Die Qualität der Abschlussprüfung

RAin Dr. Astrid Gundel

doi:10.5771/9783748925811

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Copyright year: 2021
ISBN-Print: 978-3-8487-8152-2
ISBN-Online: 978-3-7489-2581-1
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Heidelberger Schriften zum Wirtschaftsrecht und Europarecht
Volume: 102
Language: German
Pages: 374
Product type: Book Titles

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 34
1. I. Problemaufriss und Ziel der Untersuchung No access
2. II. Gang der Untersuchung No access
3. III. Eingrenzung des Untersuchungsgegenstands No access
4. IV. Begrifflichkeiten No access
1. I. Der Begriff der Corporate Corporate Governance – interne und externe Kontrollmechanismen No access
2. 1. 1. a) Die Kontroll- und Beglaubigungsfunktion No access
    2. 1. aa) Gegenüber dem Aufsichtsrat No access
      2. bb) Gegenüber den Abschlussadressaten No access
      3. cc) Gegenüber Behörden No access
    3. c) Die Unterstützungsfunktion No access
    4. d) Die Präventivfunktion No access
    5. e) Die Korrekturfunktion No access
  2. 2. Zuordnung der Abschlussprüfung und ihrer Funktionen zu internen und externen Kontrollmechanismen No access
1. 1. 1. Weltwirtschaftskrise führt 1931 zur Einführung der Pflichtprüfung No access
  2. 1. a) Die Abschlussprüfung im Nationalsozialismus No access
    2. b) Die WPO von 1961 – einheitliche Regelungen für den Berufsstand und Selbstverwaltung durch die WPK No access
    3. c) Das AktG von 1965 – stärkere Ausrichtung der Abschlussprüfung auf die Aktionärsinteressen und Kodifizierung der Warnpflicht (Redepflicht) des Abschlussprüfers No access
    4. d) Das BiRiLiG von 1985 – Harmonisierung in der EG No access
    5. e) Die 3. WPO-Novelle von 1995 – Satzungsermächtigung für die WPK No access
  3. 1. a) Das KonTraG von 1998 – Neuordnung des Verhältnisses Abschlussprüfer – Aufsichtsrat No access
    2. b) Das WPOÄG von 2001 – Peer Review für Abschlussprüfer No access
    3. c) Das TransPuG von 2002 – weitere Verbesserung des Prüfungsberichts angestrebt No access
    4. d) Anfang der 2000er Jahre – internationale und nationale Diskussionen um Qualität der Abschlussprüfung und folgende Initiativen No access
    5. e) Das BilReG von 2004 – Verschärfung der Unabhängigkeitsanforderungen No access
    6. f) Das BilKoG von 2004 – mittelbare Kontrolle der Abschlussprüfung No access
    7. g) Das APAG von 2005 – Etablierung der berufsstandsunabhängigen Abschlussprüferaufsichtskommission (AKAP) No access
    8. h) Das BARefG von 2007 – Einführung der anlassunabhängigen Sonderuntersuchungen durch die WPK No access
    9. i) Das BilMoG von 2009 – Ausbau der Unterstützungsfunktion und Institutionalisierung des Prüfungsausschusses No access
  4. 4. Die EU-Abschlussprüferreform von 2014/2016 – umfassende Neuerungen für Abschlussprüfungen bei Unternehmen von öffentlichem Interesse und Verschärfung der Überwachungspflichten des Aufsichtsrats/Prü... No access
  5. 5. Aktuelle Entwicklungen No access
2. 1. 1. a) WPO, HGB, AktG, EU-APVO, APAS-EG No access
    2. 1. aa) Die Transformationsnormen §§ 317 Abs. 5, 322 Abs. 1a HGB No access
      2. bb) Die Transformationsnorm Art. 9 EU-APVO No access
    3. 1. aa) Verordnungen auf Grundlage des HGB No access
      2. bb) Verordnungen auf Grundlage der WPO No access
    4. 1. aa) Berufssatzung No access
      2. bb) Satzung für Qualitätskontrolle No access
  2. 1. 1. (1) Aufgaben der WPK No access
        (2) Mitgliedschaft in der WPK No access
        (3) Organisation der WPK No access
        (a) Fachaufsicht durch die APAS No access
        (b) Rechtsaufsicht durch das Bundesministerium für Wirtschaft und Energie No access
      2. (1) Aufgaben der APAS No access
        (2) Organisation der APAS No access
        (3) Rechtsaufsicht über die APAS No access
    2. 1. aa) Verlautbarungen der WPK No access
      2. bb) Verlautbarungen der APAS No access
    3. 1. aa) Das IDW No access
      2. bb) Die IFAC No access
    4. 1. aa) Verlautbarungen des IDW No access
      2. bb) Verlautbarungen der IFAC No access
1. 1. 1. 1. (1) Unabhängigkeit als allgemeine Berufsplicht, § 43 Abs. 1 S. 1, 1. Var. WPO No access
        (2) Unbefangenheit als besondere Berufspflicht, § 49, 2. Alt. WPO No access
        (3) Unparteilichkeit als besondere Berufspflicht, § 43 Abs. 1 S. 2 WPO No access
      2. (1) Ausschlussgründe gem. § 319 Abs. 2, 3 HGB No access
        (2) Pflicht zur unparteiischen Prüfung, § 323 Abs. 1 S. 1 HGB No access
    2. 1. aa) Besondere Ausschlussgründe, § 319a HGB No access
      2. bb) Verbot der Erbringung bestimmter Nichtprüfungsleistungen, Art. 5 Abs. 1 EU-APVO No access
      3. cc) Pflicht, für zulässige Nichtprüfungsleistungen die Billigung des Prüfungsausschusses einzuholen, Art. 5 Abs. 4 EU-APVO No access
      4. dd) Quantitative Begrenzung der Nichtprüfungsleistungen durch Honorarcap, Art. 4 Abs. 2 EU-APVO No access
      5. ee) Verbot von Erfolgshonoraren, Art. 4 Abs. 1 EU-APVO No access
      6. ff) Verhinderung der übermäßigen Abhängigkeit vom geprüften Unternehmen, Art. 4 Abs. 3 EU-APVO No access
      7. gg) Externe Rotation, Art. 17 Abs. 1 Untabs. 2 EU-APVO No access
      8. hh) Interne Rotation, Art. 17 Abs. 7 EU-APVO No access
  2. 2. Eigenverantwortlichkeit als allgemeine Berufspflicht, § 43 Abs. 1 S. 1, 4.Var. WPO No access
2. 1. 1. Erforderliche Mindestqualifikation für öffentliche Bestellung des Wirtschaftsprüfers durch die WPK No access
  2. 2. Voraussetzungen für die Anerkennung von Wirtschaftsprüfungsgesellschaft durch die WPK No access
  3. 3. Nur Wirtschaftsprüfer als Abschlussprüfer, § 319 Abs. 1 S. 1, 3 HGB No access
  4. 4. Fortbildungspflicht als allgemeine Berufspflicht, § 43 Abs. 2 S. 4 WPO No access
  5. 5. Einsatz eines geeigneten verantwortlichen Prüfungspartners und seine Beteiligung an der Abschlussprüfung als besondere Berufspflicht, § 43 Abs. 6 WPO No access
3. 1. 1. 1. aa) Die Regelungen der Berufssatzung zur Organisation der Berufsausübung No access
      2. bb) Die Regelungen der Berufsatzung zur Durchführung einzelner Aufträge No access
    2. b) Pflicht zur gewissenhaften Prüfung, § 323 Abs. 1 S. 1 HGB No access
  2. 2. Erforderlicher Zeit- und Mitteleinsatz bei der Abschlussprüfung als besondere Berufspflicht, § 43 Abs. 5 WPO No access
  3. 3. Kritische Grundhaltung als besondere Berufspflicht, § 43 Abs. 4 WPO No access
  4. 4. Information beim Wechsel des Abschlussprüfers No access
  5. 1. a) Jahresabschluss und Lagebericht No access
    2. b) Konzernabschluss und Konzernlagebericht No access
    3. c) Risikofrüherkennungssystem No access
    4. d) Erklärung zur Unternehmensführung No access
    5. e) Nichtfinanzielle Berichterstattung No access
    6. f) Vergütungsbericht No access
    7. g) Zwischenfinanzberichterstattung No access
    8. h) Bericht zur Gleichstellung und Entgeltgleichheit, Zahlungsbericht No access
  6. 1. a) Umfang und Grundsätze der Prüfung des (Konzern-)Jahresabschlusses No access
    2. b) Umfang und Grundsätze der Prüfung des (Konzern-)Lageberichts No access
    3. c) Umfang und Grundsätze der Prüfung des Risikofrüherkennungssystems No access
  7. 1. a) Führen von Handakten und einer Auftragsdatei als besondere Berufspflichten, §§ 51b, 51c WPO No access
    2. b) Zusätzliche Anforderungen bei Abschlussprüfungen von Unternehmen von öffentlichem Interesse No access
4. 1. 1. Berufseid, § 17 WPO No access
  2. 2. Siegelführung als allgemeine Berufspflicht, § 48 WPO No access
  3. 3. Berufswürdiges Verhalten und Verbot der Ausübung unvereinbarer Tätigkeiten als allgemeine Berufspflichten, § 43 Abs. 2 S. 1, 3 WPO No access
  4. 4. Abschluss einer Berufshaftpflichtversicherung als allgemeine Berufspflicht und Mindesthaftkapital, §§ 28 Abs. 6, 54 WPO No access
  5. 1. a) Verschwiegenheit als allgemeine Berufspflicht, § 43 Abs. 1 S. 1, 3. Var. WPO No access
    2. b) Verschwiegenheitspflicht zugunsten des geprüften Unternehmens, § 323 Abs. 1 S. 1, Abs. 3 HGB No access
1. 1. 1. a) Vorlagepflicht gegenüber dem Aufsichtsrat No access
    2. b) Grundsätze der Berichterstattung No access
    3. 1. (1) Vorwegbericht No access
        (2) Hauptteil No access
        (3) Erläuterung von Gegenstand, Art und Umfang der Prüfung No access
        (4) Unabhängigkeit No access
        (5) Risikofrüherkennungssystem No access
      2. bb) Zusätzlichen Anforderungen an den Prüfungsbericht bei Prüfungen von Unternehmen im öffentlichen Interesse No access
  2. 2. Kommunikation in der Bilanzsitzung No access
  3. 3. Kommunikation während der Prüfungsdurchführung No access
  4. 1. a) Obliegenheiten im Auswahlprozess No access
    2. b) Unabhängigkeitserklärung und Erörterung der Unabhängigkeit gem. Art. 6 Abs. 2 EU-APVO No access
2. II. Gesetzliche Anforderungen an die Kommunikation des Abschlussprüfers mit dem Vorstand No access
3. 1. 1. a) Allgemeine Anforderungen an den Inhalt des Bestätigungsvermerks No access
    2. b) Zusätzliche Anforderungen an den Bestätigungsvermerk bei der Prüfung von Unternehmen von öffentlichem Interesse No access
  2. 2. Transparenzbericht No access
4. 1. 1. 1. Mitteilungspflicht gem. Art. 7 Untabs. 1, 2 EU-APVO No access
    2. 2. Mitteilungspflicht gem. 12 Abs. 1 EU-APVO No access
F. Zwischenfazit zu den gesetzlichen Qualitätsanforderungen No access Pages 220 - 221
1. 1. 1. a) Regelungen des Qualitätssicherungssystems bei Abschlussprüfungen, § 55b Abs. 2 WPO No access
    2. b) Überwachung der Anwendung der Regelungen des Qualitätssicherungssystems bei Abschlussprüfungen, § 55b Abs. 3 WPO No access
  2. 2. Auftragsbezogene Qualitätskontrolle No access
  3. 3. Anforderungen an die auftragsbegleitende Qualitätssicherung als Teil der auftragsbezogenen Qualitätskontrolle bei PIE-Prüfungen, Art. 8 EU-APVO No access
2. 1. 1. 1. aa) Turnus der Qualitätskontrolle No access
      2. bb) Prüfer für Qualitätskontrolle No access
      3. cc) Prüfungsgegenstand, -umfang und -ansatz No access
      4. dd) Qualitätskontrollbericht No access
      5. ee) Auswertung des Qualitätskontrollberichts durch die Kommission für Qualitätskontrolle No access
    2. 1. aa) Turnus der Inspektionen No access
      2. bb) Inspektoren No access
      3. cc) Prüfungsgegenstand, -umfang und -ansatz No access
      4. dd) Inspektionsbericht und Maßnahmen der APAS No access
      5. ee) Berücksichtigung der Inspektionsberichte durch den Aufsichtsrat im Auswahlverfahren No access
  2. 2. Sonstige präventive Berufsaufsicht No access
3. 1. 1. a) Ermittlungen durch die WPK bzw. APAS No access
    2. b) Entscheidung über berufsaufsichtsrechtliche Maßnahmen No access
  2. 2. Mittelbare Überwachung der „Arbeitsergebnisse“ des Abschlussprüfers im Enforcement-Verfahren No access
  3. 3. Straf- und ordnungswidrigkeitenrechtliche Sanktionierungen bei Verstößen No access
  4. 4. Gerichtliche Ersetzung des Abschlussprüfers, § 318 Abs. 3 HGB No access
  5. 5. Anfechtungs- und Nichtigkeitsklagen gegen den Bestellungsbeschluss der Hauptversammlung, §§ 241 ff. AktG No access
  6. 6. Nichtigkeit des Jahresabschlusses, § 256 Abs. 1 Nr. 2, 3 AktG No access
  7. 7. Deliktsrechtliche Haftung des Abschlussprüfers No access
4. IV. Information Dritter über die Qualitätssicherungsmechanismen No access
5. V. Zwischenfazit zu den gesetzlichen Qualitätssicherungsmechanismen No access
1. 1. 1. Initiativen von Aufsichtsbehörden zur Qualitätsüberwachung durch Audit Committees No access
  2. 2. Initiativen aus dem Berufsstand zur Präzisierung der Qualität der Abschlussprüfung No access
2. 1. 1. a) Qualifikation No access
    2. b) Unabhängigkeit No access
    3. c) Besondere Interessenbindung des Finanzexperten? No access
    4. d) Publizität No access
  2. 2. Sektorvertrautheit No access
3. 1. 1. a) Auswahl und Wahlvorschlag an die Hauptversammlung No access
    2. b) Auftragserteilung No access
  2. 1. a) Gesetzlich normiertes Auswahlverfahren, Art. 16 Abs. 3 EU-APVO und Überwachung der Unabhängigkeit gem. Art. 6 Abs. 2 EU-APVO No access
    2. b) Empfehlung des Prüfungsausschusses, Art. 16 Abs. 2 EU-APVO, § 124 Abs. 3 S. 2 AktG No access
    3. c) Vorschlag des Aufsichtsrats an die Hauptversammlung, Art. 16 Abs. 5 EU-APVO No access
  3. 3. Zwischenfazit No access
4. 1. 1. Überwachung während der Prüfungsdurchführung No access
  2. 2. Hilfestellungen durch den Abschlussprüfer No access
5. 1. 1. Berichterstattung des Aufsichtsrats über die Abschlussprüfungsüberwachung an die Hauptversammlung No access
  2. 2. Berichterstattung über die Abschlussprüfung in der Erklärung zur Unternehmensführung No access
6. 1. 1. Sanktionsinstrumente des Aufsichtsrats gegenüber dem Abschlussprüfer No access
  2. 2. Sanktionierung des Aufsichtsrats bei einer mangelhaften Überwachung No access
7. 1. 1. Ansätze in der Literatur No access
  2. 1. a) Eingrenzung von Überwachungsgegenstand und Überwachungsintensität über die Funktionen der Abschlussprüfung No access
    2. b) Eingrenzung von Überwachungsgegenstand und Überwachungsintensität nach dem Sinn und Zweck der Überwachungsaufgabe im System der Qualitätssicherungsmechanismen No access
    3. c) Eingrenzung von Überwachungsgegenstand und Überwachungsintensität aufgrund der Eigenverantwortlichkeit des Abschlussprüfers und der Besonderheiten des Aufsichtsratsmandats No access
8. 1. 1. Wesentliche Erkenntnisse zum Überwachungsgegenstand und der Überwachungsintensität No access
  2. 1. a) Die Abschlussprüfungsüberwachung als externer Kontrollmechanismus in Bezug auf den Abschlussprüfer No access
    2. b) Die Überwachung der Abschlussprüfung als „Verstärker“ externer und interner Kontrollmechanismen in Bezug auf das Unternehmen No access
1. I. Fazit No access
2. 1. 1. Qualifikation im Bereich der Abschlussprüfung No access
  2. 2. Ausführlichere Berichterstattung an die Hauptversammlung No access
  3. 3. Neue Unabhängigkeitsanforderungen an den Aufsichtsrat? No access
  4. 1. 1. (1) Ausweitung des Verbots der Erbringung von Nichtprüfungsleistungen No access
        (2) Verschärfung der Vorgaben zur Rotation des Abschlussprüfers No access
      2. (1) Verschärfung der Abschlussprüferhaftung No access
        (2) Erweiterung der straf- und ordnungswidrigkeitenrechtlichen Sanktionierung bei Verstößen No access
    2. b) Umfassende Reform des Enforcement-Verfahrens No access
    3. 1. aa) Zwingende Einrichtung eines Prüfungsausschusses und Besetzung mit mindestens zwei Finanzexperten No access
      2. bb) Erweitertes Auskunftsrecht des Prüfungsausschussvorsitzenden No access
      3. cc) Erhöhung des Bußgeldrahmens bei Verstößen gegen die EU-Abschlussprüferverordnung No access
      4. dd) Klarstellung: Abschlussprüfungsüberwachung durch Aufsichtsrat umfasst Qualität No access
Literaturverzeichnis No access Pages 355 - 374

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