Die Vereinbarkeit der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft mit dem Europäischen Unionsrecht

Timo Hartman

doi:10.5771/9783845249704

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0737-9
ISBN-Online: 978-3-8452-4970-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 42
Language: German
Pages: 255
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20 Timo Hartman
Einleitung No access Pages 21 - 23 Timo Hartman
1. Allgemeines No access Pages 24 - 25 Timo Hartman
2. 1. Unternehmereinheit No access Pages 25 - 27 Timo Hartman
  2. Organschaftsähnliches Verhältnis No access Pages 27 - 28 Timo Hartman
3. 1. Organgesellschaft No access Pages 28 - 29 Timo Hartman
  2. Organträger No access Pages 29 - 33 Timo Hartman
  3. Timo Hartman
    1. Finanzielle Eingliederung No access Timo Hartman
    2. Wirtschaftliche Eingliederung No access Timo Hartman
    3. Organisatorische Eingliederung No access Timo Hartman
4. Wirkungen der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 44 - 46 Timo Hartman
1. RFH-Rechtsprechung No access Pages 47 - 50 Timo Hartman
2. Gesetzliche Kodifizierung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 50 - 54 Timo Hartman
3. Einfluss des Europarechts auf die deutsche Organschaftsregelung No access Pages 54 - 57 Timo Hartman
1. 1. Timo Hartman
    1. Allgemeines No access Timo Hartman
    2. Timo Hartman
      1. Ansprüche aus einem Auftragsverhältnis gem. §§ 662ff. BGB No access Timo Hartman
      2. Ansprüche aus Geschäftsführung ohne Auftrag gem. §§ 677ff. BGB No access Timo Hartman
      3. Ansprüche aus ungerechtfertigter Bereicherung gem. §§ 812ff. BGB No access Timo Hartman
      4. Ausgleichsansprüche aus Gesamtschuldnerschaft gem. § 426 Abs. 1 BGB No access Timo Hartman
      5. Ausgleichsanspruch aus § 255 BGB (analog) No access Timo Hartman
    3. Ergebnis No access Timo Hartman
  2. Vorteile durch organisatorische Vereinfachungen No access Pages 72 - 72 Timo Hartman
2. 1. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit steuerbefreiten Umsätzen No access Pages 72 - 75 Timo Hartman
  2. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit der Berechnungsart der Umsatzsteuer No access Pages 75 - 75 Timo Hartman
  3. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit bestimmten Wertgrenzen anderer Vorschriften des Umsatzsteuerrechts No access Pages 75 - 76 Timo Hartman
3. Vor- und Nachteile der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft, die allein durch Drittnormen vermittelt werden No access Pages 76 - 76 Timo Hartman
1. Allgemeines No access Pages 77 - 78 Timo Hartman
2. Die Europäische Union – Konstitution, Kompetenzen, Rechtsakte No access Pages 78 - 81 Timo Hartman
3. Anwendungsvorrang des Europäischen Unionsrechts No access Pages 81 - 85 Timo Hartman
4. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 85 - 87 Timo Hartman
5. Gang der unionsrechtlichen Untersuchung No access Pages 87 - 88 Timo Hartman
1. 1. Reichweite des Mitgliedstaatenwahlrechts gem. Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 89 - 93 Timo Hartman
  2. Timo Hartman
    1. Grammatikalische Auslegung No access Timo Hartman
    2. Historische Auslegung No access Timo Hartman
    3. Systematische Auslegung No access Timo Hartman
    4. Timo Hartman
      1. Timo Hartman
        Anwendungsbereich des Art. 49 AEUV No access Timo Hartman
        Timo Hartman
        Art. 49 AEUV als Diskrimierungsverbot No access Timo Hartman
        Art. 49 AEUV als allgemeines Beschränkungsverbot No access Timo Hartman
        Einschränkung des allgemeinen Beschränkungsverbots im Rahmen des Art. 49 AEUV – Übertragung der Grundsätze der Keck-Rechtsprechung des EuGH auf die Niederlassungsfreiheit? No access Timo Hartman
        Zwischenergebnis No access Timo Hartman
      2. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access Timo Hartman
      3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
    5. Timo Hartman
      1. Neutralität hinsichtlich der unternehmerischen Eingangsumsätze No access Timo Hartman
      2. Timo Hartman
        Umsatzbezogener Aspekt No access Timo Hartman
        Personaler Aspekt No access Timo Hartman
        Timo Hartman
        Kommensurabilität No access Timo Hartman
        Timo Hartman
        Ausschluss grenzüberschreitender Organschaftsfallgestaltungen No access Timo Hartman
        Relevante Ungleichbehandlungen zwischen juristischen Personen und Personengesellschaften als potentielle Organgesellschaften No access Timo Hartman
        Timo Hartman
        Differentes Ausmaß der potentiellen Selbstständigkeit bei juristischen Personen und Personengesellschaften No access Timo Hartman
        Anwendbarkeit der organschaftlichen Eingliederungsmerkmale auf Personengesellschaften No access Timo Hartman
        Rechtfertigung aufgrund einer noch nicht vollständigen Harmonisierung der Mehrwertsteuerbestimmungen No access Timo Hartman
    6. Fazit No access Timo Hartman
  3. Ergebnis No access Pages 139 - 139 Timo Hartman
2. Verstoß der deutschen Organschaftsregelung gegen die Grundfreiheiten No access Pages 139 - 140 Timo Hartman
3. 1. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 140 - 143 Timo Hartman
  2. Timo Hartman
    1. Ablauf der Umsetzungsfrist No access Timo Hartman
    2. Verstoß gegen die Umsetzungsverpflichtung No access Timo Hartman
    3. Inhaltliche Unbedingtheit und hinreichende Genauigkeit No access Timo Hartman
    4. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
  3. Erforderlichkeit eines Vorabentscheidungsersuchens an den EuGH gem. Art. 267 Abs. 3 AEUV No access Pages 146 - 147 Timo Hartman
  4. Ergebnis No access Pages 147 - 147 Timo Hartman
1. Ausschluss einer grenzüberschreitenden Organschaft nach Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 148 - 154 Timo Hartman
2. 1. Auffassung des EuGH in der Rs. Idéal tourisme SA No access Pages 154 - 156 Timo Hartman
  2. Auffassung der Generalanwältin Juliane Kokott in der Rs. Schmelz No access Pages 156 - 157 Timo Hartman
  3. Eigene Auffassung No access Pages 157 - 158 Timo Hartman
  4. Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158 Timo Hartman
3. 1. Personeller und sachlicher Geltungsbereich No access Pages 158 - 159 Timo Hartman
  2. Timo Hartman
    1. Ungleichbehandlung No access Timo Hartman
    2. Objektive, relevante Gründe für die Ungleichbehandlung No access Timo Hartman
    3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
    4. Unmittelbare oder mittelbare Diskriminierung No access Timo Hartman
  3. Timo Hartman
    1. Timo Hartman
      1. Beschränkung auf spezifisch ausländerrechtliche Maßnahmen No access Timo Hartman
      2. Gründe der öffentlichen Ordnung, Sicherheit oder Gesundheit No access Timo Hartman
      3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
    2. Timo Hartman
      1. Wahrung der Abgrenzung der Besteuerungsbefugnisse zwischen den Mitgliedstaaten No access Timo Hartman
      2. Timo Hartman
        Geeignetheit No access Timo Hartman
        Timo Hartman
        Enumerative Erfassung sämtlicher Fallgestaltungen, bei denen die Gefahr einer Kollision der Besteuerungsbefugnisse mehrerer Mitgliedstaaten besteht No access Timo Hartman
        Einführung einer pauschalen Ausgleichsregelung No access Timo Hartman
        Vollständige Abschaffung der Organschaftsregelung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL oder ausnahmslose Verpflichtung zu deren Einführung in sämtlichen Mitgliedstaaten No access Timo Hartman
        Zwischenergebnis No access Timo Hartman
        Angemessenheit No access Timo Hartman
    3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
  4. Ergebnis No access Pages 184 - 184 Timo Hartman
4. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access Pages 184 - 186 Timo Hartman
5. 1. Normadressat No access Pages 186 - 187 Timo Hartman
  2. Grenzüberschreitend gehandelte Waren No access Pages 187 - 187 Timo Hartman
  3. Inländische Abgabe auf Waren No access Pages 187 - 187 Timo Hartman
  4. Timo Hartman
    1. Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender Organschaftssachverhalte mit und ohne Inlandsbeschränkung No access Timo Hartman
    2. Differierende Umsatzsteuerbelastung zwischen grenzüberschreitenden und rein innerstaatlichen Organschaftssachverhalten aufgrund der Inlandsbeschränkung No access Timo Hartman
    3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
  5. Timo Hartman
    1. Ablehnende Auffassung in der Literatur No access Timo Hartman
    2. Beschränkte Rechtfertigungsdogmatik des EuGH No access Timo Hartman
    3. Timo Hartman
      1. Systematische Argumente No access Timo Hartman
      2. Teleologische Argumente No access Timo Hartman
      3. Zwischenergebnis No access Timo Hartman
    4. Anwendung auf die Inlandsbeschränkung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Timo Hartman
  6. Ergebnis No access Pages 199 - 199 Timo Hartman
6. Verstoß gegen Art. 110 Abs. 2 AEUV No access Pages 199 - 199 Timo Hartman
7. Ergebnis No access Pages 199 - 199 Timo Hartman
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 200 - 204 Timo Hartman
2. Historische Auslegung No access Pages 204 - 204 Timo Hartman
3. Systematische Auslegung No access Pages 204 - 205 Timo Hartman
4. Primärrechtskonforme Auslegung No access Pages 205 - 207 Timo Hartman
5. Teleologische Auslegung No access Pages 207 - 209 Timo Hartman
6. Ergebnis No access Pages 209 - 209 Timo Hartman
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 210 - 213 Timo Hartman
2. Historische Auslegung No access Pages 213 - 213 Timo Hartman
3. Systematische Auslegung No access Pages 213 - 213 Timo Hartman
4. Teleologische Auslegung No access Pages 213 - 215 Timo Hartman
5. Ergebnis No access Pages 215 - 216 Timo Hartman
Vereinbarkeit einer partiellen Organschaft mit Art. 11 E2 Abs.| 1 MwStSystRL No access Pages 217 - 221 Timo Hartman
1. EuGH-Urteil vom 9. April 2013 No access Pages 222 - 223 Timo Hartman
2. Kritische Würdigung des EuGH-Urteils vom 9. April 2013 No access Pages 223 - 225 Timo Hartman
3. Ergebnis No access Pages 225 - 225 Timo Hartman
1. 1. Bestimmung des Tatbestandsmerkmals „Organgesellschaft“ No access Pages 226 - 227 Timo Hartman
  2. Timo Hartman
    1. Grammatikalische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access Timo Hartman
    2. Systematische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access Timo Hartman
    3. Ergänzung des Begriffs „Personenvereinigung“ zur Sicherstellung einer eindeutigen Bestimmbarkeit No access Timo Hartman
    4. Alternative Verwendung des Begriffs „Personenzusammenschluss“ No access Timo Hartman
    5. Wortlaut einer unionsrechtskonformen umsatzsteuerrechtlichen Organschaftsregelung No access Timo Hartman
2. 1. Allgemeines No access Pages 231 - 232 Timo Hartman
  2. Timo Hartman
    1. Zwecksetzung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Timo Hartman
    2. Systemrelevante Vor- und Nachteile der Organschaft No access Timo Hartman
    3. Abwägung No access Timo Hartman
  3. Reformempfehlung No access Pages 235 - 235 Timo Hartman
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 236 - 255 Timo Hartman