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Verfassungsrechtliche Legislativpflichten im Umsatzsteuerrecht

Zum Erfordernis eines umsatzsteuerspezifischen Auskunftstatbestandes
Authors:
Publisher:
 2021

Keywords

Bibliographic data

Copyright year
2021
ISBN-Print
978-3-8487-7241-4
ISBN-Online
978-3-7489-1251-4
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance
Volume
23
Language
German
Pages
316
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 16
    1. I. Einleitendes zur Umsatzsteuer No access
      1. 1. Steuerschuldnerschaft und Steuerentrichtungspflicht als zentrale Unternehmerpflichten No access
      2. 2. Korrespondierende Administrativpflichten No access
      3. 3. Obliegenheiten des Unternehmers No access
      4. 4. Sanktionierung von Pflichtverletzungen und Haftungsregime No access
      5. 5. Fazit der Bestandsaufnahme No access
      1. 1. Die wesentlichen Unternehmerpflichten im Lohnsteuerverfahren No access
      2. 2. Das spezifische Haftungsregime im Lohnsteuerrecht No access
    4. IV. Bedürfnis nach Rechtssicherheit im Steuerverfahren No access
    5. V. Verfahrensrechtliche Optionen im Überblick No access
    6. VI. Ziel der Untersuchung No access
      1. 1. Die verfahrensrechtliche Bestandsaufnahme als Ausgangspunkt No access
        1. a) Abgrenzung der nationalen von der unionalen Rechtssphäre No access
          1. i) Qualifizierung der unternehmerischen Pflichten No access
            1. 1) Zu den grundrechtlichen Schutz- und Förderpflichten No access
            2. 2) Zu den verfahrensrechtlichen Grundrechtsgehalten No access
          3. iii) Legislativpflicht als klassisch abwehrrechtliche Konsequenz einer Grundrechtsverletzung No access
            1. 1) Historischer Begründungsansatz No access
            2. 2) Grundrechtsdogmatischer Begründungsansatz No access
            3. 3) Stellungnahme No access
            1. 1) Anwendungsbereich des allgemeinen Gleichheitssatzes im Steuerrecht No access
            2. 2) Die Rechtsfolgen des allgemeinen Gleichheitssatzes – Reduktion des Legislativermessens No access
            3. 3) Gebundenes Legislativermessen und seine Durchsetzung in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts No access
        3. c) Ergebnis der verfassungsrechtlichen Vorüberlegungen No access
      3. 3. Auswertung der Ergebnisse und inhaltliche Konkretisierung der Legislativpflicht No access
        1. a) Allgemeines zur verbindlichen Auskunft No access
          1. i) Einleitung des Verfahrens bei der zuständigen Behörde No access
          2. ii) Person des Antragstellers No access
        3. c) Antragsbefugnis und Antragsinhalt No access
          1. i) Entschließungsermessen No access
          2. ii) Auswahlermessen No access
        5. e) Bearbeitungsfrist No access
        6. f) Rechtsnatur der verbindlichen Auskunft No access
          1. i) Adressaten No access
          2. ii) Inhaltliche Reichweite No access
          3. iii) Eintritt der Bindungswirkung und Wegfall der Bestandskraft No access
          1. i) Allgemeines No access
            1. 1) Rechtfertigung der Gebühr No access
            2. 2) Kritik aus dem Schrifttum No access
            3. 3) Stellungnahme: Erfordernis einer umsatzsteuerspezifischen Betrachtung der Gebühr No access
          1. i) Nichtbescheidung des Antrags No access
          2. ii) Ablehnung des Antrags No access
            1. 1) Die Ansicht des Bundesfinanzhofs No access
            2. 2) Die Reaktionen in der steuerrechtlichen Literatur No access
            3. 3) Stellungnahme No access
          4. iv) Nachträgliche Korrektur der verbindlichen Auskunft No access
        10. j) Fazit: Die verbindliche Auskunft als defizitäres Verfahrensinstrument No access
        1. a) Allgemeines zur verbindlichen Zusage No access
          1. i) Zusammenhang mit einer Außenprüfung No access
          2. ii) Inhaltliche Voraussetzungen und Zusageinteresse No access
        3. c) Ermessen No access
        4. d) Rechtsnatur der verbindlichen Zusage No access
          1. i) Adressaten und Voraussetzungen der Bindungswirkung No access
          2. ii) Inhaltliche Reichweite No access
            1. 1) Eintritt der Bindungswirkung No access
            2. 2) Nachträgliche Änderung von Rechtsvorschriften No access
            3. 3) Widerruf oder Änderung der Zusage mit Wirkung für die Zukunft No access
            1. 1) Keine Änderung der Besteuerungsgrundlagen No access
            2. 2) Fehlende oder unvollständige Sachverhaltsdarstellung im Prüfungsbericht No access
            1. 1) Nichtbescheidung des Antrags No access
            2. 2) Ablehnung des Antrags No access
            3. 3) Rechtsschutz gegen den Inhalt der Zusage No access
            4. 4) Nachträgliche Korrektur der Zusage No access
        7. g) Kosten No access
        8. h) Fazit No access
        1. a) Antragstellung und Einleitung des Verfahren No access
        2. b) Gegenstand der Auskunft, Antragsinhalt und Mitwirkungspflichten No access
        3. c) Rechtsnatur der Auskunft No access
          1. i) Adressaten der Bindungswirkung No access
            1. 1) Sachliche Bindungswirkung No access
            2. 2) Zeitliche Reichweite der Bindungswirkung No access
            3. 3) Entfall der Bindungswirkung durch gesetzliche Anordnung und behördliches Handeln No access
        5. e) Kosten und Gebühren No access
        6. f) Rechtsschutz No access
        7. g) Zusammenfassung No access
      4. 4. Zusagen und Europarecht No access
    2. II. Fazit – Erfordernis weitergehender Regelungen für das Umsatzsteuerverfahren No access
        1. a) Zur Kompetenzverteilung im Mehrebenensystem No access
            1. 1) Grundsatz: Erforderlichkeit einer Regelung, Art. 113 AEUV No access
            2. 2) Erforderlichkeit einer harmonisierten Anrufungsauskunft im Umsatzsteuerrecht No access
          2. ii) Der status quo der Umsatzsteuerharmonisierung No access
          1. i) Die Position des Europäischen Gerichtshofs No access
          2. ii) Die Position des Bundesverfassungsgerichts No access
        2. b) Die Position Webers zur Reichweite der Grundrechtecharta im Rahmen von Umsatzsteuerzusagen No access
        3. c) Stellungnahme No access
      1. 1. Anwendbarer Grundrechtskatalog bei der Beurteilung der geltenden Rechtslage No access
          1. i) Wesentliche Linien der Verfassungsrechtsprechung No access
          2. ii) Literaturansichten No access
          3. iii) Stellungnahme No access
          4. iv) Prüfung der Voraussetzungen einer kumulativen Belastung No access
          5. v) Zwischenergebnis No access
          6. vi) Die kumulative Belastung im Prüfungsablauf No access
          1. i) Anwendbarkeit des Art. 12 GG – Abgrenzung der Schutzbereiche No access
            1. 1) Subjektiver Schutzbereich No access
            2. 2) Sachlicher Schutzbereich No access
            3. 3) Eingriff und objektiv berufsregelnde Tendenz No access
            1. 1) Allgemeines zur Einschränkbarkeit des Grundrechts No access
            2. 2) Prozedere und Rechtfertigungsmaßstab No access
            3. 3) Zweck, Geeignetheit und Erforderlichkeit der Inanspruchnahme No access
            4. 4) Verhältnismäßigkeit der Inanspruchnahme No access
          4. iv) Zwischenergebnis: Ungerechtfertigter Eingriff in die Berufsfreiheit No access
          5. v) Ergebnis betreffend Art. 12 Abs. 1 GG No access
          1. i) Die Umsatzsteuerpflicht des Unternehmers No access
          2. ii) Die sonstigen verfahrensrechtlichen Pflichten des Unternehmers No access
          1. i) Eingriffsbestimmung und grundsätzliche Subsidiarität No access
          2. ii) Keine Ausnahme mit Blick auf Verfahrensgarantien No access
          3. iii) Ausnahmen bei Ausländern aus Nicht-EU-Staaten („Drittstaaten“) No access
        5. e) Abgleich mit den Vorgaben der Melloni-Rechtsprechung No access
        6. f) Ergebnis der freiheitsrechtlichen Prüfung No access
          1. i) Grundrechtsberechtigte und –Verpflichtete No access
          2. ii) Ungleichbehandlung von Grundrechtsberechtigten No access
          1. i) Prüfungsmaßstäbe des Bundesverfassungsgerichts No access
          2. ii) Bestimmung des Prüfungsmaßstabs der Verhältnismäßigkeitsprüfung unter Beachtung der verfassungsgerichtlichen Vorgaben No access
          3. iii) Rechtfertigung der Ungleichbehandlung No access
        3. c) Ergebnis der gleichheitsrechtlichen Prüfung No access
      4. 4. Zwischenergebnis der grundrechtlichen Prüfung No access
        1. a) Weitgehendes legislatives Auswahlermessen auf freiheitsrechtlicher Ebene No access
          1. i) Grundsatz: Auswahlermessen des Grundrechtsverpflichteten No access
              1. (a) Bestimmung des maßgeblichen Freiheitsgrundrechts No access
              2. (b) Eingriff in den Schutzbereich des Art. 12 Abs. 1 GG No access
              3. (c) Bildung des Rechtfertigungsmaßstabs No access
              4. (d) Rechtfertigung des Eingriffs No access
              5. (e) Ergebnis No access
              6. (f) Übertragung der Ergebnisse auf den Grundrechtsschutz von Drittstaatsangehörigen No access
            2. 2) Zusammenfassung der freiheitsrechtlichen Prüfung No access
            3. 3) Beurteilung der Rechtsfolgen unter Berücksichtigung der Verfassungsrechtsprechung No access
    3. III. Ergebnis der verfassungsrechtlichen Prüfung No access
      1. 1. Maßstäbe der gleichheitsrechtlichen Prüfung No access
          1. i) Antragsvoraussetzungen und Gegenstand No access
          2. ii) Auskunftsanspruch No access
          3. iii) Rechtsnatur, Bindungswirkung und Bestandskraft No access
          4. iv) Ausgewählte Rechtsschutzaspekte No access
          5. v) Kosten No access
        2. b) Zwischenergebnis No access
          1. i) Erfordernis einer Bearbeitungsfrist sowie einer Erteilungsfiktion No access
          2. ii) Bindungswirkung der Umsatzsteueranrufungsauskunft No access
          3. iii) Rechtsschutz gegen nicht antragsgemäß erteilte Auskünfte No access
      3. 3. Ergebnis No access
      4. 4. Die Umsatzsteueranrufungsauskunft und Europarecht No access
    2. II. Fazit No access
  6. E. Formulierungsvorschlag auf Grundlage der verfassungsrechtlichen Mindestanforderungen No access 284 - 284
      1. 1. Problemaufriss No access
      2. 2. Verfassungsrechtliche Vorüberlegungen No access
      1. 1. Die verbindliche Auskunft gemäß § 89 Abs. 2 AO No access
      2. 2. Die verbindliche Zusage gemäß §§ 204 ff. AO No access
      3. 3. Die Auskünfte auf Grundlage des Art. 33 UZK No access
      4. 4. Zusagen und Europarecht No access
      5. 5. Ergebnis der Bestandsaufnahme No access
      1. 1. Legislative Rahmenbedingungen No access
        1. a) Anwendbarer Grundrechtskatalog No access
        2. b) Rückgriff auf die Rechtsfigur der kumulativen Belastung No access
        3. c) Berufsfreiheit des Art. 12 Abs. 1 GG No access
        4. d) Eigentumsgarantie des Art. 14 Abs. 1 GG No access
        5. e) Allgemeine Handlungsfreiheit, Art. 2 Abs. 1 GG No access
        6. f) Abgleich mit den Vorgaben der Melloni-Rechtsprechung No access
      3. 3. Die gleichheitsrechtliche Prüfung No access
      4. 4. Rechtsfolgenbetrachtung der Grundrechtsverstöße No access
    4. IV. Verfassungsrechtlich vorgegebene Ausgestaltungsmaßstäbe No access
  8. G. Literaturverzeichnis No access 301 - 316

Bibliography (240)

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