Zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen mit Nicht-EU-Staaten

RAin Sonja Tegtmeyer

doi:10.5771/9783845202006

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2007
Copyright year: 2007
ISBN-Print: 978-3-8329-2684-7
ISBN-Online: 978-3-8452-0200-6
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 41
Language: German
Pages: 348
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 6 Sonja Tegtmeyer
Vorwort No access Pages 7 - 24 Sonja Tegtmeyer
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 30 Sonja Tegtmeyer
Einleitung No access Pages 31 - 32 Sonja Tegtmeyer
1. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Die Ermittlung des steuerlich relevanten Sachverhalts als Aufgabe der Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
    2. Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
    3. Das Verhältnis der Sachverhaltsermittlung von Amts wegen zu den Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
  2. Sonja Tegtmeyer
    1. Andere Personen als Erkenntnisquellen, §§ 93 Abs. 1, 97 Abs. 1 AO No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Auskünfte und Urkunden anderer Behörden, §§ 93 Abs. 1 S. 2, 97 Abs. 1 S. 3 AO No access Sonja Tegtmeyer
        Amtshilfe anderer Behörden, §§ 111-115 AO No access Sonja Tegtmeyer
        Verhältnis der Inanspruchnahme anderer Behörden nach §§ 93 Abs. 1 S. 2, 97 Abs. 1 S. 3 AO zur Amtshilfe nach §§ 111 -115 AO No access Sonja Tegtmeyer
      2. Informationen anderer Behörden ohne vorangehende Initiative der ermittelnden Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
    3. Die Außenprüfung als besonderes Erkenntnismittel und -verfahren im Rahmen der Sachverhaltsermittlung No access Sonja Tegtmeyer
  3. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Das Volkszählungsurteil des Bundesverfassungsgerichts No access Sonja Tegtmeyer
        Übertragbarkeit der Aussagen des Volkszählungsurteils auf das Steuerrecht No access Sonja Tegtmeyer
        Informationelles Selbstbestimmungsrecht und juristische Personen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Der Schutz von Berufs-, Betriebs- und Geschäftsgeheimnissen No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Der Vorbehalt des Gesetzes No access Sonja Tegtmeyer
      2. Das Willkürverbot No access Sonja Tegtmeyer
      3. Das Bestimmtheitsgebot No access Sonja Tegtmeyer
      4. Das Verhältnismäßigkeits- und Zumutbarkeitsgebot No access Sonja Tegtmeyer
    3. Unmögliche Handlungen als Grenze der Sachverhaltsermittlung No access Sonja Tegtmeyer
    4. Die Mitwirkungs- und Aussageverweigerungsrechte gemäß §§ 101-106 AO als Grenzen der Sachverhaltsermittlung No access Sonja Tegtmeyer
    5. Der Schutz von Bankkunden nach § 30a AO als Grenze der Sachverhaltsermittlung in Steuersachen No access Sonja Tegtmeyer
    6. Das Steuergeheimnis nach § 30 AO als Grenze der Weitergabebefugnis ermittelter Daten No access Sonja Tegtmeyer
  4. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Rechtswidrigkeit der Aufklärungsmaßnahmen der Finanzbehörden und der Rechtsschutz der Betroffenen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Verwertbarkeit rechtswidrig erlangter Daten im Besteuerungsverfahren No access Sonja Tegtmeyer
    2. Verletzung der Datenweitergabebefugnis No access Sonja Tegtmeyer
  5. Zusammenfassung No access Pages 75 - 77 Sonja Tegtmeyer
2. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Der Zweck der Sachverhaltsermittlung bei grenzüberschreitenden Sachverhalten No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Anwendungsbereich inländischer Normen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Hoheitliche Befugnisse und Staatsterritorium No access Sonja Tegtmeyer
    3. Sonja Tegtmeyer
      1. § 90 Abs. 2 AO als Basisnorm No access Sonja Tegtmeyer
      2. Weitere ausgewählte Mitwirkungspflichten No access Sonja Tegtmeyer
    4. Sonja Tegtmeyer
      1. Nichtaufklärbarkeit des Sachverhalts ohne Mitwirkungspflichtverletzung des Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Nichtaufklärbarkeit des Sachverhalts aufgrund Mitwirkungspflicht-verletzung des Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
      3. Dokumentationspflichten bei internationalen Verrechnungspreisen nach § 90 Abs. 3 AO und die Sanktionen gemäß § 162 Abs. 3 und 4 AO No access Sonja Tegtmeyer
  2. Sonja Tegtmeyer
    1. Die Geltung deutschen Verfassungsrechts bei grenzüberschreitender Sachverhaltsermittlung No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Fehlende Grundrechtsberechtigung ausländischer juristischer Personen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Sonja Tegtmeyer
        Einfachgesetzlicher Schutz für ausländische juristische Personen No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Geltung der formellen Verfahrens- und Prozeßgrundrechte für ausländische juristische Personen No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Das Rechtsstaatsprinzip als umfassende objektive Wertentscheidung No access Sonja Tegtmeyer
        Das Rechtsstaatsprinzip als Quelle subjektiver Rechte für ausländische juristische Personen No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
  3. Zusammenfassung No access Pages 106 - 108 Sonja Tegtmeyer
1. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen No access Sonja Tegtmeyer
    2. Steuerpflichtige und andere Betroffene No access Sonja Tegtmeyer
    3. Informationen im Rahmen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
    4. Formen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
  2. Sonja Tegtmeyer
    1. Zweck zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
    2. Konfliktpotential zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
2. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Erfordernis einer gesetzlichen Grundlage für grenzüberschreitende Auskunftsersuchen No access Sonja Tegtmeyer
        Berechtigung zu grenzüberschreitenden Auskunftsersuchen aufgrund bilateraler Rechtsgrundlagen No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Unilaterale Rechtsgrundlagen als ausreichende Quelle einer Berechtigung No access Sonja Tegtmeyer
        § 117 Abs. 1 AO i.V.m. § 30 Abs. 4 Nr. 1 AO als Ermächtigungsgrundlage zur Datenübermittlung im Rahmen eines Auskunftsersuchens No access Sonja Tegtmeyer
        § 93 Abs. 1 S. 2 AO i.V.m. § 30 Abs. 4 Nr. 1 AO als Ermächtigungsgrundlage zur Datenübermittlung im Rahmen eines Auskunftsersuchens No access Sonja Tegtmeyer
      2. Die Verpflichtung ausländischer Finanzbehörden zur informationellen Unterstützung deutscher Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Vorrangige Ausschöpfung innerstaatlicher Ermittlungsinstrumentarien als Voraussetzung eines Auskunftsersuchens No access Sonja Tegtmeyer
      2. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Die Grundrechte aus Art. 2 Abs. 1 GG i.V.m. Art. 1 Abs. 1 GG, Art. 12 Abs. 1 GG, Art. 14 Abs. 1 GG No access Sonja Tegtmeyer
        Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No access Sonja Tegtmeyer
        Entsprechende Heranziehung der Vorgaben für die innerstaatliche Amtshilfe nach §§ 111-115 AO bei grenzüberschreitenden Auskunftsersuchen No access Sonja Tegtmeyer
        Das Steuergeheimnis nach § 30 Abs. 1 AO No access Sonja Tegtmeyer
        Das Bundesdatenschutzgesetz No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Vermeidung von Doppelbesteuerung No access Sonja Tegtmeyer
        § 117 Abs. 3 Nr. 4 AO No access Sonja Tegtmeyer
        Schutz der im Auskunftsersuchen enthaltenen Daten im ersuchten Staat No access Sonja Tegtmeyer
      3. Weitergabebefugnis für aus dem Ausland erhaltene Daten No access Sonja Tegtmeyer
      4. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
  2. Die Befugnis deutscher Finanzbehörden zur Inanspruchnahme ersuchensunabhängiger informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten No access Pages 141 - 143 Sonja Tegtmeyer
3. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Übermittlung von Informationen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Ermittlungsmaßnahmen zur Informationsgewinnung No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Rechtsgrundlagen supranationalen Ursprungs für die Gewährung informationeller Unterstützung durch deutsche Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
      2. Rechtsgrundlagen multilateralen Ursprungs für die Gewährung von Informationen durch deutsche Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
      3. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Auskunftsklauseln als Bestandteil eines DBA No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Kleine und Große Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
        Besondere Auskunftsklauseln in deutschen DBA No access Sonja Tegtmeyer
        Andere Rechtsgrundlagen bilateralen Ursprungs für die Gewährung von Informationen durch deutsche Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
      4. Unilaterale Rechtsgrundlagen für die Gewährung informationeller Unterstützung durch deutsche Finanzbehörden No access Sonja Tegtmeyer
      5. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    3. Sonja Tegtmeyer
      1. Struktur der DBA-Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
      2. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Persönlicher Anwendungsbereich der DBA-Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Sachlicher Anwendungsbereich der kleinen Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
        Sachlicher Anwendungsbereich der großen Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
        Zeitlicher Rahmen zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung auf Basis von DBA-Auskunftsklauseln No access Sonja Tegtmeyer
        Erforderlichkeit der angeforderten Auskunft im Sinne einer Relevanz No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Systematische Verortung der Exhaustion Rule No access Sonja Tegtmeyer
        Umfang der Exhaustion Rule No access Sonja Tegtmeyer
        Keine abkommenswidrige Besteuerung durch die angeforderte Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
      3. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Sachverhaltsermittlungen des ersuchten deutschen Staats No access Sonja Tegtmeyer
        Übermittlung bereits vorliegender Daten No access Sonja Tegtmeyer
        Vorgaben der Gesetze und der Verwaltungspraxis des ausländischen Staats No access Sonja Tegtmeyer
        Geheimnisschutz als Grundlage eines Verweigerungsrechts No access Sonja Tegtmeyer
        Die öffentliche Ordnung als Grundlage eines Verweigerungsrechts No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Faktische Unmöglichkeit der angeforderten Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Fehlende Gegenseitigkeit de facto der informationellen Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
        Mißachtung des internationalen Steuergeheimnisses No access Sonja Tegtmeyer
      4. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    4. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Pflicht zur informationellen Unterstützung des anderen Vertragsstaats No access Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        DBA-Auskunftsklauseln nach dem Muster der OECD-MA 1963-2003 No access Sonja Tegtmeyer
        Art. 26 OECD-MA 2005 No access Sonja Tegtmeyer
      2. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Anwendbarkeit der Aufklärungsbefugnisse der Abgabenordnung No access Sonja Tegtmeyer
        Grenzen der Befugnisse für Ermittlungen im Interesse eines anderen Staats No access Sonja Tegtmeyer
        Insbesondere: Durchführung einer Außenprüfung im Interesse eines anderen Staats No access Sonja Tegtmeyer
        Übermittlung von Informationen an den ausländischen Staat No access Sonja Tegtmeyer
        Bedeutung der Grundrechte No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    5. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Völkerrechtliche Rechtsfolgen No access Sonja Tegtmeyer
        Innerstaatliche Rechtsfolgen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Vorliegen eines sonstigen Verweigerungsrechts No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    6. Sonja Tegtmeyer
      1. Völkerrechtliche Rechtsfolgen No access Sonja Tegtmeyer
      2. Innerstaatliche Rechtsfolgen No access Sonja Tegtmeyer
    7. Weitergabebefugnis der deutschen Finanzbehörden hinsichtlich der im ausländischen Auskunftsersuchen enthaltenen Daten No access Sonja Tegtmeyer
  2. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Spontanauskünfte als mögliche völkerrechtliche Rechtsfolge einer DBA-Auskunftsklausel No access Sonja Tegtmeyer
      2. Innerstaatliche Berechtigung zu informationeller Unterstützung eines anderen Vertragsstaats durch Spontanauskünfte No access Sonja Tegtmeyer
    2. Automatische Auskünfte No access Sonja Tegtmeyer
    3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
  3. Sonja Tegtmeyer
    1. Die Teilnahme von Angehörigen ausländischer Finanzbehörden an deutschen Ermittlungsmaßnahmen No access Sonja Tegtmeyer
    2. International koordinierte Außenprüfungen (Simultanprüfungen) No access Sonja Tegtmeyer
4. Sonja Tegtmeyer
  1. Sonja Tegtmeyer
    1. Anwendungsbereich des § 117 Abs. 3 AO No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Ersuchen des anderen Staats No access Sonja Tegtmeyer
      2. Verbürgte Gegenseitigkeit, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 1 AO No access Sonja Tegtmeyer
      3. Informationsverwendung nur zu Steuerzwecken, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 2 AO No access Sonja Tegtmeyer
      4. Zusicherung der Vermeidung möglicher Doppelbesteuerung, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 3 AO No access Sonja Tegtmeyer
      5. Schutz der öffentlichen Ordnung, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 4, 1. Halbsatz AO No access Sonja Tegtmeyer
      6. Schutz des inländischen Beteiligten bei Weitergabe von Wirtschaftsgeheimnissen, § 117 Abs. 3 S. 1 Nr. 4, 2. Halbsatz AO No access Sonja Tegtmeyer
    3. Grenzen der Kulanzhilfe nach § 117 Abs. 3 AO No access Sonja Tegtmeyer
    4. Rechtsfolgen des § 117 Abs. 3 AO No access Sonja Tegtmeyer
5. 1. Abgrenzung der Verantwortungsbereiche von unterstützendem und unterstütztem Staat No access Pages 253 - 255 Sonja Tegtmeyer
  2. Zuständigkeiten innerhalb der sich unterstützenden Staaten No access Pages 255 - 261 Sonja Tegtmeyer
  3. Sonja Tegtmeyer
    1. Relevantes Allokationsverhältnis nur auf Staatenebene No access Sonja Tegtmeyer
    2. Bestehende Kostenverteilungsregelungen No access Sonja Tegtmeyer
    3. Übertragung bestehender Kostenverteilungsregelungen auf die zwischenstaatliche informationelle Unterstützung in Steuersachen mit Nicht-EU-Staaten No access Sonja Tegtmeyer
  4. Sonja Tegtmeyer
    1. Mittlerstaat verfügt bereits aufgrund eigener innerstaatlicher Ermittlungen über Drittstaatsinformationen No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Deutschland als hilfebedürftiger Staat No access Sonja Tegtmeyer
      2. Deutschland als Mittlerstaat No access Sonja Tegtmeyer
      3. Deutschland als Drittstaat No access Sonja Tegtmeyer
  5. Aktuelle internationale Entwicklungen No access Pages 272 - 279 Sonja Tegtmeyer
6. 1. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Vorrangige Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
      2. Nachträgliche Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung zur Ergänzung und Überprüfung der Angaben des Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
    2. Anspruch des Steuerpflichtigen auf Inanspruchnahme zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
    3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
  2. Sonja Tegtmeyer
    1. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Sonja Tegtmeyer
        Absolute Abwehransprüche des inländischen Steuerpflichtigen bei Inanspruchnahme zwischenstaatlicher Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
        Absolute Abwehransprüche inländischer Betroffener bei Gewährung zwischenstaatlicher Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
        Relative Abwehransprüche No access Sonja Tegtmeyer
      2. Abwehrrechte ausländischer Betroffener No access Sonja Tegtmeyer
      3. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    2. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Rechtliches Gehör vor Stellen eines zwischenstaatlichen Auskunftsersuchens No access Sonja Tegtmeyer
        Recht auf Benachrichtigung No access Sonja Tegtmeyer
        Recht auf Akteneinsicht No access Sonja Tegtmeyer
      2. Gewährung informationeller Unterstützung an ausländische Staaten No access Sonja Tegtmeyer
      3. Besonderheiten beim ausländischen Steuerpflichtigen No access Sonja Tegtmeyer
      4. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
    3. Sonja Tegtmeyer
      1. Sonja Tegtmeyer
        Rechtsschutz bei Inanspruchnahme informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten mittels eines Ersuchens No access Sonja Tegtmeyer
        Rechtsschutz bei Inanspruchnahme ersuchensunabhängiger informationeller Unterstützung durch ausländische Staaten No access Sonja Tegtmeyer
      2. Rechtsschutz bei Gewährung informationeller Unterstützung an ausländische Staaten No access Sonja Tegtmeyer
    4. Sonja Tegtmeyer
      1. Unterlassen der Inanspruchnahme bzw. Unterlassen der Gewährung zwischenstaatlicher informationeller Unterstützung No access Sonja Tegtmeyer
      2. Schadensersatz No access Sonja Tegtmeyer
      3. Sonja Tegtmeyer
        Verwertungsverbot bei rechtswidrigem Ersuchen Deutschlands No access Sonja Tegtmeyer
        Verwertungsverbot bei rechtswidrigen Ermittlungsmaßnahmen des ausländischen Staats No access Sonja Tegtmeyer
        Verwertungsverbote aufgrund ausdrücklicher völkerrechtlicher Vereinbarung No access Sonja Tegtmeyer
      4. Löschungspflichten No access Sonja Tegtmeyer
      5. Zwischenergebnis No access Sonja Tegtmeyer
7. Schlußbetrachtung No access Pages 329 - 332 Sonja Tegtmeyer
Literaturverzeichnis No access Pages 333 - 348 Sonja Tegtmeyer

Similar publications

from the series "Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg"