Vermögensnachfolge, Versorgungsleistungen und Unternehmen

Nicolas Maximilian Traut

doi:10.5771/9783845249551

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Copyright year: 2013
Publication date: 17.10.2013
ISBN-Print: 978-3-8487-0714-0
ISBN-Online: 978-3-8452-4955-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume: 80
Language: German
Pages: 347
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 19
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 20 - 26
1. 1. Bedeutung des Rechtsinstituts No access Pages 27 - 29
  2. Wissenschaftlicher Befund No access Pages 29 - 30
  3. Vorgehensweise No access Pages 30 - 30
2. 1. Hauptziel – Untersuchung der „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 30 - 32
  2. Zwischenziel – Untersuchung der „Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 32 - 33
  3. Zusammenfassung No access Pages 33 - 33
3. : Untersuchungsthese und Prüfungsabfolge No access Pages 33 - 34
4. : Gang der Untersuchung No access Pages 34 - 35
1. : Vorbemerkung No access Pages 36 - 36
2. 1. 1. Vorweggenommene Erbfolge No access
    2. Übergabevertrag und Leibgeding No access
    3. Ergebnis – Übergabe im engeren und im weiteren Sinne No access
  2. 1. Übertragungsfähiges Vermögen No access
    2. Art und Höhe der Leistungen sowie Dauer der Versorgung No access
    3. Personenkreis No access
    4. Ergebnis No access
  3. Leistungen des Übernehmers – Vor allem: Leibrente und dauernde Last No access Pages 41 - 43
  4. 1. Vertrag unter Lebenden oder Verfügung von Todes wegen No access
    2. Kauf oder Schenkung – Gemischte Schenkung oder Schenkung unter Auflage No access
    3. Ergebnis No access
  5. Zusammenfassung – Natur der Vermögensübergaben No access Pages 46 - 47
3. : Unternehmen als Übergabegegenstand No access Pages 47 - 48
4. 1. Kurzabriss No access
  2. Untersuchungskontext No access Pages 49 - 49
1. : Vorbemerkung No access Pages 50 - 50
2. 1. 1. 1. Entgeltlicher Vorgang – Veräußerungsleistungen No access
      2. Unentgeltlicher Vorgang – Unterhalts- und Versorgungsleistungen No access
      3. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Unternehmensübergabe gegen Veräußerungsleistungen No access
      2. Unternehmensübergabe gegen Unterhaltsleistungen No access
      3. „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Vermögensübergabe gegen andere Leistungen des Übernehmers No access
    4. Ergebnis No access
  2. 1. 1. Unternehmerisches Vermögen No access
      2. Ausreichende Ertragskraft und Werthaltigkeit No access
      3. Betriebsaufgaben und Vermögensumschichtungen No access
      4. Nießbrauchsvorbehalt und gleitende Vermögensübergabe No access
      5. Zwischenergebnis No access
    2. Beteiligte an der Vermögensübergabe No access
    3. Höhe und Dauer der Zahlungen No access
    4. Vereinbarung, Durchführung und Änderung der Zahlungen No access
    5. Ergebnis – Auch: Vergleich mit dem Zivilrecht No access
  3. Zusammenfassung – Vor allem: Vergleich der Unternehmensübergaben No access Pages 66 - 67
3. 1. Preußische Einkommensteuergesetze No access Pages 67 - 68
  2. Reichseinkommensteuergesetze No access Pages 68 - 69
  3. Steuerneuordnungsgesetz von 1954 No access Pages 69 - 70
  4. 1. Urteil des Vierten Senats des BFH vom 16.9.1965, IV 67/61 No access
    2. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 5.7.1990, GrS 4-6/89 No access
    3. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 15.7.1991, GrS 1/90 No access
    4. Beschluss des BVerfG vom 17.12.1992, 1 BvR 4/87 No access
    5. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 12.5.2003, GrS 1/00 – Typus 2, Art des Übergabeobjekts und Ertragskraftvermutung No access
    6. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 12.5.2003, GrS 2/00 – Werthaltigkeit des Übergabeobjekts No access
    7. Ergebnis No access
  5. 1. Ausdrückliche gesetzliche Regelung No access
    2. Änderungen im Hinblick auf das erfasste Vermögen No access
    3. Abschaffung der Unterscheidung von Leibrente und dauernder Last No access
    4. Ergebnis No access
  6. Zusammenfassung – Umgestaltung zur „Unternehmensübergabe gegen Versorgungsleistungen“ No access Pages 82 - 82
4. 1. Kurzabriss No access
  2. Untersuchungskontext No access Pages 83 - 83
1. : Vorbemerkung No access Pages 84 - 84
2. : Behandlung der Vermögensübergabe gegen Versorgungsleistungen No access Pages 84 - 85
3. : Besonderheiten bei der Unternehmensübergabe No access Pages 85 - 87
4. 1. Kurzabriss No access
  2. Untersuchungskontext No access
1. : Vorbemerkung No access Pages 88 - 88
2. 1. 1. Einkommensbegriff, Nettoprinzip und Individualbesteuerung No access
    2. Wirtschaftliche und natürliche Betrachtung No access
    3. Ergebnis No access
  2. Prinzip der freiheitswahrenden Besteuerung No access Pages 93 - 94
  3. 1. Klarheit, Bestimmtheit und Vertrauensschutz No access
    2. Einheit der Rechtsordnung No access
    3. Folgerichtigkeit und Systemgerechtigkeit No access
    4. Ergebnis No access
  4. Zweckmäßigkeitsprinzip – Vor allem: Prinzipienausgleichung No access Pages 99 - 101
  5. Gestaltungsneutralität – Gestaltungsbedürftigkeit und Gestaltungsfehlanreize No access Pages 101 - 103
  6. Zusammenfassung No access Pages 103 - 103
3. : Aspekte des internationalen – insbesondere des europäischen – Steuerrechts No access Pages 103 - 106
4. 1. Kurzabriss No access Pages 106 - 106
  2. Untersuchungskontext No access
1. : Vorbemerkung No access Pages 108 - 109
2. 1. Anschaffungskostenbegriff und Entgeltbegriff No access Pages 109 - 111
  2. 1. Konstruktion des Ertragsvorbehalts No access
    2. Begründungsansatz der familiären Veranlassung No access
    3. Anknüpfung an die Motive der Beteiligten No access
    4. Anknüpfung an eine Versorgungsabrede No access
    5. Ergebnis No access
  3. Verknüpfung mit dem Zivilrecht No access Pages 115 - 116
  4. 1. Verhältnis von Einkommensteuer und Erbschaftsteuer No access
    2. Einwand der Besteuerungslücke No access
    3. Systematische Erwägungen No access
    4. Ergebnis No access
  5. 1. Vergleichbarkeit der Rechtsfolgen – Konkretisierung des Vergleichsmaßstabs No access
    2. 1. Unterschiede im Hinblick auf die Erwirtschaftung der Erträge No access
      2. Unterschiede im Hinblick auf das Ertragsrisiko No access
      3. Fehlende Versorgungsvereinbarung beim Nießbrauchsvorbehalt No access
      4. Zwischenergebnis – Verbleibende Unterschiede der Vorgänge No access
    3. Ergebnis No access
  6. Zusammenfassung – Unentgeltlichkeit und zugrunde liegende „innere Prinzipien“ No access Pages 127 - 128
3. 1. 1. Sonderausgabenbegriff No access
    2. Begriff der wiederkehrenden Bezüge No access
    3. Ergebnis No access
  2. 1. Natürliche Vorbetrachtung No access
    2. Gewerbliche Einkünfte und Erwerbsaufwendungen als Konsequenz No access
    3. Keine Unterhaltsleistungen – Abzugsverbot des § 12 Nr. 1 und 2 EStG No access
    4. Sonderausgaben und Verluste No access
    5. Ergebnis No access
  3. 1. Transfer der Leistungsfähigkeit versus Vorbehalt der Leistungsfähigkeit No access
    2. Einkünftetransfer No access
    3. Transfergedanke als umqualifizierendes Element? – Eigenständigkeit der Versorgungsleistungen No access
    4. 1. Allgemeine Stellung der Korrespondenz No access
      2. Korrespondenz bei den Versorgungsleistungen No access
      3. Keine strenge materielle Korrespondenz No access
      4. Zwischenergebnis – „Natürliche Korrespondenz“ No access
    5. Ergebnis – Bedeutung des Transfergedankens und der Korrespondenz No access
  4. Vergleich mit der Vermögensübergabe unter einem Nießbrauchsvorbehalt No access Pages 146 - 147
  5. Unterschied zu Einmalzahlungen – Nicht: äußere Form der Wiederkehr No access Pages 147 - 149
  6. Zusammenfassung – Abzug und Versteuerung und maßgebende „innere Prinzipien“ No access Pages 149 - 151
4. 1. 1. Gesamtbetrachtung – Anspruch auf den Abzug und die Versteuerung No access
    2. „Innere Prinzipien“ No access
  2. Untersuchungskontext No access Pages 153 - 153
1. : Vorbemerkung No access Pages 154 - 154
2. 1. 1. Beschränkung des Übergabeobjekts – Eine Frage der Perspektive No access
    2. 1. Verdienstlichkeits- und Gemeinwohlgedanken No access
      2. Bedürfnisgedanken No access
      3. Zwischenergebnis No access
    3. 1. Erbschaftsteuerrechtliche Gedanken No access
      2. Übertragung auf die Einkommensteuer No access
      3. Zwischenergebnis No access
    4. Anknüpfung an die Benachteiligung sonstiger Vermögensübergaben No access
    5. Weitere Gedanken der Gesetzesbegründung – Vor allem: historischer Kernbereich der Rechtslage No access
    6. 1. Unentgeltlichkeit sonstiger Vermögensübergaben No access
      2. Entgeltlichkeit sonstiger Vermögensübergaben No access
      3. Zwischenergebnis No access
    7. Rückblick – Beschränkung auf existenzbegründende Wirtschaftseinheiten No access
    8. Blick über den Tellerrand – Versorgungsrente in Österreich No access
    9. Ergebnis No access
  2. 1. Überleitungsgedanke No access
    2. Systematik der sonstigen Einkünfte No access
    3. Ergebnis No access
  3. 1. 1. Ausgangsfall und relevante Wertungen No access
      2. Argumentationslinien No access
      3. Anwendung des Prinzips des Ertragsvorbehalts und der Überleitungsidee No access
      4. Seite des Vermögensübergebers No access
      5. Zwischenergebnis No access
    2. 1. Verknüpfung von Abzug und Versteuerung in der Gesetzesbegründung No access
      2. Getrennte Betrachtung von Abzug und Versteuerung – Auch: Seite des Vermögensübergebers No access
      3. Europarechtlicher Aspekt der Problematik No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. Ergebnis No access
  4. Zusammenfassung No access Pages 196 - 197
3. 1. 1. 1. Sprachlogische Auseinandersetzung No access
      2. Anwendung der „inneren Prinzipien“ No access
      3. Wille des Gesetzgebers No access
      4. Zwischenergebnis No access
    2. Kein Zusammenhang mit Einkünften, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben No access
    3. Unklarheit der Formulierung „zeitnah“ No access
    4. Ergebnis No access
  2. 1. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe b) EStG No access
    2. Vermögensumschichtungen als Gestaltung No access
    3. Ergebnis No access
  3. 1. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe a) EStG No access
    2. 1. Bewertung des Sonderbetriebsvermögens No access
      2. Quotengerechte Übertragung No access
      3. Verwaltungsaussagen No access
        Rechtsprechungsaussagen No access
        Gleichlauf mit § 6 Abs. 3 EStG No access
        Zwischenergebnis No access
      4. Überquotale Übertragung No access
      5. Sonderfall: Übertragung auf mehrere Erwerber No access
      6. Zwischenergebnis No access
    3. Tätigkeit im Sinne der §§ 13, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 oder 18 Abs. 1 EStG No access
Gewerbliche Prägung und gewerbliche Infizierung No access Pages 217 - 217
Verpachtungsfälle No access Pages 218 - 218
Vermögensverwaltung als Tätigkeit nach § 18 Abs. 1 EStG No access Pages 219 - 219
Unternehmerische Tätigkeit bei den Varianten des § 10 Abs. 1 Nr. |1a Satz 2 EStG No access Pages 220 - 221
1. Gestaltungsneutralität No access Pages 222 - 224
2. 1. Übertragung eines Kapitalgesellschaftsanteils No access
3. Besonderheiten zu § 10 Abs. 1 Nr. 1a Satz 2 Buchstabe c) EStG No access Pages 224 - 225
4. Rechtsformneutralität No access Pages 225 - 226
5. Beschränkung auf die GmbH – Ausschluss anderer Kapitalgesellschaftsanteile No access Pages 226 - 226
Motive des Gesetzgebers – Ausklammerung aus der Begünstigung No access Pages 227 - 227
Benachteiligung der AG und Behandlung ausländischer Kapitalgesellschaften No access Pages 228 - 228
1. Fünfzigprozentiger GmbH-Anteil No access
Vergleich mit Mitunternehmeranteilen – Übertragung eines Teilanteils an einer Mitunternehmerschaft No access Pages 230 - 230
Beteiligungsquote als Voraussetzung der unternehmerischen Tätigkeit No access Pages 231 - 233
1. Anforderungen an die Geschäftsführung No access Pages 234 - 235
2. Teilbetriebsfiktion No access Pages 235 - 237
3. Gestaltungen und Missbrauchsregelung No access Pages 237 - 239
4. 1. 1. : Stand der Untersuchung – Hauptziel No access
  2. Kurzabriss No access Pages 240 - 241
  3. Untersuchungskontext No access Pages 241 - 241
1. : Vorbemerkung No access Pages 242 - 242
2. 1. Art des übertragbaren Vermögens No access Pages 242 - 243
  2. 1. Bedeutung der Ertragskraft No access
    2. Prognostizierung der Erträge No access
    3. Tatsächliche Erwirtschaftung der Erträge No access
Mängel der Ertragsprognose No access Pages 246 - 246
Ermittlung der tatsächlichen Erträge No access Pages 247 - 248
1. Verbleibender Sinn der Ertragsprognose No access Pages 249 - 250
2. 1. Konkretisierung des ertragskräftigen Vermögens No access
3. Ertragskräftiges Vermögen infolge von Umschichtungsvorgängen No access Pages 251 - 251
Umschichtungen vor der Vermögensübergabe No access Pages 251 - 252
1. Umschichtung von nicht ertragskräftigem Vermögen No access Pages 253 - 255
2. Umschichtung von ertragskräftigem Vermögen No access Pages 255 - 256
3. Kontext der Umschichtungen und Überreinvestition No access Pages 256 - 258
4. Zwischenergebnis No access Pages 258 - 258
Umschichtungszeitraum No access Pages 258 - 259
1. Gesamtbetrachtung des Vermögens No access
2. Aufteilung bei nur teilweise ausreichenden Erträgen No access Pages 262 - 262
Literatur und Rechtsprechungsaussagen No access Pages 263 - 263
Nachträglich unzureichende Ertragskraft No access Pages 264 - 264
Anfänglicher Mangel der Ertragskraft No access Pages 265 - 266
Ergänzend zum Irrtum über die Ertragskraft No access Pages 267 - 267
1. Ertragskraftvermutung No access
Grundsätzliche Rechtfertigung der Vermutung bei Unternehmen No access Pages 268 - 269
Widerleglichkeit der Vermutung No access Pages 270 - 270
Fortführung des Unternehmens No access Pages 271 - 273
Mitübertragung nichtunternehmerischen Vermögens No access Pages 274 - 274
Gewerblich geprägte Personengesellschaften und verpachtete Betriebe No access Pages 275 - 275
1. 1. Steuerpflichtigkeit der Erträge – Kein Zusammenhang mit Einkünften, die bei der Veranlagung außer Betracht bleiben No access
2. Hier vertretene abweichende Betrachtung des Merkmals No access Pages 278 - 279
3. Bedeutung der Steuerpflichtigkeit der Erträge No access Pages 279 - 281
4. Reichweite des Merkmals No access Pages 281 - 282
5. Besonderheiten bei Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer No access Pages 282 - 284
6. Ersparte Aufwendungen als Erträge – Verschleierter privater Schuldzinsenabzug No access Pages 284 - 286
7. 1. Werthaltigkeit des Vermögens – Auch: Irrelevanz des Unternehmerlohns No access
8. Werthaltigkeit und „innere Prinzipien“ No access Pages 288 - 289
9. Unternehmerlohn bei der Wert- und Ertragsermittlung No access Pages 289 - 291
10. 1. 1. : Weitere Vorschläge No access
  2. Beteiligte Personen No access Pages 292 - 292
  3. Dauer der Leistungen No access Pages 292 - 294
  4. Vereinbarung und Änderung der Zahlungen No access Pages 294 - 294
  5. Behandlung von Auslandsberührungen No access Pages 294 - 295
11. Im Ausland ansässiger Vermögensübernehmer als Leistungserbringer No access Pages 295 - 295
12. Im Ausland ansässiger Vermögensübergeber als Leistungsempfänger No access Pages 295 - 297
13. 1. Berücksichtigung der Versorgungsleistungen bei Übernehmer und Übergeber No access
14. Situation beim Übernehmer – Vor allem: Probleme bei § 10d EStG No access Pages 297 - 298
15. Situation beim Übergeber – Vor allem: Besonderheiten bei Teileinkünfteverfahren und Abgeltungsteuer No access Pages 298 - 302
16. 1. 1. : Stand der Untersuchung No access
  2. Kurzabriss No access Pages 303 - 303
  3. Untersuchungskontext No access Pages 303 - 304
1. : Vorbemerkung No access Pages 305 - 305
2. : Wichtige Ergebnisse in Thesenform No access Pages 305 - 310
3. 1. Änderung des § 10 Abs. 1 Nr. 1a EStG No access Pages 310 - 313
  2. Abschaffung des § 1a Abs. 1 Nr. 1a EStG No access Pages 313 - 313
  3. Änderung des § 50 Abs. 1 EStG No access Pages 313 - 314
  4. Änderung des § 49 EStG No access Pages 314 - 315
  5. Änderung des § 22 Nr. 1b EStG No access Pages 315 - 316
  6. Zusammenfassung No access Pages 316 - 317
4. : Ausblick der Untersuchung No access Pages 317 - 318
Literaturverzeichnis No access Pages 319 - 347