Gesellschafter-Fremdfinanzierung beim internen Beteiligungserwerb

RA Dr. Alexander Kutsch

doi:10.5771/9783845219011

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-4827-6
ISBN-Online: 978-3-8452-1901-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Nomos Universitätsschriften - Recht
Volume: 647
Language: German
Pages: 220
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 18
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 19 - 22
Authors:
1. Grundproblematik der Gesellschafter-Fremdfinanzierung No access Pages 23 - 24
  Authors:
2. 1. Rechtsentwicklung No access Pages 24 - 26
    Authors:
  2. Struktur des § 8a KStG No access Pages 26 - 26
    Authors:
  3. Authors:
    1. Anwendungsvoraussetzungen No access
      Authors:
    2. Rechtsfolgen No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Schutz des Inlandsaufkommens No access
        Authors:
      2. Vermeidung eigenkapitalschwacher Unternehmen No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Gleichgestellte Personen No access
      Authors:
    2. Hybride Vergütungen No access
      Authors:
    3. Nachgeschaltete Personengesellschaft No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Authors:
      1. Kaskadeneffekt No access
        Authors:
      2. Beteiligungshöhe No access
        Authors:
      3. Ausländische Beteiligungen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Grundlegung No access
        Authors:
      2. Holdingbegriff No access
        Authors:
3. 1. Regelungsinhalt No access Pages 35 - 36
    Authors:
  2. Authors:
    1. Sachverhalt No access
      Authors:
    2. Folgen ohne Anwendung des § 8a Abs. 6 KStG No access
      Authors:
    3. Rechtswirkung des § 8a Abs. 6 KStG No access
      Authors:
4. Bedeutung und Aktualität des Themas No access Pages 38 - 39
  Authors:
5. Zielsetzung und Konzeption der Untersuchung No access Pages 39 - 39
  Authors:
1. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 40 - 41
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Erwerber ohne Holdingeigenschaft No access
        Authors:
      2. Erwerber mit bestehender Holdingeigenschaft No access
        Authors:
      3. Erstmalige Bildung einer Erwerber-Holding No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Erstmalige Bildung einer Holding No access
        Authors:
      2. Absicherung einer bestehenden Holding No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Rechtsfolgenzusammenhang No access
        Authors:
      2. Gesetzesbegründung No access
        Authors:
      3. Typisierte Missbrauchsvermeidung No access
        Authors:
      4. Wechselwirkung der Regelungsziele No access
        Authors:
      5. Authors:
        Allgemeines No access
        Authors:
        Ausländische Beteiligung No access
        Authors:
        Inländische Beteiligung ohne Fremdfinanzierungsoption No access
        Authors:
      6. Entwertung Holdingprivileg No access
        Authors:
      7. Sanktionierung Holdingprivileg vor VZ 2004? No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access
        Authors:
      2. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access
        Authors:
    2. Meinungsstand No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Gesetzesbegründung und Vorteil No access
        Authors:
      2. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access
        Authors:
      3. Eignung der Regelung No access
        Authors:
      4. Fehlender Rechtsfolgenzusammenhang No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Veräußerer mit Holdingeigenschaft No access
        Authors:
      2. Veräußerer ohne Holdingeigenschaft No access
        Authors:
      3. Aufblähung des safe haven No access
        Authors:
      4. Fallbeispiel No access
        Authors:
    2. Meinungsstand No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Aufblähungseffekt No access
        Authors:
      2. Authors:
        Keine Kongruenz No access
        Authors:
        Präventionscharakter No access
        Authors:
        Mittelbare Effekte No access
        Authors:
      3. Inkongruenz mit Gesetzeswortlaut No access
        Authors:
      4. Eignung der Regelung No access
        Authors:
      5. Steuerfreiheit als Folge des Halbeinkünfteverfahrens No access
        Authors:
  5. Authors:
    1. Ergebnispooling No access
      Authors:
    2. Debt-push-down-Gestaltungen No access
      Authors:
    3. Nutzung von Kapitalgesellschaftsprivilegien No access
      Authors:
    4. Stellungnahme No access
      Authors:
  6. Zwischenergebnis No access Pages 60 - 60
    Authors:
2. 1. Problematik und Vorgehensweise No access Pages 60 - 61
    Authors:
  2. Authors:
    1. Regelungszweck No access
      Authors:
    2. Tatbestandsvoraussetzungen No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Auffassung der Rechtsprechung No access
        Authors:
      2. Herrschende Literatur No access
        Authors:
      3. Mehrpersonenverhältnisse No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Grundkonzeption der Verknüpfung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Fiktion einer verdeckten Gewinnausschüttung No access
        Authors:
      2. Typisierte verdeckte Gewinnausschüttung No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Definitorische Erweiterung der allgemeinen verdeckten Gewinnausschüttung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Keine Zurechenbarkeit zu herkömmlichen Fallgruppen des Veranlassungsprinzip No access
        Authors:
        Keine Zurechenbarkeit zu Typus der Unterkapitalisierung No access
        Authors:
        Einführung eines neuen Veranlassungs-Typus No access
        Authors:
      3. Anordnung einer verdeckten Gewinnausschüttung No access
        Authors:
      4. Qualifizierung als Rechtsfolgenverweisung auf § 8 Abs. 3 S. 2 No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Herrschende Meinung: Subsidiarität No access
        Authors:
      2. Gegenauffassung: Spezialität No access
        Authors:
      3. Stellungnahme No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Auffassungen zur Vorgängerregelung No access
        Authors:
      2. Beschränkung des Finanzierungskostenabzugs No access
        Authors:
      3. Verdeckte Gewinnausschüttung aufgrund gesellschaftsrechtlicher Veranlassung No access
        Authors:
      4. Verdeckte Gewinnausschüttungen aufgrund Fiktion No access
        Authors:
    3. Stellungnahme No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Kein Kostenabzugsverbot No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Begriff der nahe stehenden Person No access
        Authors:
      2. Beteiligungsertrag beim Anteilseigner No access
        Authors:
      3. Authors:
        Vorteilsverbrauch No access
        Authors:
        Verdeckte Einlage No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Begriff des rückgriffsberechtigten Dritten No access
        Authors:
      2. Authors:
        Klassische Rückgriffsfälle No access
        Authors:
        Back-to-back-Fälle No access
        Authors:
3. 1. Anwendungskonkurrenz No access Pages 87 - 88
    Authors:
  2. Auswirkungen auf Safe haven No access Pages 88 - 89
    Authors:
  3. Auswirkungen auf Freigrenze No access Pages 89 - 89
    Authors:
4. 1. Grundlegung No access Pages 89 - 90
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Rechtslage bis 2008 No access
        Authors:
      2. Rechtslage ab 2008 No access
        Authors:
    2. Anwendbarkeit bei Umgehungsvermeidung No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Grundlegung No access
      Authors:
    2. Herkömmlicher Anwendungsbereich No access
      Authors:
    3. Bedenken gegen Erweiterung No access
      Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
    5. Beweislastfragen No access
      Authors:
5. Zusammenfassung No access Pages 96 - 97
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Erforderlichkeit einer Veräußerung No access
      Authors:
    2. Gestaltungsoption Einbringung No access
      Authors:
    3. Teilentgeltliche Transaktionen No access
      Authors:
    4. Rechtsnachfolge No access
      Authors:
  2. Übertragung No access Pages 100 - 101
    Authors:
  3. Beteiligung No access Pages 101 - 101
    Authors:
  4. Eigene Anteile No access Pages 101 - 102
    Authors:
  5. Beteiligungshöhe No access Pages 102 - 102
    Authors:
2. 1. Vorbemerkung No access Pages 102 - 103
    Authors:
  2. Kein Identitätserfordernis No access Pages 103 - 103
    Authors:
  3. Authors:
    1. Rückgriffsberechtigter Dritter No access
      Authors:
    2. Keine inländische Kapitalgesellschaft No access
      Authors:
    3. Nachträgliche Beteiligung No access
      Authors:
    4. Nachträgliche Veränderungen No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Beteiligungserfordernis No access
      Authors:
    2. Geplanter Anteilserwerb No access
      Authors:
    3. Sonderfälle No access
      Authors:
    4. Bestimmung der Rückgriffsberechtigung No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Objektive Sichtweise No access
        Authors:
      2. Subjektive Sichtweise No access
        Authors:
      3. Vermittelnde Ansicht No access
        Authors:
    2. Zeitlicher Zusammenhang No access
      Authors:
    3. Zweckänderungen No access
      Authors:
    4. Nachgelagerte Fremdkapitalaufnahme No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Fremdkapitalumfang No access
        Authors:
      2. Höhe der Zuordnung No access
        Authors:
      3. Teiltilgung No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Wegfall der Beteiligung No access
      Authors:
    2. Rückzahlung No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Ansicht der Finanzverwaltung No access
        Authors:
      2. Literaturauffassung No access
        Authors:
      3. Stellungnahme No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Auffassung der Finanzverwaltung No access
      Authors:
    3. Ansicht von Dötsch/Pung No access
      Authors:
    4. Herrschende Literaturansicht No access
      Authors:
    5. Stellungnahme No access
      Authors:
4. 1. Kurzfristiges Fremdkapital No access
    Authors:
  2. Kein safe haven und Drittvergleich No access Pages 119 - 119
    Authors:
  3. Abgrenzung zum Eigenkapital No access Pages 119 - 119
    Authors:
5. 1. Authors:
    1. Beteiligungsverhältnisse No access
      Authors:
    2. Eigenschaft der Personengesellschaft No access
      Authors:
    3. Sonstige Voraussetzungen No access
      Authors:
    4. Rechtsfolgen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Von Anteilseigner fremdfinanzierte Personengesellschaft No access
      Authors:
    2. Von Kapitalgesellschaft fremdfinanzierte Personengesellschaft No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Problemstellung No access
        Authors:
      2. Meinungsstand No access
        Authors:
      3. Stellungnahme No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Problemstellung No access
        Authors:
      2. Meinungsstand No access
        Authors:
      3. Stellungnahme No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Problemstellung No access
      Authors:
    2. Meinungsstand No access
      Authors:
    3. Stellungnahme No access
      Authors:
    4. Auswirkungen des JStG 2007 No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Vermögenseinlage No access
        Authors:
      2. Fremdkapitalgewährung No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Vermögenseinlage als Eigenkapital No access
        Authors:
      2. Vermögenseinlage als Fremdkapital No access
        Authors:
      3. Fremdkapitalgewährung No access
        Authors:
  5. Zwischenergebnis No access Pages 129 - 129
    Authors:
1. 1. Allgemeines No access Pages 130 - 130
    Authors:
  2. Authors:
    1. Finanzierung durch Anteilseigner No access
      Authors:
    2. Finanzierung durch gleichgestellte Person No access
      Authors:
2. 1. Allgemeines No access Pages 133 - 133
    Authors:
  2. Authors:
    1. Körperschaft No access
      Authors:
    2. Natürliche Person No access
      Authors:
    3. Exkurs: Gewerbesteuer No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Qualifikationskonflikt No access
      Authors:
    2. Meinungsstand bis zum JStG 2007 No access
      Authors:
    3. Materielle Korrespondenz durch JStG 2007 No access
      Authors:
  4. Inbound-Konstellation No access Pages 136 - 136
    Authors:
  5. Authors:
    1. Keine Sanktion bei Inlandsfällen No access
      Authors:
    2. Sanktion bei Inbound-Fällen No access
      Authors:
3. 1. Grundproblematik No access Pages 137 - 138
    Authors:
  2. Authors:
    1. Überblick No access
      Authors:
    2. Rechtsfolgen No access
      Authors:
4. 1. Umqualifizierung No access Pages 139 - 139
    Authors:
  2. Höhe der Fremdkapitalzurechnung No access
    Authors:
5. 1. Rechtslage bis JStG 2007 No access Pages 140 - 140
    Authors:
  2. Rechtslage ab JStG 2007 No access Pages 140 - 141
    Authors:
  3. Regelungsreichweite No access Pages 141 - 142
    Authors:
  4. Authors:
    1. Änderbare Bescheide: M und T2 No access
      Authors:
    2. Änderbarer Bescheid: T1 No access
      Authors:
    3. Änderbarer Bescheid: T2 No access
      Authors:
  5. Zusammenfassung No access Pages 143 - 143
    Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Grundlegung No access
        Authors:
      2. Keine Systemänderung No access
        Authors:
      3. Prinzip der Folgerichtigkeit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Problematik No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
      2. Qualifizierung als Betriebsausgabe No access
        Authors:
      3. Gestaltungsmissbrauch und Leistungsfähigkeit No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Fiskalzweck No access
        Authors:
      2. Missbrauchsvermeidung No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Holding-Nutzung No access
        Authors:
        Nutzung Veräußerungsgewinne No access
        Authors:
        Sonstige Zwecke No access
        Authors:
      2. Authors:
        Grundlegung No access
        Authors:
        Problematik No access
        Authors:
        Fehlender Zweckzusammenhang No access
        Authors:
        Fehlende Berücksichtigung nicht-steuerlicher Motive No access
        Authors:
      3. Authors:
        Steuervorteile Veräußererebene No access
        Authors:
        Steuervorteile Erwerberebene No access
        Authors:
      4. Authors:
        Inkongruenz zwischen Vorteil und Rechtsfolge No access
        Authors:
        Ungeeignetheit der Sanktion No access
        Authors:
        Milderes Mittel No access
        Authors:
      5. Stellungnahme No access
        Authors:
    5. Ergebnis und Folgen No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Grundlegung No access
        Authors:
      2. Aktualität No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Meinungsstand No access
        Authors:
      2. Auslegungsbedürftigkeit No access
        Authors:
      3. Authors:
        Zweckbestimmung No access
        Authors:
        Abstraktionsbedürfnis No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Traditionelle Auffassung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Rechtsprechung No access
        Authors:
        Literatur No access
        Authors:
        Stellungnahme No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Traditionelle Auffassung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Meinungsstand No access
        Authors:
        Nichtvorliegen der Voraussetzungen No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Meinungsstand No access
        Authors:
      2. Stellungnahme No access
        Authors:
      3. Eigener Ansatz No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Persönlicher Schutzbereich No access
        Authors:
      2. Authors:
        Traditionelle Auffassung No access
        Authors:
        Neuer Ansatz bei Steuerbelastungen No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Substanzbesteuerung No access
        Authors:
      2. Besteuerung als Inhalts- und Schrankenbestimmung No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Unverhältnismäßigkeit der Regelung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Modifiziertes Markteinkommen als Bezugsgröße No access
        Authors:
        Veranlagungszeitraumübergreifende Betrachtung No access
        Authors:
        Bezifferung der Belastungsgrenze No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  5. Berufsfreiheit No access Pages 178 - 179
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Fehlende Umqualifizierung No access
      Authors:
    2. Unmöglichkeit einer Organschaftsbildung No access
      Authors:
  2. Kapitalverkehrsfreiheit No access Pages 180 - 181
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Drittvergleichserfordernis No access
      Authors:
    2. Sperrwirkung No access
      Authors:
    3. Kein „treaty override“ No access
      Authors:
    4. Keine Ausnahme wegen Unterkapitalisierung No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Gegenstand des Drittvergleichs No access
      Authors:
    2. Typisierende Missbrauchsnorm No access
      Authors:
  3. Ergebnis No access Pages 184 - 185
    Authors:
4. Zusammenfassung No access Pages 185 - 185
  Authors:
1. Überblick No access Pages 186 - 187
  Authors:
2. Letztmalige Anwendbarkeit § 8a Abs. 6 KStG No access Pages 187 - 187
  Authors:
3. 1. Regelungsziel No access Pages 187 - 187
    Authors:
  2. Authors:
    1. Struktur No access
      Authors:
    2. Betriebsbegriff No access
      Authors:
  3. Rechtsfolge No access Pages 189 - 189
    Authors:
  4. Zinsvortrag No access Pages 189 - 190
    Authors:
  5. Authors:
    1. Freigrenze No access
      Authors:
    2. Konzernunabhängigkeit No access
      Authors:
    3. Escape-Klausel No access
      Authors:
  6. Authors:
    1. Allgemeines No access
      Authors:
    2. Finanzierung irgendeiner Konzerngesellschaft No access
      Authors:
    3. Konzerninterne Fremdfinanzierung No access
      Authors:
4. 1. Variable Verzinsung No access Pages 194 - 194
    Authors:
  2. Einschaltung mehrerer Akquisitionsvehikel No access Pages 194 - 195
    Authors:
  3. Organschaft und Verschmelzung No access Pages 195 - 195
    Authors:
  4. Authors:
    1. Nutzung Rechtsform Personengesellschaft? No access
      Authors:
    2. Aufdeckung stiller Reserven No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Parallele Akquisitionsvehikel No access
      Authors:
    2. Interne Besicherung No access
      Authors:
    3. Sicherungsmaßnahmen No access
      Authors:
5. Fazit No access Pages 198 - 198
  Authors:
Zusammenfassung der wichtigsten Ergebnisse No access Pages 199 - 202
Authors:
Literaturverzeichnis u.a. No access Pages 203 - 220
Authors: