Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

Dr. Florian Altmann

doi:10.5771/9783748918301

Summary

The taxation of capital gains and losses has occupied the courts since the introduction of the „Abgeltungsteuer“. On the basis of a systematic analysis of income from capital assets, it is proven that section 20 (2) EStG intents the taxation of all realized capital gains and losses. This finding is confirmed by the relationship to the - constitutionally questionable - special loss offset restrictions. In particular, however, the offsetting restriction for total losses also creates new discrepancies between section 20 (2) EStG and the offsetting of losses. In order to eliminate the discrepancies as well as the revealed weaknesses of section 20 (2) EStG, an addition to the disposal surrogates is proposed.

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Bibliographic data

Copyright year: 2023
Publication date: 16.11.2023
ISBN-Print: 978-3-7560-0736-3
ISBN-Online: 978-3-7489-1830-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Steuerwissenschaftliche Schriften
Volume: 85
Language: German
Pages: 362
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 24
Einleitung No access Pages 25 - 30
1. 1. I. Wortlaut No access
  2. II. Betrachtungsobjekt No access
  3. III. Bestimmung der Vergleichsgrößen No access
2. 1. 1. 1. Kapitalanlagen No access
    2. 2. Subsidiarität der Einkünfte aus Kapitalvermögen – Abgrenzung zum Betriebsvermögen No access
  2. II. Persönlicher Anwendungsbereich No access
  3. III. Zeitlicher Anwendungsbereich No access
  4. IV. Einkünfteerzielungsabsicht No access
3. 1. I. Einnahmen aus Beteiligungen No access
  2. II. Einnahmen aus Kapitalüberlassung No access
  3. III. Investmenterträge No access
  4. IV. Stillhalterprämien No access
4. D. Die Veräußerung im System der Kapitaleinkünfte No access
5. E. Die Verlustverrechnung im System der Kapitaleinkünfte No access
6. F. Bestandsaufnahme zur geltenden Rechtslage No access
1. 1. 1. 1. 1925 No access
    2. 2. 1934 No access
    3. 3. Anpassungen bis zum UntStRefG No access
    4. 4. Fassung unmittelbar vor dem UntStRefG No access
  2. 1. 1. 1925 No access
    2. 2. 1934 No access
    3. 3. Anpassungen bis zum UntStRefG No access
    4. 4. Fassung unmittelbar vor dem UntStRefG No access
  3. 1. 1. 1925 No access
    2. 2. 1934 No access
    3. 3. Anpassungen bis zum UntStRefG No access
    4. 4. Fassung unmittelbar vor dem UntStRefG No access
2. B. Grundsätzliche Nichterfassung des Kapitalstamms No access
3. C. Dualismus der Einkunftsarten No access
4. 1. 1. 1. Gleichbehandlung mit (Mit-)Unternehmern No access
    2. 2. Missbrauchsvermeidung No access
    3. 3. Erfassung finanzieller Leistungsfähigkeit No access
  2. II. § 22 Nr. 2 in Verbindung mit § 23 EStG No access
  3. 1. 1. Missbrauchsvermeidung No access
    2. 2. Erfassung finanzieller Leistungsfähigkeit No access
  4. IV. Vergleich No access
5. 1. 1. 1. Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums No access
    2. 2. Die Rolle des Verpflichtungsgeschäfts No access
    3. 3. Entgeltlichkeit No access
  2. 1. 1. § 23 EStG No access
    2. 2. § 20 EStG No access
    3. 3. § 17 EStG No access
6. F. Ergebnis No access
1. 1. I. Bedeutung der Gesetzesmaterialien No access
  2. 1. 1. Einführung der Abgeltungsteuer No access
    2. 2. Einführung der Veräußerungsgewinnbesteuerung No access
  3. III. Was wollte der Gesetzgeber nicht (mehr) mit § 20 Abs. 2 EStG erreichen? No access
  4. IV. Wozu hat sich der Gesetzgeber nicht geäußert? No access
2. 1. I. Die Schedule der Kapitaleinkünfte No access
  2. II. Abkopplung vom Dualismus der Einkunftsarten No access
  3. III. Privates Erwerbsvermögen No access
3. 1. 1. 1. a. Investmenterträge No access
      2. aa. Laufende Verlustanteile No access
        bb. Wiederauffüllung des Einlagekontos No access
        cc. Eigener Ansatz No access
      3. c. Erträge aus Versicherungen No access
      4. d. Erträge aus sonstigen Kapitalforderungen No access
      5. e. Stillhalterprämien No access
      6. aa. Keine Beschränkung auf die Emissionsrendite No access
        bb. Disagio als Teil des Veräußerungsgewinns No access
        cc. Stückzinsen als Teil des Veräußerungsgewinns No access
        dd. Inkludierung des Währungsrisikos No access
      7. g. Zwischenergebnis No access
    2. 2. Neuregelungen zum Bond-Stripping No access
    3. 1. a. Anteilstausch und Barkomponente No access
      2. b. Zuteilung von Anteilen ausländischer Gesellschaften No access
    4. 4. Verlustverrechnung No access
    5. 5. Anpassung Übergangsregelung zu Finanzinnovationen durch JStG 2009 No access
    6. 6. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Fristunabhängigkeit No access
    2. 2. Geltung für alle Wirtschaftsgüter, die zu Kapitalerträgen führen No access
    3. 1. a. Optionsverfall No access
      2. b. Barausgleich durch den Stillhalter No access
    4. 4. Übertragung dinglicher Sicherungsrechte No access
    5. 1. a. Rechtsposition, die Einnahmen im Sinne des Absatzes 1 Nr. 9 vermittelt No access
      2. b. Übertragung No access
      3. c. Aufgabe No access
    6. 6. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Einlösung No access
    2. 2. Rückzahlung No access
    3. 3. Abtretung No access
    4. 4. Verdeckte Einlage No access
    5. 5. Vereinnahmung eines Auseinandersetzungsguthabens No access
    6. 6. Beteiligungen an Personengesellschaften No access
    7. 7. Bond-Stripping No access
    8. 8. Keine Gleichstellung des Untergangs No access
    9. 9. Zwischenergebnis No access
  4. IV. Steuerabzugsverfahren No access
  5. V. Zwischenergebnis No access
4. 1. 1. 1. § 17 EStG No access
    2. 2. § 23 EStG No access
    3. 3. § 20 EStG No access
    4. 4. Vergleich und Bedeutung für § 20 EStG No access
    5. 5. Anschaffungskostenbegriff des § 20 EStG No access
  2. 1. 1. § 17 EStG No access
    2. 2. § 23 EStG No access
    3. 3. § 20 EStG No access
    4. 4. Vergleich No access
  3. 1. 1. a. Veräußerungssurrogate No access
      2. b. Vergleich mit § 20 EStG No access
    2. 1. a. Veräußerungssurrogate No access
      2. b. Vergleich mit § 20 EStG No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  4. IV. Exkurs: Fremdwährungsgewinne No access
5. E. Ergebnis No access
1. 1. I. Bis zur Unternehmensteuerreform No access
  2. II. Änderungen des Unternehmensteuerreformgesetzes No access
  3. III. Einführung der betragsmäßigen Verrechnungsbeschränkungen No access
2. 1. I. Kein einkunftsartübergreifender Verlustausgleich No access
  2. II. Beschränkter Verlustvortrag No access
  3. III. Ausnahmen No access
3. 1. 1. 1. Anwendungsbereich No access
    2. 2. Rechtfertigung der Beschränkung No access
    3. 3. Kritik No access
    4. 4. Stellungnahme No access
  2. 1. 1. Anwendungsbereich No access
    2. 2. Rechtfertigung der Beschränkung No access
    3. 1. a. Eingeschränkte Verrechnungsmöglichkeiten No access
      2. b. Betragsmäßige Beschränkung No access
    4. 1. a. Auswirkung auf Wertveränderungen No access
      2. b. Betragsmäßige Beschränkung No access
      3. c. Eingeschränkte Verrechnungsmöglichkeiten No access
  3. 1. 1. a. Ganze oder teilweise Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung No access
      2. b. Ausbuchung wertloser Wirtschaftsgüter No access
      3. c. Übertragung wertloser Wirtschaftsgüter No access
      4. d. Sonstiger Ausfall No access
    2. 2. Rechtfertigung der Beschränkung No access
    3. 3. Kritik No access
    4. 1. a. Auswirkungen auf Wertveränderungen No access
      2. b. Betragsmäßige Beschränkung No access
  4. IV. Exkurs: 20 Abs. 7 EStG No access
4. D. Berücksichtigung im Steuerabzugsverfahren No access
5. 1. I. Anwendbare Verlustverrechnungsbeschränkung No access
  2. II. Verrechnungsreihenfolge im Veranlagungsverfahren No access
6. F. Ergebnis No access
1. A. Befund zum aktuellen Spannungsverhältnis No access
2. 1. I. Veräußerungstatbestand No access
  2. II. Neue Verlustverrechnungsbeschränkungen No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
3. 1. I. Konstitutive Wirkung No access
  2. II. Stellungnahme No access
  3. III. Lediglich Verrechnungsbeschränkung No access
4. 1. 1. 1. Entgeltlichkeit No access
    2. 2. Rechtsträgerwechsel No access
    3. 3. Exkurs: BFH-Urteil v. 14.02.2022 – VIII R 44/18 No access
  2. 1. 1. a. Sonderfall isolierte Grundpfandrechte No access
      2. b. Sonderfall Versicherungsverträge No access
    2. 1. a. Entschädigungsloser Verlust der Gesellschafterstellung No access
      2. b. Liquidationszahlungen No access
      3. aa. Zwangseinziehung gegen Abfindung No access
        bb. Auseinandersetzung mit einem ehemaligen Genossenschaftsmitglied No access
    3. 3. Zwischenergebnis No access
  3. III. Gültigkeitszeitraum No access
5. 1. I. Ausfall No access
  2. II. Untergang No access
  3. III. Uneingeschränkte Gleichstellung der Vereinnahmung eines Auseinandersetzungsguthabens No access
  4. IV. Formulierungsvorschlag No access
1. A. Anwendungsbereich No access
2. B. Sinn und Zweck No access
3. 1. 1. 1. § 17 Abs. 1 S. 2 EStG No access
    2. 2. § 17 Abs. 4 S. 1 EStG No access
    3. 3. § 17 Abs. 5 S. 1 EStG No access
    4. 4. § 6 Abs. 1 S. 1 AStG No access
  2. 1. 1. Zuordnung Einkunftsart No access
    2. 2. Maßgeblicher Zeitpunkt No access
    3. 3. Anschaffungskosten No access
    4. 4. Veräußerungsverluste No access
    5. 5. Freibetrag No access
  3. III. Zwischenergebnis No access
4. D. Keine Rechtfertigung der Ungleichbehandlungen No access
5. E. Ergebnis No access
1. A. Die Veräußerungstatbestände vor Einführung der Abgeltungsteuer No access
2. B. Der Veräußerungstatbestand ab Einführung der Abgeltungsteuer No access
3. C. Verlustverrechnung No access
4. D. Verhältnis Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung No access
5. E. Die Einordnung des § 17 EStG in das Abgeltungsteuersystem No access
6. F. Übersicht vorgeschlagener Gesetzesänderungen No access
Literaturverzeichnis No access Pages 337 - 362