Die Geschäftsveräußerung im Ganzen

Jörg F. Kurzenberger

doi:10.5771/9783845241029

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Die Geschäftsveräußerung im Ganzen

Tatbestand und Rechtsfolgen von § 1 Abs. 1 und § 15a Abs. 10 UStG im Lichte der europäischen Grundlagen und Vorgaben

Authors:
Series:: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht, Volume 42
Publisher:: 28.09.2012

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Bibliographic data

Copyright year: 2012
Publication date: 28.09.2012
ISBN-Print: 978-3-8329-7454-1
ISBN-Online: 978-3-8452-4102-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: GLEISS LUTZ Schriftenreihe zum deutschen und internationalen Wirtschaftsrecht
Volume: 42
Language: German
Pages: 314
Product type: Book Titles

Titelei No access Pages 2 - 8
Vorwort No access Pages 9 - 10
Inhaltsverzeichnis No access Pages 11 - 18
Einleitung No access Pages 19 - 22
1. Meilensteine der deutschen Umsatzsteuer No access Pages 23 - 25
2. 1. 1. Nichtsteuerbarkeit der Geschäftsveräußerung No access
    2. 1. Entwicklung der Rechtsprechung No access
      2. Grundsatz der Steuerbarkeit No access
        Ausnahme der Steuerbefreiung No access
        Exkurs: Haftung bei Geschäftsveräußerungen in der (Reichs-) Abgabenordnung und im Umsatzsteuerrecht No access
      3. UStDB 1938 und UStDB 1951 No access
  2. 1. 1. Entgeltliche Geschäftsveräußerung No access
      2. Unentgeltliche Geschäftsveräußerung No access
      3. Teilentgeltliche Geschäftsveräußerung No access
      4. Einbringung und Umwandlung als Geschäftsveräußerung No access
      5. Zusammenfassung No access
    2. 1. § 1 Abs. 1a UStG No access
      2. § 15a Abs. 10 UStG (bis 2004: § 15a Abs. 6a UStG) No access
  3. Exkurs: Land- und forstwirtschaftliche Geschäftsveräußerungen No access Pages 46 - 48
3. Zusammenfassung No access Pages 48 - 50
1. 1. Grundlagen und Notwendigkeit der Umsatzsteuerharmonisierung No access Pages 51 - 55
  2. Rechtsquellen und Grenzen der (Umsatzsteuer-)Harmonisierung No access Pages 55 - 56
  3. Harmonisierung der Umsatzsteuern No access Pages 56 - 58
2. 1. Formelle und materielle Umsetzungsanforderungen No access Pages 58 - 60
  2. 1. Unmittelbare Anwendbarkeit bzw. Wirkung von Richtlinien No access
    2. Richtlinienkonforme Auslegung No access
    3. 1. Grammatikalische Auslegung No access
        Teleologische Auslegung No access
        Systematische Auslegung No access
        Historische Auslegung No access
      2. Heranziehung anderer (Steuer-)Rechtsgebiete No access
      3. Richtlinienkonforme Auslegung der nationalen Vorschrift No access
      4. Konsequenzen aus dem Scheitern der richtlinienkonformen Auslegung No access
  3. Zusammenfassung No access Pages 73 - 74
3. 1. Die Mehrwertsteuer als indirekte Steuer und allgemeine Verbrauchsteuer No access Pages 74 - 76
  2. 1. Konsumbelastungsneutralität No access
    2. Wettbewerbsneutralität No access
1. 1. Anwendungsbereich der Mehrwertsteuer No access Pages 81 - 82
  2. 1. 1. Begriffsbestimmung No access
      2. Ausprägung der wirtschaftlichen Tätigkeit No access
    2. Selbständigkeit No access
  3. Unternehmerische Tätigkeit No access Pages 86 - 87
  4. Die Unternehmenssphäre No access Pages 87 - 91
  5. 1. Allgemeines No access
    2. Originäre Bildung von Unternehmensvermögen No access
    3. 1. Handeln als Steuerpflichtiger No access
      2. Unternehmensvermögen im Zusammenhang mit ausschließlich originär unternehmerischer Tätigkeit No access
      3. Notwendiges Unternehmensvermögen und Nutzungsänderung No access
        Gewillkürtes Unternehmensvermögen und gewillkürtes Nichtunternehmensvermögen No access
        Gewillkürtes Unternehmensvermögen und Zuordnungsentscheidung No access
        Art. 168a MwStSystRL No access
        Notwendiges Nichtunternehmensvermögen im Zusammenhang mit ausschließlich nichtunternehmerischer Tätigkeit No access
        Grundsatz: Beteiligungen als notwendiges Nichtunternehmensvermögen No access
        Ausnahme: Beteiligungen als notwendiges Unternehmensvermögen No access
        Beschränktes Zuordnungswahlrecht im Zusammenhang mit unternehmerischen und nichtunternehmerischen Tätigkeiten No access
    4. Passives Unternehmensvermögen No access
  6. 1. Eingangsumsätze No access
    2. 1. Grundfall No access
      2. Sonderfall der Gesamt- oder Teilvermögensübertragung No access
2. 1. 1. 1. Historie und Systematik No access
      2. Zweck der Regelungen No access
      3. Verbrauchsteuer- und belastungsneutralitätsteleologische Analyse No access
        Unternehmerfreiheit der an der Unternehmenstransaktion Beteiligten No access
        Wettbewerbsfreiheit von nicht an der Unternehmenstransaktion Beteiligten No access
        Zwischenfazit No access
    2. 1. Unmittelbare Anwendung von Art. 19 und 29 MwStSystRL? No access
      2. Richtlinie 2009/133/EG No access
        Richtlinie 2008/7/EG No access
        Richtlinie 2001/23/EG No access
  2. 1. Mitgliedstaatliche Umsetzung No access
    2. 1. Übertragung von Unternehmensvermögen durch Lieferung oder Dienstleistung No access
      2. Einfluss des nationalen Zivil- und Umsatzsteuerrechts? No access
  3. 1. 1. Grundfall der Übertragung No access
      2. Entgeltliche oder unentgeltliche Übertragung No access
      3. Übertragung durch Einbringung in eine Gesellschaft No access
    2. 1. Gesamtvermögen No access
      2. Teilvermögen No access
    3. 1. Übertragung an einen anderen Steuerpflichtigen No access
      2. Fortführungsabsicht des Erwerbers No access
    4. Zwischenfazit No access
  4. 1. Nichtsteuerbarkeit der Übertragung No access
    2. 1. Wirkung der Rechtsnachfolge No access
      2. Weiteres Mitgliedstaaten-Wahlrecht? No access
  5. 1. Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen No access
    2. Vermeidung von Steuerhinterziehungen und -umgehungen No access
  6. Reformanregung No access Pages 159 - 162
1. 1. Erfüllung der formellen Umsetzungsanforderungen? No access Pages 163 - 166
  2. Umsetzung von Art. 19 und 29 MwStSystRL? No access Pages 166 - 168
2. 1. § 10 Abs. 3 UStG 1980 No access Pages 168 - 170
  2. § 75 AO No access Pages 170 - 172
  3. § 16 EStG No access Pages 172 - 173
  4. §§ 15, 20 und 24 UmwStG No access Pages 173 - 174
3. 1. Begriffsbestimmung No access Pages 174 - 176
  2. Grundanwendungsvoraussetzungen der Geschäftsveräußerung im Ganzen No access Pages 176 - 180
4. 1. Geschäftsveräußerung eines Unternehmers an einen anderen Unternehmer für dessen Unternehmen No access Pages 180 - 183
  2. 1. 1. Umsatzsteuerliche Übereignung von materiellen Vermögensgegenständen durch Lieferungen No access
      2. Umsatzsteuerliche Übereignung von immateriellen Vermögensgegenständen durch sonstige Leistungen No access
    2. Einbringung in eine Gesellschaft im Sinne des § 1 Abs. 1a S. 2 UStG No access
    3. Zwischenfazit No access
  3. 1. 1. Unternehmen aus Sicht des Übertragenden (Einstellung der Tätigkeit) No access
        Unternehmen aus Sicht des Übernehmenden (subjektive Fortführungsabsicht) No access
        Unternehmen vor und nach Übertragung No access
      2. Begriff der wesentlichen Betriebsgrundlage No access
        Übereignung der wesentlichen Betriebsgrundlagen No access
        Nutzung der erworbenen wesentlichen Betriebsgrundlagen No access
        Umfang der Vermögensübereignung und Konsequenzen aus der Zurückhaltung von unwesentlichen Vermögensgegenständen No access
      3. Verknüpfung der Tatbestandsmerkmale durch Gesamtwürdigung No access
        Temporal- und Kausalzusammenhang No access
    2. 1. Betrieb No access
      2. Gliederung eines Unternehmens No access
      3. Tätigkeitsbezogenheit No access
        Gegenstandsbezogenheit No access
        Vermittelnde Ansicht („gesondert geführter Betrieb“) No access
      4. Zusammenfassung als umsatzsteuerlicher Teilbetrieb No access
      5. Teilbetriebsübertragung im Ganzen No access
5. 1. Nichtsteuerbarkeit (§ 1 Abs. 1a S. 1 und 2 UStG) No access Pages 235 - 237
  2. 1. 1. Umsatzsteuerliche Gesamtrechtsnachfolge No access
      2. Umsatzsteuerliche Einzelrechtsnachfolge und Sonderrechtsnachfolge No access
      3. Zwischenfazit No access
    2. 1. Deklaratorische Wirkung von § 15a Abs. 10 S. 1 UStG No access
      2. Auskunftsanspruch gemäß § 15a Abs. 10 S. 2 UStG No access
    3. 1. Bindung an die Zuordnungsentscheidung des Veräußerers No access
      2. Nichtregelunternehmer als Erwerber No access
      3. Nichtregelunternehmer als Veräußerer No access
6. Zusammenfassung No access Pages 255 - 260
1. Erbfall No access Pages 261 - 263
2. Erbauseinandersetzung No access Pages 263 - 264
3. Vorweggenommene Erbfolge No access Pages 264 - 265
4. 1. Verschmelzung No access Pages 265 - 267
  2. Spaltung No access Pages 267 - 269
  3. Vermögensübertragung No access Pages 269 - 270
  4. Formwechsel No access Pages 270 - 271
5. Einbringung und Vermögenseinzelübertragung No access Pages 271 - 272
6. Land- und forstwirtschaftliche Geschäftsveräußerung No access Pages 272 - 274
7. Share Deal als Geschäftsveräußerung im Ganzen No access Pages 274 - 280
8. 1. 1. Vorsteuerabzug des Erwerbers No access
    2. Vorsteuerabzug des Veräußerers No access
Zusammenfassung der Ergebnisse und Ausblick No access Pages 289 - 292
Literaturverzeichnis No access Pages 293 - 314