Harmonisierung der Abschlussprüferhaftung in der EU: Haftungsbegründung, Haftungsbegrenzung, Versicherbarkeit

Dr. Alexander Senninger LL.M.

doi:10.5771/9783845233192

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Bibliographic data

Edition: 1/2011
Copyright year: 2011
ISBN-Print: 978-3-8329-6792-5
ISBN-Online: 978-3-8452-3319-2
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 743
Language: German
Pages: 312
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 14
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 15 - 16
Authors:
1. Aktuelle Entwicklung der Abschlussprüferhaftung auf EU-Ebene No access Pages 17 - 22
  Authors:
2. Ziele der Arbeit und Gang der Untersuchung No access Pages 22 - 26
  Authors:
1. 1. Die Entwicklung in England No access Pages 27 - 29
    Authors:
  2. Die Entwicklung in Deutschland No access Pages 29 - 34
    Authors:
  3. Die Entwicklung auf europäischer Ebene No access Pages 34 - 41
    Authors:
  4. Internationalisierung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften No access Pages 41 - 43
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Ausgangsproblem No access
      Authors:
    2. Das Verhältnis des Prüfers zu Anlegern und sonstigen Dritten No access
      Authors:
  2. Funktion der Rechnungslegung im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung No access Pages 47 - 50
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Deutschland No access
        Authors:
      2. England No access
        Authors:
      3. Frankreich No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Deutschland No access
        Authors:
      2. England No access
        Authors:
      3. Frankreich No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Deutschland No access
        Authors:
      2. England No access
        Authors:
      3. Frankreich No access
        Authors:
  4. Die Stellung des Abschlussprüfers No access Pages 58 - 62
    Authors:
3. 1. Abschlussprüfungsqualität und Haftung No access Pages 62 - 64
    Authors:
  2. Drohender Reputationsverlust als qualitätssicherndes Instrument No access Pages 64 - 64
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Europäische Vorgaben No access
        Authors:
      2. Deutschland No access
        Authors:
      3. England No access
        Authors:
      4. Frankreich No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Unternehmen von öffentlichem Interesse No access
        Authors:
      2. Relevante Fälle im Zusammanhang mit der Unabhängigkeit No access
        Authors:
    3. Nebenleistungen No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Ausgangspunkt No access
        Authors:
      2. Ausgestaltung der Regelung No access
        Authors:
  4. Aufsicht und Qualitätssicherungssysteme No access Pages 75 - 79
    Authors:
  5. Reform der Eigentumsvorschriften an Prüfungsgesellschaften No access Pages 79 - 83
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. WPO No access
      Authors:
    2. WPK No access
      Authors:
    3. IDW No access
      Authors:
  2. Englisches Regelwerk und Institutionen No access Pages 86 - 87
    Authors:
  3. Frankreich No access Pages 87 - 88
    Authors:
  4. Internationale Organisationen und Verlautbarungen No access Pages 88 - 89
    Authors:
5. 1. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
    4. International No access
      Authors:
1. 1. Authors:
    1. Erhaltung der Rechtssysteme No access
      Authors:
    2. Gefahr von Systembrüchen und »Versteinerung des Rechts« No access
      Authors:
    3. Umsetzungsschwierigkeiten und Anpassungskosten No access
      Authors:
    4. Gefahr der Überregulierung No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Empfehlungen der EU-Kommission No access
        Authors:
      2. Wettbewerb der Rechtsordnungen No access
        Authors:
      3. Vergleich mit dem anglo-amerikanischen Bereich No access
        Authors:
      4. Modellvorschriften und -gesetze No access
        Authors:
      5. Vereinheitlichung durch Rechtsprechung No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Problem der Rechtsunsicherheit No access
      Authors:
    2. Freizügigkeit, Niederlassungs- und Dienstfreiheit, Art. 49, 54 und 56 AEUV (ex-Art. 43, 48 und 49 EG) No access
      Authors:
    3. Konzentration auf dem Abschlussprüfermarkt und Wettbewerbsverzerrungen No access
      Authors:
    4. Vergleich zu den generellen Harmonisierungsbestrebungen im Gesellschaftsrecht No access
      Authors:
    5. Vertrauensverlust der Anleger No access
      Authors:
    6. Transaktionskosten No access
      Authors:
  3. Fazit No access Pages 123 - 124
    Authors:
2. 1. Legitimität des Zieles der Rechtsangleichung No access Pages 124 - 126
    Authors:
  2. Authors:
    1. Prinzip der begrenzten Einzelermächtigung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Anwendbarkeit No access
        Authors:
      2. Fehlende Effizienz mitgliedstaatlichen Handelns No access
        Authors:
      3. Mehrwert europäischen Handelns No access
        Authors:
  3. Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No access Pages 129 - 130
    Authors:
  4. Authors:
    1. Art. 50 Abs. 2 lit. g AEUV (ex-Art. 44 Abs. 2 lit g. EG) No access
      Authors:
    2. Art. 53 Abs. 1 i.V.m. 62 AEUV (ex-Art. 47 Abs. 2 i.V.m. Art. 55 EG) No access
      Authors:
    3. Art. 114 Abs. 1 AEUV (ex-Art. 95 Abs. 1 EG) No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Hemmnisse für die Grundfreiheiten No access
        Authors:
      2. Spürbare Wettbewerbsverzerrungen No access
        Authors:
    5. Art. 352 AEUV (ex-Art. 308 EG) No access
      Authors:
    6. Rahmenvorschrift oder detaillierte Regelungen? No access
      Authors:
  5. Fazit No access Pages 136 - 136
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
    4. Rechtsvergleich No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Verschuldenshaftung No access
      Authors:
    2. Gefährdungshaftung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Vergleichbarkeit der Abschlussprüfer- und der Produkthaftung No access
        Authors:
        Weitere Argumente für die Gefährdungshaftung No access
        Authors:
      2. Argumente für eine Verschuldenshaftung No access
        Authors:
  3. Fazit No access Pages 156 - 157
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. England und Frankreich No access
      Authors:
  2. Aktuelle Probleme und Reformüberlegungen No access Pages 159 - 160
    Authors:
3. 1. Ausgangsproblem No access Pages 160 - 163
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Sperrwirkung des § 323 Abs. 1 S. 3 HGB No access
        Authors:
      2. Vertragliche und deliktische Dritthaftung No access
        Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
    4. Rechtsvergleich No access
      Authors:
  3. Das »Ob« einer speziellen Dritthaftung No access Pages 178 - 183
    Authors:
  4. Authors:
    1. Schaffung eines eigenständigen Berufshaftungsrechts No access
      Authors:
    2. Schaffung eines eigenständigen Dritthaftungstatbestands No access
      Authors:
    3. Vertragliche Ausgestaltung der Dritthaftung No access
      Authors:
    4. Deliktische Ausgestaltung der Dritthaftung No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Beschränkung auf Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit No access
        Authors:
      2. Beschränkung des Kreises potentiell anspruchsberechtigter Dritter No access
        Authors:
      3. Beschränkung des Pflichtenkreises des Prüfers gegenüber Dritten No access
        Authors:
4. 1. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
  2. Verschuldensgrad und Verschuldensnachweis No access Pages 198 - 200
    Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Der Mitverschuldenseinwand im Verhältnis von Prüfer zur prüfungspflichtigen Gesellschaft und deren verbundenen Unternehmen No access
        Authors:
      2. Der Mitverschuldenseinwand im Rahmen der Dritthaftung No access
        Authors:
    2. England No access
      Authors:
    3. Frankreich No access
      Authors:
    4. Zwischenfazit No access
      Authors:
  4. Haftung gegenüber Anspruchsstellern / -gegnern aus Drittländern No access Pages 206 - 207
    Authors:
  5. Haftung des übergeordneten Netzwerks (»world firm«) No access Pages 207 - 209
    Authors:
  6. Individuelle Haftung der Partner und Erfüllungsgehilfen No access Pages 209 - 210
    Authors:
  7. Verfahrensrecht No access Pages 210 - 213
    Authors:
  8. Fazit zur Haftungsbegründung No access Pages 213 - 213
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Einfluss auf die Qualität der Abschlussprüfung No access
        Authors:
      2. Der Gleichbehandlungsgrundsatz No access
        Authors:
      3. Die Grundprinzipien des Schadensrechts No access
        Authors:
      4. Instrumentalisierung des Haftungsrechts No access
        Authors:
      5. Möglichkeit einer subsidiären Haftung des Abschlussprüfers No access
        Authors:
      6. Empirische Erfahrungen mit der Rechtslage in Frankreich No access
        Authors:
      7. Verjährung als Alternative No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Die Wettbewerbssituation der Prüfungsgesellschaften und die Existenzsicherung der »Big Four« No access
        Authors:
      2. Versicherbarkeit der Haftung des Abschlussprüfers No access
        Authors:
      3. Verzerrung der Finanzinformation durch den Abschlussprüfer No access
        Authors:
      4. Vermeidung höherer Prüferhonorare No access
        Authors:
      5. Vergleich mit dem Primärmarkt No access
        Authors:
    3. Fazit und Relevanz der Begrenzung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die Empfehlung der EU-Kommission zur Haftungsbegrenzung No access
      Authors:
    2. Einheitliche europaweite gesetzlich festgelegte Haftungsgrenze (»cap«) No access
      Authors:
    3. Begrenzung gemessen an der Größe der prüfungspflichtigen Gesellschaft No access
      Authors:
    4. Begrenzung gemessen an der Größe der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft No access
      Authors:
    5. Begrenzung entsprechend eines Vielfachen des Abschlussprüferhonorars No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Proportionalhaftung No access
        Authors:
      2. Gesamtschuldnerische Haftung No access
        Authors:
      3. Stellungnahme No access
        Authors:
    7. Authors:
      1. Inhalt der Regelung No access
        Authors:
      2. Argumente für eine individualvertragliche Haftungsbegrenzung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Fehlende Einwirkungsmöglichkeit Dritter No access
        Authors:
        Auswirkungen auf die Wettbewerbssituation No access
        Authors:
        Umsetzungsschwierigkeiten No access
        Authors:
      4. Fazit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Erstreckung der Haftungsbegrenzung auf Dritte No access
      Authors:
    2. Kopplung an gesetzlichen Höchstbetrag gegenüber sonstigen Dritten No access
      Authors:
    3. Haftungsausschlüsse gegenüber Dritten No access
      Authors:
    4. Haftung pro rata No access
      Authors:
    5. Schaffung getrennter Haftungsfonds No access
      Authors:
  4. Zulässigkeit einer vereinbarten Schadenserweiterung No access Pages 257 - 258
    Authors:
  5. Fazit No access Pages 258 - 259
    Authors:
2. 1. Probleme der Versicherbarkeit im Zusammenhang mit der Abschlussprüferhaftung No access Pages 259 - 261
    Authors:
  2. Vergleich mit anderen risikobehafteten Märkten No access Pages 261 - 262
    Authors:
  3. Authors:
    1. Deutschland No access
      Authors:
    2. Frankreich No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. England No access
        Authors:
      2. USA No access
        Authors:
    4. Rechtsvergleich No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Probleme der Versicherbarkeit von internationalen Netzwerken No access
        Authors:
      2. Problem der Drittländer No access
        Authors:
      3. Zwischenfazit No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Verlagerung auf die Investoren No access
        Authors:
      2. Verlagerung auf die prüfungspflichtige Gesellschaft No access
        Authors:
      3. Teilweise Verlagerung des Risikos auf die Regierungen der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
    2. Rückversicherungsmodelle (»Captives«) No access
      Authors:
    3. Schaffung von Versicherungs-»Pools« No access
      Authors:
    4. Isoliertes Versicherungspaket für die Abschlussprüferhaftung No access
      Authors:
    5. »Ex-ante fair premiums« und »client screening« No access
      Authors:
    6. Kürzung des Einkommens der Partner No access
      Authors:
    7. Staatliche Sicherheitskontrolle für den Pflichtversicherungsmarkt No access
      Authors:
    8. Selbstbeteiligung an Haftpflichtversicherung No access
      Authors:
    9. Ausnahme bestimmter risikoreicher Tätigkeiten aus dem Haftungsrisiko des Abschlussprüfers No access
      Authors:
    10. Bemessung der Prämie No access
      Authors:
  5. Fazit No access Pages 291 - 292
    Authors:
Ausblick No access Pages 293 - 293
Authors:
Zusammenfassung No access Pages 294 - 312
Authors: