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Verfassungsrechtliche Maßstäbe spezieller Missbrauchsnormen im Steuerrecht
- Authors:
- Series:
- Steuerwissenschaftliche Schriften, Volume 28
- Publisher:
- 2011
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Bibliographic data
- Edition
- 1/2011
- Copyright Year
- 2011
- ISBN-Print
- 978-3-8329-6284-5
- ISBN-Online
- 978-3-8452-2895-2
- Publisher
- Nomos, Baden-Baden
- Series
- Steuerwissenschaftliche Schriften
- Volume
- 28
- Language
- German
- Pages
- 314
- Product Type
- Monograph
Table of contents
ChapterPages
- Titelei No access Pages 2 - 8Authors:
- Inhaltsübersicht No access Pages 9 - 12Authors:
- Inhaltsverzeichnis No access Pages 13 - 24Authors:
- Abkürzungsverzeichnis No access Pages 25 - 28Authors:
- Einführung No access Pages 29 - 30Authors:
- Gang der Untersuchung No access Pages 31 - 31Authors:
- Notwendigkeit der Begriffsbestimmung No access Pages 32 - 33Authors:
- Ausgangspunkt in § 42 Abs. 1 S. 2 AO No access Pages 33 - 33Authors:
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- Unangemessenheit No accessAuthors:
- Gesetzlich nicht vorgesehener Steuervorteil No accessAuthors:
- Vorteilsempfänger No accessAuthors:
- Keine außersteuerlichen Gründe No accessAuthors:
- Rechtsfolge der Steuerumgehung No accessAuthors:
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- Innentheoretischer Ansatz No accessAuthors:
- Vorzugswürdiger außentheoretischer Ansatz No accessAuthors:
- Konstitutiver Charakter von Missbrauchsnormen No accessAuthors:
- Verbleibender Wertungsspielraum No accessAuthors:
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- Abgrenzung zur Steuervermeidung No accessAuthors:
- Abgrenzung zur Steuerhinterziehung No accessAuthors:
- Zwei Formen der Steuerumgehung: Tatbestandsvermeidung und Tatbestandserschleichung No accessAuthors:
- Abgrenzung zum bloßen Verlust von Besteuerungssubstrat No accessAuthors:
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- Mittels Spezialnormen bekämpfte Missbrauchskonzepte No accessAuthors:
- Differenzierung zwischen konstitutiven und deklaratorischen Missbrauchstypisierungen No accessAuthors:
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- Unechte Missbrauchsnormen No accessAuthors:
- Echte Missbrauchsnormen No accessAuthors:
- Missbrauchsemanzipierte Normen No accessAuthors:
- Abgrenzung: Missbrauchsabwehrzweck oder völlig neue Systementscheidung? No accessAuthors:
- Typisierung des Nichtbestehens beachtlicher außersteuerlicher Gründe bzw. deren Unbeachtlichkeit No accessAuthors:
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- Typologie spezialgesetzlicher Rechtsfolgen No accessAuthors:
- Zuordnung einer Rechtsfolge zu einem bestimmten Missbrauchskonzept No accessAuthors:
- Typisierungselement auf Rechtsfolgenseite No accessAuthors:
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- In persönlicher Hinsicht: Näheverhältnisse und Fremdvergleich No accessAuthors:
- In zeitlicher Hinsicht: Sperr- und Behaltefristen No accessAuthors:
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- Betragsmäßige Toleranzzonen/Aufgriffsgrenzen (safe haven) No accessAuthors:
- Aktivitäts- und Substanzvorbehalte No accessAuthors:
- Gleichstellungsmethode No accessAuthors:
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- Wortlaut No accessAuthors:
- Systematische Auslegung No accessAuthors:
- Historische Auslegung No accessAuthors:
- Teleologische Auslegung No accessAuthors:
- Ergebnis No access Pages 68 - 68Authors:
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- § 42 Abs. 1 S. 2 AO No accessAuthors:
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- Unechte Missbrauchsnormen No accessAuthors:
- Konstitutive Missbrauchsnormen No accessAuthors:
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- Fiskalzwecknormen No accessAuthors:
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- Unterlassen einer Gestaltung: ein Sozialzweck? No accessAuthors:
- Sozialzwecknorm kraft Akzessorietät No accessAuthors:
- Kumulativ hinzutretender Sozialzweck No accessAuthors:
- Vereinfachungszwecknormen No accessAuthors:
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- Stand der allgemeinen Schutzpflichtendogmatik No accessAuthors:
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- Missbrauchsabwehrpflicht über abwehrrechtliche Lösung? No accessAuthors:
- Schutzpflicht aus steuerstaatstheoretischem Ansatz No accessAuthors:
- Schutzpflicht aus Art. 3 Abs. 1 GG No accessAuthors:
- Ergebnis: Missbrauchsabwehrpflicht als Synthese zweier Begründungswege No accessAuthors:
- Bekämpfungsobjekt: Reichweite unangemessener Gestaltungen für Zwecke der Missbrauchsabwehrpflicht No access Pages 88 - 90Authors:
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- Pflicht zur Schaffung/Aufrechterhaltung einer Missbrauchsgeneralklausel No accessAuthors:
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- historische Entwicklung der Spezialvorschriften als Indiz in tatsächlicher Hinsicht No accessAuthors:
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- Bestimmtheitsgebot No accessAuthors:
- Vertrauensschutz No accessAuthors:
- Gestaltungsfreiheit No accessAuthors:
- Verstoß gegen Art. 80 Abs. 1 S. 2 GG No accessAuthors:
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- Schutzpflichtausgestaltung als Abwägungsergebnis No accessAuthors:
- Balance: Rechtssicherheit versus Einfachheit der Besteuerung No accessAuthors:
- Einschätzungsprärogative des Gesetzgebers No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Möglichkeit zu und tatsächliche Ausführung einer grundrechts- und verfassungskonformen Ausgestaltung der Einzelnorm No accessAuthors:
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- möglichst restriktiver Einsatz von Spezialvorschriften als Voraussetzung eines einfachen und daraus resultierenden gerechten Steuersystems? No accessAuthors:
- Auslegung der Einzelsteuertatbestände No accessAuthors:
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- Folge der Umschreibung wirtschaftlicher Vorgänge mit zivilrechtlichen Begriffen No accessAuthors:
- Folge von Ausnahme- und Begünstigungsvorschriften sowie Schedularisierung des Steuerrechts No accessAuthors:
- Folge des Steuerwettbewerbs No accessAuthors:
- Folge von Strukturmerkmalen No accessAuthors:
- Ergebnis No accessAuthors:
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- Leistungsfähigkeitsprinzip No accessAuthors:
- Folgerichtigkeitsprinzip No accessAuthors:
- Objektives Nettoprinzip No accessAuthors:
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- Kontrollintensität von Willkür-Formel und „neuer Formel“ No accessAuthors:
- Maßstab für Überprüfung von Steuernormen No accessAuthors:
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- Art. 3 Abs. 1 GG im Rahmen der freiheitsrechtlichen Prüfung No accessAuthors:
- gleichheitsrechtliche Prüfung No accessAuthors:
- Zulässigkeit von und verfassungsrechtliche Anforderungen an Typisierungen No access Pages 126 - 127Authors:
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- Anerkennung des Missbrauchsvermeidungsziels als Rechtfertigungsgrund No accessAuthors:
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- Entscheidung zur personenbezogenen Kapitalgesellschaft (BVerfGE 13, 331) No accessAuthors:
- Entscheidung zum Lastenausgleichsgesetz (BVerfGE 35, 324) No accessAuthors:
- Entscheidung zu Nachtarbeitszuschlägen (BVerfGE 89, 15) No accessAuthors:
- Entscheidung zum Verlustabzug bei § 22 Nr. 3 S. 3 EStG 1984 (BVerfGE 99, 88) No accessAuthors:
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- Parameter zur Feststellung einer Ungleichbehandlung auf Makroebene No accessAuthors:
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- Verstoß gegen Trennungsprinzip bei 8c KStG und Abweichung von Zivilrechtsakzessorietät im Allgemeinen No accessAuthors:
- Durchbrechung des gewerbesteuerlichen Objektsteuerprinzips durch § 18 Abs. 3 UmwStG No accessAuthors:
- Verstoß gegen Veranlassungsprinzip durch § 4 Abs. 4a EStG? No accessAuthors:
- § 3 Abs. 2 Nr. 7 ErbStG als Abweichung vom Erbanfallprinzip No accessAuthors:
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- Betrachtung aus Inter-Norm-Perspektive No accessAuthors:
- Betrachtung aus Intra-Norm-Perspektive No accessAuthors:
- Quintessenz der Betrachtung des Folgerichtigkeitserfordernisses aus beiden Perspektiven No accessAuthors:
- Sozialzweck als hinzutretende Sachgesetzlichkeit bei Sozialzwecknormen No accessAuthors:
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- § 18 Abs. 3 UmwStG No accessAuthors:
- Zinsschranke, § 4h EStG i.V.m. § 8a KStG No accessAuthors:
- § 50d Abs. 3 EStG No accessAuthors:
- § 8b Abs. 3 Sätze 4 ff. KStG No accessAuthors:
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- Ausgangspunkt: Missbrauchsabwehrprinzip als Subprinzip des Leistungsfähigkeitsprinzips No accessAuthors:
- Keine Berücksichtigung der Missbrauchsabwehr auf Ebene der Ungleichbehandlung No accessAuthors:
- Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips No accessAuthors:
- Vergleichsgruppenbildung aus Intra-Norm-Perspektive No accessAuthors:
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- Unzureichende Ermittlungsmöglichkeiten No accessAuthors:
- Fehlende Kenntnisse der Vollzugspersonen No accessAuthors:
- Keine Möglichkeit der Rechtfertigung No accessAuthors:
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- Anforderung an Rechtfertigungsgrund No accessAuthors:
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- Einnahmeerzielung und Sicherung von Steuersubstrat als untauglicher Rechtfertigungsgrund No accessAuthors:
- Steuerliche Lenkung als „Mit-Rechtfertigungsgrund“ bei Sozialzwecke absichernden Missbrauchsnormen No accessAuthors:
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- Missbrauchsbekämpfung No accessAuthors:
- Typisierung No accessAuthors:
- Unterschiedliche Ausprägung des Missbrauchsabwehrelements No accessAuthors:
- Geltung des Vorbehalts verhältnismäßiger Normausgestaltung für Missbrauchsvorschriften No access Pages 166 - 168Authors:
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- Missbrauchsanfälligkeit des Regelungsbereichs No accessAuthors:
- Evident unzulängliche Konturierung des Missbrauchsfalls No accessAuthors:
- Ungeeignetheit bei Anreiz zu neuen Missbräuchen kraft Neutralisationsgedankens No accessAuthors:
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- Einfachgesetzlicher Ansatz: Schluss von der maßvollen Rechtsanwendung der Generalklausel auf die Rechtssetzung der Spezialvorschrift No accessAuthors:
- Ausfüllung des verfassungsrechtlichen Gebots verhältnismäßiger Normausgestaltung durch die entwickelten Grundprinzipien No accessAuthors:
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- Typisierungsbedingte Abweichungen im Einzelfall No accessAuthors:
- Missbrauchsabwehr nicht alleiniger Rechtfertigungsgrund No accessAuthors:
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- Kausaler Steuervorteil als zugrunde liegendes Merkmal No accessAuthors:
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- Auswahl sachgerechter Tatbestandsmerkmale No accessAuthors:
- Ausrichtung am sachnächsten Leitbild nach dem Unmittelbarkeitsgrundsatz No accessAuthors:
- Kontrolltest in Form einer Negativabgrenzung No accessAuthors:
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- In Binnenstruktur No accessAuthors:
- In Außenstruktur No accessAuthors:
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- Ausgangssituation: kein Pönalisierungszweck No accessAuthors:
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- Sachnächste Rechtsfolge unter Berücksichtigung des wirtschaftlichen Substrats No accessAuthors:
- Eliminierung der Rechtsfolgen der unangemessenen Gestaltung No accessAuthors:
- Ausschließliche Eliminierung der kausal und zurechenbar durch die missbräuchliche Gestaltung hervorgerufenen Steuervorteile No accessAuthors:
- Rechtsfolgen bei Gesamtplangestaltungen No accessAuthors:
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- Korrespondenzprinzip bei Austauschverträgen No accessAuthors:
- Besteuerung aus Drittverhalten/Drittbesteuerung No accessAuthors:
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- Verschärfter Typisierungsmaßstab No accessAuthors:
- Akzessorietät zu abzusichernder Norm im Hinblick auf deren Verfassungswidrigkeit No accessAuthors:
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- Transparenzkonzept des § 8c KStG No accessAuthors:
- Durchbrechung der Abschirmwirkung bei § 15 Abs. 1 AStG No accessAuthors:
- Konterkarierung des Vereinfachungszwecks durch komplexe oder unbestimmte Ausgestaltung No accessAuthors:
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- Auf Tatbestandsseite und auf Rechtsfolgenseite No accessAuthors:
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- Auf Tatbestandsseite No accessAuthors:
- Auf Rechtsfolgenseite No accessAuthors:
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- Auf Tatbestandsseite No accessAuthors:
- Auf Rechtsfolgenseite No accessAuthors:
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- In qualitativer Hinsicht No accessAuthors:
- In quantitativer Hinsicht No accessAuthors:
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- Wahrung der Europarechtskonformität No accessAuthors:
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- Deckung durch Steuerfindungsrecht No accessAuthors:
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- Recht auf informationelle Selbstbestimmung No accessAuthors:
- Vereinfachungszweck als Totschlagargument gegen widerlegbare Ausgestaltung? No accessAuthors:
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- Keine Ansiedlung der Norm im Massenfallrecht No accessAuthors:
- Gröbe der Typisierung No accessAuthors:
- Grenzen des subjektiven Motivtests zur Herstellung von Konformität mit dem Verhältnismäßigkeitsgrundsatz No accessAuthors:
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- Realistische Chance der Exkulpation No accessAuthors:
- verdeckte Beweislastumkehr unter dem Deckmantel der vermeintlich abmildernden Exkulpationsmöglichkeit? No accessAuthors:
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- Argumentationsmuster des Gesamtplans auf der Ebene der Rechtsanwendung No accessAuthors:
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- Unberechtigte Forderung nach einheitlicher Fristdauer No accessAuthors:
- Gegenwärtige Vielfalt der Fristdauern folgt nur bedingt nachvollziehbaren Sachgesetzlichkeiten No accessAuthors:
- Kurze Sperrfristen wegen besonders groben Typisierungsrasters No accessAuthors:
- Rechtfertigung des überschießenden Teils der Frist unter Sozialzweckgesichtspunkten No accessAuthors:
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- „soweit“-Regelungen No accessAuthors:
- Ratierliche Abschmelzungsmodelle in Sperrfristenkonstellationen No accessAuthors:
- Abschmelzende Freibeträge anstelle von Freigrenzen No accessAuthors:
- Einschränkende Auslegung No access Pages 232 - 234Authors:
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- Anderer Zweck des überschießenden Teils No accessAuthors:
- Rechtsprechungsbrechende Missbrauchsnormen No accessAuthors:
- Problemkreis: Exkulpationsmöglichkeit durch außersteuerliche Gründe bei materiellen Typisierungen No accessAuthors:
- Strengerer Maßstab des Art. 6 Abs. 1 GG No access Pages 239 - 240Authors:
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- „Grundrecht auf steueroptimierende Gestaltung“ – Synonym für oder Plus an Gestaltungsfreiheit? No accessAuthors:
- Freiheitsrechtliche Fundierung der Gestaltungsfreiheit im unternehmerischen Bereich in Art. 12 Abs. 1 GG und Art. 14 GG No accessAuthors:
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- Eingriff in Art. 2 Abs. 1 GG No accessAuthors:
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- Kein Eingriff bei umfassender und flächendeckender Systemneuordnung No accessAuthors:
- Rechtfertigung der Beschränkung der Gestaltungsfreiheit No accessAuthors:
- Negative Gestaltungsfreiheit No access Pages 247 - 248Authors:
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- Über sphärengerechte Dokumentation hinausgehende Aufzeichnungspflicht No access Pages 251 - 251Authors:
- Missverhältnis des Aufwands zur Durchsetzung der Missbrauchsnorm No access Pages 251 - 252Authors:
- Keine Rechtfertigung des Steuereingriffs bei nicht gleichheitssatzkonformer Ausgestaltung No access Pages 252 - 253Authors:
- Sonderfälle der Übermaßbesteuerung No access Pages 253 - 254Authors:
- Keine Rückwirkung konstitutiver Missbrauchsnormen über den Umweg des § 42 AO No access Pages 255 - 257Authors:
- § 15b EStG als absoluter „Grenzfall“ No access Pages 257 - 261Authors:
- Regelbeispielmethode: Absicherung der Vorhersehbarkeit des Auslegungsergebnisses bei unbestimmten Rechtsbegriffen No access Pages 261 - 263Authors:
- Problematik gesetzlicher Analogieanweisungen No access Pages 263 - 264Authors:
- Überkomplexität No access Pages 264 - 264Authors:
- Gebot der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung No accessAuthors:
- Zusammenfassung der Ergebnisse No access Pages 267 - 271Authors:
- Ausblick No access Pages 272 - 272Authors:
- Literaturverzeichnis No access Pages 273 - 314Authors:
