Verschmelzungsvorgänge unter der Beteiligung von Drittstaatskapitalgesellschaften

RAin Jil Verenise Karla Rollmann

doi:10.5771/9783845273013

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Bibliographic data

Copyright year: 2016
ISBN-Print: 978-3-8487-2918-0
ISBN-Online: 978-3-8452-7301-3
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg
Volume: 50
Language: German
Pages: 324
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 22
1. A. Problemdarstellung No access
2. B. Eingrenzung der zu behandelnden Thematik sowie Gang der Untersuchung No access
1. A. Allgemeines No access
2. 1. 1. 1. aa) Persönlicher Schutzbereich des Art. 63 Abs. 1 AEUV No access
        (1) Abgrenzung der Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 AEUV) von der Niederlassungsfreiheit (Art. 49 AEUV) No access
        (2) Zwischenergebnis No access
      2. aa) Einzeltheorie versus Vereinigungstheorie No access
        bb) Zwischenergebnis No access
      3. aa) Auslegung des Merkmals „Rechtsträger mit Sitz im Inland“ sowie Bedeutung des Analogieverbots des § 1 Abs. 2 UmwG No access
        bb) Differenzierende Auslegung in einem Drittstaatssachverhalt No access
        cc) Zwischenergebnis No access
      4. aa) Deutsch-amerikanischer Freundschafts-, Handels- und Schifffahrtsvertrag No access
        bb) Sektorielle Abkommen mit der Schweiz No access
      5. e) Diskriminierungsverbote in Doppelbesteuerungsabkommen No access
      6. f) Referentenentwurf eines Gesetzes zum Internationalen Privatrecht der Gesellschaften, Vereine und juristischen Personen No access
      7. (a) Planwidrige Regelungslücke No access
        (aaa) Allgemeine Überlegungen sowie Parallelen im europäischen Rechtsraum No access
        (bbb) Konkrete „Anforderungen“ an die Rechtsvereinheitlichung der beteiligten Rechtsordnungen bei Anwendung der §§ 122 a ff. UmwG No access
        (bb) Mangelnde Berücksichtigung der Schutzinteressen Dritter? No access
        (2) Sind ausdrückliche Regelungen für die grenzüberschreitende Verschmelzung unter der Beteiligung einer Drittstaatskapitalgesellschaft notwendig? No access
        bb) Zwischenergebnis No access
      8. h) Ergebnis der gesellschaftsrechtlichen Vorfrage No access
    2. 2. Verschmelzung einer Drittstaatskapitalgesellschaft auf eine deutsche Kapitalgesellschaft (Hereinverschmelzung ins Inland) No access
  2. 1. 1. Verschmelzung einer EU-/EWR-Kapitalgesellschaft auf eine Drittstaatskapitalgesellschaft (Hinausverschmelzung aus dem europäischen Ausland in einen Drittstaat) No access
    2. 2. Verschmelzung einer Drittstaatskapitalgesellschaft auf eine EU-/EWR-Kapitalgesellschaft (Hereinverschmelzung aus einem Drittstaat in das europäische Ausland) No access
  3. 1. 1. Innerstaatliche Verschmelzung von Drittstaatskapitalgesellschaften No access
    2. 2. Grenzüberschreitende Verschmelzung von Drittstaatskapitalgesellschaften No access
1. 1. 1. 1. Allgemeine Grundsätze ohne Anwendung des UmwStG No access
    2. 2. Steuerliche Auswirkungen bei Anwendung des UmwStG No access
  2. 1. 1. Allgemeine Grundsätze ohne Anwendung des UmwStG No access
    2. 2. Steuerliche Auswirkungen bei Anwendung des UmwStG No access
  3. 1. 1. a) Qualifikation als verdeckte Gewinnausschüttung No access
      2. b) Qualifikation als offene Gewinnausschüttung No access
      3. c) Qualifikation als Liquidation bzw. liquidationsähnlicher Vorgang No access
      4. d) Qualifikation als Veräußerung No access
      5. e) Rechtsfolge No access
    2. 2. Steuerliche Auswirkungen bei Anwendung des UmwStG sowie des Privilegierungstatbestandes des § 20 Abs. 4 a EStG No access
    3. 1. a) Einkünfte i. S. d. § 8 Abs. 1 AStG No access
      2. b) Niedrigbesteuerung i. S. d. § 8 Abs. 3 AStG No access
      3. (1) Fiktive Prüfung bei Vorliegen einer grenzüberschreitenden Verschmelzung No access
        (2) Ausschluss der Anwendung des § 8 Abs. 1 Nr. 10 AStG bei Wegfall der Voraussetzungen der Hinzurechnungsbesteuerung? No access
        (3) Antrag des Steuerpflichtigen No access
        bb) Ausnahmetatbestand des § 8 Abs. 1 Nr. 9 AStG No access
      4. d) Zwischenergebnis No access
      5. e) Verhältnis der ertragsteuerlichen Vorschriften zu der Hinzurechnungsbesteuerung No access
2. 1. 1. 1. aa) Anwendung von § 12 Abs. 1 KStG? No access
        bb) Kritik an der Annahme einer Gewinnrealisierung No access
        cc) Alternative Besteuerungsmöglichkeit No access
        dd) Zwischenergebnis No access
        ee) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        (1) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA) No access
        (2) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA) No access
        (3) Diskriminierungsverbot eines Unternehmens wegen der Beteiligung im anderen Vertragsstaat ansässiger Personen (Art. 24 Abs. 5 OECD-MA) No access
        gg) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
        hh) Zwischenergebnis No access
      2. b) Verlustnutzung No access
    2. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        (a) Vergleichsperson No access
        (b) Ungleichbehandlung No access
        (2) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA) No access
        (3) Diskriminierungsverbot eines Unternehmens wegen der Beteiligung im anderen Vertragsstaat ansässiger Personen (Art. 24 Abs. 5 OECD-MA) No access
        (4) Verstoß gegen die Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) wegen einer mittelbaren Wirkung der europarechtlichen Grundfreiheiten? No access
        dd) Zwischenergebnis No access
      2. aa) Voraussetzungen No access
        bb) Rechtsfolge No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    3. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Kritik an der Annahme einer Gewinnrealisierung No access
        cc) Zwischenergebnis No access
        dd) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        ee) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Verlustnutzung No access
    4. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        cc) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Art. 13 Abs. 5 DBA-Kanada No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    5. 1. aa) Persönlicher Anwendungsbereich des § 12 Abs. 2 S. 1 KStG No access
        bb) „Vergleichbare“ Verschmelzung No access
        cc) Sicherstellung der späteren Besteuerung mit Körperschaftsteuer bei der übernehmenden Körperschaft, § 12 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 KStG No access
        dd) Keine Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts, § 12 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 KStG No access
        ee) Gegenleistung gemäß § 12 Abs. 2 S. 1 Nr. 3 KStG No access
        ff) Voraussetzungen des § 1 Abs. 2 S. 1 und S. 2 UmwStG nicht erfüllt No access
        gg) Rechtsfolge des § 12 Abs. 2 S. 1 KStG No access
      2. b) Auswirkungen auf die laufende Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    6. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen Art. 3 Abs. 1 GG? No access
        cc) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Verlustnutzung No access
  2. 1. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        (1) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA) No access
        (2) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA) No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    2. 1. a) Übernahmegewinn No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    3. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    4. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    5. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
    6. 1. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Diskriminierungsverbote (Art. 24 OECD-MA) No access
      2. b) Auswirkungen auf die zukünftige Besteuerung No access
      3. c) Verlustnutzung No access
  3. 1. 1. (aa) Persönlicher Anwendungsbereich No access
        (bb) Sachlicher Anwendungsbereich No access
        (cc) Rechtsfolge No access
        (b) Anwendung von § 13 UmwStG? No access
        (2) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
        bb) Zwischenergebnis No access
      2. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
    2. 1. (1) Privilegierungstatbestände No access
        (2) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
        (1) Hinzurechnungsbesteuerung hinsichtlich der Einkünfte der übertragenden Drittstaatskapitalgesellschaft No access
        (2) Hinzurechnungsbesteuerung hinsichtlich der Einkünfte der Enkelgesellschaft No access
      2. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
    3. 1. (a) § 20 Abs. 4 a EStG No access
        (aa) Anwendung des § 12 Abs. 2 S. 2 KStG i. V. m. § 13 UmwStG No access
        (bb) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
        (cc) Analoge Anwendung von § 13 UmwStG No access
        (2) Zwischenergebnis No access
        bb) Auswirkungen auf die laufende Besteuerung No access
        (a) Voraussetzungen No access
        (b) Gegenbeweis gemäß § 8 Abs. 2 AStG No access
        (c) Verstoß des § 8 Abs. 2 AStG gegen Europarecht? No access
        (2) Hinzurechnungsbesteuerung auf der Ebene der inländischen Anteilseigner der ausländischen Anteilseignerin der übertragenden EU-/EWR-Kapitalgesellschaft No access
      2. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
    4. 1. (a) § 20 Abs. 4 a EStG No access
        (b) § 12 Abs. 2 S. 2 KStG i. V. m. § 13 UmwStG No access
        (2) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
        bb) Auswirkungen auf die laufende Besteuerung No access
        cc) Hinzurechnungsbesteuerung No access
      2. aa) Privilegierungstatbestände No access
        bb) Verstoß gegen die Kapitalverkehrsfreiheit? No access
    5. 1. (a) § 20 Abs. 4 a EStG No access
        (aa) Persönlicher Anwendungsbereich No access
        (aaa) Voraussetzung des § 13 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 UmwStG No access
        (bbb) Tatbestand des § 13 Abs. 2 Nr. 2 UmwStG No access
        (cc) Rechtsfolge No access
        (2) Zwischenergebnis No access
        bb) Hinzurechnungsbesteuerung No access
      2. b) Steuerliche Auswirkungen auf ausländische Anteilseigner No access
    6. 1. (a) § 20 Abs. 4 a EStG No access
        (b) § 12 Abs. 2 S. 2 KStG i. V. m. § 13 UmwStG No access
        (2) Zwischenergebnis No access
        bb) Auswirkungen auf die laufende Besteuerung No access
        cc) Hinzurechnungsbesteuerung No access
      2. b) Steuerliche Auswirkungen auf ausländische Anteilseigner No access
1. 1. I. Steuerbarkeit eines Verschmelzungsvorgangs nach dem GrEStG No access
  2. II. Kritik an einer Steuerbarkeit nach dem GrEStG No access
2. 1. 1. 1. a) Kollisionsrechtlicher Ansatz No access
      2. b) Intention des Gesetzgebers No access
      3. c) „Anderer Erwerbsvorgang auf gesellschaftsvertraglicher Grundlage“ No access
      4. d) Ungerechtfertigter Ausschluss von Verschmelzungsvorgängen unter der Beteiligung von Drittstaatskapitalgesellschaften von der Begünstigungsregelung des § 6 a GrEStG? No access
      5. (1) Vergleichsperson No access
        (2) Ungleichbehandlung No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      6. f) Ergebnis No access
    2. 1. aa) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA)? No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      2. b) Ergebnis No access
  2. 1. 1. aa) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA)? No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      2. b) Ergebnis No access
    2. 1. aa) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA)? No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      2. b) Ergebnis No access
  3. 1. 1. aa) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA)? No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      2. b) Ergebnis No access
    2. 1. aa) Diskriminierungsverbot nach der Staatsangehörigkeit (Art. 24 Abs. 1 OECD-MA)? No access
        bb) Betriebsstättendiskriminierungsverbot (Art. 24 Abs. 3 OECD-MA)? No access
      2. b) Ergebnis No access
5. Kapitel: Fazit und Ausblick No access Pages 297 - 304
Literaturverzeichnis No access Pages 305 - 324