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Europäische Gemeinnützigkeit

Authors:
Publisher:
 24.11.2020

Bibliographic data

Copyright year
2020
Publication date
24.11.2020
ISBN-Print
978-3-8487-6932-2
ISBN-Online
978-3-7489-1020-6
Publisher
Nomos, Baden-Baden
Series
Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht
Volume
125
Language
German
Pages
505
Product type
Book Titles

Table of contents

ChapterPages
  1. Titelei/Inhaltsverzeichnis No access 1 - 30
    1. § 1: Das Gemeinnützigkeitsrecht zwischen Inlandskonzentration und Auslandsöffnung No access
    2. § 2: Gang und Ziel der Untersuchung No access
      1. A. Die Gemeinnützigkeitsvoraussetzungen No access
          1. 1. Stufe eins: Die Nichtsteuerbarkeit von Spenden und sonstigen Vermögensausstattungen des ideellen Bereichs No access
          2. 2. Stufe zwei und drei: Die Steuerprivilegierung der Vermögensverwaltung und die Besteuerung des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs No access
          3. 3. Stufe vier: Die Steuerfreistellung von Erträgen aus einem Zweckbetrieb No access
          4. 4. Zwischenergebnis No access
        2. II. Indirekte Steuerprivilegien No access
      3. C. Die Kontrolle gemeinnütziger Organisationen No access
    2. § 2: Die steuerrechtsdogmatische Einordnung der Gemeinnützigkeitsprivilegien No access
    3. § 3: Die Inlandsbezogenheit der Gemeinnützigkeitsrechte No access
    4. § 4: Zusammenfassung No access
      1. A. Das Urteil in der Rs. Stauffer No access
      2. B. Das Urteil in der Rs. Persche No access
      3. C. Das Urteil in der Rs. Missionswerk Werner Heukelbach No access
      4. D. Das Urteil in der Rs. Kommission/Österreich No access
      5. E. Die Rs. Stauffer und Persche als nicht-abschließende Grundlegung eines Europäischen Gemeinnützigkeitsrechts No access
      6. F. Offene Fragen im grenzüberschreitenden Gemeinnützigkeitsrecht und Gang der weiteren Untersuchung No access
        1. I. Die Stiftung als „Gesellschaft“ i.S.d. Art. 54 Abs. 1 AEUV No access
          1. 1. Grammatikalische Auslegung No access
            1. a) Verhältnis von Art. 54 Abs. 2 AEUV zu Art. 49 Abs. 2 AEUV No access
              1. (1) Der prinzipielle Wertungsgleichklang zwischen Beihilferecht und Grundfreiheiten No access
                1. (a) Die Rechtsprechung des EuGH zum beihilferechtlichen Unternehmensbegriff No access
                2. (b) Keine Modifizierung des funktionalen Unternehmensbegriffs für gemeinnützige Einrichtungen No access
                3. (c) Schlussfolgerung No access
          3. 3. Die grundsätzlichen Vorteile einer funktionalen Auslegung des Unionsrechts No access
          4. 4. Zusammenfassung zur Auslegung der Erwerbszweckklausel No access
          1. 1. Begriffsbestimmung der „Erwerbstätigkeit“ gemäß Art. 49 AEUV No access
              1. (1) Spenden als Entgelt im Sinne des Art. 49 AEUV? No access
              2. (2) Steuervergünstigungen als kein „Entgelt“ No access
              3. (3) Das Kriterium der Entgeltlichkeit als „in der Regel“ vorliegend? No access
            2. b) Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb No access
            3. c) Zweckbetrieb No access
              1. (1) Die Beteiligung an Kapitalgesellschaften als niederlassungsrelevante Tätigkeit No access
              2. (2) Vermietung und Verpachtung von Grundstücken als niederlassungsrelevante Tätigkeit No access
        4. IV. Zusammenfassung No access
      2. B. Die Kapitalverkehrsfreiheit als umfassende Schutzvorschrift der grenzüberschreitenden Gemeinnützigkeit No access
      3. C. Das Verhältnis zwischen Kapitalverkehrs- und Niederlassungsfreiheit No access
        1. I. Keine Anwendung der Kapitalverkehrsfreiheit in Wegzugskonstellationen No access
        2. II. Die Niederlassungsfreiheit und der ideell motivierte Umzug No access
      5. E. Zusammenfassung No access
        1. I. Das Verbot der Diskriminierung grenzüberschreitender Wirtschaftssachverhalte No access
          1. 1. Der Fall der Doppelregulierung: Das gleichheitsrechtliche Beschränkungsverbot No access
          2. 2. Der Fall der echten, freiheitsrechtlichen Beschränkung durch rechtlich und faktisch neutrale Regelungen No access
          3. 3. Marktzugangstest No access
        3. III. Zusammenfassung No access
      7. G. Die Grundfreiheitswidrigkeit akteursbezogener Differenzierungen im Gemeinnützigkeitsrecht No access
      1. A. Problemstellung No access
        1. I. Der Gemeinnutzzweck No access
            1. a) Das Ausschließlichkeitsgebot im deutschen Recht No access
            2. b) Das Ausschließlichkeitsgebot in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten No access
            3. c) Fazit No access
            1. a) Das Unmittelbarkeitsgebot im deutschen Recht No access
            2. b) Das Unmittelbarkeitsgebot im europäischen Vergleich No access
            3. c) Fazit No access
            1. a) Die ratio des Gebots der zeitnahen Mittelverwendung No access
              1. (1) Grundsätzliches No access
              2. (2) Rücklagenbildung No access
              3. (3) Zuführung von Mitteln zum „Vermögen“ No access
              4. (4) Zwischenergebnis zum deutschen Gebot der zeitnahen Mittelverwendung No access
              1. (1) Der Verzicht auf das Gebot der zeitnahen Mittelverwendung No access
              2. (2) Feste Obergrenzen für die Rücklagenbildung No access
              3. (3) Die flexible Lösung No access
            4. d) Fazit No access
          4. 4. Das Gebot der Selbstlosigkeit No access
            1. a) Unfairer Wettbewerb No access
            2. b) Sicherung des Steueraufkommens No access
            3. c) Gesamtwirtschaftliche Produktivität No access
            4. d) Die Wahrung der „gemeinnützigen Identität“ No access
            5. e) Gefahr finanzieller Verluste No access
            1. a) Die Besteuerung der eigenwirtschaftlichen Tätigkeit No access
            2. b) Verschärfende Alternative oder Ergänzung: Verlust der Gemeinnützigkeit No access
            3. c) Zwischenergebnis No access
            1. a) Bisherige Finanzverwaltungspraxis: Geprägetheorie No access
            2. b) Die Adaption der BFH-Rechtsprechungsgrundsätze durch die Finanzverwaltung No access
            3. c) Stellungnahme No access
            4. d) Erstreckung dieser Grundsätze auf gemeinnützige Holding-Organisationen? No access
          4. 4. Die gemeinnützigkeitsrechtliche Behandlung einer eigenwirtschaftlichen Betätigung in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten No access
          5. 5. Fazit No access
        4. IV. Ergebnis des Rechtsvergleichs und Schlussfolgerung für die gemeinnützigkeitsrechtliche Vergleichbarkeitsprüfung No access
            1. a) Bedenken gegen die Anwendung des Beschränkungsverbots im Steuerrecht No access
            2. b) Die Rechtsprechung des EuGH zu einem Beschränkungsverbot im Steuerrecht No access
              1. (1) Grundfreiheitlicher Rahmen No access
              2. (2) Die grundfreiheitliche Ausklammerung der Doppelbesteuerung durch den EuGH No access
            2. b) Bewertung No access
            1. a) Neuere Rechtsprechungsentwicklungen No access
              1. (1) Die Grundfreiheitsbeeinträchtigung trotz fiktiver Gleichheit der Rechtsordnungen No access
              2. (2) Keine Unanwendbarkeit des Beschränkungsverbots im Subventionskontext No access
          4. 4. Zusammenfassung No access
          1. 1. Ausgangspunkt: Das legitime Ziel der aufnahmestaatlichen Gemeinnützigkeitsregeln No access
            1. a) Das Prinzip der gegenseitigen Anerkennung in der Rechtsprechung des EuGH No access
            2. b) Bedenken gegen die Anwendung des Anerkennungsprinzips im Steuerrecht No access
            3. c) Die unionsrechtlich zwingende Anwendung des Anerkennungsprinzips im Gemeinnützigkeitsrecht No access
            1. a) Die Mitnahme des Gemeinnützigkeitsstatus als Ausdruck des grundfreiheitlich nicht zwingenden Herkunftslandsprinzips No access
            2. b) Keine aus einem „europäischen Gemeinwohl“ ableitbare Förderpflicht ausländischer Gemeinnutzzwecke No access
            3. c) Zwischenergebnis No access
              1. (1) Die Gleichwertigkeit mit Blick auf unterschiedliche Mittel No access
              2. (2) Die Gleichwertigkeit mit Blick auf unterschiedliche Schutzniveaus No access
              3. (3) Schlussfolgerungen für das Gemeinnützigkeitsrecht No access
              1. (1) Das Unmittelbarkeitsgebot im Lichte des Gleichwertigkeitstests No access
              2. (2) Das Ausschließlichkeitsgebot im Lichte des Gleichwertigkeitstests No access
              3. (3) Das Gebot der zeitnahen Mittelverwendung im Lichte des Gleichwertigkeitstests No access
              4. (4) Zulässige wirtschaftliche Betätigungen im Lichte des Gleichwertigkeitstests No access
          5. 5. Ergebnis No access
        3. III. Der Anerkennungsgrundsatz als unionsrechtliche Sollbruchstelle einer strikten Vergleichbarkeitsprüfung No access
      4. D. Zusammenfassung und Schlussfolgerungen No access
        1. I. Die Kontrolle gemeinnütziger Organisationen im nationalen Kontext No access
          1. 1. Konzeptionelle Vorbehalte ob der Wirksamkeit der Steueraufsicht in grenzüberschreitenden Gemeinnützigkeitssachverhalten No access
          2. 2. Die Amtshilfemöglichkeit und die Mitwirkungspflicht der ausländischen Organisation als faktisch hinreichende Instrumente einer wirksamen Steueraufsicht No access
          3. 3. Schlussfolgerung No access
            1. a) Verhältnis zwischen den Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen und der Bindung der nationalen Steuerbehörden an den Amtsermittlungsgrundsatz No access
            2. b) Fazit No access
            1. a) Die Verwaltungskooperation zwischen Wohnsitz- und Betriebs-Finanzamt No access
            2. b) Die verfahrensrechtliche Privilegierung des Inlandsspenders und der Inlandsempfängerkörperschaft No access
          3. 3. Die Ineffektivität des geltenden Verfahrens für den Auslandsspendenfall No access
            1. a) Die Zuwendungsbestätigung No access
              1. (1) Die Schwierigkeit des haftungsrechtlichen Rückgriffs auf ausländische Körperschaften No access
              2. (2) Rechtfertigungsgründe No access
              3. (3) Verhältnismäßigkeit No access
            3. c) Vertrauensschutz No access
          5. 5. Fazit No access
          1. 1. Die fortwährende Bindung ausländischer Einrichtungen an das deutsche Gemeinnützigkeitsrecht No access
          2. 2. Die Unmöglichkeit der fortwährenden Kontrolle im grenzüberschreitenden Gemeinnützigkeitskontext No access
          3. 3. Die unionsrechtskonforme Sicherheitsleistung als Möglichkeit der Sicherung einer fortwährenden Kontrolle No access
        5. V. Zusammenfassung No access
      2. B. De lege ferenda: eine zentrale Anerkennungsbehörde für ausländische gemeinnützige Einrichtungen? No access
        1. I. Die bisherige Rechtslage in Deutschland No access
        2. II. Das BFH Urteil in der Rs. Stauffer No access
          1. 1. Die inhaltliche Bestimmung des § 60 Abs. 1 S. 2 AO No access
          2. 2. Zwischenergebnis No access
        4. IV. Die Vermögensbindung als weiteres Satzungserfordernis No access
      2. B. Die Rechtslage in ausgewählten EU-Mitgliedstaaten No access
      3. C. Konsequenz: Hindernisse für international tätige Organisationen bei der deutschen Satzungserfüllung No access
        1. I. Der Grundsatz der grundfreiheitlichen Zulässigkeit deutscher Satzungserfordernisse No access
          1. 1. Spracherfordernis No access
          2. 2. Ausländisches Recht verbürgt anderweitig für Einhaltung der Gemeinnützigkeitsvorgaben No access
      5. E. Zusammenfassung No access
          1. 1. Direktinvestitionen No access
          2. 2. Immobilieninvestitionen No access
          3. 3. Zusammenfassung No access
        2. II. Das steuerliche Ungleichbehandlungsrecht nach Art. 65 Abs. 1 Buchst. a AEUV No access
        3. III. Modifizierte Vergleichbarkeitsprüfung in Drittstaatensachverhalten No access
          1. 1. Deutsche Rechtslage No access
            1. a) Der Informationstausch entsprechend der Amtshilfe-Richtlinie No access
            2. b) Die der Beitreibungs-Richtlinie entsprechende Beitreibung No access
            3. c) Vorläufige Zusammenfassung No access
            1. a) Die unionsrechtliche Zulässigkeit eines Amtshilfe-Erfordernisses No access
            2. b) Die unionsrechtliche Zulässigkeit des Erfordernisses der Vollstreckungshilfe No access
      2. B. De lege ferenda: die zulässige Ausklammerung gemeinnütziger Drittstaaten-Einrichtungen No access
      3. C. Zusammenfassung No access
      1. A. Die verwendungsbezogene Gemeinnützigkeit bei grenzüberschreitenden Sachverhalten No access
      2. B. Die strukturelle Vergleichbarkeit No access
      3. C. Fazit No access
        1. I. Die Staatsentlastung als herrschender Rechtfertigungsgrund No access
        2. II. Die steuerliche Gemeinwohlförderung als Grundrechtsausübung No access
        3. III. Die Ergänzung und Bereicherung des staatlichen Leistungsangebots No access
        4. IV. Die Gleichwertigkeit gemeinnütziger Organisationen und des Staates No access
        5. V. Schlussfolgerung: Die konzeptionelle Inlandsbezogenheit der Rechtfertigungsansätze No access
        6. VI. Zusammenfassung No access
        1. I. Die Inländerbegünstigung als gedanklich logischer Ausfluss der Staatssubstitutionsthese No access
        2. II. Die Entlastung des Staatshaushalts als Versuch der unmittelbaren Konkretisierung der Staatssubstitutionsthese No access
        3. III. Die nationale Eingrenzung des Gemeinnützigkeitsrechts über den Wirkungsort der gemeinnützigen Einrichtungen No access
        4. IV. Die nationale Eingrenzung über die einzelnen Gemeinnutzzwecke No access
        1. I. Die Grundfreiheitsbeeinträchtigung durch tätigkeitsbezogene Inlandsbezüge No access
          1. 1. Der untaugliche Rechtfertigungsgrund der Kohärenz des Steuersystems No access
              1. (1) Die grundfreiheitlich zulässige Begrenzung der mitgliedstaatlichen Gemeinwohlverantwortung No access
              2. (2) Die grundfreiheitliche Entgrenzung der mitgliedstaatlichen Gemeinwohlverpflichtung No access
            2. b) Die grundsätzliche Unionsrechtskonformität von tätigkeitsbezogenen Inlandsbezügen No access
          1. 1. Die territoriale Eingrenzung des Gemeinnützigkeitsrechts No access
          2. 2. Das Kriterium der Inländerbegünstigung No access
          3. 3. Die nationale Eingrenzung des Gemeinnützigkeitsrechts über haushaltsrechtliche Kriterien No access
          4. 4. Die Nationalisierung einzelner Gemeinnutzzwecke No access
          5. 5. Zwischenergebnis No access
            1. a) Keine Ausnahme für „wirtschaftsnahe“ Gemeinnutzzwecke No access
              1. (1) Der allgemeine Rahmen der Einwirkung der europäischen Vertragsziele No access
                1. (a) Das Gemeinwohlziel der Forschungsförderung No access
                2. (b) Das Gemeinwohlziel der Kulturförderung No access
                3. (c) Das Gemeinwohlziel der Bildungsförderung No access
                4. (d) Das Gemeinwohlziel des Wohlfahrtswesens und der Mildtätigkeit No access
                5. (e) Das Gemeinwohlziel der Umweltförderung No access
        4. IV. Ergebnis und Schlussfolgerung No access
          1. 1. Gesetzliche Ausgangslage No access
              1. (1) Die Inländerförderung No access
                1. (a) Tatbestandliche Konkretisierung des Ansehenserfordernisses No access
                2. (b) Vereinbarkeit des Ansehenserfordernisses mit europäischem Recht No access
                3. (c) Fazit No access
            2. b) Der unionsrechtliche Anerkennungsgrundsatz als weiteres Hindernis von Inlandsbezügen im deutschen Gemeinnützigkeitsrecht No access
          3. 3. Zusammenfassung No access
      1. A. Idee und Grundzüge der Europäischen Stiftung No access
        1. I. Nationalstaatliche Nichtdiskriminierung No access
          1. 1. Die Notwendigkeit einer Rechtsangleichung „von oben“ No access
          2. 2. Die rechtliche Möglichkeit einer Harmonisierung No access
          3. 3. Vor- und Nachteile einer Harmonisierung No access
        3. III. Die rechtsfolgenorientierte Harmonisierung des Steuerrechts No access
        4. IV. Die gemeinnützigkeitsrechtliche Mindest-Harmonisierung No access
      3. C. Zusammenfassung No access
  5. Vierter Teil: Resümee No access 468 - 472
  6. Literaturverzeichnis No access 473 - 505

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