Die Hinzurechnungsbesteuerung: Eine rechtsökonomische Analyse der Regelungen in Deutschland und Japan

Carsten Quilitzsch

doi:10.5771/9783845243412

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8329-7864-8
ISBN-Online: 978-3-8452-4341-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 38
Language: German
Pages: 522
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 22 Carsten Quilitzsch
Abbildungsverzeichnis No access Pages 23 - 24 Carsten Quilitzsch
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 32 Carsten Quilitzsch
1. Einführung in die Thematik No access Pages 33 - 35 Carsten Quilitzsch
2. Problemabgrenzung No access Pages 35 - 36 Carsten Quilitzsch
3. Gang der Untersuchung No access Pages 36 - 38 Carsten Quilitzsch
1. 1. Systematik der Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Trennungsprinzip und Abschirmwirkung No access Pages 39 - 40 Carsten Quilitzsch
  2. tax deferral und Steuervermeidung No access Pages 40 - 43 Carsten Quilitzsch
  3. Basisgesellschaften in Niedrigsteuerländern als Ursache der Durchbrechung des steuerlichen Trennungsprinzips No access Pages 43 - 46 Carsten Quilitzsch
2. 1. Historischer Hintergrund und terminologische Abgrenzung No access Pages 46 - 47 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Ausländische Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Kontrolltheoretische Fundierung als Ausfluss staatlicher Steuersouveränität No access Carsten Quilitzsch
      2. Fremdsteuerung als Betonung von Individualmissbrauch No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Nominale Steuerbelastung als Referenzmaßstab No access Carsten Quilitzsch
      2. Effektive Steuerbelastung als Referenzmaßstab No access Carsten Quilitzsch
      3. Konkrete Steuerbelastung als Referenzmaßstab No access Carsten Quilitzsch
    4. Erzielung von Einkünften aus nicht werbender (passiver) Tätigkeit No access Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Einkünftehinzurechnung und steuerlicher Durchgriff No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Zurechnungstheorie und Durchgriffsbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
      2. Ausschüttungstheorie und Dividendenfiktion No access Carsten Quilitzsch
      3. Repräsentationstheorie und Vermögenszuwachsbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. designated jurisdiction approach No access Carsten Quilitzsch
      2. transactional approach No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. entity approach No access Carsten Quilitzsch
      2. tainted income approach No access Carsten Quilitzsch
3. Zwischenfazit No access Pages 69 - 70 Carsten Quilitzsch
1. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Einführung No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Gestaltungsbedingte internationale Minderbesteuerung als Ausgangspunkt No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Steuerhinterziehung (tax evasion) No access Carsten Quilitzsch
        Steuervermeidung (tax avoidance) No access Carsten Quilitzsch
        Scheingeschäfte (sham transactions) No access Carsten Quilitzsch
        Steuerlicher Gestaltungsmissbrauch (tax abuse) No access Carsten Quilitzsch
      3. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        fraus legis-Doktrin No access Carsten Quilitzsch
        substance over form-Doktrin No access Carsten Quilitzsch
        step transaction-Doktrin No access Carsten Quilitzsch
        Zusammenführung der Kriterien steuerlichen Missbrauchs No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Vorüberlegungen No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Beherrschung und Fremdsteuerung No access Carsten Quilitzsch
        Niedrigbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
        Kriterium der nicht werbenden Geschäftstätigkeit No access Carsten Quilitzsch
    4. Fazit – Maßgebende Elemente des Missbrauchsbegriffes im Kontext von CFC-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Vorüberlegungen No access Carsten Quilitzsch
    2. Besteuerung als Standortfaktor No access Carsten Quilitzsch
    3. Begriff des Steuerwettbewerbs No access Carsten Quilitzsch
    4. Steuerwettbewerb – Vor- und Nachteile No access Carsten Quilitzsch
    5. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Historischer Abriss No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Nicht- oder Niedrigbesteuerung als Ausgangspunkt No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Intransparenz steuerlicher Vorschriften No access Carsten Quilitzsch
        Fehlender Informationsaustausch No access Carsten Quilitzsch
        Abwesenheit von Aktivitätserfordernissen in Steueroasenstaaten No access Carsten Quilitzsch
        ring fencing und Gruppenspezifität in Staaten mit Vorzugssteuerregimen No access Carsten Quilitzsch
        Empfehlungen des OECD-Berichtes – Einführung von CFC-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
        Die Folgeberichte No access Carsten Quilitzsch
        Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Historischer Abriss No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Präferentielle Besteuerung als Grundtatbestand No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        ring fencing und Gruppenspezifität No access Carsten Quilitzsch
        Abweichen von international anerkannten Gewinnermittlungsgrundsätzen No access Carsten Quilitzsch
        Intransparenz steuerlicher Vorschriften und fehlender Informationsaustausch No access Carsten Quilitzsch
        Fehlende wirtschaftliche Substanz als Besonderheit des Verhaltenskodex No access Carsten Quilitzsch
        Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
    6. Fazit – Maßgebende Elemente schädlichen Steuerwettbewerbs No access Carsten Quilitzsch
2. 1. Zur wettbewerblich intendierten Wirkung von CFCRegelungen No access Pages 129 - 131 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Kapitalexportneutralität No access Carsten Quilitzsch
    2. Kapitalimportneutralität No access Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Wohnsitzprinzip und Wettbewerbsneutralität im Kapitalherkunftsstaat No access Carsten Quilitzsch
    2. Territorialitätsprinzip und Wettbewerbsneutralität im Kapitalanlagestaat No access Carsten Quilitzsch
  4. Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung No access Pages 138 - 140 Carsten Quilitzsch
  5. Fazit – Neutralitätspostulate als Determinanten von CFC-Regelungen No access Pages 140 - 140 Carsten Quilitzsch
3. 1. Einführung No access Pages 140 - 141 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Zielsetzung des Europäischen Vertragswerkes No access Carsten Quilitzsch
    2. Rechtsquellen des Unionsrechts No access Carsten Quilitzsch
    3. Einordnung in die Normenhierarchie No access Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Sekundärrechtliche Vorgaben No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Niederlassungsfreiheit No access Carsten Quilitzsch
        Kapitalverkehrsfreiheit No access Carsten Quilitzsch
        Verhältnis der Niederlassungs- zur Kapitalverkehrsfreiheit No access Carsten Quilitzsch
      2. CFC-Regelungen – Eine Beschränkung des grundfreiheitlichen Schutzbereiches? No access Carsten Quilitzsch
      3. Zwischenfazit – Potentielle Beschränkung der Grundfreiheiten durch CFC-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
      4. Carsten Quilitzsch
        Einführung No access Carsten Quilitzsch
        Rechtfertigung durch die Bekämpfung von Steuerumgehung – Kurzabriss über den unions-rechtlichen Missbrauchsbegriff No access Carsten Quilitzsch
        Keine Rechtfertigung durch Niedrigbesteuerung im Ausland No access Carsten Quilitzsch
  4. Fazit – CFC-Regelungen vor dem Hintergrund des Unionsrechts No access Pages 161 - 162 Carsten Quilitzsch
1. Methodologische Vorüberlegungen No access Pages 163 - 163 Carsten Quilitzsch
2. 1. Rechtsentwicklung No access Pages 163 - 165 Carsten Quilitzsch
  2. Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung No access Pages 165 - 169 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Ausländische Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
        Beherrschungsbeteiligung inländischer Anteilseigner No access Carsten Quilitzsch
        Kein Beherrschungserfordernis bei Beteiligungen an Kapitalanlagegesellschaften No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung – Der Einkünftekatalog des § 8 Abs. 1 AStG No access Carsten Quilitzsch
        Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung – Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Begriff der Niedrigbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der Bemessungsgrundlage No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Ertragsteuerbelastung No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Hinzurechnungsquote No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
        Qualifikation des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Einkommensteuer und Körperschaftsteuer No access Carsten Quilitzsch
        Gewerbesteuer No access Carsten Quilitzsch
        Negative Hinzurechnungsbeträge No access Carsten Quilitzsch
      3. Hinzurechnung bei nachgeschalteten Zwischengesellschaften No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Hintergrund der Regelung No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Persönlicher Anwendungsbereich No access Carsten Quilitzsch
        Erfordernis einer tatsächlichen wirtschaftlichen Tätigkeit No access Carsten Quilitzsch
        Sicherstellung des Informationsaustausches No access Carsten Quilitzsch
      2. de minimis-Regelung No access Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Berücksichtigung ausländischer Steuern No access Carsten Quilitzsch
      2. Behandlung tatsächlicher Einkünfte aus der Beteiligung an der Zwischengesellschaft No access Carsten Quilitzsch
    5. Erfassung von Betriebsstätten und Personengesellschaften No access Carsten Quilitzsch
    6. Erklärungs- und Nachweispflichten No access Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Die Generalnorm zur Bekämpfung steuerlichen Gestaltungsmissbrauches des § 42 AO No access Carsten Quilitzsch
      2. Tatbestand und Rechtsfolge No access Carsten Quilitzsch
      3. Verhältnis des § 42 AO zu den §§ 7-14 AStG No access Carsten Quilitzsch
    2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen No access Carsten Quilitzsch
  5. Carsten Quilitzsch
    1. Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
    2. Umfang der erfassten Einkünfte No access Carsten Quilitzsch
    3. Technik der Hinzurechnung No access Carsten Quilitzsch
3. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Verfassungsrechtliche Grundlagen – Vorbehalt des Gesetzes und Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        permanent resident – Unbeschränkte Steuerpflicht No access Carsten Quilitzsch
        non-permanent resident – Erweitert beschränkte Steuerpflicht No access Carsten Quilitzsch
        non-resident – Beschränkte Steuerpflicht No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Einkunftsarten No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Kapitalertragsteuer No access Carsten Quilitzsch
        Option zur abgeltenden Wirkung No access Carsten Quilitzsch
        Struktur des Einkommensteuertarifes No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        domestic corporation – Unbeschränkte Steuerpflicht No access Carsten Quilitzsch
        foreign corporation – Beschränkte Steuerpflicht No access Carsten Quilitzsch
        Körperschaftsteuersubjekte No access Carsten Quilitzsch
        Exkurs – Personengesellschaften No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Allgemeines No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Konzerninterne Dividenden No access Carsten Quilitzsch
        Schachteldividenden No access Carsten Quilitzsch
        Portfoliodividenden No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Anwendbarkeit des internationalen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Unanwendbarkeit des internationalen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Nationale Körperschaftsteuer No access Carsten Quilitzsch
        Präfekturale Körperschaftzuschlagsteuer No access Carsten Quilitzsch
        Kommunale Körperschaftzuschlagsteuer No access Carsten Quilitzsch
      2. Gewerbesteuer No access Carsten Quilitzsch
      3. Effektive Ertragsteuerbelastung gewerblich tätiger Körperschaften No access Carsten Quilitzsch
  2. CFC-Regelungen – Rechtsentwicklung No access Pages 253 - 255 Carsten Quilitzsch
  3. Zielsetzung der CFC-Regelungen No access Pages 255 - 257 Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Carsten Quilitzsch
        Ausländische Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Vorspann No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Maßgebende Beteiligungsschwelle No access Carsten Quilitzsch
        constructive ownership-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
        Mittelbare Beteiligungen über Kapitalgesellschaften ausländischer Domizilierung No access Carsten Quilitzsch
        Mittelbare Beteiligungen über Personengesellschaften No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Maßgebender Schwellenwert qualifizierter Beteiligungen No access Carsten Quilitzsch
        constructive ownership-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Begriff der Niedrigbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Steuerzahllast No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der maßgebenden Bemessungsgrundlage No access Carsten Quilitzsch
        Bestimmung der Ertragsteuerbelastung No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Hinzurechnungsquote No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
        Qualifikation und Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
        Negative Hinzurechnungsbeträge No access Carsten Quilitzsch
      3. Hinzurechnung bei nachgeschalteten Gesellschaften No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Gegenbeweis und die Beibringung wirtschaftlicher Beweggründe No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Tätigkeitstatbestand (Business Test) No access Carsten Quilitzsch
        Tatbestand der wirtschaftlichen Substanz (Substance Test) No access Carsten Quilitzsch
        Selbstverwaltung (Management, Control and Operation Test) No access Carsten Quilitzsch
        Tatbestand der Geschäfte mit nicht nahe stehenden Personen (Non-Related Persons Test) No access Carsten Quilitzsch
        Sitzstaattatbestand (Local Business Test) No access Carsten Quilitzsch
        Holdingprivileg (Regional Headquarter) No access Carsten Quilitzsch
      3. Die Führung des Gegenbeweises und der Kanon möglicher Rechtsfolgen No access Carsten Quilitzsch
      4. Informationspflichten No access Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Definition der passiven Einkünfte No access Carsten Quilitzsch
      2. Passive Einkünfte und die sich anschließenden besonderen Rechtsfolgen No access Carsten Quilitzsch
      3. Ausnahmen von der besonderen Hinzurechnung (de minimis) No access Carsten Quilitzsch
      4. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
    5. Carsten Quilitzsch
      1. Berücksichtigung ausländischer Steuern No access Carsten Quilitzsch
      2. Behandlung tatsächlicher Einkünfte aus der Beteiligung an der ausländischen Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
    6. Fehlende Sonderregelung für ausländische Betriebsstätten No access Carsten Quilitzsch
    7. Erklärungs- und Nachweispflichten No access Carsten Quilitzsch
  5. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Korrektur von Einkünften bei Familienkapitalgesellschaften No access Carsten Quilitzsch
      2. Besteuerung auf Basis der wirtschaftlichen Betrachtungsweise – substance over form- und sham-Doktrin No access Carsten Quilitzsch
      3. Verhältnis der CFC-Regelungen zu den allgemeinen Vorschriften der Missbrauchsvermeidung No access Carsten Quilitzsch
    2. Verhältnis zu Doppelbesteuerungsabkommen No access Carsten Quilitzsch
  6. Carsten Quilitzsch
    1. Identifikation der Schädlichkeit des Domizilstaates der Gesellschaft No access Carsten Quilitzsch
    2. Umfang der erfassten Einkünfte No access Carsten Quilitzsch
    3. Technik der Hinzurechnung No access Carsten Quilitzsch
1. 1. Einführung No access Pages 331 - 332 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Reguläre Hinzurechnungsbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
      2. Erweiterte Hinzurechnungsbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Maßgebender Referenzsteuersatz No access Carsten Quilitzsch
      2. Berücksichtigung von Anrechnungsansprüchen der Anteilseigner (§ 8 Abs. 3 Satz 2 AStG) No access Carsten Quilitzsch
      3. Tarifstrukturprobleme bei der Anwendung auf ausländische Betriebsstätten No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Einkünftekatalog No access Carsten Quilitzsch
      2. Gegenbeweismöglichkeit No access Carsten Quilitzsch
    4. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Betonung des Aspektes der Fremdsteuerung No access Carsten Quilitzsch
      2. Unentbehrlichkeit des Kriteriums der Inlandsbeherrschung No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Beurteilung des Referenzsteuersatzes No access Carsten Quilitzsch
      2. Beurteilung der Sonderbestimmung beim Vorliegen progressiver Tarifstrukturen No access Carsten Quilitzsch
    3. Das Kriterium der nicht werbenden Geschäftstätigkeit No access Carsten Quilitzsch
    4. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
2. 1. Die Niedrigbesteuerung als alleiniges mögliches Aufgreifkriterium No access Pages 357 - 358 Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Ausgestaltung des Kriteriums – Gleichlaufende Problematik in Deutschland und Japan No access Carsten Quilitzsch
    2. Bestimmung der maßgebenden Ertragsteuerbelastung No access Carsten Quilitzsch
    3. Einbezug der Gewerbesteuer in den Vergleichsmaßstab – Eine sachgemäße Vorgehensweise? No access Carsten Quilitzsch
  3. Die Sonderbehandlung von Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs No access Pages 364 - 367 Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Überschießende Wirkung des Niedrigsteuerkriteriums vor dem Hintergrund nationaler Steuersouveränität No access Carsten Quilitzsch
    2. Diskrepanz zwischen gesetzgeberischer Stoßrichtung und verwirklichter Rechtsfolge No access Carsten Quilitzsch
3. 1. Einführung No access Pages 372 - 373 Carsten Quilitzsch
  2. Prämissen des Belastungsvergleiches No access Pages 373 - 374 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Portfoliobeteiligung – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
      2. Schachtelbeteiligung – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges im Inlandsfall No access Carsten Quilitzsch
      3. Überbesteuerung aufgrund von Anrechnungsüberhängen No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Anteile im Privatvermögen No access Carsten Quilitzsch
      2. Portfoliobeteiligung im Betriebsvermögen – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
      3. Schachtelbeteiligung im Betriebsvermögen – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges im Inland No access Carsten Quilitzsch
    3. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
  4. Carsten Quilitzsch
    1. Carsten Quilitzsch
      1. Portfoliobeteiligung No access Carsten Quilitzsch
      2. Schachtelbeteiligung No access Carsten Quilitzsch
    2. Einkommensteuerpflichtige Anteilseigner No access Carsten Quilitzsch
    3. Zwischenfazit No access Carsten Quilitzsch
  5. Ergebnis des Belastungsvergleiches No access Pages 393 - 394 Carsten Quilitzsch
4. 1. Einführung No access Pages 394 - 394 Carsten Quilitzsch
  2. Parallele Beschränkung von Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit No access Pages 394 - 397 Carsten Quilitzsch
  3. Carsten Quilitzsch
    1. Intendierter Ausschluss von Zwischeneinkünften mit Kapitalanlagecharakter No access Carsten Quilitzsch
    2. Beschränkung des räumlichen Anwendungsbereiches No access Carsten Quilitzsch
  4. Ausschluss der Betriebsstättenregelung des § 20 Abs. 2 AStG aus der Exkulpationsmöglichkeit No access Pages 401 - 402 Carsten Quilitzsch
5. 1. Präklusionsfrist und Doppelbesteuerung No access Carsten Quilitzsch
  2. Die Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrages – Ein Defizit? No access Pages 404 - 404 Carsten Quilitzsch
1. Grundsätzliche Reaktionsmöglichkeiten auf die ausgemachten Defizite No access Pages 405 - 406 Carsten Quilitzsch
2. 1. Carsten Quilitzsch
    1. Konzeptionelle Ausrichtung – designated jurisdiction approach No access Carsten Quilitzsch
    2. Carsten Quilitzsch
      1. Enumerierung passiver Einkünfte aus Vermögensverwaltung No access Carsten Quilitzsch
      2. Carsten Quilitzsch
        Orientierung an objektiven Aufgreifkriterien No access Carsten Quilitzsch
        Verzicht auf subjektiven Motivtest No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Betonung von Individualmissbrauch und Fremdsteuerung – individuelle Mindestbeteiligung No access Carsten Quilitzsch
      2. constructive ownership-Regelungen No access Carsten Quilitzsch
      3. Widerlegbarkeit der Beherrschungsvermutung No access Carsten Quilitzsch
    4. Carsten Quilitzsch
      1. Konzeptionelle Ausgestaltung und Niedrigsteuergrenze No access Carsten Quilitzsch
      2. Bestimmung der maßgebenden Belastung No access Carsten Quilitzsch
      3. Beschränkung auf schädlichen Steuerwettbewerb No access Carsten Quilitzsch
      4. Widerlegbarkeit der schädlichen Besteuerung No access Carsten Quilitzsch
    5. Behandlung nachgeschalteter Gesellschaften No access Carsten Quilitzsch
  2. Carsten Quilitzsch
    1. Konzeptionelle Ausrichtung – tainted income approach No access Carsten Quilitzsch
    2. Technik der Hinzurechnung – fictious dividend approach No access Carsten Quilitzsch
    3. Carsten Quilitzsch
      1. Ermittlung des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
      2. Besteuerung des Hinzurechnungsbetrages No access Carsten Quilitzsch
      3. Berücksichtigung ausländischer Steuern No access Carsten Quilitzsch
      4. Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Portfoliobeteiligung – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
        Anteile im Privatvermögen No access Carsten Quilitzsch
        Portfoliobeteiligung im Betriebsvermögen – Unanwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung im Betriebsvermögen – Anwendbarkeit des gewerbesteuerlichen Schachtelprivileges No access Carsten Quilitzsch
        Carsten Quilitzsch
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        Portfoliobeteiligung No access Carsten Quilitzsch
        Schachtelbeteiligung No access Carsten Quilitzsch
        Einkommensteuerpflichtige Anteilseigner No access Carsten Quilitzsch
    4. Negative Hinzurechnungsbeträge No access Carsten Quilitzsch
    5. Behandlung ausländischer Betriebsstätten No access Carsten Quilitzsch
3. Vorzüge des Reformvorschlages No access Pages 441 - 442 Carsten Quilitzsch
1. Zusammenfassung der wesentlichen Untersuchungsergebnisse No access Pages 443 - 446 Carsten Quilitzsch
2. Thesenförmige Zusammenfassung des entwickelten Reformvorschlages No access Pages 446 - 448 Carsten Quilitzsch
Schrifttum No access Pages 449 - 506 Carsten Quilitzsch
Gerichtsentscheidungen No access Pages 507 - 514 Carsten Quilitzsch
Sonstige Dokumente No access Pages 515 - 518 Carsten Quilitzsch
1. 1. Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland No access Pages 519| - 520 Carsten Quilitzsch
  2. Tax Haven Rules in Japan No access Pages 520 - 521 Carsten Quilitzsch
2. Überblick über die Doppelbesteuerungsabkommen Japans No access Pages 521 - 522 Carsten Quilitzsch