Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne im System des deutschen Einkommensteuerrechts und ihre verfassungsrechtliche Rechtfertigung

RA Dr. Florian Kleinmanns

doi:10.5771/9783845221724

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Bibliographic data

Copyright year: 2010
ISBN-Print: 978-3-8329-5217-4
ISBN-Online: 978-3-8452-2172-4
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Wirtschafts- und Steuerrecht
Volume: 6
Language: German
Pages: 222
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 2 - 12
Abkürzungsverzeichnis No access Pages 13 - 18
1. 1. Anlass der Untersuchung No access Pages 19 - 20
  2. 1. Begriff des Scheingewinns No access
    2. Geldwertverlust und Scheingewinn No access
    3. Berücksichtigung von Steuern No access
    4. Unterschiedliche Behandlung verschiedener Anlageformen No access
    5. Steuern höher als reale Rendite No access
  3. Wirtschaftliche Bedeutung der Scheingewinnbesteuerung No access Pages 25 - 26
2. 1. Konkretisierung des Untersuchungsgegenstandes No access Pages 26 - 28
  2. Abgrenzung zu früheren Monographien aus dem gleichen Themenbereich No access Pages 28 - 30
3. 1. 1. Schutzzins No access
    2. Zinsbereinigung im betrieblichen Bereich No access
    3. Zinsbereinigung im privaten Bereich No access
  2. Sparbereinigung No access Pages 36 - 37
  3. Vergleich beider Konzepte No access Pages 37 - 39
  4. Stellungnahme No access Pages 39 - 40
1. 1. Das Nominalwertprinzip No access Pages 41 - 42
  2. Entstehung nomineller Gewinne No access Pages 42 - 45
  3. 1. Ursachen der Inflation No access
    2. Folgen der Inflation No access
  4. 1. Bei der Kapitalanlage No access
    2. Bei unternehmerischer Tätigkeit No access
  5. Inflationsbedingte Scheinverluste No access Pages 51 - 52
2. 1. 1. 1. Der Einkommensbegriff des Preußischen Einkommensteuergesetzes 1891 und die Quellentheorie No access
        Der Einkommensbegriff des Einkommensteuergesetzes 1920 und die Reinvermögenszugangstheorie No access
        Der Einkommensbegriff des Einkommensteuergesetzes 1925 und die Markteinkommenstheorie No access
      2. Spekulationsabsicht als Voraussetzung der Steuerbarkeit No access
        Typisierung der Spekulationsabsicht durch das Einkommensteuergesetz 1934 No access
      3. Dauer der Spekulationsfrist No access
      4. Umqualifizierung privater Veräußerungsgewinne in gewerbliche Einkünfte No access
    2. Auswirkungen auf die Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access
  2. 1. 1. Entwicklung des Pauschbetrags No access
      2. Auswirkungen des Sparer-Pauschbetrags auf die Besteuerung bei Inflation No access
    2. 1. Entwicklung der Freibeträge No access
      2. Auswirkungen der Freibeträge auf die Besteuerung bei Inflation No access
    3. Freigrenze bei privaten Veräußerungsgeschäften No access
    4. Zwischenergebnis No access
  3. 1. 1. Entwicklung eines besonderen Steuersatzes für Kapitalerträge No access
      2. Auswirkungen der Abgeltungsteuer auf die Besteuerung bei Inflation No access
    2. 1. Steuerliche Behandlung von Kapital- Lebensversicherungen im Allgemeinen No access
      2. Steuerliche Behandlung von „12 /60er-Versicherungen“ No access
      3. Besteuerung von Kapital-Lebensversicherungen und Inflation No access
    3. Ertragsanteilbesteuerung bei Renten No access
    4. 1. Entwicklung der Tarifermäßigungen bei Veräußerungen von Unternehmensteilen No access
      2. Fünftelregelung No access
      3. Alter oder Berufsunfähigkeit No access
    5. Zwischenergebnis No access
  4. 1. 1. Umstellung vom Anrechnungsverfahren auf das Halbeinkünfteverfahren No access
        Auswirkungen des Halb- oder Teileinkünfteverfahrens auf die Besteuerung bei Inflation No access
        Thesaurierung bei Einkommensteuerpflichtigen No access
        Auswirkungen der Thesaurierung bei Einkommensteuerpflichtigen auf die Besteuerung bei Inflation No access
      2. Voraussetzungen der Rücklagenbildung No access
        Telos der Normen zur Rücklagenbildung No access
        Auswirkungen auf die Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access
    2. 1. Altersvorsorgeverträge, Pensionsfonds, Pensionskassen und Direktversicherungen No access
      2. Versorgungsbezüge No access
    3. Zwischenergebnis No access
3. Zusammenfassung No access Pages 106 - 106
1. 1. Die Leitentscheidung des Bundesverfassungsgerichts No access Pages 107 - 109
  2. Weitere Rechtsprechung No access Pages 109 - 111
  3. Anlass zu einer Neubeurteilung der Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access Pages 111 - 112
2. Maßstab für die verfassungsrechtliche Prüfung No access Pages 112 - 112
3. 1. Der Schutzbereich des Eigentumsgrundrechts in Bezug auf Steuern . No access Pages 112 - 117
  2. Eingriff in das Eigentumsgrundrecht durch die Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access Pages 117 - 118
  3. 1. Eignung No access
    2. 1. Regelmäßig positive Rendite trotz Besteuerung No access
        Besteuerung und negative reale Nachsteuerrendite No access
        Konfiskatorische Besteuerung No access
        Der Staat als Verursacher und Nutznießer der Inflation No access
        Handelbarkeit von Investments No access
        Tarifbegünstigungen, Freibeträge und Freigrenzen No access
        Belastung der sozial Schutzbedürftigen No access
        Ausweichmöglichkeiten durch Änderung der Anlagestrategie No access
        Ausweichmöglichkeiten durch Vorziehen der Konsumentscheidung No access
        Zwischenergebnis No access
      2. Nominalwertprinzip No access
        Geldwertstabilität als Ursache der Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access
        Geldwertstabilität als Ziel der Besteuerung inflationsbedingter Scheingewinne No access
        Deckung des Finanzbedarfs des Staates No access
      3. Verhältnis zueinander No access
  4. Zwischenergebnis No access Pages 142 - 142
4. 1. 1. 1. Folgerichtigkeitsgebot No access
      2. Leistungsfähigkeitsprinzip No access
    2. 1. Personenbezogenheit des Differenzierungsmerkmals No access
      2. Betroffenheit von Freiheitsrechten No access
      3. Keine Abschwächung des Rechtfertigungsmaßstabs durch ungleiche Sachverhalte No access
      4. Zwischenergebnis No access
    3. 1. Typisierung durch Besteuerung nach nominalen Werten No access
      2. Bewusste Sonderbelastung des Eigentums No access
    4. Zwischenergebnis No access
  2. 1. 1. Laufende Erträge No access
      2. Grundentscheidung für die Steuerbarkeit von Veräußerungsgewinnen No access
        Verstoß gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip auch bei Einhaltung der Systematik No access
    2. Maßstab für die verfassungsrechtliche Rechtfertigung No access
    3. 1. Typisierung durch Steuerfreistellung von Wertsteigerungen im Sachvermögen No access
      2. Vermeidung von Doppelbelastungen mit Grundsteuer und Einkommensteuer No access
      3. Wirtschaftslenkung durch Steuerfreistellung von Wertsteigerungen im Sachvermögen No access
      4. Ergebnis No access
  3. 1. Betroffenheit des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    2. Maßstab für die verfassungsrechtliche Rechtfertigung No access
    3. Gründe für die Differenzierung No access
  4. 1. Betroffenheit des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    2. Maßstab für die verfassungsrechtliche Rechtfertigung No access
    3. Gründe für die Differenzierung No access
  5. 1. Betroffenheit des Leistungsfähigkeitsprinzips No access
    2. Maßstab für die verfassungsrechtliche Rechtfertigung No access
    3. Gründe für die Differenzierung No access
5. Rechtsfolgen No access Pages 181 - 182
1. Feststellungen No access Pages 183 - 183
2. Lösungsansätze des gegenwärtigen Steuerrechts No access Pages 183 - 184
3. Weitere Vorschläge No access Pages 184 - 186
1. Ermittlung der Rendite einer Investition No access Pages 187 - 188
2. Lösung vom Nominalwertprinzip No access Pages 188 - 188
3. Wertentwicklung ohne Berücksichtigung von Steuern No access Pages 188 - 190
4. Wertentwicklung bei abschnittsweiser Besteuerung No access Pages 190 - 191
5. Wertentwicklung bei Besteuerung am Ende des Anlagezeitraums No access Pages 191 - 193
6. Wertentwicklung bei nachgelagerter Besteuerung No access Pages 193 - 198
Literaturverzeichnis No access Pages 199 - 210
Verwendete amtliche Dokumente und Rechtsprechung No access Pages 211 - 222