Die Vereinbarkeit der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft mit dem Europäischen Unionsrecht

Timo Hartman

doi:10.5771/9783845249704

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright Year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0737-9
ISBN-Online: 978-3-8452-4970-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 42
Language: German
Pages: 255
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20
Authors:
Einleitung No access Pages 21 - 23
Authors:
1. Allgemeines No access Pages 24 - 25
  Authors:
2. 1. Unternehmereinheit No access Pages 25 - 27
    Authors:
  2. Organschaftsähnliches Verhältnis No access Pages 27 - 28
    Authors:
3. 1. Organgesellschaft No access Pages 28 - 29
    Authors:
  2. Organträger No access Pages 29 - 33
    Authors:
  3. Authors:
    1. Finanzielle Eingliederung No access
      Authors:
    2. Wirtschaftliche Eingliederung No access
      Authors:
    3. Organisatorische Eingliederung No access
      Authors:
4. Wirkungen der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 44 - 46
  Authors:
1. RFH-Rechtsprechung No access Pages 47 - 50
  Authors:
2. Gesetzliche Kodifizierung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 50 - 54
  Authors:
3. Einfluss des Europarechts auf die deutsche Organschaftsregelung No access Pages 54 - 57
  Authors:
1. 1. Authors:
    1. Allgemeines No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Ansprüche aus einem Auftragsverhältnis gem. §§ 662ff. BGB No access
        Authors:
      2. Ansprüche aus Geschäftsführung ohne Auftrag gem. §§ 677ff. BGB No access
        Authors:
      3. Ansprüche aus ungerechtfertigter Bereicherung gem. §§ 812ff. BGB No access
        Authors:
      4. Ausgleichsansprüche aus Gesamtschuldnerschaft gem. § 426 Abs. 1 BGB No access
        Authors:
      5. Ausgleichsanspruch aus § 255 BGB (analog) No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Vorteile durch organisatorische Vereinfachungen No access Pages 72 - 72
    Authors:
2. 1. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit steuerbefreiten Umsätzen No access Pages 72 - 75
    Authors:
  2. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit der Berechnungsart der Umsatzsteuer No access Pages 75 - 75
    Authors:
  3. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit bestimmten Wertgrenzen anderer Vorschriften des Umsatzsteuerrechts No access Pages 75 - 76
    Authors:
3. Vor- und Nachteile der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft, die allein durch Drittnormen vermittelt werden No access Pages 76 - 76
  Authors:
1. Allgemeines No access Pages 77 - 78
  Authors:
2. Die Europäische Union – Konstitution, Kompetenzen, Rechtsakte No access Pages 78 - 81
  Authors:
3. Anwendungsvorrang des Europäischen Unionsrechts No access Pages 81 - 85
  Authors:
4. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 85 - 87
  Authors:
5. Gang der unionsrechtlichen Untersuchung No access Pages 87 - 88
  Authors:
1. 1. Reichweite des Mitgliedstaatenwahlrechts gem. Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 89 - 93
    Authors:
  2. Authors:
    1. Grammatikalische Auslegung No access
      Authors:
    2. Historische Auslegung No access
      Authors:
    3. Systematische Auslegung No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Anwendungsbereich des Art. 49 AEUV No access
        Authors:
        Authors:
        Art. 49 AEUV als Diskrimierungsverbot No access
        Authors:
        Art. 49 AEUV als allgemeines Beschränkungsverbot No access
        Authors:
        Einschränkung des allgemeinen Beschränkungsverbots im Rahmen des Art. 49 AEUV – Übertragung der Grundsätze der Keck-Rechtsprechung des EuGH auf die Niederlassungsfreiheit? No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      2. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    5. Authors:
      1. Neutralität hinsichtlich der unternehmerischen Eingangsumsätze No access
        Authors:
      2. Authors:
        Umsatzbezogener Aspekt No access
        Authors:
        Personaler Aspekt No access
        Authors:
        Authors:
        Kommensurabilität No access
        Authors:
        Authors:
        Ausschluss grenzüberschreitender Organschaftsfallgestaltungen No access
        Authors:
        Relevante Ungleichbehandlungen zwischen juristischen Personen und Personengesellschaften als potentielle Organgesellschaften No access
        Authors:
        Authors:
        Differentes Ausmaß der potentiellen Selbstständigkeit bei juristischen Personen und Personengesellschaften No access
        Authors:
        Anwendbarkeit der organschaftlichen Eingliederungsmerkmale auf Personengesellschaften No access
        Authors:
        Rechtfertigung aufgrund einer noch nicht vollständigen Harmonisierung der Mehrwertsteuerbestimmungen No access
        Authors:
    6. Fazit No access
      Authors:
  3. Ergebnis No access Pages 139 - 139
    Authors:
2. Verstoß der deutschen Organschaftsregelung gegen die Grundfreiheiten No access Pages 139 - 140
  Authors:
3. 1. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 140 - 143
    Authors:
  2. Authors:
    1. Ablauf der Umsetzungsfrist No access
      Authors:
    2. Verstoß gegen die Umsetzungsverpflichtung No access
      Authors:
    3. Inhaltliche Unbedingtheit und hinreichende Genauigkeit No access
      Authors:
    4. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  3. Erforderlichkeit eines Vorabentscheidungsersuchens an den EuGH gem. Art. 267 Abs. 3 AEUV No access Pages 146 - 147
    Authors:
  4. Ergebnis No access Pages 147 - 147
    Authors:
1. Ausschluss einer grenzüberschreitenden Organschaft nach Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 148 - 154
  Authors:
2. 1. Auffassung des EuGH in der Rs. Idéal tourisme SA No access Pages 154 - 156
    Authors:
  2. Auffassung der Generalanwältin Juliane Kokott in der Rs. Schmelz No access Pages 156 - 157
    Authors:
  3. Eigene Auffassung No access Pages 157 - 158
    Authors:
  4. Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158
    Authors:
3. 1. Personeller und sachlicher Geltungsbereich No access Pages 158 - 159
    Authors:
  2. Authors:
    1. Ungleichbehandlung No access
      Authors:
    2. Objektive, relevante Gründe für die Ungleichbehandlung No access
      Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
    4. Unmittelbare oder mittelbare Diskriminierung No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Beschränkung auf spezifisch ausländerrechtliche Maßnahmen No access
        Authors:
      2. Gründe der öffentlichen Ordnung, Sicherheit oder Gesundheit No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Wahrung der Abgrenzung der Besteuerungsbefugnisse zwischen den Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      2. Authors:
        Geeignetheit No access
        Authors:
        Authors:
        Enumerative Erfassung sämtlicher Fallgestaltungen, bei denen die Gefahr einer Kollision der Besteuerungsbefugnisse mehrerer Mitgliedstaaten besteht No access
        Authors:
        Einführung einer pauschalen Ausgleichsregelung No access
        Authors:
        Vollständige Abschaffung der Organschaftsregelung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL oder ausnahmslose Verpflichtung zu deren Einführung in sämtlichen Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
        Angemessenheit No access
        Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  4. Ergebnis No access Pages 184 - 184
    Authors:
4. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access Pages 184 - 186
  Authors:
5. 1. Normadressat No access Pages 186 - 187
    Authors:
  2. Grenzüberschreitend gehandelte Waren No access Pages 187 - 187
    Authors:
  3. Inländische Abgabe auf Waren No access Pages 187 - 187
    Authors:
  4. Authors:
    1. Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender Organschaftssachverhalte mit und ohne Inlandsbeschränkung No access
      Authors:
    2. Differierende Umsatzsteuerbelastung zwischen grenzüberschreitenden und rein innerstaatlichen Organschaftssachverhalten aufgrund der Inlandsbeschränkung No access
      Authors:
    3. Zwischenergebnis No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Ablehnende Auffassung in der Literatur No access
      Authors:
    2. Beschränkte Rechtfertigungsdogmatik des EuGH No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Systematische Argumente No access
        Authors:
      2. Teleologische Argumente No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    4. Anwendung auf die Inlandsbeschränkung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access
      Authors:
  6. Ergebnis No access Pages 199 - 199
    Authors:
6. Verstoß gegen Art. 110 Abs. 2 AEUV No access Pages 199 - 199
  Authors:
7. Ergebnis No access Pages 199 - 199
  Authors:
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 200 - 204
  Authors:
2. Historische Auslegung No access Pages 204 - 204
  Authors:
3. Systematische Auslegung No access Pages 204 - 205
  Authors:
4. Primärrechtskonforme Auslegung No access Pages 205 - 207
  Authors:
5. Teleologische Auslegung No access Pages 207 - 209
  Authors:
6. Ergebnis No access Pages 209 - 209
  Authors:
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 210 - 213
  Authors:
2. Historische Auslegung No access Pages 213 - 213
  Authors:
3. Systematische Auslegung No access Pages 213 - 213
  Authors:
4. Teleologische Auslegung No access Pages 213 - 215
  Authors:
5. Ergebnis No access Pages 215 - 216
  Authors:
Vereinbarkeit einer partiellen Organschaft mit Art. 11 E2 Abs.| 1 MwStSystRL No access Pages 217 - 221
Authors:
1. EuGH-Urteil vom 9. April 2013 No access Pages 222 - 223
  Authors:
2. Kritische Würdigung des EuGH-Urteils vom 9. April 2013 No access Pages 223 - 225
  Authors:
3. Ergebnis No access Pages 225 - 225
  Authors:
1. 1. Bestimmung des Tatbestandsmerkmals „Organgesellschaft“ No access Pages 226 - 227
    Authors:
  2. Authors:
    1. Grammatikalische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access
      Authors:
    2. Systematische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access
      Authors:
    3. Ergänzung des Begriffs „Personenvereinigung“ zur Sicherstellung einer eindeutigen Bestimmbarkeit No access
      Authors:
    4. Alternative Verwendung des Begriffs „Personenzusammenschluss“ No access
      Authors:
    5. Wortlaut einer unionsrechtskonformen umsatzsteuerrechtlichen Organschaftsregelung No access
      Authors:
2. 1. Allgemeines No access Pages 231 - 232
    Authors:
  2. Authors:
    1. Zwecksetzung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access
      Authors:
    2. Systemrelevante Vor- und Nachteile der Organschaft No access
      Authors:
    3. Abwägung No access
      Authors:
  3. Reformempfehlung No access Pages 235 - 235
    Authors:
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 236 - 255
Authors: