Die Vereinbarkeit der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft mit dem Europäischen Unionsrecht

Timo Hartman

doi:10.5771/9783845249704

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Bibliographic data

Copyright year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0737-9
ISBN-Online: 978-3-8452-4970-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 42
Language: German
Pages: 255
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 20
Einleitung No access Pages 21 - 23
1. Allgemeines No access Pages 24 - 25
2. 1. Unternehmereinheit No access Pages 25 - 27
  2. Organschaftsähnliches Verhältnis No access Pages 27 - 28
3. 1. Organgesellschaft No access Pages 28 - 29
  2. Organträger No access Pages 29 - 33
  3. 1. Finanzielle Eingliederung No access
    2. Wirtschaftliche Eingliederung No access
    3. Organisatorische Eingliederung No access
4. Wirkungen der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 44 - 46
1. RFH-Rechtsprechung No access Pages 47 - 50
2. Gesetzliche Kodifizierung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access Pages 50 - 54
3. Einfluss des Europarechts auf die deutsche Organschaftsregelung No access Pages 54 - 57
1. 1. 1. Allgemeines No access
    2. 1. Ansprüche aus einem Auftragsverhältnis gem. §§ 662ff. BGB No access
      2. Ansprüche aus Geschäftsführung ohne Auftrag gem. §§ 677ff. BGB No access
      3. Ansprüche aus ungerechtfertigter Bereicherung gem. §§ 812ff. BGB No access
      4. Ausgleichsansprüche aus Gesamtschuldnerschaft gem. § 426 Abs. 1 BGB No access
      5. Ausgleichsanspruch aus § 255 BGB (analog) No access
    3. Ergebnis No access
  2. Vorteile durch organisatorische Vereinfachungen No access Pages 72 - 72
2. 1. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit steuerbefreiten Umsätzen No access Pages 72 - 75
  2. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit der Berechnungsart der Umsatzsteuer No access Pages 75 - 75
  3. Vor- und Nachteile im Zusammenhang mit bestimmten Wertgrenzen anderer Vorschriften des Umsatzsteuerrechts No access Pages 75 - 76
3. Vor- und Nachteile der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft, die allein durch Drittnormen vermittelt werden No access Pages 76 - 76
1. Allgemeines No access Pages 77 - 78
2. Die Europäische Union – Konstitution, Kompetenzen, Rechtsakte No access Pages 78 - 81
3. Anwendungsvorrang des Europäischen Unionsrechts No access Pages 81 - 85
4. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 85 - 87
5. Gang der unionsrechtlichen Untersuchung No access Pages 87 - 88
1. 1. Reichweite des Mitgliedstaatenwahlrechts gem. Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 89 - 93
  2. 1. Grammatikalische Auslegung No access
    2. Historische Auslegung No access
    3. Systematische Auslegung No access
    4. 1. Anwendungsbereich des Art. 49 AEUV No access
        Art. 49 AEUV als Diskrimierungsverbot No access
        Art. 49 AEUV als allgemeines Beschränkungsverbot No access
        Einschränkung des allgemeinen Beschränkungsverbots im Rahmen des Art. 49 AEUV – Übertragung der Grundsätze der Keck-Rechtsprechung des EuGH auf die Niederlassungsfreiheit? No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access
      3. Zwischenergebnis No access
    5. 1. Neutralität hinsichtlich der unternehmerischen Eingangsumsätze No access
      2. Umsatzbezogener Aspekt No access
        Personaler Aspekt No access
        Kommensurabilität No access
        Ausschluss grenzüberschreitender Organschaftsfallgestaltungen No access
        Relevante Ungleichbehandlungen zwischen juristischen Personen und Personengesellschaften als potentielle Organgesellschaften No access
        Differentes Ausmaß der potentiellen Selbstständigkeit bei juristischen Personen und Personengesellschaften No access
        Anwendbarkeit der organschaftlichen Eingliederungsmerkmale auf Personengesellschaften No access
        Rechtfertigung aufgrund einer noch nicht vollständigen Harmonisierung der Mehrwertsteuerbestimmungen No access
    6. Fazit No access
  3. Ergebnis No access Pages 139 - 139
2. Verstoß der deutschen Organschaftsregelung gegen die Grundfreiheiten No access Pages 139 - 140
3. 1. Richtlinienkonforme Auslegung No access Pages 140 - 143
  2. 1. Ablauf der Umsetzungsfrist No access
    2. Verstoß gegen die Umsetzungsverpflichtung No access
    3. Inhaltliche Unbedingtheit und hinreichende Genauigkeit No access
    4. Zwischenergebnis No access
  3. Erforderlichkeit eines Vorabentscheidungsersuchens an den EuGH gem. Art. 267 Abs. 3 AEUV No access Pages 146 - 147
  4. Ergebnis No access Pages 147 - 147
1. Ausschluss einer grenzüberschreitenden Organschaft nach Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access Pages 148 - 154
2. 1. Auffassung des EuGH in der Rs. Idéal tourisme SA No access Pages 154 - 156
  2. Auffassung der Generalanwältin Juliane Kokott in der Rs. Schmelz No access Pages 156 - 157
  3. Eigene Auffassung No access Pages 157 - 158
  4. Zwischenergebnis No access Pages 158 - 158
3. 1. Personeller und sachlicher Geltungsbereich No access Pages 158 - 159
  2. 1. Ungleichbehandlung No access
    2. Objektive, relevante Gründe für die Ungleichbehandlung No access
    3. Zwischenergebnis No access
    4. Unmittelbare oder mittelbare Diskriminierung No access
  3. 1. 1. Beschränkung auf spezifisch ausländerrechtliche Maßnahmen No access
      2. Gründe der öffentlichen Ordnung, Sicherheit oder Gesundheit No access
      3. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Wahrung der Abgrenzung der Besteuerungsbefugnisse zwischen den Mitgliedstaaten No access
      2. Geeignetheit No access
        Enumerative Erfassung sämtlicher Fallgestaltungen, bei denen die Gefahr einer Kollision der Besteuerungsbefugnisse mehrerer Mitgliedstaaten besteht No access
        Einführung einer pauschalen Ausgleichsregelung No access
        Vollständige Abschaffung der Organschaftsregelung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL oder ausnahmslose Verpflichtung zu deren Einführung in sämtlichen Mitgliedstaaten No access
        Zwischenergebnis No access
        Angemessenheit No access
    3. Zwischenergebnis No access
  4. Ergebnis No access Pages 184 - 184
4. Verstoß gegen die Dienstleistungsfreiheit (Art. 56ff. AEUV) No access Pages 184 - 186
5. 1. Normadressat No access Pages 186 - 187
  2. Grenzüberschreitend gehandelte Waren No access Pages 187 - 187
  3. Inländische Abgabe auf Waren No access Pages 187 - 187
  4. 1. Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender Organschaftssachverhalte mit und ohne Inlandsbeschränkung No access
    2. Differierende Umsatzsteuerbelastung zwischen grenzüberschreitenden und rein innerstaatlichen Organschaftssachverhalten aufgrund der Inlandsbeschränkung No access
    3. Zwischenergebnis No access
  5. 1. Ablehnende Auffassung in der Literatur No access
    2. Beschränkte Rechtfertigungsdogmatik des EuGH No access
    3. 1. Systematische Argumente No access
      2. Teleologische Argumente No access
      3. Zwischenergebnis No access
    4. Anwendung auf die Inlandsbeschränkung des Art. 11 Abs. 1 MwStSystRL No access
  6. Ergebnis No access Pages 199 - 199
6. Verstoß gegen Art. 110 Abs. 2 AEUV No access Pages 199 - 199
7. Ergebnis No access Pages 199 - 199
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 200 - 204
2. Historische Auslegung No access Pages 204 - 204
3. Systematische Auslegung No access Pages 204 - 205
4. Primärrechtskonforme Auslegung No access Pages 205 - 207
5. Teleologische Auslegung No access Pages 207 - 209
6. Ergebnis No access Pages 209 - 209
1. Grammatikalische Auslegung No access Pages 210 - 213
2. Historische Auslegung No access Pages 213 - 213
3. Systematische Auslegung No access Pages 213 - 213
4. Teleologische Auslegung No access Pages 213 - 215
5. Ergebnis No access Pages 215 - 216
Vereinbarkeit einer partiellen Organschaft mit Art. 11 E2 Abs.| 1 MwStSystRL No access Pages 217 - 221
1. EuGH-Urteil vom 9. April 2013 No access Pages 222 - 223
2. Kritische Würdigung des EuGH-Urteils vom 9. April 2013 No access Pages 223 - 225
3. Ergebnis No access Pages 225 - 225
1. 1. Bestimmung des Tatbestandsmerkmals „Organgesellschaft“ No access Pages 226 - 227
  2. 1. Grammatikalische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access
    2. Systematische Untersuchung des Begriffs „Personenvereinigung“ No access
    3. Ergänzung des Begriffs „Personenvereinigung“ zur Sicherstellung einer eindeutigen Bestimmbarkeit No access
    4. Alternative Verwendung des Begriffs „Personenzusammenschluss“ No access
    5. Wortlaut einer unionsrechtskonformen umsatzsteuerrechtlichen Organschaftsregelung No access
2. 1. Allgemeines No access Pages 231 - 232
  2. 1. Zwecksetzung der umsatzsteuerrechtlichen Organschaft No access
    2. Systemrelevante Vor- und Nachteile der Organschaft No access
    3. Abwägung No access
  3. Reformempfehlung No access Pages 235 - 235
Zusammenfassung in Thesen No access Pages 236 - 255