Der Sonderweg der Kapitaleinkünfte

Ri’in Dr. Carolin Knittel

doi:10.5771/9783748953814

Zusammenfassung

Nach über einem Jahrzehnt seit dem Beschreiten des Sonderwegs im Rahmen der Einkommensbesteuerung wird dieser aus verfassungsrechtlicher Sicht unter Einbeziehung der Volatilität der Kapitaleinkünfte wie auch deren Zuordnung als Folgeeinkunftsart beleuchtet. Die Sonderreglungen der privaten Kapitaleinkünfte werden am Maßstab von Art. 3 Abs. 1 GG überprüft. Für die sich hieraus ergebenden Beeinträchtigungen des Art. 3 Abs. 1 GG werden zunächst die sich aus den Gesetzesmaterialien ergebenden Rechtfertigungsgründe analysiert, um im Folgenden auf den Schwerpunkt der vorliegenden Monographie einzugehen: der Volatilität dieser Folgeeinkunftsart als Rechtfertigungsgrund.

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Bibliographische Angaben

Copyrightjahr: 2025
ISBN-Print: 978-3-7560-3007-1
ISBN-Online: 978-3-7489-5381-4
Verlag: Nomos, Baden-Baden
Reihe: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Band: 32
Sprache: Deutsch
Seiten: 175
Produkttyp: Monographie

Inhaltsverzeichnis

KapitelSeiten

Titelei/Inhaltsverzeichnis Kein Zugriff Seiten 1 - 16
A. Die Ausnahme im progressiven Einkommensteuertarif Kein Zugriff Seiten 17 - 20
B. Die privaten Kapitaleinkünfte Kein Zugriff Seiten 21 - 24
1. 1. 1. a. Der Maßstab Kein Zugriff
    2. b. Ungleichbehandlung gegenüber den weiteren sechs Einkunftsarten – der Definitivsteuersatz Kein Zugriff
    3. 1. (1.1) Das FATCA-Abkommen mit den Vereinigten Staaten von Amerika im Jahr 2013 Kein Zugriff
        (1.2) Das deutsche Finanzkonten-Informationsaustauschgesetz 2015 Kein Zugriff
        (1.3) Die im Jahr 2016 veröffentlichten „Panama-Papers“ und das als Reaktion hierauf im Jahr 2017 verabschiedete Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz Kein Zugriff
        (1.4) EU-Richtlinie 2018 zum automatischen Informationsaustausch hinsichtlich grenzüberschreitender Steuergestaltungen Kein Zugriff
        (1.5) Jahressteuerreformgesetz 2019 – grenzüberschreitende Steuergestaltungen Kein Zugriff
        (1.6) Jahressteuerreformgesetz 2020 Kein Zugriff
        (1.7) Änderung der öffentlichen Wahrnehmung Kein Zugriff
        (1.8) Beurteilung Kein Zugriff
    4. d. Ungleichbehandlung gegenüber den weiteren sechs Einkunftsarten – Abgeltungswirkung Kein Zugriff
    5. 1. (1) Wahrung der Anonymität der Kapitalanleger Kein Zugriff
      2. (2) Verfahrensvereinfachung Kein Zugriff
  2. 1. a. Der Maßstab Kein Zugriff
    2. b. Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip - der einheitliche Steuertarif nach § 32d Abs. 1 EStG Kein Zugriff
    3. 1. (1) Das Zinsurteil des Bundesverfassungsgericht 1991 Kein Zugriff
      2. (2) Betrachtung aus heutiger Sicht Kein Zugriff
      3. (3) Weitere Rechtfertigungsgründe des Gesetzgebers Kein Zugriff
  3. 1. a. Maßstab Kein Zugriff
    2. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots durch § 32d Abs. 6 EStG Kein Zugriff
  4. 1. a. Analyse der Ergebnisse der verfassungsrechtlichen Überprüfung Kein Zugriff
    2. 1. (1) Wirtschaftliche Herleitung Kein Zugriff
      2. (2) Subsumtion Kein Zugriff
    3. 1. (1) Anforderungen Kein Zugriff
      2. (2) Subsumtion Kein Zugriff
    4. 1. (1.1) Die Gewinneinkünfte Kein Zugriff
        (1.2) Die übrigen Überschusseinkünfte Kein Zugriff
      2. (2) Abgeltungswirkung Kein Zugriff
    5. e. Rechtfertigung der Beeinträchtigung des Leistungsfähigkeitsprinzips Kein Zugriff
2. 1. 1. a. Keine Ungleichbehandlung von ausgeschütteten oder einbehaltenen Gewinnen Kein Zugriff
    2. 1. (1) Keine Ungleichbehandlung aufgrund der Günstigerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG Kein Zugriff
      2. (2) Ungleichbehandlung aufgrund § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
      3. (3) Rechtfertigung der Ungleichbehandlung aufgrund § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 3 EStG Kein Zugriff
  2. 1. a. Abweichung vom Folgerichtigkeitsgebot innerhalb der Gewinne im Privatvermögen: Dividenden, Zinsen und Veräußerungseinkünfte Kein Zugriff
    2. 1. (1) Verfahrensvereinfachung Kein Zugriff
      2. (2) einheitliche Besteuerung Kein Zugriff
      3. (3) Volatilität Kein Zugriff
    3. c. Lösungsansatz Kein Zugriff
3. 1. 1. Der Gleichbehandlungsgrundsatz aller Einkunftsarten Kein Zugriff
  2. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung einer Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
      3. (3) Lösungsansatz Kein Zugriff
  3. 3. Das Gebot der Folgerichtigkeit Kein Zugriff
4. 1. 1. Die Berücksichtigung von Verlusten im Rahmen der privaten Kapitaleinkünfte Kein Zugriff
  2. 2. Gleichbehandlungsgrundsatz aller Einkunftsarten Kein Zugriff
5. 1. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung der Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers Kein Zugriff
      2. (2) Die Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      3. (3) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für die Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
  2. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots Kein Zugriff
    2. b. Keine Rechtfertigung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots Kein Zugriff
  3. 3. Lösungsansatz Kein Zugriff
6. 1. 1. 1. (1) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung der Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers Kein Zugriff
      2. (2) Ansicht des Bundesfinanzhofes Kein Zugriff
      3. (3) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für eine Abweichung vom Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
  2. 1. a. Ungleichbehandlung aufgrund der besonderen Verlustverrechnungsvorschrift des § 20 Abs. 6 S. 5 EStG – Folgerichtigkeitsgebot Kein Zugriff
    2. b. Rechtfertigung einer Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots Kein Zugriff
  3. 3. Lösungsansatz Kein Zugriff
7. 1. 1. Leistungsfähigkeitsprinzip Kein Zugriff
  2. 1. a. Ungleichbehandlung aufgrund der besonderen Verlustverrechnungsvorschrift des § 20 Abs. 6 S. 6 EStG – Folgerichtigkeitsgebot Kein Zugriff
    2. 1. (1) Die Intention des Gesetzgebers Kein Zugriff
      2. (2) Überprüfung von Rechtfertigungsgründen für die Beeinträchtigung des Folgerichtigkeitsgebots Kein Zugriff
  3. 3. Lösungsansatz Kein Zugriff
D. Zusammenfassung Kein Zugriff Seiten 155 - 158
E. Zentrale Thesen Kein Zugriff Seiten 159 - 162
F. Literaturverzeichnis Kein Zugriff Seiten 163 - 170
1. Bundesverfassungsgericht Kein Zugriff
2. Bundesfinanzhof Kein Zugriff
3. Finanzgerichte Kein Zugriff
4. Oberverwaltungsgerichtshof Kein Zugriff
5. Europäischer Gerichtshof für Menschenrechte Kein Zugriff
H. Schreiben des Bundesfinanzministeriums Kein Zugriff Seiten 175 - 175

Literaturverzeichnis (113 Einträge)

F. Literaturverzeichnis Google Scholar öffnen
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