Vermögensnachfolge, Versorgungsleistungen und Unternehmen

Nicolas Maximilian Traut

doi:10.5771/9783845249551

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Bibliographic data

Edition: 1/2013
Copyright Year: 2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0714-0
ISBN-Online: 978-3-8452-4955-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 80
Language: German
Pages: 347
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 19
Authors:
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 20 - 26
Authors:
1. 1. Bedeutung des Rechtsinstituts No access Pages 27 - 29
    Authors:
  2. Wissenschaftlicher Befund No access Pages 29 - 30
    Authors:
  3. Vorgehensweise No access Pages 30 - 30
    Authors:
2. 1. Hauptziel – Untersuchung der „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 30 - 32
    Authors:
  2. Zwischenziel – Untersuchung der „Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 32 - 33
    Authors:
  3. Zusammenfassung No access Pages 33 - 33
    Authors:
3. : Untersuchungsthese und Prüfungsabfolge No access Pages 33 - 34
  Authors:
4. : Gang der Untersuchung No access Pages 34 - 35
  Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 36 - 36
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Vorweggenommene Erbfolge No access
      Authors:
    2. Übergabevertrag und Leibgeding No access
      Authors:
    3. Ergebnis – Übergabe im engeren und im weiteren Sinne No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Übertragungsfähiges Vermögen No access
      Authors:
    2. Art und Höhe der Leistungen sowie Dauer der Versorgung No access
      Authors:
    3. Personenkreis No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Leistungen des Übernehmers – Vor allem: Leibrente und dauernde Last No access Pages 41 - 43
    Authors:
  4. Authors:
    1. Vertrag unter Lebenden oder Verfügung von Todes wegen No access
      Authors:
    2. Kauf oder Schenkung – Gemischte Schenkung oder Schenkung unter Auflage No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  5. Zusammenfassung – Natur der Vermögensübergaben No access Pages 46 - 47
    Authors:
3. : Unternehmen als Übergabegegenstand No access Pages 47 - 48
  Authors:
4. 1. Kurzabriss No access
    Authors:
  2. Untersuchungskontext No access Pages 49 - 49
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 50 - 50
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Entgeltlicher Vorgang – Veräußerungsleistungen No access
        Authors:
      2. Unentgeltlicher Vorgang – Unterhalts- und Versorgungsleistungen No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Unternehmensübergabe gegen Veräußerungsleistungen No access
        Authors:
      2. Unternehmensübergabe gegen Unterhaltsleistungen No access
        Authors:
      3. „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Vermögensübergabe gegen andere Leistungen des Übernehmers No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Authors:
      1. Unternehmerisches Vermögen No access
        Authors:
      2. Ausreichende Ertragskraft und Werthaltigkeit No access
        Authors:
      3. Betriebsaufgaben und Vermögensumschichtungen No access
        Authors:
      4. Nießbrauchsvorbehalt und gleitende Vermögensübergabe No access
        Authors:
      5. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    2. Beteiligte an der Vermögensübergabe No access
      Authors:
    3. Höhe und Dauer der Zahlungen No access
      Authors:
    4. Vereinbarung, Durchführung und Änderung der Zahlungen No access
      Authors:
    5. Ergebnis – Auch: Vergleich mit dem Zivilrecht No access
      Authors:
  3. Zusammenfassung – Vor allem: Vergleich der Unternehmensübergaben No access Pages 66 - 67
    Authors:
3. 1. Preußische Einkommensteuergesetze No access Pages 67 - 68
    Authors:
  2. Reichseinkommensteuergesetze No access Pages 68 - 69
    Authors:
  3. Steuerneuordnungsgesetz von 1954 No access Pages 69 - 70
    Authors:
  4. Authors:
    1. Urteil des Vierten Senats des BFH vom 16.9.1965, IV 67/61 No access
      Authors:
    2. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 5.7.1990, GrS 4-6/89 No access
      Authors:
    3. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 15.7.1991, GrS 1/90 No access
      Authors:
    4. Beschluss des BVerfG vom 17.12.1992, 1 BvR 4/87 No access
      Authors:
    5. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 12.5.2003, GrS 1/00 – Typus 2, Art des Übergabeobjekts und Ertragskraftvermutung No access
      Authors:
    6. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 12.5.2003, GrS 2/00 – Werthaltigkeit des Übergabeobjekts No access
      Authors:
    7. Ergebnis No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Ausdrückliche gesetzliche Regelung No access
      Authors:
    2. Änderungen im Hinblick auf das erfasste Vermögen No access
      Authors:
    3. Abschaffung der Unterscheidung von Leibrente und dauernder Last No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  6. Zusammenfassung – Umgestaltung zur „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 82 - 82
    Authors:
4. 1. Kurzabriss No access
    Authors:
  2. Untersuchungskontext No access Pages 83 - 83
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 84 - 84
  Authors:
2. : Behandlung der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen No access Pages 84 - 85
  Authors:
3. : Besonderheiten bei der Unternehmensübergabe No access Pages 85 - 87
  Authors:
4. 1. Kurzabriss No access
    Authors:
  2. Untersuchungskontext No access
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 88 - 88
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Einkommensbegriff, Nettoprinzip und Individualbesteuerung No access
      Authors:
    2. Wirtschaftliche und natürliche Betrachtung No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Prinzip der freiheitswahrenden Besteuerung No access Pages 93 - 94
    Authors:
  3. Authors:
    1. Klarheit, Bestimmtheit und Vertrauensschutz No access
      Authors:
    2. Einheit der Rechtsordnung No access
      Authors:
    3. Folgerichtigkeit und Systemgerechtigkeit No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  4. Zweckmäßigkeitsprinzip – Vor allem: Prinzipienausgleichung No access Pages 99 - 101
    Authors:
  5. Gestaltungsneutralität – Gestaltungsbedürftigkeit und Gestaltungsfehlanreize No access Pages 101 - 103
    Authors:
  6. Zusammenfassung No access Pages 103 - 103
    Authors:
3. : Aspekte des internationalen – insbesondere des europäischen – Steuerrechts No access Pages 103 - 106
  Authors:
4. 1. Kurzabriss No access Pages 106 - 106
    Authors:
  2. Untersuchungskontext No access
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 108 - 109
  Authors:
2. 1. Anschaffungskostenbegriff und Entgeltbegriff No access Pages 109 - 111
    Authors:
  2. Authors:
    1. Konstruktion des Ertragsvorbehalts No access
      Authors:
    2. Begründungsansatz der familiären Veranlassung No access
      Authors:
    3. Anknüpfung an die Motive der Beteiligten No access
      Authors:
    4. Anknüpfung an eine Versorgungsabrede No access
      Authors:
    5. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Verknüpfung mit dem Zivilrecht No access Pages 115 - 116
    Authors:
  4. Authors:
    1. Verhältnis von Einkommensteuer und Erbschaftsteuer No access
      Authors:
    2. Einwand der Besteuerungslücke No access
      Authors:
    3. Systematische Erwägungen No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  5. Authors:
    1. Vergleichbarkeit der Rechtsfolgen – Konkretisierung des Vergleichsmaßstabs No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Unterschiede im Hinblick auf die Erwirtschaftung der Erträge No access
        Authors:
      2. Unterschiede im Hinblick auf das Ertragsrisiko No access
        Authors:
      3. Fehlende Versorgungsvereinbarung beim Nießbrauchsvorbehalt No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis – Verbleibende Unterschiede der Vorgänge No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  6. Zusammenfassung – Unentgeltlichkeit und zugrunde liegende „innere Prinzipien“ No access Pages 127 - 128
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Sonderausgabenbegriff No access
      Authors:
    2. Begriff der wiederkehrenden Bezüge No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Natürliche Vorbetrachtung No access
      Authors:
    2. Gewerbliche Einkünfte und Erwerbsaufwendungen als Konsequenz No access
      Authors:
    3. Keine Unterhaltsleistungen – Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 und 2 EStG No access
      Authors:
    4. Sonderausgaben und Verluste No access
      Authors:
    5. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Transfer der Leistungsfähigkeit versus Vorbehalt der Leistungsfähigkeit No access
      Authors:
    2. Einkünftetransfer No access
      Authors:
    3. Transfergedanke als umqualifizierendes Element? – Eigenständigkeit der Versorgungsleistungen No access
      Authors:
    4. Authors:
      1. Allgemeine Stellung der Korrespondenz No access
        Authors:
      2. Korrespondenz bei den Versorgungsleistungen No access
        Authors:
      3. Keine strenge materielle Korrespondenz No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis – „Natürliche Korrespondenz“ No access
        Authors:
    5. Ergebnis – Bedeutung des Transfergedankens und der Korrespondenz No access
      Authors:
  4. Vergleich mit der Vermögensübergabe unter einem Nießbrauchsvorbehalt No access Pages 146 - 147
    Authors:
  5. Unterschied zu Einmalzahlungen – Nicht: äußere Form der Wiederkehr No access Pages 147 - 149
    Authors:
  6. Zusammenfassung – Abzug und Versteuerung und maßgebende „innere Prinzipien“ No access Pages 149 - 151
    Authors:
4. 1. Authors:
    1. Gesamtbetrachtung – Anspruch auf den Abzug und die Versteuerung No access
      Authors:
    2. „Innere Prinzipien“ No access
      Authors:
  2. Untersuchungskontext No access Pages 153 - 153
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 154 - 154
  Authors:
2. 1. Authors:
    1. Beschränkung des Übergabeobjekts – Eine Frage der Perspektive No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Verdienstlichkeits- und Gemeinwohlgedanken No access
        Authors:
      2. Bedürfnisgedanken No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Authors:
      1. Erbschaftsteuerrechtliche Gedanken No access
        Authors:
      2. Übertragung auf die Einkommensteuer No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    4. Anknüpfung an die Benachteiligung sonstiger Vermögensübergaben No access
      Authors:
    5. Weitere Gedanken der Gesetzesbegründung – Vor allem: historischer Kernbereich der Rechtslage No access
      Authors:
    6. Authors:
      1. Unentgeltlichkeit sonstiger Vermögensübergaben No access
        Authors:
      2. Entgeltlichkeit sonstiger Vermögensübergaben No access
        Authors:
      3. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    7. Rückblick – Beschränkung auf existenzbegründende Wirtschaftseinheiten No access
      Authors:
    8. Blick über den Tellerrand – Versorgungsrente in Österreich No access
      Authors:
    9. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Überleitungsgedanke No access
      Authors:
    2. Systematik der sonstigen Einkünfte No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Authors:
      1. Ausgangsfall und relevante Wertungen No access
        Authors:
      2. Argumentationslinien No access
        Authors:
      3. Anwendung des Prinzips des Ertragsvorbehalts und der Überleitungsidee No access
        Authors:
      4. Seite des Vermögensübergebers No access
        Authors:
      5. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    2. Authors:
      1. Verknüpfung von Abzug und Versteuerung in der Gesetzesbegründung No access
        Authors:
      2. Getrennte Betrachtung von Abzug und Versteuerung – Auch: Seite des Vermögensübergebers No access
        Authors:
      3. Europarechtlicher Aspekt der Problematik No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  4. Zusammenfassung No access Pages 196 - 197
    Authors:
3. 1. Authors:
    1. Authors:
      1. Sprachlogische Auseinandersetzung No access
        Authors:
      2. Anwendung der „inneren Prinzipien“ No access
        Authors:
      3. Wille des Gesetzgebers No access
        Authors:
      4. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    2. Kein Zusammenhang mit Einkünften, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben No access
      Authors:
    3. Unklarheit der Formulierung „zeitnah“ No access
      Authors:
    4. Ergebnis No access
      Authors:
  2. Authors:
    1. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe b) EStG No access
      Authors:
    2. Vermögensumschichtungen als Gestaltung No access
      Authors:
    3. Ergebnis No access
      Authors:
  3. Authors:
    1. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe a) EStG No access
      Authors:
    2. Authors:
      1. Bewertung des Sonderbetriebsvermögens No access
        Authors:
      2. Quotengerechte Übertragung No access
        Authors:
      3. Authors:
        Verwaltungsaussagen No access
        Authors:
        Rechtsprechungsaussagen No access
        Authors:
        Gleichlauf mit § 6 Abs. 3 EStG No access
        Authors:
        Zwischenergebnis No access
        Authors:
      4. Überquotale Übertragung No access
        Authors:
      5. Sonderfall: Übertragung auf mehrere Erwerber No access
        Authors:
      6. Zwischenergebnis No access
        Authors:
    3. Tätigkeit im Sinne der §§ 13, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 oder 18 Abs. 1 EStG No access
      Authors:
Gewerbliche Prägung und gewerbliche Infizierung No access Pages 217 - 217
Authors:
Verpachtungsfälle No access Pages 218 - 218
Authors:
Vermögensverwaltung als Tätigkeit nach § 18 Abs. 1 EStG No access Pages 219 - 219
Authors:
Unternehmerische Tätigkeit bei den Varianten des § 10 Abs. 1 Nr. |1a Satz 2 EStG No access Pages 220 - 221
Authors:
1. Gestaltungsneutralität No access Pages 222 - 224
  Authors:
2. Authors:
  1. Übertragung eines Kapitalgesellschaftsanteils No access
    Authors:
3. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe c) EStG No access Pages 224 - 225
  Authors:
4. Rechtsformneutralität No access Pages 225 - 226
  Authors:
5. Beschränkung auf die GmbH – Ausschluss anderer Kapitalgesellschaftsanteile No access Pages 226 - 226
  Authors:
Motive des Gesetzgebers – Ausklammerung aus der Begünstigung No access Pages 227 - 227
Authors:
Benachteiligung der AG und Behandlung ausländischer Kapitalgesellschaften No access Pages 228 - 228
Authors:
Authors:
1. Fünfzigprozentiger GmbH-Anteil No access
  Authors:
Vergleich mit Mitunternehmeranteilen – Übertragung eines Teilanteils an einer Mitunternehmerschaft No access Pages 230 - 230
Authors:
Beteiligungsquote als Voraussetzung der unternehmerischen Tätigkeit No access Pages 231 - 233
Authors:
1. Anforderungen an die Geschäftsführung No access Pages 234 - 235
  Authors:
2. Teilbetriebsfiktion No access Pages 235 - 237
  Authors:
3. Gestaltungen und Missbrauchsregelung No access Pages 237 - 239
  Authors:
4. 1. Authors:
    1. : Stand der Untersuchung – Hauptziel No access
      Authors:
  2. Kurzabriss No access Pages 240 - 241
    Authors:
  3. Untersuchungskontext No access Pages 241 - 241
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 242 - 242
  Authors:
2. 1. Art des übertragbaren Vermögens No access Pages 242 - 243
    Authors:
  2. Authors:
    1. Bedeutung der Ertragskraft No access
      Authors:
    2. Prognostizierung der Erträge No access
      Authors:
    3. Tatsächliche Erwirtschaftung der Erträge No access
      Authors:
Mängel der Ertragsprognose No access Pages 246 - 246
Authors:
Ermittlung der tatsächlichen Erträge No access Pages 247 - 248
Authors:
1. Verbleibender Sinn der Ertragsprognose No access Pages 249 - 250
  Authors:
2. Authors:
  1. Konkretisierung des ertragskräftigen Vermögens No access
    Authors:
3. Ertragskräftiges Vermögen infolge von Umschichtungsvorgängen No access Pages 251 - 251
  Authors:
Umschichtungen vor der Vermögensübergabe No access Pages 251 - 252
Authors:
1. Umschichtung von nicht ertragskräftigem Vermögen No access Pages 253 - 255
  Authors:
2. Umschichtung von ertragskräftigem Vermögen No access Pages 255 - 256
  Authors:
3. Kontext der Umschichtungen und Überreinvestition No access Pages 256 - 258
  Authors:
4. Zwischenergebnis No access Pages 258 - 258
  Authors:
Umschichtungszeitraum No access Pages 258 - 259
Authors:
1. Gesamtbetrachtung des Vermögens No access
  Authors:
2. Aufteilung bei nur teilweise ausreichenden Erträgen No access Pages 262 - 262
  Authors:
Literatur und Rechtsprechungsaussagen No access Pages 263 - 263
Authors:
Nachträglich unzureichende Ertragskraft No access Pages 264 - 264
Authors:
Anfänglicher Mangel der Ertragskraft No access Pages 265 - 266
Authors:
Ergänzend zum Irrtum über die Ertragskraft No access Pages 267 - 267
Authors:
Authors:
1. Ertragskraftvermutung No access
  Authors:
Grundsätzliche Rechtfertigung der Vermutung bei Unternehmen No access Pages 268 - 269
Authors:
Widerleglichkeit der Vermutung No access Pages 270 - 270
Authors:
Fortführung des Unternehmens No access Pages 271 - 273
Authors:
Mitübertragung nichtunternehmerischen Vermögens No access Pages 274 - 274
Authors:
Gewerblich geprägte Personengesellschaften und verpachtete Betriebe No access Pages 275 - 275
Authors:
1. Authors:
  1. Steuerpflichtigkeit der Erträge – Kein Zusammenhang mit Einkünften, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben No access
    Authors:
2. Hier vertretene abweichende Betrachtung des Merkmals No access Pages 278 - 279
  Authors:
3. Bedeutung der Steuerpflichtigkeit der Erträge No access Pages 279 - 281
  Authors:
4. Reichweite des Merkmals No access Pages 281 - 282
  Authors:
5. Besonderheiten bei Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer No access Pages 282 - 284
  Authors:
6. Ersparte Aufwendungen als Erträge – Verschleierter privater Schuldzinsenabzug No access Pages 284 - 286
  Authors:
7. Authors:
  1. Werthaltigkeit des Vermögens – Auch: Irrelevanz des Unternehmerlohns No access
    Authors:
8. Werthaltigkeit und „innere Prinzipien“ No access Pages 288 - 289
  Authors:
9. Unternehmerlohn bei der Wert- und Ertragsermittlung No access Pages 289 - 291
  Authors:
10. 1. Authors:
    1. : Weitere Vorschläge No access
      Authors:
  2. Beteiligte Personen No access Pages 292 - 292
    Authors:
  3. Dauer der Leistungen No access Pages 292 - 294
    Authors:
  4. Vereinbarung und Änderung der Zahlungen No access Pages 294 - 294
    Authors:
  5. Behandlung von Auslandsberührungen No access Pages 294 - 295
    Authors:
11. Im Ausland ansässiger Vermögensübernehmer als Leistungserbringer No access Pages 295 - 295
  Authors:
12. Im Ausland ansässiger Vermögensübergeber als Leistungsempfänger No access Pages 295 - 297
  Authors:
13. Authors:
  1. Berücksichtigung der Versorgungsleistungen bei Übernehmer und Übergeber No access
    Authors:
14. Situation beim Übernehmer – Vor allem: Probleme bei § 10d EStG No access Pages 297 - 298
  Authors:
15. Situation beim Übergeber – Vor allem: Besonderheiten bei Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer No access Pages 298 - 302
  Authors:
16. 1. Authors:
    1. : Stand der Untersuchung No access
      Authors:
  2. Kurzabriss No access Pages 303 - 303
    Authors:
  3. Untersuchungskontext No access Pages 303 - 304
    Authors:
1. : Vorbemerkung No access Pages 305 - 305
  Authors:
2. : Wichtige Ergebnisse in Thesenform No access Pages 305 - 310
  Authors:
3. 1. Änderung des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG No access Pages 310 - 313
    Authors:
  2. Abschaffung des § 1a Abs. 1 Nr. 1a EStG No access Pages 313 - 313
    Authors:
  3. Änderung des § 50 Abs. 1 EStG No access Pages 313 - 314
    Authors:
  4. Änderung des § 49 EStG No access Pages 314 - 315
    Authors:
  5. Änderung des § 22 Nr. 1b EStG No access Pages 315 - 316
    Authors:
  6. Zusammenfassung No access Pages 316 - 317
    Authors:
4. : Ausblick der Untersuchung No access Pages 317 - 318
  Authors:
Literaturverzeichnis No access Pages 319 - 347
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