Die Umsetzung von EuGH-Entscheidungen in das deutsche Steuerrecht: Das Beispiel der Betriebsstättenverluste

Katharina Schlücke

doi:10.5771/9783845252155

Search publication

Bibliographic data

Edition: 1/2014
Copyright Year: 2014
ISBN-Print: 978-3-8487-1012-6
ISBN-Online: 978-3-8452-5215-5
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 47
Language: German
Pages: 393
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 4
Authors:
Vorwort No access Pages 5 - 24
Authors:
1. Die Bedeutung des Unionsrechts für die nationale Steuerrechtsordnung No access Pages 25 - 28
  Authors:
2. Die Zulässigkeit des grenzüberschreitenden Verlustabzugs als zentraler Problemkreis des Unternehmensteuerrechts No access Pages 28 - 30
  Authors:
3. Gang der Untersuchung No access Pages 30 - 32
  Authors:
1. 1. Prinzipien als inneres System einer Rechtsordnung No access Pages 33 - 34
    Authors:
  2. Prinzipien als Grundgerüst des Europarechts No access Pages 34 - 35
    Authors:
  3. Die Wirkungsweise von europarechtlichen Prinzipien No access Pages 35 - 37
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Das Binnenmarktziel als Teil der Vertragsziele des Art. 3 Abs. 1 EUV No access
      Authors:
    2. Die Wirkungsweise des Binnenmarktziels No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die Grundfreiheiten als Konkretisierung des Binnenmarktprinzips No access
      Authors:
    2. Aufbau und Wirkungsweise der Grundfreiheiten No access
      Authors:
3. 1. Der Grundsatz der loyalen Zusammenarbeit Art. 4 Abs. 3 EUV No access Pages 41 - 44
    Authors:
  2. Authors:
    1. Die Bedeutung des Effektivitätsprinzips für das Unionsrecht No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Der Effektivitäts- und Äquivalenzgrundsatz No access
        Authors:
      2. Der „effet utile“ als zentraler Auslegungsgrundsatz unionsrechtlicher Vorschriften No access
        Authors:
4. Der Grundsatz der Einheitlichkeit des Unionsrechts No access Pages 49 - 51
  Authors:
5. 1. Authors:
    1. Herleitung und Wirkungsweise No access
      Authors:
    2. Der Umfang des unionsrechtlichen Anwendungsvorrangs No access
      Authors:
    3. Die Adressaten des Anwendungsvorrangs No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Die Relativierung des nationalen Rechtsanwendungsbefehls No access
        Authors:
      2. Authors:
        Die Bedeutung einer Normverwerfungskompetenz aus verfassungsrechtlicher Sicht No access
        Authors:
        Authors:
        Die Vorgaben des unionsrechtlichen Effektivitätsprinzips No access
        Authors:
        Praktische Schwierigkeiten einer unionsrechtlichen Normverwerfungskompetenz No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Die Normkollision als Folge der Rechtsanwendung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Kollisionen auf Normsetzungsebene No access
        Authors:
        Kollisionen auf Normanwendungsebene No access
        Authors:
        Die Wirkungsweise von Kollisionsregeln No access
        Authors:
    2. Kein Geltungs- sondern bloßer Anwendungsvorrang No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Der unionsrechtliche Anwendungsvorrang als „einfache“ Kollisionsregel No access
        Authors:
      2. Der unionsrechtliche Anwendungsvorrang als Rangregel No access
        Authors:
      3. Authors:
        Unionsrechtliche Perspektive No access
        Authors:
        Nationale Perspektive No access
        Authors:
    4. Fazit No access
      Authors:
1. 1. Verfahrensablauf No access Pages 73 - 75
    Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Inter-partes Wirkung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Präjudizienwirkung von EuGH-Entscheidungen No access
        Authors:
        Bindung von Finanzverwaltung und Gesetzgebung No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Die Bedeutung der ex-tunc Wirkung für das Steuerrechtsverhältnis No access
        Authors:
        Möglichkeit des Erstattungsanspruchs aus § 37 Abs. 2 AO No access
        Authors:
      2. Ausnahmsweise Beschränkung der Wirkung ex-nunc No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Bestandskraft nationaler Steuerbescheide No access
        Authors:
      2. Wirkung der Bestandskraft auch gegenüber dem Unionsrecht No access
        Authors:
2. 1. Verfahrensablauf No access Pages 85 - 87
    Authors:
  2. Urteilswirkung No access Pages 87 - 88
    Authors:
3. 1. Das Vertragsverletzungsverfahren als wirksames Instrument zur Durchsetzung des Unionsrechts in den Mitgliedstaaten No access Pages 88 - 91
    Authors:
  2. Authors:
    1. Nichtbefolgung von Urteilen im Vertragsverletzungsverfahren No access
      Authors:
    2. Nichtbefolgung von Urteilen im Vorabentscheidungsverfahren No access
      Authors:
    3. Fazit: Effektive Sanktionierung nicht möglich No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Empfehlungen und Mitteilungen der Kommission No access
      Authors:
    2. „Vorprüfungsverfahren“ der Kommission No access
      Authors:
  4. Fazit No access Pages 96 - 97
    Authors:
4. 1. Das Auslegungsmonopol des EuGH No access Pages 97 - 99
    Authors:
  2. Authors:
    1. Die Zusammensetzung der Richterbank des EuGH No access
      Authors:
    2. Das Fehlen spezialisierter „Fachsenate“ No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Die Vielsprachigkeit in der Union No access
      Authors:
    2. Die Methodik des EuGH No access
      Authors:
    3. Die Bedeutung der Vorlagefrage für die Weiterentwicklung der EuGH-Rechtsprechung No access
      Authors:
  4. Folgen der Besonderheiten europäischen Richterrechts für die Umsetzung der Urteile ins nationale Recht No access Pages 104 - 106
    Authors:
1. 1. Die Bindung der Finanzverwaltung und der nationalen Gerichte an „Recht und Gesetz“ gem. Art. 20 Abs. 3 GG No access Pages 107 - 108
    Authors:
  2. Authors:
    1. Anwendungsvorrang als ultima ratio No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Grundlagen No access
        Authors:
      2. Die Problematik des „Interpretationsspielraums“ No access
        Authors:
    3. Grenzen der unionsrechtskonformen Auslegung No access
      Authors:
2. 1. Der Aufgabenbereich der nationalen Gerichte unter dem Einfluss des Europarechts No access Pages 115 - 115
    Authors:
  2. Authors:
    1. Die Regelungslücke als Ausgangspunkt nationalem Rechtsfortbildungsverständnisses No access
      Authors:
    2. Die durch das Unionsrecht verursachte „Regelungslücke“ als Anknüpfungspunkt für die unionsrechtskonforme Rechtsfortbildung No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Unvereinbarkeitsentscheidungen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Teilweise Nichtanwendbarkeit der nationalen Vorschrift No access
        Authors:
        Keine „Infektionswirkung“ des ganzen Anwendungsbereichs No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Der unionsrechtliche Gestaltungsspielraum als Ausgangspunkt No access
        Authors:
        Authors:
        Der Wille des Gesetzgebers No access
        Authors:
        Art. 3 Abs. 1 GG und das Leistungsfähigkeitsprinzip No access
        Authors:
        Der Rückgriff auf den Inlandsfall als Maßstab der Rechtsfortbildung – in dubio pro fisco? No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Die Einordnung des Anwendungsvorrangs in die Kategorien der „offenen“ und „verdeckten“ Regelungslücke No access
        Authors:
        Die Rechtsanwendungslücke als Sonderfall der verdeckten Regelungslücke No access
        Authors:
        Authors:
        Parallelen zur teleologischen Reduktion No access
        Authors:
        Authors:
        Der Grundsatz der Gewaltenteilung No access
        Authors:
        Die Gesetzmäßigkeit der Besteuerung No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Der Anwendungsvorrang als Befugnis zur Normerweiterung No access
        Authors:
        Verdrängung der ganzen Vorschrift durch die Wirkungsweise des Anwendungsvorrangs No access
        Authors:
        „Abschmelzende“ Wirkung auch bei Ausschlussnormen No access
        Authors:
      2. Die methodische Umsetzung der Entscheidung Lidl Belgium No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Authors:
        Die Systematik des Steuergesetzes als Anknüpfungspunkt für die Wirkungsweise des Anwendungsvorrangs No access
        Authors:
        Die Wirkung des Anwendungsvorrangs auf die allgemeinen Regeln No access
        Authors:
      2. Authors:
        Die Analogie No access
        Authors:
        Die Nichtanwendung des diskriminierenden Normbestandteils als Mittel zur Ausdehnung des Anwendungsbereichs No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    5. Gesamtfazit zur methodischen Umsetzung von EuGH-Entscheidungen No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Authors:
      1. Vorlageverpflichtung der letztinstanzlichen Gerichte gem. Art. 267 Abs. 3 AEUV No access
        Authors:
      2. Authors:
        Das C.I.L.F.I.T.-Urteil des EuGH No access
        Authors:
        Kritik an der acte-clair-Doktrin No access
        Authors:
        Keine effektiven Sanktionsmöglichkeiten der Verletzung der Vorlagepflicht auf unionsrechtlicher Ebene No access
        Authors:
        Authors:
        Das Kooperationsprinzip des Vorabentscheidungsverfahrens gem. Art. 267 AEUV No access
        Authors:
        Kein acte-clair bei grundsätzlichen Rechtsfragen No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Der Grundsatz der Gewaltenloyalität als Ausgangspunkt No access
        Authors:
        Die Grenzen der „Offenkundigkeit“ aus verfassungsrechtlicher Sicht No access
        Authors:
        Authors:
        Das Problem der „Vergleichbarkeit“ der Steuerrechtsnormen No access
        Authors:
        Kriterien der Vergleichbarkeit No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Der EuGH als gesetzlicher Richter in der bisherigen Rechtsprechung des BVerfG No access
        Authors:
        Der Vertretbarkeitsmaßstab des Bundesverfassungsgerichts und dessen Auswirkungen auf die Grenzen der acte-clair-Doktrin No access
        Authors:
        Authors:
        Eigene Erwägungen No access
        Authors:
        Die acte-clair-Doktrin und die Selektion der Vorlagefrage No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
    3. Gesamtfazit No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Die Auslegungsbefugnis als Novum im Aufgabenbereich der nationalen Gerichte No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Die Entscheidung Lidl Belgium No access
        Authors:
        Authors:
        Was sind endgültige Verluste? No access
        Authors:
        Wann sind endgültige Verluste im Stammhausstaat zu berücksichtigen? No access
        Authors:
      2. Authors:
        Definition finaler Verluste No access
        Authors:
        Zeitpunkt der Verlustberücksichtigung No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Erneute Vorlage des BFH notwendig No access
        Authors:
        Authors:
        Authors:
        Der Rechtfertigungsgrund als Ausgangspunkt No access
        Authors:
        Das Binnenmarktziel No access
        Authors:
        Die Rechtsprechung des BFH gemessen an den abgesteckten Grenzen des Umsetzungsspielraums No access
        Authors:
      2. Authors:
        Authors:
        Das Leistungsfähigkeitsprinzip als zentraler Maßstab der Inländergleichbehandlung No access
        Authors:
        Maßgeblicher Zeitpunkt für die Inländergleichbehandlung No access
        Authors:
        Effektivitäts- und Äquivalenzgrundsatz No access
        Authors:
    4. Fazit No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. § 85 AO als Ausgangsnorm für die Rechtsanwendung durch die Finanzverwaltung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Authors:
        Art. 20 Abs. 3 GG als Ausfluss des Rechtssicherheitsprinzips No access
        Authors:
        Die Vermutung der „Unionsrechtskonformität“ nationaler Gesetze No access
        Authors:
        Der Grundsatz der Gewaltenteilung aus Art. 20 Abs. 2 S. 2 HS 2 GG No access
        Authors:
        Folgen der verfassungsrechtlichen Vorgaben für die Zulässigkeit einer Nichtanwendungskompetenz der Finanzverwaltung No access
        Authors:
      2. Authors:
        Die Übertragbarkeit von Entscheidungen gegen andere Mitgliedstaaten No access
        Authors:
        Eigene Erwägungen hinsichtlich der Unionsrechtskonformität der nationalen Rechtslage No access
        Authors:
      3. Authors:
        Die Vereinbarkeit der nationale Steuervorschrift mit höherrangigem Recht als Verfahrensgegenstand No access
        Authors:
        Rechtsfolge: Ermessen No access
        Authors:
      4. Fazit No access
        Authors:
      5. Sonderfall: „Vorauseilender Gehorsam“ während eines laufenden EuGH-Verfahrens No access
        Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Ermächtigung zum Erlass von Verwaltungsanweisungen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Verpflichtung aus Art. 4 Abs. 3 EUV No access
        Authors:
        Vereinheitlichungspflicht aus Art. 3 Abs. 1 GG No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Die Zulässigkeit von Nichtanwendungserlassen gegen EuGH-Entscheidungen No access
        Authors:
      2. Authors:
        Das BMF-Schreiben vom 13.7.2009 No access
        Authors:
        Keine weitergehende Bindungswirkung von Anschlussentscheidungen des BFH No access
        Authors:
        Authors:
        Der erweiterte Aufgabenbereich der Finanzverwaltung als Ausgangspunkt No access
        Authors:
        Der Einfluss des Unionsrechts auf den Grundsatz der Gewaltenloyalität No access
        Authors:
        Authors:
        Effektive Umsetzung i.S.d. Art. 4 Abs. 3 EUV No access
        Authors:
        Umsetzung von EuGH-Entscheidungen durch Kontrolle des BFH No access
        Authors:
        Rechtssicherheit und Nichtanwendungserlass No access
        Authors:
        Der Anwendungserlass als „richtiges“ Mittel zur Umsetzung von EuGH-Entscheidungen No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
      3. Authors:
        Zulässige acte-clair-Entscheidungen des BFH No access
        Authors:
        Unzulässige acte-clair-Entscheidungen des BFH No access
        Authors:
      4. Fazit No access
        Authors:
  3. Authors:
    1. Der Untersuchungsgrundsatz des § 88 AO No access
      Authors:
    2. Die Beweislastverteilung im Sinne der Sphärentheorie nach § 90 Abs. 1 AO No access
      Authors:
    3. Authors:
      1. Verschiebung der Beweissphäre bei grenzüberschreitenden Sachverhalten No access
        Authors:
      2. Authors:
        Der Einfluss der Grundfreiheiten auf § 90 Abs. 2 AO No access
        Authors:
        Der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit No access
        Authors:
        Einfluss der Grundfreiheiten auf die Beweisform No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    4. Authors:
      1. Der Nachweis der Verlustentstehung dem „Grunde“ nach No access
        Authors:
      2. Der Verlustnachweis der „Höhe“ nach No access
        Authors:
      3. Authors:
        Ausschöpfung aller Verlustverrechnungsmöglichkeiten No access
        Authors:
        Authors:
        Nachweis der Beendigung der Betriebsstättentätigkeit im Quellenstaat No access
        Authors:
        Nachweis der wirtschaftlichen Notwendigkeit der Einstellung der Betriebsstättentätigkeit No access
        Authors:
        Nachweise des Unterlassens einer zukünftigen wirtschaftlichen Tätigkeit im Quellenstaat No access
        Authors:
      4. Fazit No access
        Authors:
1. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Vorgaben aus dem Rechtsstaatsprinzip No access
        Authors:
      2. Authors:
        Die Bedeutung von Art. 3 Abs. 1 GG für die Ausgestaltung des nationalen Steuerrechts No access
        Authors:
        Das Leistungsfähigkeitsprinzip als steuerrechtliches Fundamentalprinzip No access
        Authors:
    2. Steuerrechtliche Normtypen als Handlungsinstrumente No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die Begrenzung durch unionsrechtliche Prinzipien No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die Bedeutung der Rechtfertigungsebene für den Gestaltungsspielraum des nationalen Gesetzgebers No access
        Authors:
      2. Die Bedeutung der Verhältnismäßigkeitsebene für den Gestaltungsspielraum des nationalen Gesetzgebers No access
        Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Unvereinbarkeitsentscheidungen des EuGH No access
        Authors:
      2. Verhältnismäßigkeitsentscheidungen des EuGH No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Das Problem der „verbösernden“ Gleichheit No access
        Authors:
      2. Verbot aufgrund des verfassungsrechtlichen Vertrauensschutzes No access
        Authors:
      3. Authors:
        Der allgemeine Gleichheitssatz No access
        Authors:
        Authors:
        Der ursprünglicher Normzweck als Rechtfertigung No access
        Authors:
        Authors:
        Die Europarechtstauglichkeit als Rechtfertigungsgrund für die Durchbrechung von Verfassungsprinzipien? No access
        Authors:
        Verhältnismäßigkeitserwägungen No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
  4. Authors:
    1. Die Nachbesserungspflicht des Gesetzgebers im rein nationalen Bereich No access
      Authors:
    2. Ausdehnung der gesetzgeberischen Nachbesserungspflicht auch auf unionsrechtliche Veränderungen No access
      Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
  5. Unionsrechtliche Vorgaben für die Dauer der Beseitigung des Unionsrechtsverstoßes No access Pages 303 - 305
    Authors:
2. 1. Authors:
    1. Die unionsrechtliche Pflicht aus Art. 4 Abs. 3 EUV No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Die Rechtsprechung des BVerfG zur Zulässigkeit rückwirkender Gesetzgebung No access
        Authors:
      2. Die Rechtsprechung des BFH zur Zulässigkeit rückwirkender Gesetzgebung No access
        Authors:
    3. Zur Anwendbarkeit der nationalen Rückwirkungsdogmatik auf die Verpflichtung aus Art. 4 Abs. 3 EUV No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Notwendigkeit einer Vertrauensgrundlage No access
        Authors:
      2. (Evident) Europawidriges Gesetz als Vertrauensgrundlage? No access
        Authors:
    2. Auswirkungen auf den gesetzgeberischen Gestaltungsspielraum No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Authors:
        Das evident unionsrechtswidrige Gesetz als Vertrauensgrundlage No access
        Authors:
        Der Umfang des Vertrauensschutzes No access
        Authors:
      2. Authors:
        Der unionsrechtliche Anwendungsvorrang als „einfache“ Kollisionsregel No access
        Authors:
        Authors:
        Das Problem der echt rückwirkenden Gesetzgebung No access
        Authors:
        Ausnahme vom Verbot echt rückwirkender Gesetzgebung No access
        Authors:
    2. Auswirkungen auf den gesetzgeberischen Gestaltungsspielraum No access
      Authors:
  4. Authors:
    1. Die Rechtssache Meilicke II und § 175 AO als Beispiel einer faktischen Begrenzung der Urteilswirkung No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Der Grundsatz der Verfahrensautonomie der Mitgliedstaaten No access
        Authors:
      2. Die Notwendigkeit von Übergangsfristen No access
        Authors:
    3. Fazit No access
      Authors:
3. 1. Authors:
    1. Begriffsbestimmung No access
      Authors:
    2. Entstehungsweise No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Die unionsrechtlichen Grundfreiheiten als Zulässigkeitsmaßstab No access
      Authors:
    2. Das allgemeine Diskriminierungsverbot des Art. 18 AEUV als Zulässigkeitsmaßstab No access
      Authors:
    3. Die Unionsgrundrechte als Zulässigkeitsmaßstab No access
      Authors:
    4. Fazit No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Die Inländerdiskriminierung als freiheits- und gleichheitsrechtliche Problematik No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Authors:
        Die Übertragbarkeit der bekannten Dogmatik auch auf das Verhältnis zwischen Unionsrecht und nationalem Recht No access
        Authors:
        Die Inländerdiskriminierung als Ausfluss des Unionsrechts No access
        Authors:
        Dogmatische Begründung der Anwendbarkeit des Art. 3 Abs. 1 GG auf das Phänomen der Inländerdiskriminierung No access
        Authors:
        Fazit No access
        Authors:
      2. Authors:
        Das Problem der richtigen Vergleichsgruppenbildung No access
        Authors:
        Die Ungleichbehandlung wesentlich gleicher Sachverhalte No access
        Authors:
        Authors:
        Die Rechtfertigungsmaßstäbe des BVerfG No access
        Authors:
        Das „richtige“ Differenzierungsziel No access
        Authors:
        Geeignetheit und Erforderlichkeit No access
        Authors:
        Angemessenheit No access
        Authors:
        Kritische Würdigung des Ergebnisses No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Authors:
        Die Frage nach dem richtigen „Nachteil“ No access
        Authors:
        Die Veränderungen im Kreis der Normadressaten durch das Einwirken des Anwendungsvorrangs No access
        Authors:
      2. Authors:
        Bloße Willkürkontrolle oder Verhältnismäßigkeitsprüfung No access
        Authors:
        Die Überprüfung der Inländerdiskriminierung am Maßstab der Verhältnismäßigkeit No access
        Authors:
      3. Fazit No access
        Authors:
4. 1. Status quo No access Pages 357 - 358
    Authors:
  2. Authors:
    1. Vorschlage der Facharbeitsgruppe „Verlustverrechnung und Gruppenbesteuerung“ vom 15.9.2011 No access
      Authors:
    2. Wiedereinführung der Nachversteuerungsmethode i.S.d § 2a Abs. 3 EStG a.F. als Lösungsmöglichkeit? No access
      Authors:
    3. Kritische Stellungnahme No access
      Authors:
Schluss No access Pages 363 - 364
Authors:
Thesenartige Zusammenfassung No access Pages 365 - 370
Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 371 - 393
Authors: