Der Sonderweg der Kapitaleinkünfte

Ri’in Dr. Carolin Knittel

doi:10.5771/9783748953814

Summary

After more than a decade since the special approach to income taxation was adopted, it is analysed from a constitutional perspective, taking into account the volatility of capital income and its classification as a subsequent type of income. The special regulations for private capital income are scrutinised in accordance with Article 3 (1) of the Basic Law. For the resulting impairments of Article 3(1) of the Basic Law, the justifications resulting from the legislative materials are first analysed in order to then address the focus of this monograph: the volatility of this type of subsequent income as a justification.

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Bibliographic data

Publication year: 2025
Publication date: 11.03.2025
ISBN-Print: 978-3-7560-3007-1
ISBN-Online: 978-3-7489-5381-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 32
Language: German
Pages: 175
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 16
A. Die Ausnahme im progressiven Einkommensteuertarif No access Pages 17 - 20
B. Die privaten Kapitaleinkünfte No access Pages 21 - 24
1. 1. 1. a. Der Maßstab No access
    2. b. Ungleichbehandlung gegenüber den weiteren sechs Einkunftsarten – der Definitivsteuersatz No access
    3. 1. (1.1) Das FATCA-Abkommen mit den Vereinigten Staaten von Amerika im Jahr 2013 No access
        (1.2) Das deutsche Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz 2015 No access
        (1.3) Die im Jahr 2016 veröffentlichten „Panama-Papers“ und das als Reaktion hierauf im Jahr 2017 verabschiedete Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz No access
        (1.4) EU-Richtlinie 2018 zum automatischen Informationsaustausch hinsichtlich grenzüberschreitender Steuergestaltungen No access
        (1.5) Jahressteuerreformgesetz 2019 – grenzüberschreitende Steuergestaltungen No access
        (1.6) Jahressteuerreformgesetz 2020 No access
        (1.7) Änderung der öffentlichen Wahrnehmung No access
        (1.8) Beurteilung No access
    4. d. Ungleichbehandlung gegenüber den weiteren sechs Einkunftsarten – Abgeltungswirkung No access
    5. 1. (1) Wahrung der Anonymität der Kapitalanleger No access
      2. (2) Verfahrensvereinfachung No access
  2. 1. a. Der Maßstab No access
    2. b. Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip - der einheitliche Steuertarif nach § 32d Abs. 1 EStG No access
    3. 1. (1) Das Zinsurteil des Bundesverfassungsgericht 1991 No access
      2. (2) Betrachtung aus heutiger Sicht No access
      3. (3) Weitere Rechtfertigungsgründe des Gesetzgebers No access
  3. 1. a. Maßstab No access
    2. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      2. (2) Überprüfung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots durch § 32d Abs. 6 EStG No access
  4. 1. a. Analyse der Ergebnisse der verfassungsrechtlichen Überprüfung No access
    2. 1. (1) Wirtschaftliche Herleitung No access
      2. (2) Subsumtion No access
    3. 1. (1) Anforderungen No access
      2. (2) Subsumtion No access
    4. 1. (1.1) Die Gewinneinkünfte No access
        (1.2) Die übrigen Überschusseinkünfte No access
      2. (2) Abgeltungswirkung No access
    5. e. Rechtfertigung der Beeinträchtigung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
2. 1. 1. a. Keine Ungleichbehandlung von ausgeschütteten oder einbehaltenen Gewinnen No access
    2. 1. (1) Keine Ungleichbehandlung aufgrund der Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG No access
      2. (2) Ungleichbehandlung aufgrund § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG No access
      3. (3) Rechtfertigung der Ungleichbehandlung aufgrund § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG No access
  2. 1. a. Abweichung vom Folgerichtigkeitsgebot innerhalb der Gewinne im Privatvermögen: Dividenden, Zinsen und Veräußerungseinkünfte No access
    2. 1. (1) Verfahrensvereinfachung No access
      2. (2) einheitliche Besteuerung No access
      3. (3) Volatilität No access
    3. c. Lösungsansatz No access
3. 1. 1. Der Gleichbehandlungsgrundsatz aller Einkunftsarten No access
  2. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      2. (2) Überprüfung einer Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
      3. (3) Lösungsansatz No access
  3. 3. Das Gebot der Folgerichtigkeit No access
4. 1. 1. Die Berücksichtigung von Verlusten im Rahmen der privaten Kapitaleinkünfte No access
  2. 2. Gleichbehandlungsgrundsatz aller Einkunftsarten No access
5. 1. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      2. (2) Überprüfung der Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers No access
      2. (2) Die Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      3. (3) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für die Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
  2. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      2. (2) Überprüfung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots No access
    2. b. Keine Rechtfertigung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots No access
  3. 3. Lösungsansatz No access
6. 1. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      2. (2) Überprüfung der Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers No access
      2. (2) Ansicht des Bundesfinanzhofes No access
      3. (3) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für eine Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip No access
  2. 1. a. Ungleichbehandlung aufgrund der besonderen Verlustverrechnungsvorschrift des § 20 Abs. 6 S. 5 EStG – Folgerichtigkeitsgebot No access
    2. b. Rechtfertigung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots No access
  3. 3. Lösungsansatz No access
7. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
  2. 1. a. Ungleichbehandlung aufgrund der besonderen Verlustverrechnungsvorschrift des § 20 Abs. 6 S. 6 EStG – Folgerichtigkeitsgebot No access
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers No access
      2. (2) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für die Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots No access
  3. 3. Lösungsansatz No access
D. Zusammenfassung No access Pages 155 - 158
E. Zentrale Thesen No access Pages 159 - 162
F. Literaturverzeichnis No access Pages 163 - 170
1. Bundesverfassungsgericht No access
2. Bundesfinanzhof No access
3. Finanzgerichte No access
4. Oberverwaltungsgerichtshof No access
5. Europäischer Gerichtshof für Menschenrechte No access
H. Schreiben des Bundesfinanzministeriums No access Pages 175 - 175

Bibliography (113 entries)

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