeichnis Kein Zugriff 577 - 594
  10. Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff 595 - 608
  11. Anhang Kein Zugriff 609 - 626

Literaturverzeichnis (306)

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  7. Apitz, Wilfried: Gemischt veranlasste Fortbildungsreise, Anmerkung zum BFH-Urteil vom 21.4.2010 – VI R 66/04, in: EStB 2010, S. 243-244. Google Scholar öffnen DOI: 10.5771/9783845281407
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