Verfassungsrechtliche Restriktionen für den vereinfachenden Einkommensteuergesetzgeber: Eine Überprüfung verfassungsrechtlicher Grundsätze an ausgewählten…

Dr. Tibor Schober

doi:10.5771/9783845220529

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Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-5079-8
ISBN-Online: 978-3-8452-2052-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 19
Language: German
Pages: 247
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16 Tibor Schober
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 18 Tibor Schober
Einleitung No access Pages 19 - 22 Tibor Schober
1. 1. Grundsätzliche Problemstellung des Steuerstaates No access Pages 23 - 24 Tibor Schober
  2. Steuer- oder Abgabenerhebung? No access Pages 24 - 25 Tibor Schober
  3. Aufgaben des Staates und deren Finanzierung No access Pages 25 - 27 Tibor Schober
  4. Das aktuelle Steuer- und Abgabensystem No access Pages 27 - 29 Tibor Schober
  5. Erste Schlussfolgerungen No access Pages 29 - 30 Tibor Schober
2. 1. Ideale der Steuerbegründung und Ausgestaltung der Steuer No access Pages 30 - 34 Tibor Schober
  2. Steuerpolitische Ideale der Steuerdurchsetzung No access Pages 34 - 35 Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Von den einfachen Steuern zur Vereinfachung von Steuern No access Tibor Schober
    2. Der Ruf nach Steuerreformen und die Notwendigkeit von Vereinfachung No access Tibor Schober
    3. Konkretisierung von Vereinfachung No access Tibor Schober
    4. Denkbare, hier aber aus der Betrachtung auszuschließende Vereinfachungsmaßnahmen No access Tibor Schober
    5. Tibor Schober
      1. Grundlagen zu materiellen Vereinfachungsmaßnahmen No access Tibor Schober
      2. Typusbegriffe, Typisierungstheorie und typisierende Betrachtungsweise No access Tibor Schober
      3. Gesetzgeberische Typisierung No access Tibor Schober
      4. Abgrenzung der gesetzgeberischen Typisierung von den anderen gesetzgeberischen Vereinfachungsmaßnahmen No access Tibor Schober
    6. Die Rechtsprechung des BVerfG zur Typisierung i.w.S. No access Tibor Schober
    7. Zusammenfassung No access Tibor Schober
1. Ausgangspunkt der Untersuchung und Verfassungsinterpretation No access Pages 47 - 49 Tibor Schober
2. 1. Änderbarkeit der Einkommensteuer durch den einfachen Gesetzgeber No access Pages 49 - 52 Tibor Schober
  2. Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff No access Pages 52 - 56 Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Wortlautauslegung des Verfassungstextes No access Tibor Schober
    2. Tibor Schober
      1. Die Einkommensteuer im Kontext der Finanzverfassung No access Tibor Schober
      2. Die Bedeutung der Einkommensteuer im föderalen Bundesstaat No access Tibor Schober
      3. Die Bedeutung der Einkommensteuer im Mehrsteuersystem No access Tibor Schober
      4. Zwischenergebnis No access Tibor Schober
    3. Regelungsabsicht und Vorstellungen des historischen Verfassungsgebers No access Tibor Schober
    4. Tibor Schober
      1. Die Heranziehung außerrechtlicher Kenntnisse No access Tibor Schober
      2. Die grundsätzlichen finanzwissenschaftlichen Theorien zum Einkommensbegriff No access Tibor Schober
      3. Die weitere Konkretisierung des Einkommensbegriffs durch Finanz- und Rechtswissenschaft No access Tibor Schober
      4. Die Rezeption der Einkommensbegriffe in den Einkommensteuergesetzen seit dem 19. Jahrhundert No access Tibor Schober
      5. Zwischenergebnis No access Tibor Schober
  4. Der finanzverfassungsrechtliche Charakter der Einkommensteuer im Ergebnis No access Pages 78 - 80 Tibor Schober
3. 1. Rechtsstaatlichkeit und Grundrechte No access Pages 80 - 82 Tibor Schober
  2. Tibor Schober
    1. Menschenwürde Art. 1 Abs. 1 GG No access Tibor Schober
    2. Schutz von Ehe und Familie in Art. 6 Abs. 1 GG No access Tibor Schober
    3. Eigentumsfreiheit Art. 14 Abs. 1 GG No access Tibor Schober
    4. Berufsfreiheit Art. 12 GG No access Tibor Schober
    5. Vereinigungsfreiheit Art. 9 Abs. 1 GG No access Tibor Schober
    6. Sonstige spezielle Freiheitsgrundrechte No access Tibor Schober
    7. Allgemeine Handlungsfreiheit Art. 2 Abs. 1 GG No access Tibor Schober
    8. Zwischenergebnis No access Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Das Zusammenwirken von Freiheits- und Gleichheitsgrundrechten No access Tibor Schober
    2. Der Geltungsbereich des allgemeinen Gleichheitssatzes No access Tibor Schober
    3. Die Gleichheit im Sinne des Gleichheitssatzes No access Tibor Schober
    4. Die Prüfung des Art. 3 Abs. 1 GG im Spannungsverhältnis von Bundesverfassungsgericht und Gesetzgeber No access Tibor Schober
    5. Der Gleichheitssatz im Steuer- und Abgabenrecht No access Tibor Schober
  4. Grundrechtlicher Schutz bei Vereinfachungsmaßnahmen und Typisierungen des Steuergesetzgebers No access Pages 105 - 107 Tibor Schober
  5. Aus den Grundrechten abzuleitende Restriktionen für Vereinfachungsmaßnahmen in der Einkommensbesteuerung No access Pages 107 - 108 Tibor Schober
4. 1. Die Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Pages 108 - 109 Tibor Schober
  2. Tibor Schober
    1. Die Auffassung der Finanzwissenschaft und deren Verhältnis zur Rechtswissenschaft No access Tibor Schober
    2. Die rechtswissenschaftliche Literatur zum Prinzip No access Tibor Schober
    3. Die verfassungsrechtliche Rechtsprechung zum Prinzip No access Tibor Schober
    4. Zwischenergebnis No access Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Das Verhältnis zwischen Prinzip, System und Gerechtigkeit No access Tibor Schober
    2. Die Bestimmung von Rechtssystemen allgemein No access Tibor Schober
    3. Steuerrechtliche Teilrechtssysteme? No access Tibor Schober
    4. Folgerichtigkeit einer gesetzgeberischen Umsetzung No access Tibor Schober
    5. Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit als Verfassungsmaßstäbe und Definitionsproblem No access Tibor Schober
    6. Tibor Schober
      1. Der Wertungs- und Prinzipienwiderspruch bei Canaris No access Tibor Schober
      2. Der Mutationsgedanke von Degenhart No access Tibor Schober
      3. Die Ausführungen von Peine No access Tibor Schober
      4. Die Kritik von Kischel No access Tibor Schober
      5. Weitere Stimmen in der Literatur No access Tibor Schober
      6. Zwischenergebnis No access Tibor Schober
    7. Die Folgerichtigkeit als verfassungsrechtliches Konsequenzgebot No access Tibor Schober
    8. Gesetzesimmanente oder systemimmanente Prüfung No access Tibor Schober
    9. Selbstbegrenzung des Bundesverfassungsgerichts und Gestaltungsfreiheit des Gesetzgebers No access Tibor Schober
  4. Tibor Schober
    1. Allgemeine Erwägungen vorab No access Tibor Schober
    2. Erwägungen zur Sachgerechtigkeit des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Tibor Schober
    3. Erwägungen zur Systematisierbarkeit des Steuerrechts No access Tibor Schober
    4. Erwägungen zur Bedeutung der folgerichtigen Gesetzgebung No access Tibor Schober
    5. Erwägungen zur Prüfungsweite und Rolle des Bundesverfassungsgerichts No access Tibor Schober
    6. Zu den daraus abzuleitenden Anforderungen an den vereinfachenden Steuergesetzgeber No access Tibor Schober
5. Thesenhafte zusammenfassung der bisher ermittelten Ergebnisse und Schlussfolgerung No access Pages 147 - 148 Tibor Schober
1. 1. Problemstellung No access Pages 149 - 149 Tibor Schober
  2. Tibor Schober
    1. Einkünfteermittlung generell No access Tibor Schober
    2. Einkünfte aus Kapitalvermögen No access Tibor Schober
    3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung No access Tibor Schober
    4. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften No access Tibor Schober
    5. Änderungen durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (hier Abgeltungsteuer) No access Tibor Schober
    6. Vereinfachungserfolg der Abgeltungsteuer und weitere Möglichkeiten No access Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Ausgangslage in den Niederlanden No access Tibor Schober
    2. Die Besteuerung von Vermögenseinkünften seit 2001 in den Niederlanden No access Tibor Schober
    3. Stellungnahme zum Vereinfachungsvorbild No access Tibor Schober
  4. Tibor Schober
    1. Soll- und Istertragsteuer als eindeutiges Gegensatzpaar? No access Tibor Schober
    2. Die Abhängigkeit der Einordnung vom zugrundegelegten Einkommensbegriff No access Tibor Schober
    3. „Box III“ Verfahren als Einkommensermittlungsvorschrift No access Tibor Schober
    4. Die Abgrenzung der in der Finanzverfassung genannten Steuerarten und die Auswirkung auf den vereinfachenden Steuergesetzgeber No access Tibor Schober
  5. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch die Nennung der Einkommensteuer in der Finanzverfassung im Ergebnis No access Pages 163 - 165 Tibor Schober
2. 1. Problemstellung No access Pages 165 - 167 Tibor Schober
  2. Tibor Schober
    1. Schedularisierung und Abgeltung No access Tibor Schober
    2. Vereinfachungseffekte durch Schedularisierung und Abgeltung No access Tibor Schober
    3. Bisherige Kritik an abgeltender Besteuerung und Schedularisierung No access Tibor Schober
    4. Das niederländische Beispiel aus dem Jahr 2001 No access Tibor Schober
  3. Möglichkeiten weiterer Vereinfachungen im nationalen Recht No access Pages 171 - 173 Tibor Schober
  4. Tibor Schober
    1. Die allgemeine Abgabenermäßigung in der Literatur No access Tibor Schober
    2. Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen und anderen Einkünften No access Tibor Schober
    3. Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen, jedoch ohne wesentliche andere Einkünfte No access Tibor Schober
    4. Steuerpflichtige mit anderen Einkünften, jedoch ohne Einkünfte aus Kapitalvermögen No access Tibor Schober
    5. Arbeitnehmer als Steuerpflichtige, die durch den Lohnsteuerabzug grundsätzlich abgeltend besteuert werden No access Tibor Schober
  5. Stellungnahme No access Pages 176 - 177 Tibor Schober
  6. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch das „subjektive Nettoprinzip“ im Ergebnis No access Pages 177 - 178 Tibor Schober
3. 1. Problemstellung No access Pages 178 - 178 Tibor Schober
  2. Abgeltende Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen als Vereinfachungsmaßnahme und deren verfassungsrechtliche Notwendigkeit No access Pages 178 - 181 Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Pauschalierungen im deutschen EStG und in der Gesetzgebung No access Tibor Schober
    2. Pauschalierungen in der Einkommensbesteuerung im Ausland No access Tibor Schober
    3. Pauschalierungen in den Entwürfen zur Einkommensteuerreform No access Tibor Schober
    4. Stellungnahme No access Tibor Schober
  4. Ausgestaltung einer Pauschalierung von Werbungskosten für Arbeitnehmer No access Pages 186 - 188 Tibor Schober
  5. Tibor Schober
    1. Nochmals zur Gleichheitssatzprüfung, Steuerrecht und Prärogative des Gesetzgebers No access Tibor Schober
    2. Auffassungen in der Literatur zu Möglichkeiten der Pauschalierung No access Tibor Schober
    3. Auffassungen der Rechtsprechung zu Möglichkeiten der Pauschalierung No access Tibor Schober
    4. Die Vergleichsgruppen für die hier relevante Pauschalierung No access Tibor Schober
    5. Ungleichbehandlung der Personengruppen No access Tibor Schober
    6. Tibor Schober
      1. Rechtfertigung allgemein No access Tibor Schober
      2. Rechtfertigung für Arbeitnehmer mit Tätigkeitsschlüssel oder Amtsbezeichnung No access Tibor Schober
      3. Rechtfertigung für Arbeitnehmer gegenüber Selbständigen No access Tibor Schober
      4. Rechtfertigung für erfasste gegenüber nicht erfassten Arbeitnehmern No access Tibor Schober
  6. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch den Gleichheitssatz für den vereinfachenden Gesetzgeber im Ergebnis No access Pages 199 - 200 Tibor Schober
4. 1. Problemstellung No access Pages 200 - 200 Tibor Schober
  2. Tibor Schober
    1. Die Unternehmergesellschaft nach § 5a GmbHG durch das MoMiG No access Tibor Schober
    2. Zielgruppe und Nutzung der Unternehmergesellschaft und Folgeprobleme No access Tibor Schober
    3. Vereinfachungsmöglichkeiten für die Besteuerung der Unternehmergesellschaft No access Tibor Schober
    4. Tibor Schober
      1. Allgemeines und Voraussetzungen No access Tibor Schober
      2. Grundzüge der Besteuerung als S corporation No access Tibor Schober
    5. Tibor Schober
      1. Grundzüge der Besteuerungsideen No access Tibor Schober
      2. Kritik an der Teilhabersteuer No access Tibor Schober
    6. Übertragbarkeit der Besteuerungsmodelle und Ausgestaltung für Unternehmergesellschaften No access Tibor Schober
  3. Tibor Schober
    1. Allgemeine Erwägungen No access Tibor Schober
    2. Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip durch fehlenden Zugriff auf Gewinne No access Tibor Schober
    3. Verstoß gegen das Gebot der Folgerichtigkeit durch Verlustzurechnung ohne Haftung No access Tibor Schober
    4. Verstoß gegen das hergebrachte System der Besteuerung von Körperschaften und natürlicher Personen No access Tibor Schober
    5. Gleichheitsrechtliche Beurteilung transparenter Besteuerung bei der Unternehmergesellschaft im Ergebnis No access Tibor Schober
  4. Verfassungsrechtliche Restriktion gesetzgeberischer Vereinfachung durch Systemhaftigkeit und Folgerichtigkeit im Ergebnis No access Pages 217 - 219 Tibor Schober
5. Ergebnis der Überprüfungen No access Pages 219 - 220 Tibor Schober
Ergebnis No access Pages 221 - 224 Tibor Schober
Literaturverzeichnis No access Pages 225 - 247 Tibor Schober