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Zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen mit Nicht-EU-Staaten
- Authors:
- Series:
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg, Volume 41
- Publisher:
- 2007
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2007
- Copyright Year
- 2007
- ISBN-Print
- 978-3-8329-2684-7
- ISBN-Online
- 978-3-8452-0200-6
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
- Volume
- 41
- Language
- German
- Pages
- 348
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6Authors:
- Vorwort No access Pages 7 - 24Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 30Authors:
- Einleitung No access Pages 31 - 32Authors:
- Authors:
- Die Ermittlung des steuerlich relevanten Sachverhalts als Aufgabe der Finanzbehörden No accessAuthors:
- Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Das Verhältnis der Sachverhaltsermittlung von Amts wegen zu den Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Authors:
- Andere Personen als Erkenntnisquellen, §§ 93 Abs. 1, 97 Abs. 1 AO No accessAuthors:
- Authors:
- Authors:
- Auskünfte und Urkunden anderer Behörden, §§ 93 Abs. 1 S. 2, 97 Abs. 1 S. 3 AO No accessAuthors:
- Amtshilfe anderer Behörden, §§ 111-115 AO No accessAuthors:
- Verhältnis der Inanspruchnahme anderer Behörden nach §§ 93 Abs. 1 S. 2, 97 Abs. 1 S. 3 AO zur Amtshilfe nach §§ 111 -115 AO No accessAuthors:
- Informationen anderer Behörden ohne vorangehende Initiative der ermittelnden Finanzbehörden No accessAuthors:
- Die Außenprüfung als besonderes Erkenntnismittel und -verfahren im Rahmen der Sachverhaltsermittlung No accessAuthors:
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- Authors:
- Das Volkszählungsurteil des Bundesverfassungsgerichts No accessAuthors:
- Übertragbarkeit der Aussagen des Volkszählungsurteils auf das Steuerrecht No accessAuthors:
- Informationelles Selbstbestimmungsrecht und juristische Personen No accessAuthors:
- Der Schutz von Berufs-, Betriebs- und Geschäftsgeheimnissen No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Der Vorbehalt des Gesetzes No accessAuthors:
- Das Willkürverbot No accessAuthors:
- Das Bestimmtheitsgebot No accessAuthors:
- Das Verhältnismäßigkeits- und Zumutbarkeitsgebot No accessAuthors:
- Unmögliche Handlungen als Grenze der Sachverhaltsermittlung No accessAuthors:
- Die Mitwirkungs- und Aussageverweigerungsrechte gemäß §§ 101-106 AO als Grenzen der Sachverhaltsermittlung No accessAuthors:
- Der Schutz von Bankkunden nach § 30a AO als Grenze der Sachverhaltsermittlung in Steuersachen No accessAuthors:
- Das Steuergeheimnis nach § 30 AO als Grenze der Weitergabebefugnis ermittelter Daten No accessAuthors:
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- Rechtswidrigkeit der Aufklärungsmaßnahmen der Finanzbehörden und der Rechtsschutz der Betroffenen No accessAuthors:
- Verwertbarkeit rechtswidrig erlangter Daten im Besteuerungsverfahren No accessAuthors:
- Verletzung der Datenweitergabebefugnis No accessAuthors:
- Zusammenfassung No access Pages 75 - 77Authors:
- Authors:
- Der Zweck der Sachverhaltsermittlung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten No accessAuthors:
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- Anwendungsbereich inländischer Normen No accessAuthors:
- Hoheitliche Befugnisse und Staatsterritorium No accessAuthors:
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- § 90 Abs. 2 AO als Basisnorm No accessAuthors:
- Weitere ausgewählte Mitwirkungspflichten No accessAuthors:
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- Nichtaufklärbarkeit des Sachverhalts ohne Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Nichtaufklärbarkeit des Sachverhalts aufgrund Mitwirkungspflicht-verletzung des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Dokumentationspflichten bei internationalen Verrechnungspreisen nach § 90 Abs. 3 AO und die Sanktionen gemäß § 162 Abs. 3 und 4 AO No accessAuthors:
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- Die Geltung deutschen Verfassungsrechts bei grenzüberschreitender Sachverhaltsermittlung No accessAuthors:
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- Fehlende Grundrechtsberechtigung ausländischer juristischer Personen No accessAuthors:
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- Einfachgesetzlicher Schutz für ausländische juristische Personen No accessAuthors:
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- Geltung der formellen Verfahrens- und Prozeßgrundrechte für ausländische juristische Personen No accessAuthors:
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- Das Rechtsstaatsprinzip als umfassende objektive Wertentscheidung No accessAuthors:
- Das Rechtsstaatsprinzip als Quelle subjektiver Rechte für ausländische juristische Personen No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Zusammenfassung No access Pages 106 - 108Authors:
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- Zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen No accessAuthors:
- Steuerpflichtige und andere Betroffene No accessAuthors:
- Informationen im Rahmen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
- Formen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
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- Zweck zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
- Konfliktpotential zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
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- Erfordernis einer gesetzlichen Grundlage für grenzüberschreitende Auskunftsersuchen No accessAuthors:
- Berechtigung zu grenzüberschreitenden Auskunftsersuchen aufgrund bilateraler Rechtsgrundlagen No accessAuthors:
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- Unilaterale Rechtsgrundlagen als ausreichende Quelle einer Berechtigung No accessAuthors:
- § 117 Abs. 1 AO i.V.m. § 30 Abs. 4 Nr. 1 AO als Ermächtigungsgrundlage zur Datenübermittlung im Rahmen eines Auskunftsersuchens No accessAuthors:
- § 93 Abs. 1 S. 2 AO i.V.m. § 30 Abs. 4 Nr. 1 AO als Ermächtigungsgrundlage zur Datenübermittlung im Rahmen eines Auskunftsersuchens No accessAuthors:
- Die Verpflichtung ausländischer Finanzbehörden zur informationellen Unterstützung deutscher Finanzbehörden No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Vorrangige Ausschöpfung innerstaatlicher Ermittlungsinstrumentarien als Voraussetzung eines Auskunftsersuchens No accessAuthors:
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- Die Grundrechte aus Art. 2 Abs. 1 GG i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG, Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG No accessAuthors:
- Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No accessAuthors:
- Entsprechende Heranziehung der Vorgaben für die innerstaatliche Amtshilfe nach §§ 111-115 AO bei grenzüberschreitenden Auskunftsersuchen No accessAuthors:
- Das Steuergeheimnis nach § 30 Abs. 1 AO No accessAuthors:
- Das Bundesdatenschutzgesetz No accessAuthors:
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- Vermeidung von Doppelbesteuerung No accessAuthors:
- § 117 Abs. 3 Nr. 4 AO No accessAuthors:
- Schutz der im Auskunftsersuchen enthaltenen Daten im ersuchten Staat No accessAuthors:
- Weitergabebefugnis für aus dem Ausland erhaltene Daten No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Die Befugnis deutscher Finanzbehörden zur Inanspruchnahme ersuchensunabhängiger informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten No access Pages 141 - 143Authors:
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- Übermittlung von Informationen No accessAuthors:
- Ermittlungsmaßnahmen zur Informationsgewinnung No accessAuthors:
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- Rechtsgrundlagen supranationalen Ursprungs für die Gewährung informationeller Unterstützung durch deutsche Finanzbehörden No accessAuthors:
- Rechtsgrundlagen multilateralen Ursprungs für die Gewährung von Informationen durch deutsche Finanzbehörden No accessAuthors:
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- Auskunftsklauseln als Bestandteil eines DBA No accessAuthors:
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- Kleine und Große Auskunftsklauseln No accessAuthors:
- Besondere Auskunftsklauseln in deutschen DBA No accessAuthors:
- Andere Rechtsgrundlagen bilateralen Ursprungs für die Gewährung von Informationen durch deutsche Finanzbehörden No accessAuthors:
- Unilaterale Rechtsgrundlagen für die Gewährung informationeller Unterstützung durch deutsche Finanzbehörden No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Struktur der DBA-Auskunftsklauseln No accessAuthors:
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- Persönlicher Anwendungsbereich der DBA-Auskunftsklauseln No accessAuthors:
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- Sachlicher Anwendungsbereich der kleinen Auskunftsklauseln No accessAuthors:
- Sachlicher Anwendungsbereich der großen Auskunftsklauseln No accessAuthors:
- Zeitlicher Rahmen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung auf Basis von DBA-Auskunftsklauseln No accessAuthors:
- Erforderlichkeit der angeforderten Auskunft im Sinne einer Relevanz No accessAuthors:
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- Systematische Verortung der Exhaustion Rule No accessAuthors:
- Umfang der Exhaustion Rule No accessAuthors:
- Keine abkommenswidrige Besteuerung durch die angeforderte Unterstützung No accessAuthors:
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- Sachverhaltsermittlungen des ersuchten deutschen Staats No accessAuthors:
- Übermittlung bereits vorliegender Daten No accessAuthors:
- Vorgaben der Gesetze und der Verwaltungspraxis des ausländischen Staats No accessAuthors:
- Geheimnisschutz als Grundlage eines Verweigerungsrechts No accessAuthors:
- Die öffentliche Ordnung als Grundlage eines Verweigerungsrechts No accessAuthors:
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- Faktische Unmöglichkeit der angeforderten Unterstützung No accessAuthors:
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- Fehlende Gegenseitigkeit de facto der informationellen Unterstützung No accessAuthors:
- Mißachtung des internationalen Steuergeheimnisses No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Pflicht zur informationellen Unterstützung des anderen Vertragsstaats No accessAuthors:
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- DBA-Auskunftsklauseln nach dem Muster der OECD-MA 1963-2003 No accessAuthors:
- Art. 26 OECD-MA 2005 No accessAuthors:
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- Anwendbarkeit der Aufklärungsbefugnisse der Abgabenordnung No accessAuthors:
- Grenzen der Befugnisse für Ermittlungen im Interesse eines anderen Staats No accessAuthors:
- Insbesondere: Durchführung einer Außenprüfung im Interesse eines anderen Staats No accessAuthors:
- Übermittlung von Informationen an den ausländischen Staat No accessAuthors:
- Bedeutung der Grundrechte No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Völkerrechtliche Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Innerstaatliche Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Vorliegen eines sonstigen Verweigerungsrechts No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Völkerrechtliche Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Innerstaatliche Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Weitergabebefugnis der deutschen Finanzbehörden hinsichtlich der im ausländischen Auskunftsersuchen enthaltenen Daten No accessAuthors:
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- Spontanauskünfte als mögliche völkerrechtliche Rechtsfolge einer DBA-Auskunftsklausel No accessAuthors:
- Innerstaatliche Berechtigung zu informationeller Unterstützung eines anderen Vertragsstaats durch Spontanauskünfte No accessAuthors:
- Automatische Auskünfte No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Die Teilnahme von Angehörigen ausländischer Finanzbehörden an deutschen Ermittlungsmaßnahmen No accessAuthors:
- International koordinierte Außenprüfungen (Simultanprüfungen) No accessAuthors:
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- Anwendungsbereich des § 117 Abs. 3 AO No accessAuthors:
- Authors:
- Ersuchen des anderen Staats No accessAuthors:
- Verbürgte Gegenseitigkeit, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 AO No accessAuthors:
- Informationsverwendung nur zu Steuerzwecken, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 2 AO No accessAuthors:
- Zusicherung der Vermeidung möglicher Doppelbesteuerung, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 AO No accessAuthors:
- Schutz der öffentlichen Ordnung, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 4, 1. Halbsatz AO No accessAuthors:
- Schutz des inländischen Beteiligten bei Weitergabe von Wirtschaftsgeheimnissen, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 4, 2. Halbsatz AO No accessAuthors:
- Grenzen der Kulanzhilfe nach § 117 Abs. 3 AO No accessAuthors:
- Rechtsfolgen des § 117 Abs. 3 AO No accessAuthors:
- Abgrenzung der Verantwortungsbereiche von unterstützendem und unterstütztem Staat No access Pages 253 - 255Authors:
- Zuständigkeiten innerhalb der sich unterstützenden Staaten No access Pages 255 - 261Authors:
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- Relevantes Allokationsverhältnis nur auf Staatenebene No accessAuthors:
- Bestehende Kostenverteilungsregelungen No accessAuthors:
- Übertragung bestehender Kostenverteilungsregelungen auf die zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen mit Nicht-EU-Staaten No accessAuthors:
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- Mittlerstaat verfügt bereits aufgrund eigener innerstaatlicher Ermittlungen über Drittstaatsinformationen No accessAuthors:
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- Deutschland als hilfebedürftiger Staat No accessAuthors:
- Deutschland als Mittlerstaat No accessAuthors:
- Deutschland als Drittstaat No accessAuthors:
- Aktuelle internationale Entwicklungen No access Pages 272 - 279Authors:
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- Vorrangige Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
- Nachträgliche Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung zur Ergänzung und Überprüfung der Angaben des Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Anspruch des Steuerpflichtigen auf Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Absolute Abwehransprüche des inländischen Steuerpflichtigen bei Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Unterstützung No accessAuthors:
- Absolute Abwehransprüche inländischer Betroffener bei Gewährung zwischenstaatlicher Unterstützung No accessAuthors:
- Relative Abwehransprüche No accessAuthors:
- Abwehrrechte ausländischer Betroffener No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Rechtliches Gehör vor Stellen eines zwischenstaatlichen Auskunftsersuchens No accessAuthors:
- Recht auf Benachrichtigung No accessAuthors:
- Recht auf Akteneinsicht No accessAuthors:
- Gewährung informationeller Unterstützung an ausländische Staaten No accessAuthors:
- Besonderheiten beim ausländischen Steuerpflichtigen No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
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- Rechtsschutz bei Inanspruchnahme informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten mittels eines Ersuchens No accessAuthors:
- Rechtsschutz bei Inanspruchnahme ersuchensunabhängiger informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten No accessAuthors:
- Rechtsschutz bei Gewährung informationeller Unterstützung an ausländische Staaten No accessAuthors:
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- Unterlassen der Inanspruchnahme bzw. Unterlassen der Gewährung zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No accessAuthors:
- Schadensersatz No accessAuthors:
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- Verwertungsverbot bei rechtswidrigem Ersuchen Deutschlands No accessAuthors:
- Verwertungsverbot bei rechtswidrigen Ermittlungsmaßnahmen des ausländischen Staats No accessAuthors:
- Verwertungsverbote aufgrund ausdrücklicher völkerrechtlicher Vereinbarung No accessAuthors:
- Löschungspflichten No accessAuthors:
- Zwischenergebnis No accessAuthors:
- Schlußbetrachtung No access Pages 329 - 332Authors:
- Literaturverzeichnis No access Pages 333 - 348Authors:
