Blockchainbasierte Lösungsansätze zur Bekämpfung des Karussellbetrugs auf dem rechtlichen Prüfstand

Dr. Constanze Schwager-Wehming

doi:10.5771/9783828851931

Summary

In addition to an introduction to the functioning of blockchain technology, this volume provides an examination of certain problem areas in the use of blockchain-based solutions to combat carousel fraud. These problem areas are not only to be found in tax law, but also in data protection law and procedural law. The author also provides a constitutional assessment of the current VAT enforcement system and examines it in particular from the perspective of technical simplification options.

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Bibliographic data

Copyright year: 2024
ISBN-Print: 978-3-8288-5192-4
ISBN-Online: 978-3-8288-5193-1
Publisher: Tectum, Baden-Baden
Series: Wissenschaftliche Beiträge aus dem Tectum Verlag: Rechtswissenschaft
Volume: 227
Language: German
Pages: 222
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages I - XII
1. A. Untersuchungsanlass No access
2. 1. I. Rechtliche Ebene No access
  2. II. Technische Ebene No access
  3. III. Begrenzung auf die Schnittstelle der rechtlichen und technischen Ebene No access
3. C. Methodik der Untersuchung No access
4. D. Gang der Untersuchung No access
1. A. Geschichtlicher Hintergrund der Umsatzsteuer No access
2. 1. 1. 1. Exkurs: Die Mehrwertsteuersystemrichtlinie No access
    2. 1. a. Die nachhaltige, unternehmerische Tätigkeit mit Einnahmenerzielungsabsicht No access
      2. b. Die Selbstständigkeit des Unternehmers No access
  2. 1. 1. a. Definitionen No access
      2. b. Abgrenzung No access
      3. c. Ort der Lieferung oder sonstigen Leistung No access
    2. 2. Der Leistende als anderer Unternehmer No access
    3. 3. Die Leistung für das Unternehmen des Unternehmers No access
  3. 1. 1. Der Rechnungsbegriff No access
    2. 2. Erfordernis des gesonderten Ausweises der Steuer No access
  4. 1. 1. Vereinfachungen für Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweise No access
    2. 2. Vereinfachungen bei unfreien Versendungen No access
  5. V. Der Vorsteuerabzug bei Anzahlung und Vorauszahlung No access
  6. 1. 1. Einfuhrumsatzsteuer (Nr. 2) No access
    2. 2. Innergemeinschaftlicher Erwerb (Nr. 3) No access
    3. 3. Leistungen i.S.d. § 13b Abs. 1 und 2 UStG (Nr. 4) No access
    4. 4. Steuern nach § 13a Abs. 1 Nr. 6 UStG (Nr. 5) No access
3. 1. 1. 1. Unzureichende Kontrollpunkte bei innergemeinschaftlichen Lieferungen No access
    2. 2. Die fraktionierte Erhebung der Umsatzsteuer No access
  2. II. Funktionsweise des Karussellbetrugs No access
1. 1. 1. 1. Hashfunktionen No access
    2. 2. Hash- oder Merkle-Bäume No access
    3. 3. Digitale Signaturen No access
  2. 1. 1. Der Distributed Ledger No access
    2. 2. Die verschiedenen Arten der Blockchain No access
    3. 3. Die Bildung und Verkettung von Blöcken auf der Blockchain No access
2. 1. 1. 1. Erstellung der Digital Invoice No access
    2. 2. Bestätigung durch die Finanzverwaltung No access
    3. 3. Sicherung der Digital Invoice No access
    4. 4. Übermittlung an den Käufer No access
    5. 5. Übereinstimmung der Dateien No access
    6. 6. Vertragsdurchführung mit echter Rechnung No access
  2. II. Digital Invoice beim Verkauf an einen Endverbraucher No access
  3. 1. 1. Erstellung der Digital Invoice No access
    2. 2. Tätigwerden der inländischen Finanzverwaltung No access
    3. 3. Erstellung der digitalen Signatur No access
    4. 4. Übermittlung an den inländischen Käufer No access
    5. 5. Tätigwerden des Käufers No access
    6. 6. Leistung der Umsatzsteuer No access
  4. 1. 1. Erstellung der Digital Invoice No access
    2. 2. Überprüfung der Digital Invoice No access
    3. 3. Benachrichtigung durch Customs Exchange No access
    4. 4. (Proforma-)Rechnung No access
    5. 5. Übermittlung der Rechnung No access
    6. 6. Digital Invoice des inländischen Käufers No access
    7. 7. Abwicklung des innergemeinschaftlichen Erwerbs No access
  5. 1. 1. Anforderungen an das Computernetzwerk No access
    2. 2. Anforderungen an das Netzwerkprotokoll No access
    3. Anforderungen an den Konsensmechanismus No access
    4. 4. Anwendungsbeispiel No access
3. 1. 1. 1. Die Kompetenzverteilung im Verfahrensrecht No access
    2. 2. Grenzen der Gesetzgebungskompetenz No access
    3. 3. Zwischenfazit No access
  2. 1. 1. a. Europarechtlicher Urpsrung No access
      2. b. Die Umsetzung der E-Rechnung im deutschen Recht No access
      3. c. Die Standardisierung mittels der XRechnung No access
    2. 1. a. Sondergenehmigung zur Abweichung von der MwStSystRL No access
      2. b. Die Funktionsweise des Sistema di Interscambi No access
      3. c. Resonanz auf das italienische Modell No access
    3. 1. a. Lösungsansatz: Änderung der MwStSystRL No access
      2. aa. Erfüllung der formellen Voraussetzungen des Art. 395 MwStSystRL No access
        1) Ziel der Steuervereinfachung oder Betrugsbekämpfung No access
        2) Unbedingt erforderliche Abweichung von der Richtlinie No access
        3) Die Verhältnismäßigkeit der beantragten Maßnahme No access
      3. c. E-Rechnung in Deutschland No access
    4. 4. Ausblick: Meinungsstand in der deutschen Verwaltung und Politik No access
    5. 5. Zwischenfazit No access
  3. 1. 1. Inhalt des Neutralitätsgebots No access
    2. 1. a. Entrichten nur der Umsatzsteuer mittels der Blockchain No access
      2. b. Abwicklung des gesamten Vorgangs mittels der Blockchain No access
    3. 1. a. Compliancegewilltheit der Unternehmer No access
      2. b. Compliancebelastung bei Implementierung der Blockchain-Technologie No access
      3. c. Konkrete Compliancebelastung des Unternehmers bei DICE auf der Blockchain No access
      4. aa. Belastungsneutralität No access
        bb. Wettbewerbsneutralität No access
      5. e. ELSTER als Orientierung bei der Implementierung des blockchainbasierten DICE-Modells No access
    4. 4. Zwischenfazit No access
  4. 1. 1. Anwendbarkeit der DSGVO im Besteuerungsverfahren No access
    2. 1. aa. EuGH-Rspr. Schecke und Eifert No access
        bb. Identifizierbarkeit bei Personengesellschaften – Art. 7 und 8 GRCh No access
        cc. Identifizierbarkeit bei Kapitalgesellschaften – Sonderregelung der AO No access
      2. b. Die Verarbeitung des personenbezogenen Datums No access
      3. c. Relevanz der DSGVO bezüglich einer blockchainbasierten Implementierung des DICE-Modells No access
    3. 1. a. Abgrenzung: Pseudonymisierung – Anonymisierung No access
      2. b. Die Auslegung des Personenbezugs No access
      3. aa. Personenbezug für den Blockchainbetreiber No access
        bb. Personenbezug für Teilnehmer No access
        cc. Personenbezug für Dritte No access
    4. 1. a. Die Rechtmäßigkeit der Verarbeitung nach der DSGVO No access
      2. b. Die Betroffenenrechte der DSGVO No access
      3. c. Die Verpflichtungen der DSGVO No access
    5. 1. a. Versagung des Anspruchs auf Löschung nach Art. 17 Abs. 3 DSGVO No access
      2. b. Einschränkung mittels Art. 23 DSGVO No access
    6. 6. Modifikationen der Blockchain zur Herstellung der datenschutzrechtlichen Konformität No access
    7. 1. a. Grundrechtliche Probleme No access
      2. 1) Die nicht allgemein bekannte oder zugängliche Information No access
        2) Geheimhaltungsmaßnahmen No access
        3) Das berechtigte Interesse an der Geheimhaltung No access
        bb. Konsequenz für die Blockchainimplementierung No access
    8. 8. Zwischenfazit No access
  5. 1. 1. a. Unsicherheiten durch den Entwicklungsstand No access
      2. b. Unsicherheiten hinsichtlich der Leistungsfähigkeit und Skalierbarkeit No access
      3. c. Unsicherheiten hinsichtlich der dauerhaften Datensicherheit – insbesondere die Problematik der Quantencomputer No access
    2. 2. Eignung zur Verhinderung des Karussellbetrugs? No access
4. D. Ergebnis zur Untersuchung der Problemfelder No access
1. A. Mögliche Verfassungswidrigkeit durch Digitalisierungsmöglichkeiten No access
2. 1. I. Voraussetzungen der Indienstnahme Privater No access
  2. II. Indienstnahme Privater im Rahmen der Umsatzsteuer No access
3. 1. I. Einschlägigkeit des Art. 12 GG No access
  2. 1. wDer Verhältnismäßigkeitsgrundsatz No access
    2. 2. Der Einschätzungsspielraum des Gesetzgebers No access
    3. 1. a. Italienisches Modell No access
      2. b. Französisches Modell No access
      3. c. Griechisches Modell No access
  3. III. Fazit No access
1. A. Ergebnisse und Thesen der Arbeit No access
2. B. Zielvorstellung und Postulat für europäische Zusammenarbeit No access
Abbildungsverzeichnis No access Pages 197 - 198
Literaturverzeichnis No access Pages 199 - 222