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Monographie Kein Zugriff
Die Hinzurechnungsbesteuerung
Eine rechtsökonomische Analyse der Regelungen in Deutschland und Japan- Autor:innen:
- Reihe:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Band 38
- Verlag:
- 2013
Zusammenfassung
Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung finden sich gegenwärtig in mehr als 30 Staaten. Wenngleich die Regelungen länderübergreifend einem einheitlichen Grundmuster sowie einer einheitlichen legislatorischen Grundwertung folgen, zeigen sich im Detail mitunter entscheidende Unterschiede konzeptioneller Art. Ausgehend davon nimmt der Autor die vergleichende Analyse der sich in weiten Teilen diametral unterscheidenden deutschen und japanischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung zum Anlass, im Wege der Synthese einen Konzeptionsvorschlag de lege ferenda zu entwerfen, der den Zielsetzungen einer möglichst präzisen Erfassung steuerlichen Gestaltungsmissbrauches und schädlichen Steuerwettbewerbs Rechnung trägt, gleichzeitig aber auch den Vorgaben des kapitalexportneutralen Besteuerungskonzeptes sowie denen des Unionsrechts Folge leistet.
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Bibliographische Angaben
- Auflage
- 1/2013
- Copyrightjahr
- 2013
- ISBN-Print
- 978-3-8329-7864-8
- ISBN-Online
- 978-3-8452-4341-2
- Verlag
- Nomos, Baden-Baden
- Reihe
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Band
- 38
- Sprache
- Deutsch
- Seiten
- 522
- Produkttyp
- Monographie
Inhaltsverzeichnis
KapitelSeiten
- Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 22Autor:innen:
- Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 24Autor:innen:
- Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 25 - 32Autor:innen:
- Einführung in die Thematik Kein Zugriff Seiten 33 - 35Autor:innen:
- Problemabgrenzung Kein Zugriff Seiten 35 - 36Autor:innen:
- Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 36 - 38Autor:innen:
- Systematik der Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Trennungsprinzip und Abschirmwirkung Kein Zugriff Seiten 39 - 40Autor:innen:
- tax deferral und Steuervermeidung Kein Zugriff Seiten 40 - 43Autor:innen:
- Basisgesellschaften in Niedrigsteuerländern als Ursache der Durchbrechung des steuerlichen Trennungsprinzips Kein Zugriff Seiten 43 - 46Autor:innen:
- Historischer Hintergrund und terminologische Abgrenzung Kein Zugriff Seiten 46 - 47Autor:innen:
- Autor:innen:
- Ausländische Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Kontrolltheoretische Fundierung als Ausfluss staatlicher Steuersouveränität Kein ZugriffAutor:innen:
- Fremdsteuerung als Betonung von Individualmissbrauch Kein ZugriffAutor:innen:
- Autor:innen:
- Nominale Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- Effektive Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- Konkrete Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein ZugriffAutor:innen:
- Erzielung von Einkünften aus nicht werbender (passiver) Tätigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einkünftehinzurechnung und steuerlicher Durchgriff Kein ZugriffAutor:innen:
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- Zurechnungstheorie und Durchgriffsbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Ausschüttungstheorie und Dividendenfiktion Kein ZugriffAutor:innen:
- Repräsentationstheorie und Vermögenszuwachsbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
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- tainted income approach Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 69 - 70Autor:innen:
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- Einführung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Gestaltungsbedingte internationale Minderbesteuerung als Ausgangspunkt Kein ZugriffAutor:innen:
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- Steuerhinterziehung (tax evasion) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuervermeidung (tax avoidance) Kein ZugriffAutor:innen:
- Scheingeschäfte (sham transactions) Kein ZugriffAutor:innen:
- Steuerlicher Gestaltungsmissbrauch (tax abuse) Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenfazit Kein ZugriffAutor:innen:
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- fraus legis-Doktrin Kein ZugriffAutor:innen:
- substance over form-Doktrin Kein ZugriffAutor:innen:
- step transaction-Doktrin Kein ZugriffAutor:innen:
- Zusammenführung der Kriterien steuerlichen Missbrauchs Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorüberlegungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Beherrschung und Fremdsteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Niedrigbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Kriterium der nicht werbenden Geschäftstätigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Fazit – Maßgebende Elemente des Missbrauchsbegriffes im Kontext von CFC-Regelungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Vorüberlegungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung als Standortfaktor Kein ZugriffAutor:innen:
- Begriff des Steuerwettbewerbs Kein ZugriffAutor:innen:
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- Historischer Abriss Kein ZugriffAutor:innen:
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- Nicht- oder Niedrigbesteuerung als Ausgangspunkt Kein ZugriffAutor:innen:
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- Intransparenz steuerlicher Vorschriften Kein ZugriffAutor:innen:
- Fehlender Informationsaustausch Kein ZugriffAutor:innen:
- Abwesenheit von Aktivitätserfordernissen in Steueroasenstaaten Kein ZugriffAutor:innen:
- ring fencing und Gruppenspezifität in Staaten mit Vorzugssteuerregimen Kein ZugriffAutor:innen:
- Empfehlungen des OECD-Berichtes – Einführung von CFC-Regelungen Kein ZugriffAutor:innen:
- Die Folgeberichte Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenfazit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Historischer Abriss Kein ZugriffAutor:innen:
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- Präferentielle Besteuerung als Grundtatbestand Kein ZugriffAutor:innen:
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- Fehlende wirtschaftliche Substanz als Besonderheit des Verhaltenskodex Kein ZugriffAutor:innen:
- Zwischenfazit Kein ZugriffAutor:innen:
- Fazit – Maßgebende Elemente schädlichen Steuerwettbewerbs Kein ZugriffAutor:innen:
- Zur wettbewerblich intendierten Wirkung von CFCRegelungen Kein Zugriff Seiten 129 - 131Autor:innen:
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- Kapitalexportneutralität Kein ZugriffAutor:innen:
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- Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung Kein Zugriff Seiten 138 - 140Autor:innen:
- Fazit – Neutralitätspostulate als Determinanten von CFC-Regelungen Kein Zugriff Seiten 140 - 140Autor:innen:
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- Zielsetzung des Europäischen Vertragswerkes Kein ZugriffAutor:innen:
- Rechtsquellen des Unionsrechts Kein ZugriffAutor:innen:
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- Sekundärrechtliche Vorgaben Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einführung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Methodologische Vorüberlegungen Kein Zugriff Seiten 163 - 163Autor:innen:
- Rechtsentwicklung Kein Zugriff Seiten 163 - 165Autor:innen:
- Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Seiten 165 - 169Autor:innen:
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- Ausländische Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Beherrschungsbeteiligung inländischer Anteilseigner Kein ZugriffAutor:innen:
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- Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung – Der Einkünftekatalog des § 8 Abs. 1 AStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung – Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter Kein ZugriffAutor:innen:
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- Begriff der Niedrigbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast Kein ZugriffAutor:innen:
- Bestimmung der Bemessungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
- Bestimmung der maßgebenden Ertragsteuerbelastung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Hinzurechnungsquote Kein ZugriffAutor:innen:
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- Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages Kein ZugriffAutor:innen:
- Qualifikation des Hinzurechnungsbetrages Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einkommensteuer und Körperschaftsteuer Kein ZugriffAutor:innen:
- Gewerbesteuer Kein ZugriffAutor:innen:
- Negative Hinzurechnungsbeträge Kein ZugriffAutor:innen:
- Hinzurechnung bei nachgeschalteten Zwischengesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
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- Hintergrund der Regelung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Persönlicher Anwendungsbereich Kein ZugriffAutor:innen:
- Erfordernis einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit Kein ZugriffAutor:innen:
- Sicherstellung des Informationsaustausches Kein ZugriffAutor:innen:
- de minimis-Regelung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Berücksichtigung ausländischer Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
- Behandlung tatsächlicher Einkünfte aus der Beteiligung an der Zwischengesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Erfassung von Betriebsstätten und Personengesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
- Erklärungs- und Nachweispflichten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die Generalnorm zur Bekämpfung steuerlichen Gestaltungsmissbrauches des § 42 AO Kein ZugriffAutor:innen:
- Tatbestand und Rechtsfolge Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnis des § 42 AO zu den §§ 7-14 AStG Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
- Umfang der erfassten Einkünfte Kein ZugriffAutor:innen:
- Technik der Hinzurechnung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Verfassungsrechtliche Grundlagen – Vorbehalt des Gesetzes und Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen Kein ZugriffAutor:innen:
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- permanent resident – Unbeschränkte Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
- non-permanent resident – Erweitert beschränkte Steuerpflicht Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einkunftsarten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Option zur abgeltenden Wirkung Kein ZugriffAutor:innen:
- Struktur des Einkommensteuertarifes Kein ZugriffAutor:innen:
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- Exkurs – Personengesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
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- Zielsetzung der CFC-Regelungen Kein Zugriff Seiten 255 - 257Autor:innen:
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- Ausländische Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
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- Maßgebende Beteiligungsschwelle Kein ZugriffAutor:innen:
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- Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast Kein ZugriffAutor:innen:
- Bestimmung der maßgebenden Bemessungsgrundlage Kein ZugriffAutor:innen:
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- Hinzurechnungsquote Kein ZugriffAutor:innen:
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- Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages Kein ZugriffAutor:innen:
- Qualifikation und Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages Kein ZugriffAutor:innen:
- Negative Hinzurechnungsbeträge Kein ZugriffAutor:innen:
- Hinzurechnung bei nachgeschalteten Gesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
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- Gegenbeweis und die Beibringung wirtschaftlicher Beweggründe Kein ZugriffAutor:innen:
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- Die Führung des Gegenbeweises und der Kanon möglicher Rechtsfolgen Kein ZugriffAutor:innen:
- Informationspflichten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Definition der passiven Einkünfte Kein ZugriffAutor:innen:
- Passive Einkünfte und die sich anschließenden besonderen Rechtsfolgen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Zwischenfazit Kein ZugriffAutor:innen:
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- Berücksichtigung ausländischer Steuern Kein ZugriffAutor:innen:
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- Fehlende Sonderregelung für ausländische Betriebsstätten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Korrektur von Einkünften bei Familienkapitalgesellschaften Kein ZugriffAutor:innen:
- Besteuerung auf Basis der wirtschaftlichen Betrachtungsweise – substance over form- und sham-Doktrin Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnis der CFC-Regelungen zu den allgemeinen Vorschriften der Missbrauchsvermeidung Kein ZugriffAutor:innen:
- Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein ZugriffAutor:innen:
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- Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einführung Kein Zugriff Seiten 331 - 332Autor:innen:
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- Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
- Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
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- Maßgebender Referenzsteuersatz Kein ZugriffAutor:innen:
- Berücksichtigung von Anrechnungsansprüchen der Anteilseigner (§ 8 Abs. 3 Satz 2 AStG) Kein ZugriffAutor:innen:
- Tarifstrukturprobleme bei der Anwendung auf ausländische Betriebsstätten Kein ZugriffAutor:innen:
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- Einkünftekatalog Kein ZugriffAutor:innen:
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- Betonung des Aspektes der Fremdsteuerung Kein ZugriffAutor:innen:
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