Verfassungsrechtliche Restriktionen für den vereinfachenden Einkommensteuergesetzgeber: Eine Überprüfung verfassungsrechtlicher Grundsätze an ausgewählten…

Dr. Tibor Schober

doi:10.5771/9783845220529

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2009
Copyright Year: 2009
ISBN-Print: 978-3-8329-5079-8
ISBN-Online: 978-3-8452-2052-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 19
Language: German
Pages: 247
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 16
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 17 - 18
Authors:
Einleitung No access Pages 19 - 22
Authors:
1. 1. Grundsätzliche Problemstellung des Steuerstaates No access Pages 23 - 24
    Authors:
  2. Steuer- oder Abgabenerhebung? No access Pages 24 - 25
    Authors:
  3. Aufgaben des Staates und deren Finanzierung No access Pages 25 - 27
    Authors:
  4. Das aktuelle Steuer- und Abgabensystem No access Pages 27 - 29
    Authors:
  5. Erste Schlussfolgerungen No access Pages 29 - 30
    Authors:
2. 1. Ideale der Steuerbegründung und Ausgestaltung der Steuer No access Pages 30 - 34
    Authors:
  2. Steuerpolitische Ideale der Steuerdurchsetzung No access Pages 34 - 35
    Authors:
  3. Authors:
    1. Von den einfachen Steuern zur Vereinfachung von Steuern No access
      Authors:
    2. Der Ruf nach Steuerreformen und die Notwendigkeit von Vereinfachung No access
      Authors:
    3. Konkretisierung von Vereinfachung No access
      Authors:
    4. Denkbare, hier aber aus der Betrachtung auszuschließende Vereinfachungsmaßnahmen No access
      Authors:
    5. Authors:
      1. Grundlagen zu materiellen Vereinfachungsmaßnahmen No access
        Authors:
      2. Typusbegriffe, Typisierungstheorie und typisierende Betrachtungsweise No access
        Authors:
      3. Gesetzgeberische Typisierung No access
        Authors:
      4. Abgrenzung der gesetzgeberischen Typisierung von den anderen gesetzgeberischen Vereinfachungsmaßnahmen No access
        Authors:
    6. Die Rechtsprechung des BVerfG zur Typisierung i.w.S. No access
      Authors:
    7. Zusammenfassung No access
      Authors:
1. Ausgangspunkt der Untersuchung und Verfassungsinterpretation No access Pages 47 - 49
  Authors:
2. 1. Änderbarkeit der Einkommensteuer durch den einfachen Gesetzgeber No access Pages 49 - 52
    Authors:
  2. Der verfassungsrechtliche Steuerbegriff No access Pages 52 - 56
    Authors:
  3. Authors:
    1. Wortlautauslegung des Verfassungstextes No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die Einkommensteuer im Kontext der Finanzverfassung No access
        Authors:
      2. Die Bedeutung der Einkommensteuer im föderalen Bundesstaat No access
        Authors:
      3. Die Bedeutung der Einkommensteuer im Mehrsteuersystem No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Regelungsabsicht und Vorstellungen des historischen Verfassungsgebers No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Die Heranziehung außerrechtlicher Kenntnisse No access
        Authors:
      2. Die grundsätzlichen finanzwissenschaftlichen Theorien zum Einkommensbegriff No access
        Authors:
      3. Die weitere Konkretisierung des Einkommensbegriffs durch Finanz- und Rechtswissenschaft No access
        Authors:
      4. Die Rezeption der Einkommensbegriffe in den Einkommensteuergesetzen seit dem 19. Jahrhundert No access
        Authors:
      5. Zwischenergebnis No access
        Authors:
  4. Der finanzverfassungsrechtliche Charakter der Einkommensteuer im Ergebnis No access Pages 78 - 80
    Authors:
3. 1. Rechtsstaatlichkeit und Grundrechte No access Pages 80 - 82
    Authors:
  2. Authors:
    1. Menschenwürde Art. 1 Abs. 1 GG No access
      Authors:
    2. Schutz von Ehe und Familie in Art. 6 Abs. 1 GG No access
      Authors:
    3. Eigentumsfreiheit Art. 14 Abs. 1 GG No access
      Authors:
    4. Berufsfreiheit Art. 12 GG No access
      Authors:
    5. Vereinigungsfreiheit Art. 9 Abs. 1 GG No access
      Authors:
    6. Sonstige spezielle Freiheitsgrundrechte No access
      Authors:
    7. Allgemeine Handlungsfreiheit Art. 2 Abs. 1 GG No access
      Authors:
    8. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Das Zusammenwirken von Freiheits- und Gleichheitsgrundrechten No access
      Authors:
    2. Der Geltungsbereich des allgemeinen Gleichheitssatzes No access
      Authors:
    3. Die Gleichheit im Sinne des Gleichheitssatzes No access
      Authors:
    4. Die Prüfung des Art. 3 Abs. 1 GG im Spannungsverhältnis von Bundesverfassungsgericht und Gesetzgeber No access
      Authors:
    5. Der Gleichheitssatz im Steuer- und Abgabenrecht No access
      Authors:
  4. Grundrechtlicher Schutz bei Vereinfachungsmaßnahmen und Typisierungen des Steuergesetzgebers No access Pages 105 - 107
    Authors:
  5. Aus den Grundrechten abzuleitende Restriktionen für Vereinfachungsmaßnahmen in der Einkommensbesteuerung No access Pages 107 - 108
    Authors:
4. 1. Die Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips No access Pages 108 - 109
    Authors:
  2. Authors:
    1. Die Auffassung der Finanzwissenschaft und deren Verhältnis zur Rechtswissenschaft No access
      Authors:
    2. Die rechtswissenschaftliche Literatur zum Prinzip No access
      Authors:
    3. Die verfassungsrechtliche Rechtsprechung zum Prinzip No access
      Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Das Verhältnis zwischen Prinzip, System und Gerechtigkeit No access
      Authors:
    2. Die Bestimmung von Rechtssystemen allgemein No access
      Authors:
    3. Steuerrechtliche Teilrechtssysteme? No access
      Authors:
    4. Folgerichtigkeit einer gesetzgeberischen Umsetzung No access
      Authors:
    5. Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit als Verfassungsmaßstäbe und Definitionsproblem No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Der Wertungs- und Prinzipienwiderspruch bei Canaris No access
        Authors:
      2. Der Mutationsgedanke von Degenhart No access
        Authors:
      3. Die Ausführungen von Peine No access
        Authors:
      4. Die Kritik von Kischel No access
        Authors:
      5. Weitere Stimmen in der Literatur No access
        Authors:
      6. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    7. Die Folgerichtigkeit als verfassungsrechtliches Konsequenzgebot No access
      Authors:
    8. Gesetzesimmanente oder systemimmanente Prüfung No access
      Authors:
    9. Selbstbegrenzung des Bundesverfassungsgerichts und Gestaltungsfreiheit des Gesetzgebers No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Allgemeine Erwägungen vorab No access
      Authors:
    2. Erwägungen zur Sachgerechtigkeit des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
      Authors:
    3. Erwägungen zur Systematisierbarkeit des Steuerrechts No access
      Authors:
    4. Erwägungen zur Bedeutung der folgerichtigen Gesetzgebung No access
      Authors:
    5. Erwägungen zur Prüfungsweite und Rolle des Bundesverfassungsgerichts No access
      Authors:
    6. Zu den daraus abzuleitenden Anforderungen an den vereinfachenden Steuergesetzgeber No access
      Authors:
5. Thesenhafte zusammenfassung der bisher ermittelten Ergebnisse und Schlussfolgerung No access Pages 147 - 148
  Authors:
1. 1. Problemstellung No access Pages 149 - 149
    Authors:
  2. Authors:
    1. Einkünfteermittlung generell No access
      Authors:
    2. Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      Authors:
    3. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung No access
      Authors:
    4. Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften No access
      Authors:
    5. Änderungen durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008 (hier Abgeltungsteuer) No access
      Authors:
    6. Vereinfachungserfolg der Abgeltungsteuer und weitere Möglichkeiten No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Ausgangslage in den Niederlanden No access
      Authors:
    2. Die Besteuerung von Vermögenseinkünften seit 2001 in den Niederlanden No access
      Authors:
    3. Stellungnahme zum Vereinfachungsvorbild No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Soll- und Istertragsteuer als eindeutiges Gegensatzpaar? No access
      Authors:
    2. Die Abhängigkeit der Einordnung vom zugrundegelegten Einkommensbegriff No access
      Authors:
    3. „Box III“ Verfahren als Einkommensermittlungsvorschrift No access
      Authors:
    4. Die Abgrenzung der in der Finanzverfassung genannten Steuerarten und die Auswirkung auf den vereinfachenden Steuergesetzgeber No access
      Authors:
  5. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch die Nennung der Einkommensteuer in der Finanzverfassung im Ergebnis No access Pages 163 - 165
    Authors:
2. 1. Problemstellung No access Pages 165 - 167
    Authors:
  2. Authors:
    1. Schedularisierung und Abgeltung No access
      Authors:
    2. Vereinfachungseffekte durch Schedularisierung und Abgeltung No access
      Authors:
    3. Bisherige Kritik an abgeltender Besteuerung und Schedularisierung No access
      Authors:
    4. Das niederländische Beispiel aus dem Jahr 2001 No access
      Authors:
  3. Möglichkeiten weiterer Vereinfachungen im nationalen Recht No access Pages 171 - 173
    Authors:
  4. Authors:
    1. Die allgemeine Abgabenermäßigung in der Literatur No access
      Authors:
    2. Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen und anderen Einkünften No access
      Authors:
    3. Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen, jedoch ohne wesentliche andere Einkünfte No access
      Authors:
    4. Steuerpflichtige mit anderen Einkünften, jedoch ohne Einkünfte aus Kapitalvermögen No access
      Authors:
    5. Arbeitnehmer als Steuerpflichtige, die durch den Lohnsteuerabzug grundsätzlich abgeltend besteuert werden No access
      Authors:
  5. Stellungnahme No access Pages 176 - 177
    Authors:
  6. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch das „subjektive Nettoprinzip“ im Ergebnis No access Pages 177 - 178
    Authors:
3. 1. Problemstellung No access Pages 178 - 178
    Authors:
  2. Abgeltende Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen als Vereinfachungsmaßnahme und deren verfassungsrechtliche Notwendigkeit No access Pages 178 - 181
    Authors:
  3. Authors:
    1. Pauschalierungen im deutschen EStG und in der Gesetzgebung No access
      Authors:
    2. Pauschalierungen in der Einkommensbesteuerung im Ausland No access
      Authors:
    3. Pauschalierungen in den Entwürfen zur Einkommensteuerreform No access
      Authors:
    4. Stellungnahme No access
      Authors:
  4. Ausgestaltung einer Pauschalierung von Werbungskosten für Arbeitnehmer No access Pages 186 - 188
    Authors:
  5. Authors:
    1. Nochmals zur Gleichheitssatzprüfung, Steuerrecht und Prärogative des Gesetzgebers No access
      Authors:
    2. Auffassungen in der Literatur zu Möglichkeiten der Pauschalierung No access
      Authors:
    3. Auffassungen der Rechtsprechung zu Möglichkeiten der Pauschalierung No access
      Authors:
    4. Die Vergleichsgruppen für die hier relevante Pauschalierung No access
      Authors:
    5. Ungleichbehandlung der Personengruppen No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Rechtfertigung allgemein No access
        Authors:
      2. Rechtfertigung für Arbeitnehmer mit Tätigkeitsschlüssel oder Amtsbezeichnung No access
        Authors:
      3. Rechtfertigung für Arbeitnehmer gegenüber Selbständigen No access
        Authors:
      4. Rechtfertigung für erfasste gegenüber nicht erfassten Arbeitnehmern No access
        Authors:
  6. Verfassungsrechtliche Restriktionen durch den Gleichheitssatz für den vereinfachenden Gesetzgeber im Ergebnis No access Pages 199 - 200
    Authors:
4. 1. Problemstellung No access Pages 200 - 200
    Authors:
  2. Authors:
    1. Die Unternehmergesellschaft nach § 5a GmbHG durch das MoMiG No access
      Authors:
    2. Zielgruppe und Nutzung der Unternehmergesellschaft und Folgeprobleme No access
      Authors:
    3. Vereinfachungsmöglichkeiten für die Besteuerung der Unternehmergesellschaft No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Allgemeines und Voraussetzungen No access
        Authors:
      2. Grundzüge der Besteuerung als S corporation No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Grundzüge der Besteuerungsideen No access
        Authors:
      2. Kritik an der Teilhabersteuer No access
        Authors:
    6. Übertragbarkeit der Besteuerungsmodelle und Ausgestaltung für Unternehmergesellschaften No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Allgemeine Erwägungen No access
      Authors:
    2. Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip durch fehlenden Zugriff auf Gewinne No access
      Authors:
    3. Verstoß gegen das Gebot der Folgerichtigkeit durch Verlustzurechnung ohne Haftung No access
      Authors:
    4. Verstoß gegen das hergebrachte System der Besteuerung von Körperschaften und natürlicher Personen No access
      Authors:
    5. Gleichheitsrechtliche Beurteilung transparenter Besteuerung bei der Unternehmergesellschaft im Ergebnis No access
      Authors:
  4. Verfassungsrechtliche Restriktion gesetzgeberischer Vereinfachung durch Systemhaftigkeit und Folgerichtigkeit im Ergebnis No access Pages 217 - 219
    Authors:
5. Ergebnis der Überprüfungen No access Pages 219 - 220
  Authors:
Ergebnis No access Pages 221 - 224
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 225 - 247
Authors: