Rechnungserfordernis und Vorsteuerabzug

RA Dr. Patrik Deutsch

doi:10.5771/9783748939658

Summary

Invoice and input tax deduction are closely linked in the VAT system. The invoice is seen as the key to passing on the tax burden, while the input tax deduction is the lock at the entrance gate on the way to VAT neutrality for the entrepreneur. The denial of input tax deduction in the case of minor errors in the invoice document was everyday practice in administrative practice. The thesis deals with the functions of invoices and input tax deduction in VAT law and examines possibilities for correction and sanctions in the case of invoicing errors. Solutions are offered to reconcile the administration's need for control with the tax collector's need for neutrality.

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Bibliographic data

Copyright year: 2023
ISBN-Print: 978-3-7560-0469-0
ISBN-Online: 978-3-7489-3965-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 29
Language: German
Pages: 236
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 12
A. Einleitung No access Pages 13 - 16
1. I. Geschichtliche Entwicklung des Vorsteuerabzugs No access
2. II. Rechtsgrundlagen des Vorsteuerabzugs No access
3. III. Verfahrensrechtliche Einordnung No access
4. IV. Aufgabe des Vorsteuerabzugs im Allphasensteuersystem No access
5. 1. 1. Neutralitätsgrundsatz als Ausprägung des Gleichheitssatzes No access
  2. 2. Neutralitätsgrundsatz als Klammerbegriff No access
  3. 3. Neutralitätsgrundsatz gem. der Rechtsprechung des EuGH No access
  4. 4. Folgen für die Anwendbarkeit auf nationales Umsatzsteuerrecht No access
6. 1. 1. a) Notwendigkeit einer Rechnung als Ausübungsvoraussetzung No access
    2. 1. aa) Unterscheidung nach der Rechtsprechung des EuGH No access
      2. bb) Unterscheidung nach formellem und materiellem Recht No access
      3. cc) Einschränkung der Möglichkeit zur Umqualifizierung No access
    3. c) Formelle und materielle Abzugsvoraussetzungen No access
  2. 2. Abzugsvoraussetzungen als insgesamt materielle Voraussetzungen No access
  3. 3. Kritik der Rechtsprechung des EuGH und BFH in der Literatur No access
  4. 4. Notwendigkeit einer differenzierten Betrachtung der Rechnungsmerkmale No access
7. 1. 1. Entstehung des Vorsteuerabzugs No access
  2. 1. a) Ausübung zum Zeitpunkt des Rechnungsbesitzes No access
    2. b) Zur insolvenzrechtlichen Begründung von Vorsteueransprüchen No access
    3. c) Neutralität im Zeitpunkt der faktischen Belastung des Unternehmers No access
1. I. Rechnung i.S.d. § 14 UStG No access
2. II. Form der Rechnung No access
3. 1. 1. Funktionen der Rechnung außerhalb des Umsatzsteuerrechts No access
  2. 1. a) Rechnung als Kontrolldokument für den Vorsteuerabzug und der ordnungsgemäßen Besteuerung des leistenden Unternehmers No access
    2. 1. aa) Vollständiger Name und Anschrift des leistenden Unternehmers No access
      2. bb) Vollständiger Name und Anschrift des Leistungsempfängers No access
      3. cc) Steuernummer oder UStIDNr. des leistenden Unternehmers No access
      4. dd) Ausstellungsdatum No access
      5. ee) Rechnungsnummer No access
      6. ff) Leistungsbeschreibung No access
      7. gg) Zeitpunkt der Leistung oder Vereinnahmung des Entgelts No access
      8. hh) Angabe des Entgelts No access
      9. ii) Angabe des Steuersatzes und des Steuerbetrags No access
      10. jj) Hinweis auf die besondere Aufbewahrungspflicht und Bezeichnung als Gutschrift No access
    3. c) Zusammenfassung der Rechnungsfunktionen No access
4. 1. 1. a) Ablehnung eines strikten Rechnungserfordernisses No access
    2. b) Grunderfordernisse zur Annahme einer Rechnung No access
  2. 1. a) Rechnungsangaben nach dem UStG 1968 No access
    2. b) Rechnungsangaben nach § 33 UStDV No access
    3. c) Grundangaben i.S.d. Rechnungsbegriffs nach § 14c UStG No access
    4. d) Fallbezogen notwendige Rechnungsangaben No access
    5. e) Fallbezogene Betrachtung der Rechnungsangaben No access
  3. 3. Anforderungen an die Qualität der Rechnungsangaben No access
  4. 4. Qualifikation der Rechnungsangaben entsprechend der Zweckbestimmung No access
5. 1. 1. Rechtsnatur der Verpflichtung No access
  2. 1. a) Zurückbehaltungsrecht des Leistungsempfängers No access
    2. b) Verjährung No access
    3. c) Gutschrift als Alternative der zivilrechtlichen Durchsetzung des Rechnungsanspruchs No access
  3. 3. Ausstellung der Rechnung als originär umsatzsteuerrechtliche Pflicht No access
1. I. Berichtigungsmöglichkeit nach Unionsrecht No access
2. 1. 1. Rechnungsberichtigung oder Rechnungsänderung No access
  2. 2. Umfang und Form der Berichtigung No access
  3. 1. a) Grundangaben einer Rechnung nach der Rechtsprechung des BFH No access
    2. b) Alternativer Nachweis No access
    3. 1. aa) Leistender Unternehmer No access
      2. bb) Leistungsempfänger No access
      3. cc) Leistungsbeschreibung No access
      4. dd) Entgelt No access
      5. ee) Gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer No access
    4. d) Umsetzung der Rechtsprechung im BMF-Schreiben No access
3. 1. 1. Rückwirkung der Berichtigung No access
  2. 2. Umsetzung der EuGH-Rechtsprechung No access
  3. 1. a) Verbot der Rückwirkung aus systematischen Erwägungen No access
    2. b) Rückwirkung des Rechnungsbesitzes No access
    3. c) Auflösend bedingter Vorsteuerabzug No access
4. IV. Notwendigkeit einer Rechnungsberichtigung No access
5. 1. 1. Anforderungen des Unionsrechts No access
  2. 1. a) „Annahme“ der Umsatzsteuervoranmeldung als Behördenentscheidung im Steueranmeldeverfahren. No access
    2. b) Zustimmungsbedürftige Umsatzsteuervoranmeldung No access
    3. c) Abweichende Festsetzung No access
    4. d) Untauglichkeit der ersten Behördenentscheidung No access
  3. 1. a) Korrektur nach § 164 Abs. 2 AO No access
    2. b) Korrektur gem. § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a) AO No access
    3. 1. aa) Rechnung als Tatsache i.S.d. § 173 AO No access
      2. bb) Rechnung als Beweismittel i.S.d. § 173 AO No access
      3. cc) Nachträgliches Bekanntwerden No access
    4. 1. aa) Ereignis No access
      2. bb) Nachträglicher Eintritt No access
      3. cc) Steuerliche Rückwirkung No access
      4. dd) Ausschluss gem. § 14 Abs. 4 Satz 4 UStG No access
      5. ee) Ausschluss von Bescheinigungen und Bestätigungen No access
    5. 1. aa) Fristbeginn No access
      2. bb) Fristende No access
    6. f) Rechnungsberichtigung nur in den Fällen des § 164 AO No access
  4. 4. Korrektur im Rechtsbehelfsverfahren bis zur Einspruchsentscheidung No access
  5. 5. Korrektur bis zum Ende der mündlichen Verhandlung am Finanzgericht No access
  6. 6. Präklusion durch die erstinstanzliche Entscheidung No access
  7. 7. Pflicht zur uneingeschränkten Berücksichtigung No access
6. 1. 1. Rückwirkende Ausübung steuerlicher Wahlrechte No access
  2. 2. Benachteiligung des „redlichen“ Unternehmers No access
  3. 3. Zinsinteresse des bösgläubigen Steuerpflichtigen No access
  4. 4. Unmöglichkeit der Rechnungsberichtigung No access
7. VII. Notwendigkeit der Grundangaben einer Rechnung No access
1. 1. 1. Rechnungen mit allen erforderlichen Grundangaben No access
  2. 2. Rechnung mit falschen bzw. fehlenden Grundangaben No access
  3. 3. Angemessenheit der Sanktion gem. § 233a AO in Ansehung der Fehlerintensität No access
2. 1. 1. Sanktionsmöglichkeiten nach dem Unionsrecht No access
  2. 2. Ordnungswidrigkeit gem. § 26a Abs. 1 Nr. 1 UStG No access
  3. 3. Zwangsmittel No access
  4. 4. Steuerhinterziehung oder leichtfertige Steuerverkürzung No access
3. III. Unzureichende Sanktionsmöglichkeiten No access
1. I. Einführung einer Ausschlussfrist für den Vorsteuernachweis No access
2. II. Konnexität der Umsatzsteuerbescheide von Leistendem und Leistungsempfänger nach Vorbild des § 171 Abs. 10 AO No access
3. 1. 1. Schaffung eines Bußgeldtatbestands No access
  2. 1. a) Festsetzung eines Zuschlags am Beispiel von § 152 AO No access
    2. b) Vorteile eines Zuschlags No access
    3. 1. aa) Regelungsvorschlag: No access
      2. bb) Begründung des Regelungsvorschlags No access
4. 1. a) Regelungsvorschlag No access
  2. b) Begründung des Regelungsvorschlags No access
5. V. Zusammenfassung und Ergebnis No access
Literaturverzeichnis No access Pages 233 - 236

Bibliography (62 entries)

Literaturverzeichnis Open Google Scholar
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