Herausforderungen des interkommunalen Gewerbesteuerwettbewerbs: Zwischen finanzieller Eigenverantwortung und bedarfsgerechter Finanzausstattung

Dr. Thomas Lörke

doi:10.5771/9783748973140

Summary

This study examines the tension inherent in inter-municipal competition based on business rates. Whilst this is intended to transfer financial responsibility to the local authorities, it simultaneously jeopardises the funding of essential services in those local authorities that emerge as the losers in this competition. Starting from the prerequisites for inter-municipal competition that serves the public good, the author examines its current shortcomings. These stem from the municipalities’ range of responsibilities, their funding structure, and the scope for policy-making that trade tax itself affords. To address these shortcomings, the author proposes solutions grounded in both tax law and constitutional finance law.

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Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4357-6
ISBN-Online: 978-3-7489-7314-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Studien zum öffentlichen Recht
Volume: 43
Language: German
Pages: 509
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
Einführung No access Pages 19 - 24
1. 1. A. Stellung der Gemeinden im Staatsgefüge No access
  2. 1. 1. 1. Gemeinden No access
      2. a) Kreise No access
        b) Höhere Gemeindeverbände No access
    2. 1. 1. Verwaltung von Landesgesetzen No access
      2. a) Landeseigene Verwaltung No access
        b) Bundesauftragsverwaltung No access
        c) Bundeseigene Verwaltung No access
        d) Gemeinschaftsaufgaben No access
    3. 1. 1. Gemeinden und Gemeindeverbände innerhalb der unmittelbaren Landesverwaltung Nordrhein-Westfalens No access
      2. a) Selbstverwaltungsangelegenheiten No access
        b) Pflichtaufgaben zur Erfüllung nach Weisung/staatliche Auftragsangelegenheiten No access
2. 1. 1. I. Das Finanzreformgesetz vom 12.5.1969 No access
    2. II. Änderung des Grundgesetzes vom 27.10.1994 No access
    3. III. Änderung des Grundgesetzes vom 20.10.1997 No access
    4. IV. Zusammenfassung No access
  2. 1. 1. a) Anteilige Ertragshoheit No access
        b) Ausschließliche Ertragshoheit No access
        aa) Absolute Garantien der Kommunen No access
        bb) Relative Garantien der Kommunen No access
      2. 2. Eigenverantwortliche Ausschöpfung von Steuerquellen No access
      3. 3. Zusammenfassung zur kommunalen Finanzhoheit auf der Einnahmenseite No access
    2. 1. 1. Freie Verwendung der kommunalen Finanzmittel No access
      2. a) Finanzierungsverantwortung nach dem Grundgesetz No access
        b) Finanzierungsverantwortung nach den Landesverfassungen No access
        c) Zusammenfassung der kommunalen Finanzierungsverantwortung öffentlicher Aufgaben No access
      3. 3. Von der Verfassung vorgesehene Einschränkungen der freien Mittelverwendung No access
    3. 1. 1. Finanzielle Mindestausstattung No access
      2. 2. Angemessene Finanzausstattung No access
  3. 1. 1. a) Grundstruktur des wirtschaftlichen Wettbewerbs am Markt No access
        b) Erwartungen an den wirtschaftlichen Wettbewerb No access
      2. aa) Private und öffentliche Güter No access
        bb) Preisfindung bei rein öffentlichen Gütern No access
        cc) Preisfindung bei gemischten Gütern No access
        aa) Der interkommunale Wettbewerb nach Tiebout No access
        bb) Entdeckungsverfahren im kommunalen Bereich No access
        cc) Effizienzsteigerung No access
        aa) Zügelung des Leviathans No access
        bb) Race to the bottom No access
      3. a) Reaktion der Konsumenten öffentlicher Güter No access
        b) Informationsverarbeitung durch lokale Entscheidungsträger No access
      4. 4. Zwischenergebnis No access
    2. II. Konsequenzen der Wettbewerbsmodelle für den interkommunalen Steuerwettbewerb in der Praxis No access
  4. 1. I. Allgemeine Rechtfertigung von Steuern No access
    2. 1. 1. Äquivalenzprinzip No access
      2. 2. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    3. 1. 1. Steuerbemessung nach dem Äquivalenzprinzip No access
      2. 2. Steuerbemessung nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip No access
      3. 3. Ein prinzipiengeleitetes Besteuerungssystem No access
    4. 1. 1. Förderung der finanziellen Eigenverantwortung No access
      2. 2. Sicherung der Finanzausstattung No access
    5. V. Anwendung der allgemeinen Besteuerungsprinzipien jenseits der Steuerbemessung No access
    6. VI. Zwischenergebnis No access
3. 1. 1. I. Umfang der örtlichen Verbrauch- und Aufwandsteuern No access
    2. 1. 1. Verbrauchsteuer No access
      2. 2. Aufwandsteuer No access
      3. 3. Örtlichkeit No access
      4. 4. Gleichartigkeit No access
    3. III. Bedeutung der örtlichen Verbrauch- und Aufwandsteuern für die Finanzhoheit der Gemeinden No access
  2. 1. 1. 1. Umfang der Grundsteuer No access
      2. 2. Gegenstand und Steuerschuldner der Grundsteuer No access
      3. a) Steuerbemessung nach dem Bundesmodell No access
        aa) Wertunabhängige Modelle No access
        bb) Wertabhängiges Modell No access
      4. 4. Bedeutung der Grundsteuer für die Finanzhoheit der Gemeinden No access
    2. 1. 1. Umfang der Gewerbesteuer No access
      2. 2. Bedeutung der Gewerbesteuer für die Finanzhoheit der Gemeinden No access
  3. 1. 1. 1. Umfang des Gemeindeanteils an der Einkommensteuer No access
      2. 2. Verteilung des Gemeindeanteils an der Einkommensteuer No access
      3. 3. Historische Entwicklung No access
      4. 4. Bedeutung für die Finanzhoheit der Gemeinden No access
    2. 1. 1. Umfang des Gemeindeanteils an der Umsatzsteuer No access
      2. 2. Verteilungsmaßstab für den Gemeindeanteil an der Umsatzsteuer No access
      3. 3. Historische Entwicklung No access
      4. 4. Bedeutung für die Finanzautonomie der Gemeinden No access
  4. 1. 1. a) Verbundquoten-Ansatz No access
        b) Symmetrie-Ansatz No access
        c) Bedarfs-Ansatz No access
        d) Ermittlung der Finanzausgleichsmasse am Beispiel von Nordrhein-Westfalen No access
      2. a) Grundstruktur der Verteilung der Finanzausgleichsmasse in den Ländern No access
        b) Verteilung der Finanzausgleichsmasse in Nordrhein-Westfalen No access
      3. a) Vertikale Umlagen No access
        b) Horizontale Umlagen No access
    2. II. Zusätzliche Zuweisungen jenseits der Finanzausgleichsmasse No access
    3. III. Empirie zu den Zuweisungen der Länder an die kommunale Ebene No access
    4. IV. Bedeutung von Zuweisungen des Landes für die Finanzautonomie der Gemeinden No access
  5. E. Zuweisungen des Bundes No access
  6. F. Gesamtübersicht über die gegenwärtigen Einnahmen der Kommunen No access
1. 1. 1. I. Historische Begründung der Gewerbesteuer als Gemeindesteuer No access
    2. II. Historische Begründung der Gewerbesteuer als Äquivalenzsteuer No access
  2. 1. I. Fortführung der Landesregelungen No access
    2. 1. 1. Begründung der Gewerbesteuer als Gemeindesteuer No access
      2. a) Begründung der Steuer dem Grunde nach No access
        b) Begründung der Steuerbemessung No access
  3. 1. I. Steuerertragskompetenz der Gemeinden No access
    2. II. Gewerbesteuerumlage No access
    3. III. Überführung des Gewerbesteuerausgleichs in den allgemeinen Finanzausgleich No access
    4. IV. Abschaffung der Lohnsummensteuer No access
    5. V. Abschaffung der Gewerbekapitalsteuer No access
    6. 1. 1. Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer No access
      2. 2. Änderung der Hinzurechnungsvorschriften No access
  4. 1. I. Steuergegenstand No access
    2. II. Steuersystematische Einordnung der Gewerbesteuer No access
    3. 1. 1. Äquivalenzrechtliche Rechtfertigung der vertikalen Steuerverteilung No access
      2. 2. Gewerbesteuer als Gemeindesteuer No access
  5. E. Zwischenergebnis zur Einordnung der Gewerbesteuer und Bedeutung für die Ziele der Gemeindefinanzierung No access
2. 1. A. Die Gewerbesteuer als Mechanismus interkommunalen Steuerwettbewerbs No access
  2. 1. I. Öffentliche Güter auf lokaler Ebene No access
    2. 1. 1. Öffentliche Güter in Gesetzgebung, Rechtsprechung und Literatur No access
      2. 2. Öffentliche Güter als Standortfaktoren No access
    3. 1. a) Umsetzung und Finanzierung der Verkehrsinfrastruktur No access
        b) Umsetzung und Finanzierung der Ver- und Entsorgung No access
        c) Umsetzung und Finanzierung der Informations- und Kommunikationsausstattung No access
        aa) Sicherheit in der Gemeinde No access
        bb) Gesundheitsversorgung in der Gemeinde No access
        cc) Bildungsangebot in der Gemeinde No access
        dd) Kinderbetreuung in der Gemeinde No access
      2. 2. Soziale Sicherungssysteme No access
      3. a) Einflussnahme auf das Angebot öffentlicher Güter No access
        b) Einflussnahme auf die Finanzierung öffentlicher Güter No access
        c) Güterbereitstellung durch höhere Kommunalebenen No access
    4. 1. a) Territoriale Abgrenzbarkeit der Verkehrsinfrastruktur No access
        b) Territoriale Abgrenzbarkeit der Informations- und Kommunikationsausstattung No access
        aa) Lokaler Nutzen für die Wohnbevölkerung No access
        bb) Lokaler Nutzen für die Gewerbebetriebe No access
        d) Territoriale Abgrenzbarkeit von sozialen Sicherungssystemen No access
    5. 1. 1. Öffentliche Güter mit Nutzen auch für Gewerbebetriebe No access
      2. a) Das Konnexitätsprinzip zum Ausgleich heteronomer Aufgaben No access
        b) Die kommunalen Finanzausgleiche zur Deckung heteronomer Aufgaben No access
        c) Sonderproblem der sozialen Sicherungssysteme No access
      3. 3. Fehlende territoriale Abgrenzbarkeit öffentlicher Güter No access
    6. VI. Zwischenergebnis zum Angebot öffentlicher Güter auf kommunaler Ebene No access
  3. 1. 1. 1. Der Gewinn als Ausgangspunkt des Gewerbeertrages No access
      2. 2. Modifikationen des Gewinns No access
      3. 3. Zwischenergebnis zur Verknüpfung von Preis und Nutzen durch die Steuerbemessung No access
    2. 1. a) Gegenwärtige Zerlegungsregelungen No access
        b) Bewertung aus Sicht des interkommunalen Wettbewerbs No access
      2. a) Gestaltung des Zerlegungsmaßstabs No access
        aa) Finanzierungsgesellschaft No access
        bb) Lizenzgesellschaft No access
        cc) Immobiliengesellschaft No access
      3. 3. Bewertung der gegenwärtigen Zerlegungsregelung No access
    3. 1. 1. Einfluss der Steuerbemessung und -zerlegung No access
      2. 2. Einfluss zusätzlicher heteronomer Aufgaben No access
      3. 3. Einfluss der Gemeindeverbände No access
    4. IV. Zwischenergebnis zur Verknüpfung von Preis und Leistung durch die Gewerbesteuer No access
  4. D. Zwischenergebnis und weiteres Vorgehen No access
3. 1. A. Gemeinwohldienlicher kommunaler Steuerwettbewerb No access
  2. B. Überprüfung der Zerlegungsangaben No access
  3. C. Hinzurechnungen im Rahmen der Gewerbesteuer No access
  4. 1. I. Auswirkung auf die Steuerschuldner No access
    2. II. Auswirkung auf die Steuergläubiger No access
  5. E. Mindesthebesatz No access
  6. F. Gewerbesteuerumlage No access
  7. 1. I. Einfluss der Wahl der Zuweisungen No access
    2. 1. 1. Mechanismus der Steuerkraftermittlung No access
      2. 2. Bewertung der Steuerkraftermittlung No access
    3. 1. 1. Mechanismus des Steuerkraftausgleichs No access
      2. 2. Bewertung des Steuerkraftausgleichs No access
    4. 1. 1. Abundanzumlagen No access
      2. 2. Finanzausgleichsumlage No access
      3. 3. Heimatumlage No access
      4. 4. Kreisumlage No access
    5. V. Zwischenergebnis der Auswirkung des kommunalen Finanzausgleichs auf den Wettbewerb No access
  8. 1. I. Zwischenergebnis No access
4. 1. A. Leitgedanken No access
  2. 1. I. Zwangsorganschaft vor 2002 No access
    2. 1. 1. Auswirkungen auf das Gesellschaftsrecht No access
      2. 2. Kriterien einer Zwangsorganschaft No access
      3. 3. Auswirkungen auf die Gemeindefinanzierung No access
    3. III. Bewertung einer Zwangsorganschaft No access
  3. 1. I. Indikatoren zur Objektivierung des Gewerbesteuermessbetrages No access
    2. II. Folgefragen der Gewerbesteuerzerlegung No access
    3. III. Gesetzgebungskompetenz No access
    4. 1. 1. Legitimer Zweck No access
      2. 2. Geeignetheit No access
      3. 3. Erforderlichkeit No access
      4. 4. Angemessenheit No access
      5. 5. Zwischenergebnis No access
    5. V. Vereinbarkeit mit dem allgemeinen Gleichheitssatz No access
    6. VI. Bewertung der Einschränkung des Hebesatzrechts der Gemeinden No access
  4. 1. I. Vereinbarkeit mit der kommunalen Finanzhoheit (Steuerertragshoheit) No access
    2. II. Bewertung der Beschränkung der Gewerbesteuerertragshoheit No access
  5. 1. 1. 1. Bemessung der besonderen Umlage No access
      2. 2. Verteilung der Umlage No access
      3. a) Legitimer Zweck der Umlage No access
        b) Eingriff in den Kernbereich der Finanzhoheit No access
        c) Kommunales Gleichbehandlungsgebot No access
        d) Verstoß gegen die Nivellierungsverbote No access
        e) Verhältnismäßigkeit No access
      4. 4. Zwischenergebnis No access
    2. 1. 1. Bemessung der Solidarumlage No access
      2. 2. Höhe der Solidarumlage No access
      3. 3. Vereinbarkeit mit der kommunalen Finanzhoheit (Recht der freien Mittelverwendung) No access
      4. 4. Zwischenergebnis No access
    3. 1. 1. Anpassung der Bedarfsermittlung No access
      2. 2. Berücksichtigung der Wettbewerbsumlage bei der Steuerkraftermittlung No access
      3. 3. Berücksichtigung der Solidarumlage bei der Steuerkraftermittlung No access
      4. 4. Verhältnis der horizontalen Umlagen zueinander No access
      5. 5. Berücksichtigung der Umlagen bei der Finanzausstattung der Kreise No access
    4. IV. Bewertung der Modifikationen des kommunalen Finanzausgleichs No access
  6. F. Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Körperschaftsteuer No access
  7. G. Prüfungsrecht für Gemeinden No access
Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 463 - 468
Literaturverzeichnis No access Pages 469 - 508