Steuerobjekt und Objektsteuerprinzip im Gewerbesteuerrecht

Hans Zilles

doi:10.5771/9783748956778

Summary

Trade tax was historically conceived as a real tax or object tax and is still regularly referred to as such. It taxes the business enterprise as such and is intended to disregard the personal circumstances of the business owner. In the Constitution, the term ‘real tax’ was replaced in 1997, during a trade tax reform, with the phrase ‘real property tax and trade tax’. This study examines whether the principle of object taxation can be derived from the term ‘trade tax’, which now has constitutional status. At the same time, it sets out in detail the concept of a business that underlies trade tax law and what constitutes a commercial enterprise.

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Bibliographic data

Edition: 1/2026
Copyright Year: 2026
ISBN-Print: 978-3-7560-2129-1
ISBN-Online: 978-3-7489-5677-8
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume: 35
Language: German
Pages: 223
Product Type: Monograph

1. Vorwort No access
2. Abkürzungsverzeichnis No access
§ 1 Einleitung No access Pages 17 - 20
1. A. Etablierung der Gewerbesteuer No access
2. B. Vereinheitlichung des Gewerbesteuerrechts No access
3. C. Modernisierungsphase No access
1. 1. I. Die Begriffe „Realsteuer“ und „Objektsteuer“ im Sprachgebrauch No access
  2. II. Begriffliche Unschärfe No access
2. 1. I. Historische Entwicklung des Realsteuerbegriffs im einfach-gesetzlichen Normtext No access
  2. II. Materiell-rechtliche Wirkung von § 3 Abs. 2 AO No access
  3. III. Formell-rechtliche Wirkungen des § 3 Abs. 2 AO No access
3. 1. I. Entwicklung und Funktion des Realsteuerbegriffs im Grundgesetz No access
  2. II. Entwicklung seit 1997 No access
4. 1. I. Wortlaut und Motiv bei Verwendung des verfassungsrechtlichen Begriffs „Gewerbesteuer“ im Grundgesetz No access
  2. 1. 1. Überblick und Funktionsweise der Steuertypenlehre No access
    2. 2. Das Vorbild der Gewerbesteuer No access
    3. 3. Neu geschaffener Steuertypus No access
    4. 4. Bildung eines (neuen) Gewerbesteuertypus No access
  3. III. Die historische Gewerbesteuer als „elastische Ausgangsgröße“ No access
1. 1. I. Bisherige Ansätze in der Literatur No access
  2. II. Der Steuergegenstand als normierter Lebenssachverhalt No access
2. 1. I. Die Systematik der Gewerbesteuerbarkeit No access
  2. 1. 1. Entwicklung des Gewerbebetriebsbegriffs No access
    2. 1. aa) Abstufbarkeit der Merkmale No access
        bb) Kompensierbarkeit der einzelnen Merkmale No access
        cc) Unbestimmte Anzahl der Merkmale No access
      2. (1) Merkmal der Selbständigkeit No access
        (2) Merkmal der Gewinnerzielungsabsicht No access
        (3) Abstufbarkeit No access
        bb) Kompensierbarkeit der Merkmale des Gewerbebetriebsbegriffs No access
        cc) Unbestimmtheit der Anzahl der Merkmale des Gewerbebetriebs No access
      3. c) „Gewerbebetrieb“ als Klassenbegriff No access
    3. 1. a) Gewerbebetrieb als rechtformneutraler Begriff No access
      2. b) Wortlaut des § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG No access
      3. c) Einfluss des Negativmerkmals „keine private Vermögensverwaltung“ No access
      4. aa) Begriff des Gewerbebetriebs im Sinne des § 15 Abs. 2 Satz 1 EStG No access
        bb) Vergleich zum Betrieb der Land- und Forstwirtschaft im grundsteuerlichen Sinne No access
        cc) Verhältnis zum bewertungsrechtlichen Gewerbebetriebsbegriff No access
      5. e) Diversität der steuerrechtlichen Betriebsbegriffe No access
      6. f) Art und Weise der Betätigung No access
      7. g) Gewerbebetrieb als Tätigkeit als Grundfall No access
    4. 1. aa) Kapitalgesellschaften No access
        bb) Optierte Personengesellschaften No access
        (1) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb No access
        (2) Unterschiede zwischen wirtschaftlichem Geschäftsbetrieb und originär gewerblicher Tätigkeit No access
        (3) Umfang des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs – Abgrenzung zum ideellen Bereich gemeinnütziger Körperschaften No access
        (4) Zweckbetrieb als Gewerbesteuergegenstand No access
        (5) Teilweise Angleichung an die Besteuerung von Kapitalgesellschaften No access
      2. (1) Seitwärtsinfektion No access
        (2) Aufwärtsinfektion No access
        (1) Rechtsprechungsänderung und Reaktion des Gesetzgebers No access
        (2) Gesellschaftsrechtliche Struktur als Maßstab No access
        (3) Kritik in der Literatur und Rechtfertigung No access
    5. 1. aa) Beginn des Gewerbebetriebs No access
        bb) Ende des Gewerbebetriebs No access
      2. b) Kapitalgesellschaften im Sinne des § 2 Abs. 2 GewStG No access
      3. c) Sonstige juristische Personen im Sinne des § 2 Abs. 3 GewStG No access
      4. d) Betriebsübergang No access
    6. 6. Mehrheit von Gewerbebetrieben No access
    7. 1. a) Anknüpfungsmomente des Inlandsbezugs No access
      2. (1) Funktion der Betriebsstätte bei internationalen Gewerbebetrieben No access
        (2) Aufteilung grenzüberschreitender Gewerbebetriebe No access
        bb) Auswirkung auf Reisegewerbebetriebe No access
    8. 8. Auswirkung der Steuerbefreiungen auf den Steuergegenstand im engeren Sinne No access
  3. 1. 1. Maßgebliche Aspekte der Gewerbesteuerbemessungsgrundlage No access
    2. 2. Historische Entwicklung des § 6 GewStG No access
    3. 1. a) Die Verweisung auf die einkommmen- und körperschaftsteuerrechtliche Gewinnermittlung No access
      2. aa) Gewinn als vermögensbezogene Größe No access
        bb) Gewinn als personenbezogene Größe No access
        cc) Gewinn als objektive und verobjektivierbare Größe No access
        (1) Entgelte für Fremdfinanzierung No access
        (2) Rechtsformabhängige Hinzurechnungen und Kürzungen No access
        (3) Spenden und Mitgliedsbeiträge No access
        (4) Ausländische Steuern No access
        (5) Ausländische Teile des Gewerbeertrags No access
        (a) Einfache Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG No access
        (b) Erweiterte Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG No access
        ee) Veräußerungsgewinne als Teil des Gewerbeertrags No access
        ff) Einbeziehung ausländischer Gewinne No access
3. C. Kapitelzusammenfassung No access
§ 5 Untersuchungsergebnis No access Pages 199 - 210
Literaturverzeichnis No access Pages 211 - 222