Von der Homeoffice-Pauschale zur umfassenden Steuervereinfachung: Ein Beitrag zur Modernisierung des Werbungskostenabzugs für Arbeitnehmer

Dr. Agnes Kühne

doi:10.5771/9783748972310

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Von der Homeoffice-Pauschale zur umfassenden Steuervereinfachung

Ein Beitrag zur Modernisierung des Werbungskostenabzugs für Arbeitnehmer

Autor:innen:
Reihe:: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance, Band 34
Verlag:: 2026

Zusammenfassung

Der Werbungskostenabzug für Arbeitnehmer veranschaulicht die strukturellen Defizite des Einkommensteuerrechts – insbesondere seine hohe Komplexität, begrenzte Praktikabilität und wachsende Distanz zur verfassungsrechtlich gebotenen Gleichmäßigkeit der Besteuerung. In diesem Kontext wird die Homeoffice-Pauschale als jüngster Ansatz einer Steuervereinfachung analysiert. Sie erzielt jedoch lediglich eine begrenzte Vereinfachungswirkung. Aufbauend auf dieser Erkenntnis präsentiert die Berufskosten-Trias ein neues Pauschalierungsmodell zur Abgeltung beruflich veranlasster Aufwendungen. Der Reformvorschlag wird dabei systematisch an den verfassungsrechtlichen Grundsätzen gemessen und subsekutiv in einen konkreten Gesetzesentwurf überführt.

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Bibliographische Angaben

Auflage: 1/2026
Copyrightjahr: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-4306-4
ISBN-Online: 978-3-7489-7231-0
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Band: 34
Sprache: Deutsch
Seiten: 212
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

1. Vorwort Kein Zugriff
2. Abkürzungsverzeichnis Kein Zugriff
1. A. Problemfelder der Besteuerung im Digitalisierungszeitalter Kein Zugriff
2. B. Reformansätze zur Vereinfachung der Lohnsteuer: Ein erster Schritt für den digitalen Gesetzesvollzug Kein Zugriff
1. 1. 1. 1. a) Aufwendungen Kein Zugriff
      2. b) Veranlassung Kein Zugriff
    2. 2. Werbungskosten Kein Zugriff
    3. 3. Kosten privater Lebensführung Kein Zugriff
    4. 4. Gemischte Aufwendungen Kein Zugriff
  2. 1. 1. Gesetzgebung und Rechtsprechung – eine Historie Kein Zugriff
    2. 2. Zweck der Vorschrift – verfassungsrechtliche und steuerpolitische Wertung Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. a) Typusbegriff „Häusliches Arbeitszimmer“ Kein Zugriff
      2. b) Aufwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG Kein Zugriff
    2. 1. a) Kein anderer Arbeitsplatz (S. 2 a.F.) Kein Zugriff
      2. b) Mittelpunkt der gesamten Betätigung (S. 3 a.F.) Kein Zugriff
      3. c) Rechtsfolge Kein Zugriff
    3. 3. Rechtslage ab VZ 2023: Mittelpunktbezug (S. 2) Kein Zugriff
  2. 1. 1. Entstehung und Bedeutung Kein Zugriff
    2. 2. Rechtslage bis VZ 2022 Kein Zugriff
    3. 3. Rechtslage ab VZ 2023 Kein Zugriff
    4. 4. Kritik Kein Zugriff
  3. III. Vorschlag der Expertenkommission „Bürgernahe Einkommensteuer“ Kein Zugriff
  4. IV. Gutachten des Wissenschaftlichen Beirats beim Bundesministerium der Finanzen Kein Zugriff
  5. 1. 1. Der Vorschlag Kein Zugriff
    2. 2. Realitätsgerechte Bemessung der Pauschbeträge Kein Zugriff
1. A. Formelle Rechtmäßigkeit Kein Zugriff
2. 1. 1. 1. Verfassungsrechtliche Verankerung in der Rechtsprechung des BVerfG Kein Zugriff
    2. 2. Horizontale und vertikale Steuergerechtigkeit Kein Zugriff
    3. 3. Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff
  2. 1. 1. Der verfassungsrechtliche Geltungsrang Kein Zugriff
    2. 2. Folgerichtigkeitsgebot – der mittelbare verfassungsrechtliche Geltungsrang Kein Zugriff
    3. 1. aa) Betroffenheit im Bereich des häuslichen Arbeitens Kein Zugriff
        bb) Betroffenheit im Bereich der Entfernungspauschale Kein Zugriff
        cc) Betroffenheit im Bereich der Berufspluspauschale Kein Zugriff
        dd) Zwischenergebnis Kein Zugriff
      2. aa) Ausmaß im Bereich des häuslichen Arbeitens Kein Zugriff
        bb) Ausmaß im Bereich der Entfernungspauschale Kein Zugriff
        cc) Ausmaß im Bereich der Berufspluspauschale Kein Zugriff
        dd) Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. c) Schwierige Vermeidbarkeit der Ungleichbehandlung Kein Zugriff
      4. d) Realitätsgerechte Durchschnittsbetrachtung vs. „rechtes Verhältnis“ Kein Zugriff
    4. 1. a) Geeignetheit Kein Zugriff
      2. b) Erforderlichkeit Kein Zugriff
      3. aa) Praktikabilitätsanforderungen im Massenfallrecht Kein Zugriff
        bb) Kosteneinsparung der Finanzverwaltung Kein Zugriff
        (1) Legislative und judikative Erwägungen Kein Zugriff
        (2) Private (Mit-)Veranlassung Kein Zugriff
        (3) Sozialzweck- und Lenkungsnorm Kein Zugriff
        (1) Arbeitsmittel Kein Zugriff
        (2) Versicherungsbeiträge Kein Zugriff
        (3) Veranlagungszeitraumübergreifende Gleichheit der Steuerentlastung Kein Zugriff
    5. 5. Gerechtfertigte Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips Kein Zugriff
  3. III. Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip Kein Zugriff
  4. 1. 1. Gleichheitssatz und stufenloser Prüfungsmaßstab Kein Zugriff
    2. 2. Gleichheit im Belastungserfolg Kein Zugriff
    3. 1. a) Verstoß gegen die Gleichheit im Belastungserfolg Kein Zugriff
      2. aa) Unterschiedliche Behandlung von Arbeitnehmern gegenüber anderen Überschusseinkünften Kein Zugriff
        bb) Unterschiedliche Behandlung von Arbeitnehmern gegenüber Gewinneinkunftsarten Kein Zugriff
        cc) Zwischenergebnis Kein Zugriff
      3. c) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG aufgrund einer Belastungsungleichheit in der Zeit Kein Zugriff
  5. 1. 1. Art. 14 GG: Verbot der übermäßigen Steuerbelastung Kein Zugriff
    2. 1. a) Eingriff auf Ebene der Arbeitnehmer Kein Zugriff
      2. b) Eingriff auf Ebene der Arbeitgeber Kein Zugriff
    3. 3. Art. 2 GG: Eingriff in die allgemeine Handlungsfreiheit Kein Zugriff
    4. 4. Zwischenergebnis Kein Zugriff
  6. 1. 1. Rechtsstaatlichkeit Kein Zugriff
    2. 2. Sozialstaatlichkeit Kein Zugriff
    3. 3. Umweltstaatlichkeit Kein Zugriff
3. C. Ergebnis der Überprüfung Kein Zugriff
1. A. Der Gesetzestext Kein Zugriff
2. B. Die individuellen Sonderwerbungskosten Kein Zugriff
3. 1. I. Überstundenabbau, Krankheitstage und sonstige Ausfallzeiten Kein Zugriff
  2. II. Wechselnde Arbeitszeitmodelle Kein Zugriff
  3. III. Werbungskostenersatz Kein Zugriff
  4. IV. Arbeitnehmer mit mehreren nichtselbstständigen Tätigkeiten Kein Zugriff
  5. V. Berufsbasispauschale und Verpflegungsmehraufwand Kein Zugriff
  6. VI. Inflationsanpassungen Kein Zugriff
§ 5 Die Rückkehr der „Königin der Steuern“ Kein Zugriff Seiten 169 - 170
Zusammenfassung der zentralen Erkenntnisse Kein Zugriff Seiten 171 - 176
Anlage 1: Die Normen der historischen Einkommensteuergesetze Kein Zugriff Seiten 177 - 184
Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 185 - 204
Rechtsprechungsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 205 - 212