Von der Homeoffice-Pauschale zur umfassenden Steuervereinfachung: Ein Beitrag zur Modernisierung des Werbungskostenabzugs für Arbeitnehmer

Dr. Agnes Kühne

doi:10.5771/9783748972310

Summary

The deduction of income-related expenses for employees is indicative of the structural shortcomings of income tax law – in particular its high complexity, limited practicability and growing distance from the constitutional requirement of uniform taxation. In this context, the home office allowance is analysed as the latest approach to tax simplification. Nevertheless, it merely attains a restricted simplification effect. In consideration of the aforementioned finding, the "Berufskosten-Trias" proffers a novel flat-rate model for the compensation of work-related expenses. The reform proposal is systematically measured against constitutional principles and subsequently translated into a concrete draft law.

Keywords

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4306-4
ISBN-Online: 978-3-7489-7231-0
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 34
Language: German
Pages: 212
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Abkürzungsverzeichnis No access
1. A. Problemfelder der Besteuerung im Digitalisierungszeitalter No access
2. B. Reformansätze zur Vereinfachung der Lohnsteuer: Ein erster Schritt für den digitalen Gesetzesvollzug No access
1. 1. 1. 1. a) Aufwendungen No access
      2. b) Veranlassung No access
    2. 2. Werbungskosten No access
    3. 3. Kosten privater Lebensführung No access
    4. 4. Gemischte Aufwendungen No access
  2. 1. 1. Gesetzgebung und Rechtsprechung – eine Historie No access
    2. 2. Zweck der Vorschrift – verfassungsrechtliche und steuerpolitische Wertung No access
2. 1. 1. 1. a) Typusbegriff „Häusliches Arbeitszimmer“ No access
      2. b) Aufwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG No access
    2. 1. a) Kein anderer Arbeitsplatz (S. 2 a.F.) No access
      2. b) Mittelpunkt der gesamten Betätigung (S. 3 a.F.) No access
      3. c) Rechtsfolge No access
    3. 3. Rechtslage ab VZ 2023: Mittelpunktbezug (S. 2) No access
  2. 1. 1. Entstehung und Bedeutung No access
    2. 2. Rechtslage bis VZ 2022 No access
    3. 3. Rechtslage ab VZ 2023 No access
    4. 4. Kritik No access
  3. III. Vorschlag der Expertenkommission „Bürgernahe Einkommensteuer“ No access
  4. IV. Gutachten des Wissenschaftlichen Beirats beim Bundesministerium der Finanzen No access
  5. 1. 1. Der Vorschlag No access
    2. 2. Realitätsgerechte Bemessung der Pauschbeträge No access
1. A. Formelle Rechtmäßigkeit No access
2. 1. 1. 1. Verfassungsrechtliche Verankerung in der Rechtsprechung des BVerfG No access
    2. 2. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit No access
    3. 3. Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
  2. 1. 1. Der verfassungsrechtliche Geltungsrang No access
    2. 2. Folgerichtigkeitsgebot – der mittelbare verfassungsrechtliche Geltungsrang No access
    3. 1. aa) Betroffenheit im Bereich des häuslichen Arbeitens No access
        bb) Betroffenheit im Bereich der Entfernungspauschale No access
        cc) Betroffenheit im Bereich der Berufspluspauschale No access
        dd) Zwischenergebnis No access
      2. aa) Ausmaß im Bereich des häuslichen Arbeitens No access
        bb) Ausmaß im Bereich der Entfernungspauschale No access
        cc) Ausmaß im Bereich der Berufspluspauschale No access
        dd) Zwischenergebnis No access
      3. c) Schwierige Vermeidbarkeit der Ungleichbehandlung No access
      4. d) Realitätsgerechte Durchschnittsbetrachtung vs. „rechtes Verhältnis“ No access
    4. 1. a) Geeignetheit No access
      2. b) Erforderlichkeit No access
      3. aa) Praktikabilitätsanforderungen im Massenfallrecht No access
        bb) Kosteneinsparung der Finanzverwaltung No access
        (1) Legislative und judikative Erwägungen No access
        (2) Private (Mit-)Veranlassung No access
        (3) Sozialzweck- und Lenkungsnorm No access
        (1) Arbeitsmittel No access
        (2) Versicherungsbeiträge No access
        (3) Veranlagungszeitraumübergreifende Gleichheit der Steuerentlastung No access
    5. 5. Gerechtfertigte Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips No access
  3. III. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip No access
  4. 1. 1. Gleichheitssatz und stufenloser Prüfungsmaßstab No access
    2. 2. Gleichheit im Belastungserfolg No access
    3. 1. a) Verstoß gegen die Gleichheit im Belastungserfolg No access
      2. aa) Unterschiedliche Behandlung von Arbeitnehmern gegenüber anderen Überschusseinkünften No access
        bb) Unterschiedliche Behandlung von Arbeitnehmern gegenüber Gewinneinkunftsarten No access
        cc) Zwischenergebnis No access
      3. c) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG aufgrund einer Belastungsungleichheit in der Zeit No access
  5. 1. 1. Art. 14 GG: Verbot der übermäßigen Steuerbelastung No access
    2. 1. a) Eingriff auf Ebene der Arbeitnehmer No access
      2. b) Eingriff auf Ebene der Arbeitgeber No access
    3. 3. Art. 2 GG: Eingriff in die allgemeine Handlungsfreiheit No access
    4. 4. Zwischenergebnis No access
  6. 1. 1. Rechtsstaatlichkeit No access
    2. 2. Sozialstaatlichkeit No access
    3. 3. Umweltstaatlichkeit No access
3. C. Ergebnis der Überprüfung No access
1. A. Der Gesetzestext No access
2. B. Die individuellen Sonderwerbungskosten No access
3. 1. I. Überstundenabbau, Krankheitstage und sonstige Ausfallzeiten No access
  2. II. Wechselnde Arbeitszeitmodelle No access
  3. III. Werbungskostenersatz No access
  4. IV. Arbeitnehmer mit mehreren nichtselbstständigen Tätigkeiten No access
  5. V. Berufsbasispauschale und Verpflegungsmehraufwand No access
  6. VI. Inflationsanpassungen No access
§ 5 Die Rückkehr der „Königin der Steuern“ No access Pages 169 - 170
Zusammenfassung der zentralen Erkenntnisse No access Pages 171 - 176
Anlage 1: Die Normen der historischen Einkommensteuergesetze No access Pages 177 - 184
Literaturverzeichnis No access Pages 185 - 204
Rechtsprechungsverzeichnis No access Pages 205 - 212