Die Hinzurechnungsbesteuerung: Eine rechtsökonomische Analyse der Regelungen in Deutschland und Japan

Carsten Quilitzsch

doi:10.5771/9783845243412

Zusammenfassung

Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung finden sich gegenwärtig in mehr als 30 Staaten. Wenngleich die Regelungen länderübergreifend einem einheitlichen Grundmuster sowie einer einheitlichen legislatorischen Grundwertung folgen, zeigen sich im Detail mitunter entscheidende Unterschiede konzeptioneller Art. Ausgehend davon nimmt der Autor die vergleichende Analyse der sich in weiten Teilen diametral unterscheidenden deutschen und japanischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung zum Anlass, im Wege der Synthese einen Konzeptionsvorschlag de lege ferenda zu entwerfen, der den Zielsetzungen einer möglichst präzisen Erfassung steuerlichen Gestaltungsmissbrauches und schädlichen Steuerwettbewerbs Rechnung trägt, gleichzeitig aber auch den Vorgaben des kapitalexportneutralen Besteuerungskonzeptes sowie denen des Unionsrechts Folge leistet.

de lege ferenda

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2013
Copyrightjahr: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-7864-8
ISBN-Online: 978-3-8452-4341-2
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften
Band: 38
Sprache: Deutsch
Seiten: 522
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 2 - 22 Carsten Quilitzsch
Abbildungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 23 - 24 Carsten Quilitzsch
Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 25 - 32 Carsten Quilitzsch
1. Einführung in die Thematik Kein Zugriff Seiten 33 - 35 Carsten Quilitzsch
2. Problemabgrenzung Kein Zugriff Seiten 35 - 36 Carsten Quilitzsch
3. Gang der Untersuchung Kein Zugriff Seiten 36 - 38 Carsten Quilitzsch
1. 1. Systematik der Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Trennungsprinzip und Abschirmwirkung Kein Zugriff Seiten 39 - 40 Carsten Quilitzsch
  2. tax deferral und Steuervermeidung Kein Zugriff Seiten 40 - 43 Carsten Quilitzsch
  3. Basisgesellschaften in Niedrigsteuerländern als Ursache der Durchbrechung des steuerlichen Trennungsprinzips Kein Zugriff Seiten 43 - 46 Carsten Quilitzsch
2. 1. Historischer Hintergrund und terminologische Abgrenzung Kein Zugriff Seiten 46 - 47 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Ausländische Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Kontrolltheoretische Fundierung als Ausfluss staatlicher Steuersouveränität Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Fremdsteuerung als Betonung von Individualmissbrauch Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Nominale Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Effektive Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Konkrete Steuerbelastung als Referenzmaßstab Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Erzielung von Einkünften aus nicht werbender (passiver) Tätigkeit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Einkünftehinzurechnung und steuerlicher Durchgriff Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Zurechnungstheorie und Durchgriffsbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Ausschüttungstheorie und Dividendenfiktion Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Repräsentationstheorie und Vermögenszuwachsbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. designated jurisdiction approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. transactional approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. entity approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. tainted income approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
3. Zwischenfazit Kein Zugriff Seiten 69 - 70 Carsten Quilitzsch
1. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Einführung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Gestaltungsbedingte internationale Minderbesteuerung als Ausgangspunkt Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Steuerhinterziehung (tax evasion) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Steuervermeidung (tax avoidance) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Scheingeschäfte (sham transactions) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Steuerlicher Gestaltungsmissbrauch (tax abuse) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        fraus legis-Doktrin Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        substance over form-Doktrin Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        step transaction-Doktrin Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Zusammenführung der Kriterien steuerlichen Missbrauchs Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Vorüberlegungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Beherrschung und Fremdsteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Niedrigbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Kriterium der nicht werbenden Geschäftstätigkeit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Fazit – Maßgebende Elemente des Missbrauchsbegriffes im Kontext von CFC-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Vorüberlegungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Besteuerung als Standortfaktor Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Begriff des Steuerwettbewerbs Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Steuerwettbewerb – Vor- und Nachteile Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    5. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Historischer Abriss Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Nicht- oder Niedrigbesteuerung als Ausgangspunkt Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Intransparenz steuerlicher Vorschriften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Fehlender Informationsaustausch Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Abwesenheit von Aktivitätserfordernissen in Steueroasenstaaten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        ring fencing und Gruppenspezifität in Staaten mit Vorzugssteuerregimen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Empfehlungen des OECD-Berichtes – Einführung von CFC-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Die Folgeberichte Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Historischer Abriss Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Präferentielle Besteuerung als Grundtatbestand Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        ring fencing und Gruppenspezifität Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Abweichen von international anerkannten Gewinnermittlungsgrundsätzen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Intransparenz steuerlicher Vorschriften und fehlender Informationsaustausch Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Fehlende wirtschaftliche Substanz als Besonderheit des Verhaltenskodex Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    6. Fazit – Maßgebende Elemente schädlichen Steuerwettbewerbs Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
2. 1. Zur wettbewerblich intendierten Wirkung von CFCRegelungen Kein Zugriff Seiten 129 - 131 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Kapitalexportneutralität Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Kapitalimportneutralität Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Wohnsitzprinzip und Wettbewerbsneutralität im Kapitalherkunftsstaat Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Territorialitätsprinzip und Wettbewerbsneutralität im Kapitalanlagestaat Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung Kein Zugriff Seiten 138 - 140 Carsten Quilitzsch
  5. Fazit – Neutralitätspostulate als Determinanten von CFC-Regelungen Kein Zugriff Seiten 140 - 140 Carsten Quilitzsch
3. 1. Einführung Kein Zugriff Seiten 140 - 141 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Zielsetzung des Europäischen Vertragswerkes Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Rechtsquellen des Unionsrechts Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Einordnung in die Normenhierarchie Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Sekundärrechtliche Vorgaben Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Niederlassungsfreiheit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Verhältnis der Niederlassungs- zur Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. CFC-Regelungen – Eine Beschränkung des grundfreiheitlichen Schutzbereiches? Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Zwischenfazit – Potentielle Beschränkung der Grundfreiheiten durch CFC-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      4. Carsten Quilitzsch
        Einführung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Rechtfertigung durch die Bekämpfung von Steuerumgehung – Kurzabriss über den unions-rechtlichen Missbrauchsbegriff Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Keine Rechtfertigung durch Niedrigbesteuerung im Ausland Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Fazit – CFC-Regelungen vor dem Hintergrund des Unionsrechts Kein Zugriff Seiten 161 - 162 Carsten Quilitzsch
1. Methodologische Vorüberlegungen Kein Zugriff Seiten 163 - 163 Carsten Quilitzsch
2. 1. Rechtsentwicklung Kein Zugriff Seiten 163 - 165 Carsten Quilitzsch
  2. Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Seiten 165 - 169 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Ausländische Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Beherrschungsbeteiligung inländischer Anteilseigner Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Kein Beherrschungserfordernis bei Beteiligungen an Kapitalanlagegesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung – Der Einkünftekatalog des § 8 Abs. 1 AStG Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung – Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Begriff der Niedrigbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der Bemessungsgrundlage Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Ertragsteuerbelastung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Hinzurechnungsquote Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Qualifikation des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Einkommensteuer und Körperschaftsteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Gewerbesteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Negative Hinzurechnungsbeträge Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Hinzurechnung bei nachgeschalteten Zwischengesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Hintergrund der Regelung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Persönlicher Anwendungsbereich Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Erfordernis einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Sicherstellung des Informationsaustausches Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. de minimis-Regelung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Berücksichtigung ausländischer Steuern Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Behandlung tatsächlicher Einkünfte aus der Beteiligung an der Zwischengesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    5. Erfassung von Betriebsstätten und Personengesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    6. Erklärungs- und Nachweispflichten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Die Generalnorm zur Bekämpfung steuerlichen Gestaltungsmissbrauches des § 42 AO Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Tatbestand und Rechtsfolge Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Verhältnis des § 42 AO zu den §§ 7-14 AStG Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  5. Carsten Quilitzsch
    1. Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Umfang der erfassten Einkünfte Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Technik der Hinzurechnung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
3. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Verfassungsrechtliche Grundlagen – Vorbehalt des Gesetzes und Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        permanent resident – Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        non-permanent resident – Erweitert beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        non-resident – Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Einkunftsarten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Kapitalertragsteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Option zur abgeltenden Wirkung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Struktur des Einkommensteuertarifes Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        domestic corporation – Unbeschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        foreign corporation – Beschränkte Steuerpflicht Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Körperschaftsteuersubjekte Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Exkurs – Personengesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Allgemeines Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Konzerninterne Dividenden Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Schachteldividenden Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Portfoliodividenden Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Anwendbarkeit des internationalen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Unanwendbarkeit des internationalen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Nationale Körperschaftsteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Präfekturale Körperschaftzuschlagsteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Kommunale Körperschaftzuschlagsteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Gewerbesteuer Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Effektive Ertragsteuerbelastung gewerblich tätiger Körperschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  2. CFC-Regelungen – Rechtsentwicklung Kein Zugriff Seiten 253 - 255 Carsten Quilitzsch
  3. Zielsetzung der CFC-Regelungen Kein Zugriff Seiten 255 - 257 Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Ausländische Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Vorspann Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Maßgebende Beteiligungsschwelle Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        constructive ownership-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Mittelbare Beteiligungen über Kapitalgesellschaften ausländischer Domizilierung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Mittelbare Beteiligungen über Personengesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Maßgebender Schwellenwert qualifizierter Beteiligungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        constructive ownership-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Begriff der Niedrigbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Bemessungsgrundlage Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der Ertragsteuerbelastung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Hinzurechnungsquote Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Qualifikation und Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Negative Hinzurechnungsbeträge Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Hinzurechnung bei nachgeschalteten Gesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Gegenbeweis und die Beibringung wirtschaftlicher Beweggründe Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Tätigkeitstatbestand (Business Test) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Tatbestand der wirtschaftlichen Substanz (Substance Test) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Selbstverwaltung (Management, Control and Operation Test) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Tatbestand der Geschäfte mit nicht nahe stehenden Personen (Non-Related Persons Test) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Sitzstaattatbestand (Local Business Test) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Holdingprivileg (Regional Headquarter) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Die Führung des Gegenbeweises und der Kanon möglicher Rechtsfolgen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      4. Informationspflichten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Definition der passiven Einkünfte Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Passive Einkünfte und die sich anschließenden besonderen Rechtsfolgen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Ausnahmen von der besonderen Hinzurechnung (de minimis) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      4. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    5. Carsten Quilitzsch
      1. Berücksichtigung ausländischer Steuern Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Behandlung tatsächlicher Einkünfte aus der Beteiligung an der ausländischen Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    6. Fehlende Sonderregelung für ausländische Betriebsstätten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    7. Erklärungs- und Nachweispflichten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  5. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Korrektur von Einkünften bei Familienkapitalgesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Besteuerung auf Basis der wirtschaftlichen Betrachtungsweise – substance over form- und sham-Doktrin Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Verhältnis der CFC-Regelungen zu den allgemeinen Vorschriften der Missbrauchsvermeidung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  6. Carsten Quilitzsch
    1. Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Umfang der erfassten Einkünfte Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Technik der Hinzurechnung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
1. 1. Einführung Kein Zugriff Seiten 331 - 332 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Maßgebender Referenzsteuersatz Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Berücksichtigung von Anrechnungsansprüchen der Anteilseigner (§ 8 Abs. 3 Satz 2 AStG) Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Tarifstrukturprobleme bei der Anwendung auf ausländische Betriebsstätten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Einkünftekatalog Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Gegenbeweismöglichkeit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Betonung des Aspektes der Fremdsteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Unentbehrlichkeit des Kriteriums der Inlandsbeherrschung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Beurteilung des Referenzsteuersatzes Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Beurteilung der Sonderbestimmung beim Vorliegen progressiver Tarifstrukturen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Das Kriterium der nicht werbenden Geschäftstätigkeit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
2. 1. Die Niedrigbesteuerung als alleiniges mögliches Aufgreifkriterium Kein Zugriff Seiten 357 - 358 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Ausgestaltung des Kriteriums – Gleichlaufende Problematik in Deutschland und Japan Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Bestimmung der maßgebenden Ertragsteuerbelastung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Einbezug der Gewerbesteuer in den Vergleichsmaßstab – Eine sachgemäße Vorgehensweise? Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  3. Die Sonderbehandlung von Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs Kein Zugriff Seiten 364 - 367 Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Überschießende Wirkung des Niedrigsteuerkriteriums vor dem Hintergrund nationaler Steuersouveränität Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Diskrepanz zwischen gesetzgeberischer Stoßrichtung und verwirklichter Rechtsfolge Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
3. 1. Einführung Kein Zugriff Seiten 372 - 373 Carsten Quilitzsch
  2. Prämissen des Belastungsvergleiches Kein Zugriff Seiten 373 - 374 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Portfoliobeteiligung – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Schachtelbeteiligung – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges im Inlandsfall Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Überbesteuerung aufgrund von Anrechnungsüberhängen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Anteile im Privatvermögen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Portfoliobeteiligung im Betriebsvermögen – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Schachtelbeteiligung im Betriebsvermögen – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges im Inland Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Portfoliobeteiligung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Schachtelbeteiligung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Einkommensteuerpflichtige Anteilseigner Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Zwischenfazit Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  5. Ergebnis des Belastungsvergleiches Kein Zugriff Seiten 393 - 394 Carsten Quilitzsch
4. 1. Einführung Kein Zugriff Seiten 394 - 394 Carsten Quilitzsch
  2. Parallele Beschränkung von Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit Kein Zugriff Seiten 394 - 397 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Intendierter Ausschluss von Zwischeneinkünften mit Kapitalanlagecharakter Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Beschränkung des räumlichen Anwendungsbereiches Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  4. Ausschluss der Betriebsstättenregelung des § 20 Abs. 2 AStG aus der Exkulpationsmöglichkeit Kein Zugriff Seiten 401 - 402 Carsten Quilitzsch
5. 1. Präklusionsfrist und Doppelbesteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  2. Die Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrages – Ein Defizit? Kein Zugriff Seiten 404 - 404 Carsten Quilitzsch
1. Grundsätzliche Reaktionsmöglichkeiten auf die ausgemachten Defizite Kein Zugriff Seiten 405 - 406 Carsten Quilitzsch
2. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Konzeptionelle Ausrichtung – designated jurisdiction approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Enumerierung passiver Einkünfte aus Vermögensverwaltung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Orientierung an objektiven Aufgreifkriterien Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Verzicht auf subjektiven Motivtest Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Betonung von Individualmissbrauch und Fremdsteuerung – individuelle Mindestbeteiligung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. constructive ownership-Regelungen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Widerlegbarkeit der Beherrschungsvermutung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Konzeptionelle Ausgestaltung und Niedrigsteuergrenze Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Bestimmung der maßgebenden Belastung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Beschränkung auf schädlichen Steuerwettbewerb Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      4. Widerlegbarkeit der schädlichen Besteuerung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    5. Behandlung nachgeschalteter Gesellschaften Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Konzeptionelle Ausrichtung – tainted income approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    2. Technik der Hinzurechnung – fictious dividend approach Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      2. Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      3. Berücksichtigung ausländischer Steuern Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
      4. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Portfoliobeteiligung – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Anteile im Privatvermögen Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Portfoliobeteiligung im Betriebsvermögen – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung im Betriebsvermögen – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Portfoliobeteiligung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
        Einkommensteuerpflichtige Anteilseigner Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    4. Negative Hinzurechnungsbeträge Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
    5. Behandlung ausländischer Betriebsstätten Kein Zugriff Carsten Quilitzsch
3. Vorzüge des Reformvorschlages Kein Zugriff Seiten 441 - 442 Carsten Quilitzsch
1. Zusammenfassung der wesentlichen Untersuchungsergebnisse Kein Zugriff Seiten 443 - 446 Carsten Quilitzsch
2. Thesenförmige Zusammenfassung des entwickelten Reformvorschlages Kein Zugriff Seiten 446 - 448 Carsten Quilitzsch
Schrifttum Kein Zugriff Seiten 449 - 506 Carsten Quilitzsch
Gerichtsentscheidungen Kein Zugriff Seiten 507 - 514 Carsten Quilitzsch
Sonstige Dokumente Kein Zugriff Seiten 515 - 518 Carsten Quilitzsch
1. 1. Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland Kein Zugriff Seiten 519| - 520 Carsten Quilitzsch
  2. Tax Haven Rules in Japan Kein Zugriff Seiten 520 - 521 Carsten Quilitzsch
2. Überblick über die Doppelbesteuerungsabkommen Japans Kein Zugriff Seiten 521 - 522 Carsten Quilitzsch

Die Hinzurechnungsbesteuerung

Zusammenfassung

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Bibliographische Angaben

Inhaltsverzeichnis

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