Das Spannungsverhältnis zwischen Schiedsverfahren in Steuersachen und einem Internationalen Steuergerichtshof: Möglichkeiten zur Verbesserung der Streitbe…

RAin Noemi Strotkemper

doi:10.5771/9783845279879

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Bibliographic data

Edition: 1/2017
Copyright Year: 2017
ISBN-Print: 978-3-8487-3650-8
ISBN-Online: 978-3-8452-7987-9
Publisher: Nomos, Baden-Baden
Series: Successful Dispute Resolution
Volume: 5
Language: German
Pages: 1078
Product Type: Monograph

Titelei/Inhaltsverzeichnis No access Pages 1 - 56
1. A) Problemstellung und Ziel der Untersuchung No access Pages 57 - 60
2. B) Gang der Untersuchung No access Pages 60 - 63
1. 1. 1. 1) Verständigungsklauseln in Musterabkommen als Leitlinien No access
    2. 2) Nationale Anwendbarkeit von Verständigungsklauseln No access
  2. 1. 1. a) Verfahrenseinleitung, Vorprüfungs- und Abhilfeverfahren No access
      2. b) Verfahrensablauf No access
      3. c) Rechtswirkungen und Durchsetzbarkeit No access
    2. 2) Verständigungsverfahren im weiteren Sinn No access
  3. 1. 1. (1) Wortlaut und Gesamtzusammenhang des Abkommens No access
        (2) Auslegungsbedingter Rückgriff auf innerstaatliches Recht No access
        bb) Verweise auf nationales Recht und ihre Folgen No access
        cc) Zusammenfassung No access
      2. aa) Regelstreitigkeiten im weiteren Sinn No access
        bb) Regelstreitigkeiten im engeren Sinn No access
      3. c) Konfliktvermeidung durch Rückfallklauseln und andere Missbrauchsregelungen No access
    2. 2) Abkommenslücken No access
    3. 1. a) Unterschiedlichen Sachverhaltsermittlungen als Konfliktursache No access
      2. aa) Hintergrund: Verrechnungspreise und der Fremdvergleichsgrundsatz No access
        (1) Ablauf von Verrechnungspreiskorrekturen und Folgen No access
        (2) Überblick zur Ermittlung fremdvergleichskonformer Verrechnungspreise No access
        cc) Verrechnungspreiskonflikte No access
      3. c) Gewinnabgrenzungskonflikte betreffend Stammhaus und Betriebstätte No access
      4. d) Weitere Konflikte über die Zurechnung von Einkünften No access
      5. e) Sonstige subjektive Zurechnungskonflikte No access
  4. 1. 1) Statistische Streitbeilegungsquote No access
    2. 1. a) Vergrößerung des internationalen Wirtschaftsvolumens No access
      2. b) Neue Herausforderungen in der Streitbeilegung mit Entwicklungsländern No access
    3. 3) Ungelöste Doppelbesteuerungskonflikte als Handelshindernis No access
    4. 1. a) Black-Box Charakter No access
      2. b) Weitere verfahrensrechtliche Kritikpunkte No access
    5. 5) Informelle Verhandlungen No access
  5. 1. 1) Aktuelle Bestreben der OECD No access
    2. 2) Nationale Bestreben in der DBA-Politik No access
    3. 3) Bestreben auf Ebene der Europäischen Union No access
2. 1. I) Fakultative Schiedsklauseln in der Praxis bilateraler DBA No access
  2. 1. 1) Art. 25 Abs. 5 OECD-MA und daran angelehnte Schiedsklauseln No access
    2. 2) Art. 24 Abs. 5 DE-VG No access
    3. 1. a) Art. 25 Abs. 5 und 6 des deutsch-amerikanischen DBA No access
      2. b) Art. 24 Abs. 7 und 8 des belgisch-amerikanischen DBA No access
      3. c) Art. 26 Abs. 6 und 7 des kanadisch-amerikanischen DBA No access
      4. d) Art. 26 Abs. 5 und 6 des französisch-amerikanischen DBA No access
      5. e) Art. 25 Abs. 6 und 7 des schweizerisch-amerikanischen DBA No access
      6. f) Art. 26 Abs. 5 bis 7 des deutsch-schweizerischen DBA No access
      7. g) Art. 25 Abs. 5 bis 7 des deutsch-liechtensteinischen DBA No access
    4. 4) Art. 25 Abs. 5 des deutsch-österreichischen DBA No access
    5. 5) Europäisches Übereinkommen über die Beseitigung der Doppelbesteuerung im Fall von Gewinnberichtigungen zwischen verbundenen Unternehmen No access
  3. 1. 1) Fakultative Schiedsklauseln No access
    2. 2) Verbindliche Schiedsklauseln No access
3. C) Ergänzung durch alternative Streitbeilegungsmethoden No access Pages 163 - 165
4. 1. 1. 1) Tax Rulings und ihre Zulässigkeit aus deutscher Sicht No access
    2. 2) Anwendungsfelder von Steuerrulings No access
    3. 1. a) Vorteile No access
      2. aa) Diffizile Abgrenzung von Sachverhaltsfeststellungen und Rechtsanwendungen No access
        bb) Defizitärer zwischenstaatlicher Informationsaustausch No access
        cc) Ermangelung einer länderübergreifenden Bindungswirkung und Folgen No access
    4. 4) Fazit No access
  2. 1. 1) Erfahrungsberichte No access
    2. 2) Kritische Würdigung des Instruments der informellen Verständigungen No access
  3. III) Zeitlich abgestimmte Außenprüfungen No access
  4. IV) Safe-Harbour-Regelungen No access
  5. 1. 1) Einführende Hinweise No access
    2. 1. a) Vorteile No access
      2. aa) Erheblicher Zeit- und Kostenaufwand No access
        bb) Drohende behördliche Weiterverwendung erlangter Informationen No access
        cc) Sonstige Besonderheiten No access
    3. 3) Prognosen zur Weiterentwicklung von APA-Programmen No access
5. 1. I) Zuständigkeit staatlicher Gerichte No access
  2. 1. 1) Der allgemeine Regelungsgehalt von § 293 ZPO No access
    2. 2) Recht zur Beweiserhebung über Internationales Steuerrecht No access
  3. 1. 1) Zulässigkeit der parallelen Durchführung von Verständigungs- und Gerichtsverfahren No access
    2. 2) Verständigungsvereinbarungen und ihre Auswirkungen auf parallel verfolgte oder noch einzuleitende staatliche Gerichtsverfahren No access
    3. 3) Erlass eines staatlichen Urteils im Vorfeld einer Verständigungsvereinbarung No access
  4. 1. 1) Beanspruchung immenser zeitlicher und finanzieller Ressourcen No access
    2. 2) Inhaltlich widersprechende Urteile und Konsequenzen No access
    3. 3) Unterschiedliche gerichtliche Kompetenzverteilungen für Steuerstreitigkeiten No access
    4. 4) Neutralität staatlicher Rechtsschutzverfahren No access
6. 1. I) Verständigungs- und Schiedsverfahren No access
  2. II) Pre-Dispute-Management No access
  3. III) Staatlicher Rechtsschutz No access
1. 1. 1. 1. a) Schiedsklauseln nach DBA No access
      2. b) EU-Schiedskonvention No access
      3. c) Art. 25 Abs. 5 des deutsch-österreichischen DBA No access
    2. 1. a) Ad hoc zu konzipierende Schiedskommissionen No access
      2. b) EuGH No access
    3. 1. a) Anknüpfung an die Gegenstände von Verständigungsverfahren im engeren Sinn No access
      2. (1) Uneingeschränkte Anwendungsbereiche der Schiedsklauseln nach dem OECD-Muster No access
        (2) Uneingeschränkte Anwendungsbereiche in US-Schiedsklauseln No access
        (3) Uneingeschränkter Anwendungsbereich der deutsch-österreichischen Schiedsklausel No access
        (1) Numerus Clausus einiger US-Schiedsklauseln No access
        (2) Beschränkung der EU-Schiedskonvention auf Konflikte über Gewinnberichtigungen No access
        cc) Schiedsverfahren über ursprüngliche Anträge zu Vorabverständigungsverfahren No access
        dd) Doppelnichtbesteuerungsfälle No access
        ee) Autonome Beschränkung des Anwendungsbereichs von Schiedsverfahren No access
        ff) Autonome Erweiterung des Anwendungsbereichs von Schiedsverfahren No access
  2. 1. 1) Parteien der Schiedsverfahren No access
    2. 1. a) Kein Parteienstatus in den Schiedsklauseln No access
      2. aa) Art. 25 Abs. 5 OECD-MA No access
        bb) Von der EU-Schiedskonvention eingeräumte Mitwirkungsmöglichkeiten No access
        cc) Von US-Schiedsklauseln eingeräumte Mitwirkungsmöglichkeiten No access
        dd) Mitwirkungsmöglichkeiten unter der deutsch-österreichischen Schiedsklausel No access
    3. 1. a) Schiedsklauseln in DBA No access
      2. b) EU-Schiedskonvention No access
      3. c) Art. 25 Abs. 5 des deutsch-österreichischen DBA No access
  3. 1. 1) Schiedsklausel des OECD-Musters No access
    2. 2) Schiedsklauseln amerikanischen Vorbilds No access
    3. 3) EU-Schiedskonvention No access
    4. 1. a) Allgemeine Voraussetzungen No access
      2. b) Besonderheiten der Verfahrensordnung des EuGH No access
    5. 1. a) Stellung des Antrags auf Verfahrenseinleitung No access
      2. b) Abgabe einer Verschwiegenheitserklärung nach den US-Schiedsklauseln No access
      3. c) Die EU-Schiedskonvention No access
  4. 1. 1. a) Vorgaben des OECD-Musterabkommens No access
      2. b) Vorgaben der US-Abkommen No access
      3. c) Vorgaben der EU-Schiedskonvention No access
      4. aa) Einsatz von Richtern und Generalanwälten am EuGH No access
        bb) Notwendige Eigenschaften und Pflichten der Richter No access
    2. 2) Geheimhaltungspflicht No access
    3. 3) Einsatzfähigkeit (ehemaliger) Staatsbediensteter No access
    4. 1. a) Wahlverfahren für EuGH-Richter und Einsetzung von Kammern No access
      2. b) Bestellung der Schiedskommissionen nach in DBA enthaltenen Schiedsklauseln No access
      3. c) Bestellung eines Beratenden Ausschusses nach Art. 9 EU-SK No access
    5. 1. a) Auflösung eines Deadlocks No access
      2. b) Alternative Auflösung eines solchen Deadlocks No access
    6. 6) Folgen der Nichterfüllung der schiedsrichterlichen Aufgaben oder der Befangenheit von Schiedsrichtern No access
  5. 1. 1) Öffentlichkeitsvorgaben für die Verhandlungen No access
    2. 2) Schriftliche Prägung des Schiedsverfahrens No access
    3. 1. a) Schiedsklauseln im Sinn des OECD-Musters No access
      2. b) US-Schiedsklauseln No access
      3. c) Art. 10 EU-SK No access
      4. d) Beweiserhebung im Sinn des deutsch-österreichischen Schiedsverfahrens No access
    4. 1. aa) Verfahrensablauf bei Full Arbitration Procedures No access
        (1) Einleitende Ausführungen No access
        (a) Formulierung und Einreichung der Lösungsvorschläge nach US-Schiedsklauseln No access
        (b) Das beschleunigte Verfahren nach Art. 25 Abs. 5 OECD-MA No access
        (3) Die Versäumnis der Einreichung der Lösungsvorschläge und Folgen No access
        (4) Lösungsvorschlag des Steuerpflichtigen als Besonderheit der US-Abkommen mit Frankreich und der Schweiz No access
        cc) Besonderheiten für Schiedsverfahren über ursprüngliche Vorabverständigungen No access
      2. aa) Möglichkeit zur jederzeitigen Beendigung des Schiedsverfahrens No access
        (aa) Schiedsverfahren im Sinn von Art. 25 Abs. 5 OECD-MA No access
        (bb) Stellungnahme des Beratenden Ausschusses gem. Art. 11 EU-SK No access
        (cc) Schiedsspruch des EuGH gem. Art. 273 AEUV No access
        (b) Erforderliche Mehrheiten No access
        (c) Form- und Inhaltsvorgaben No access
        (a) Entscheidungsfrist No access
        (b) Erforderliche Mehrheiten No access
        (c) Form-, Inhalts- und Verhaltensvorgaben No access
        (a) Verbindlichkeit No access
        (b) Veröffentlichung No access
        (a) Verbindlichkeit No access
        (b) Veröffentlichung No access
        (a) Verbindlichkeit No access
        (b) Veröffentlichung No access
        (a) Verbindlichkeit No access
        (b) Veröffentlichung No access
        dd) Bemessung von Zinsen und Strafzuschlägen No access
  6. 1. 1) Organisationsbefugnis für logistische Vorkehrungen No access
    2. 2) Kostentragung des Verfahrens und Vergütung der Schiedsrichter No access
    3. 3) Option zur weiteren Konkretisierung der Arbeitsweise der Schiedsstellen No access
  7. 1. 1) Verhältnis der EU-Schiedskonvention zu gewöhnlichen Schiedsverfahren No access
    2. 2) Verhältnis der EU-Schiedskonvention zu der deutsch-österreichischen Schiedsklausel No access
  8. 1. 1. a) Verhältnis von Schiedsverfahren auf Grundlage von DBA und staatlichen Rechtsschutzverfahren No access
      2. b) Verhältnis von Schlichtungsverfahren nach der EU-Schiedskonvention und staatlichen Rechtsschutzverfahren No access
    2. 1. a) Auswirkung eines Schiedsspruchs auf ein parallel verfolgtes staatliches Gerichtsverfahren No access
      2. b) Erwirkung eines staatlichen Gerichtsurteils ungeachtet des Bestehens eines Schiedsspruchs No access
      3. c) Zulässigkeit der nachgelagerten Anfechtung eines angenommenen Schiedsspruchs No access
      4. 3) Bestand eines rechtskräftigen staatlichen Urteils im Vorfeld eines Schiedsspruchs No access
2. 1. 1. 1) Deutsch-österreichische Schiedsklausel No access
    2. 2) Verbindliche amerikanische Schiedsklauseln No access
    3. 3) Schiedsklauseln nach dem Muster des Art. 25 Abs. 5 OECD-MA No access
    4. 1. a) Erläuterungen über Schiedsverfahren des Beratenden Ausschusses No access
      2. b) Eingeschränkte Aussagekraft der abgeschlossenen Schiedsverfahren No access
  2. 1. 1) Zunahme von verbindlichen Schiedsklauseln No access
    2. 2) Einfluss auf Verständigungsverfahren No access
    3. 3) Unzureichender Übergang in Schiedsverfahren No access
    4. 4) EU-Schiedskonvention No access
    5. 1. (1) Kausalität drohender Drittscheidungen für Korrekturrückgänge No access
        (2) Mitursächlichkeit der Finanzmarktkrise für das Korrekturverhalten No access
        bb) Verschärfte Richtlinien zur Dokumentation und Prüfung von Verrechnungspreisen und aggressive Prüfungsstrategien No access
        (1) Schnellere Zugeständnisse in Verständigungsverfahren No access
        (2) Besorgnis vor einem Line-Up an Schiedsverfahren No access
      2. aa) Gesteigertes Vertrauen No access
        bb) Abschreckung durch wachsende Komplexität und Kosten No access
      3. c) Fazit über mögliche Verhaltensänderungen No access
  3. 1. 1) Verlust staatlicher Hoheitsmacht als Ablehnungsgrund No access
    2. 2) Die Vorreiterrolle der USA und die verstärkte Durchsetzung von Schiedsklauseln No access
    3. 1. a) Allgemeine Ausführungen No access
      2. b) Das Verhältnis zwischen Schiedsklauseln und der Doktrin der administrativen Unabhängigkeit No access
3. 1. 1. 1) Ausschöpfung vorgegebener Verständigungsfristen zur Auslösung von Schiedsverfahren No access
    2. 1. a) Klauseln im Sinn von Art. 25 Abs. 5 OECD-MA und Art. 6 f. EU-SK No access
      2. b) US-Schiedsklauseln und Art. 25 Abs. 5 des deutsch-österreichischen DBA No access
      3. c) Fazit No access
    3. 3) Verschärfte Vertraulichkeit in US-Klauseln: Die Verschwiegenheitserklärung No access
    4. 4) Keine Überprüfungsmöglichkeit für Verständigungen No access
  2. 1. 1) Allgemeine Beobachtungen No access
    2. 2) Folgen unterschiedlich ausgestalteter Anwendungsbereiche No access
    3. 1. a) Exkurs: Doppelansässigkeit und ihre abkommensrechtliche Behandlung No access
      2. b) Bedeutung des Tie-Breaker-Tests für obligatorische Schiedsverfahren No access
      3. c) Bewertung des Ausschlusses von Schiedsverfahren für doppelansässige Gesellschaften No access
    4. 4) Erfassung von gescheiterten Vorabverständigungsverhandlungen No access
    5. 5) Multilaterale Verfahren: Erfassung von Dreieckskonstellationen No access
  3. 1. 1. a) Voraussetzung spezialisierter Befähigungen No access
      2. b) Einsatz von Richtern internationaler Gerichte – am Beispiel des EuGH No access
      3. c) Schiedsrichter aus Reihen der Finanzbehörden am Beispiel der EU-Schiedskonvention No access
    2. 1. a) Ernennungsmodi No access
      2. aa) Verfahrensstillstand als Folge von Fristmissachtungen nach der EU-Schiedskonvention No access
        bb) Verhinderung eines Deadlocks in den überwiegenden Schiedsklauseln No access
        cc) Opt Outs in Besetzungsverfahren der US-DBA mit Frankreich und der Schweiz No access
  4. 1. 1. aa) Konventionelle Schiedsverfahren No access
        bb) Final-Offer-Schiedsverfahren No access
      2. aa) Einsetzung hybrider Schiedsverfahrensformen No access
        bb) Praktische Einsatzbereiche von Final-Offer-Schiedsklauseln No access
        (1) Exemplarische Darstellung der Auswirkungen der Final-Offer-Methode in der Praxis der Major Baseball League No access
        (2) Bewertung der Ergebnisgerechtigkeit von Final-Offer-Verfahren No access
        (1) Beeinflussung des Verfahrensausgangs durch zusätzliche Verhandlungen No access
        (a) Inhaltliche Vorgaben in Final-Offer-Verfahren No access
        (b) Dependenz der Anwendung der Final-Offer-Methode von dem Inhalt der Lösungsvorschläge No access
        (aa) Allgemeine Ausführungen zum Verfahrensablauf No access
        (bb) Auswirkung des Verfahrens auf die Ergebnisgerechtigkeit No access
        (cc) Verlustrisiko und andere Gefahren No access
        (3) Bewertung der verschiedenen Ansätze No access
      3. (1) Preisgabe von Hoheitsbefugnissen No access
        (2) Auswirkungen auf die Verhandlungsstärke von Entwicklungsländern No access
        (3) Die Doktrin der administrativen Unabhängigkeit und Schiedsklauseln No access
        bb) Fazit und Prognosen No access
    2. 2) Verfahrensstillstand mangels eingereichter Final-Offer: Praxisrelevanz No access
    3. 1. a) Allgemeine Einschätzungen No access
      2. b) Unausgewogene Beteiligungsmöglichkeiten in Final-Offer-Klauseln No access
      3. c) Inhaltsvorgaben an den Schriftsatz des Steuersubjekts No access
      4. aa) Nutzen für die Schiedskommission No access
        bb) Eigener Nutzen für Steuerpflichtige No access
    4. 4) Mittel zur Sicherung des Erlasses eines Schiedsspruchs No access
    5. 5) Wandlung eines Schiedsspruchs in eine Verständigungsvereinbarung No access
  5. V) Transparenz, Begründung und Präzedenzwirkungen No access
4. 1. 1. 1. a) Verfahrenscharakter No access
      2. aa) Wirkkraft der strengen Zeitfenster No access
        bb) Wirkkraft der Verhaltenskodizes des EU-Joint-Transfer-Pricing-Forums No access
        cc) Sicherstellung der Einhaltung der Konventionsvorgaben durch europäische Organe? No access
    2. 1. a) Obligatorisches, aber konsultatives Schiedsverfahren No access
      2. b) Möglichkeiten zur Sicherstellung des Verfahrensfortgangs und -abschlusses No access
    3. 1. a) Tatsächliche Inanspruchnahme des Abänderungsrechts No access
      2. b) Prognosen No access
  2. 1. 1. aa) Ausstiegsmöglichkeiten in Schiedsklauseln nach DBA No access
        bb) Wirkkraft der Zeitfenster in abkommensrechtlichen Schiedsklauseln No access
        cc) Ermangelung durchsetzbarer Verfahrenskonkretisierungen No access
        dd) Rückgriff auf Regelwerke internationaler Schiedsverfahrensinstitutionen No access
      2. b) Grad der staatlichen Steuerungsmöglichkeiten No access
      3. c) Einfluss des Steuersubjekts auf die Verbindlichkeit der Schiedsentscheidung No access
    2. 1. a) Kompetenzen des IGH No access
      2. b) Kompetenzen des EuGH No access
      3. c) Nationale Rechtsschutzmöglichkeiten No access
  3. 1. 1) Konkretisierungen der Verfahrensabläufe in Annexen der DBA No access
    2. 2) Überprüfung der Weiterentwicklungsmöglichkeiten der abkommensrechtlichen Streitbeilegungsmethoden No access
1. 1. I) Verständigungsverfahren No access
  2. 1. 1) Keine regelmäßigen Praxiseinsätze bei ungelösten Verständigungsverfahren No access
    2. 2) Keine Überlegenheit eines der eingesetzten Schiedsverfahrensformate No access
  3. III) Fazit No access
2. 1. I) Einführende Erläuterungen No access
  2. 1. 1) Konfliktursachen No access
    2. 2) Spezifische Wesensmerkmale dieser Konfliktgruppe No access
    3. 1. aa) Bilateraler Ausbau des Abkommensrechts und Vision der abkommensübergreifenden Harmonisierung No access
        (1) Legitimation verbindlicher Drittentscheidungsverfahren? No access
        (a) Einsatzmöglichkeit für Final-Offer-Schiedsverfahren No access
        (b) Uneingeschränkte richterliche Entscheidungsbefugnis No access
        (c) Grobe Skizzierung einer einzusetzenden internationalen Spruchinstanz No access
        (3) Reduktion der abkommensrechtlichen Rückverweise in innerstaatliches Recht No access
      2. aa) Überlegungen zur Legitimität der Einholung internationaler Drittentscheidungen No access
        bb) Überlegungen zu der Einholung unverbindlicher Expertengutachten No access
      3. c) Fazit No access
  3. III) Schließung von aufkommenden Abkommenslücken No access
  4. 1. 1) Konfliktursachen No access
    2. 1. a) Exemplarische Beispielfälle No access
      2. b) Verfahrensfolgen No access
    3. 1. a) Unterschiede der maßgeblichen innerstaatlichen Korrekturvorschriften No access
      2. (a) Risiko- und Funktionsprofile und Ermittlung einsetzbarer Preisermittlungsmethoden No access
        (b) Ermessensspielraum des Steuerpflichtigen, Prüfungsbefugnisse der Finanzbehörden und Ablauf von Drittentscheidungsverfahren No access
        (aa) Anwendbarkeit einer einzelnen Preisermittlungsmethode No access
        (bb) Anwendbarkeit unterschiedlicher Preisermittlungsmethoden No access
        (2) Aufkommen von Preisbandbreiten und Beurteilungsspielräumen No access
        (aa) Uneingeschränkte Vergleichbarkeit mit Marktgeschäften No access
        (bb) Eingeschränkte Vergleichbarkeit mit Marktgeschäften No access
        (aa) Verfügbarkeit hinreichend vergleichbarer Werte No access
        (bb) Eingeschränkte Vergleichbarkeit mit Marktwerten No access
        bb) Preisermittlung im Rahmen eines hypothetischen Fremdvergleichs No access
      3. aa) Positionierung der Verrechnungspreise innerhalb der Preisbandbreiten No access
        bb) Abkommensrechtliche Verpflichtung zur Gegenkorrektur No access
        cc) Missachtung der Pflicht zur Gegenkorrektur No access
        dd) Einsatz von Alternativklauseln No access
        ee) Zusammenfassung über mögliche Korrekturszenarien No access
    4. 1. a) Vorbemerkung No access
      2. aa) (Konzerninterne) Deeskalationsstrategien No access
        bb) Zeitnahe Betriebsprüfungen No access
        cc) Freiwillige unilaterale Absprachen mit der Finanzverwaltung No access
        dd) Verstärkter Abschluss von Vorabverständigungsvereinbarungen No access
      3. aa) Ausnutzung von Beurteilungsspielräumen und Verhandlungsbereitschaften No access
        (1) Komplexe Streitigkeiten mit hohen Streitsummen No access
        (2) Einfluss von Finanzmarktkrisen auf Betriebsprüfungen No access
        (3) Geringere Vergleichbarkeit der Transaktionen mit Marktgeschäften No access
      4. d) Fazit No access
  5. 1. 1) Konflikte über die richtige Sachverhaltswürdigung No access
    2. 2) Zurechnungskonflikte No access
1. 1. I) Leistung guter Dienste No access
  2. II) Mediations- und Vermittlungsverfahren No access
  3. 1. 1) Nichtgerichtliche Untersuchungs- und Vergleichsverfahren No access
    2. 2) Gutachterverfahren vor internationalen ständigen Gerichten No access
2. 1. I) Allgemeine Beobachtungen No access
  2. 1. 1) Einführende Hinweise No access
    2. 2) Einsatz eines Eskalationsmodells als Kompromiss zwischen konsensualen und juristischen Streitlösungen No access
    3. 3) Überblick über zwischenstaatliche Einigungsbereitschaften seit 1995 No access
  3. 1. 1. a) Auseinandersetzung mit dem Doppelbesteuerungsproblem No access
      2. b) Erste Vorschläge zu dem Einsatz eines supranationalen Gerichts No access
      3. c) Befürwortung des Einsatzes eines supranationalen Gerichts seit 1951 No access
    2. 2) Reformperspektive: Schaffung konfliktspezifischer Eskalationssysteme unter Erhalt der Grundstrukturen von Art. 25 OECD-MA No access
3. 1. 1. 1. a) Kompetenzbereich und anzuwendendes Recht No access
      2. aa) Festlegung der Verfahrensmodalitäten No access
        bb) Bestellung der Schiedsrichter No access
      3. c) Zustandekommen, Form und Publizität von Schiedsentscheidungen No access
      4. d) Entscheidungswirkungen und Umsetzung No access
    2. 1. a) Status internationaler Gerichte No access
      2. b) Kompetenzbegründung und -bereich No access
      3. c) Organisation eines internationalen Gerichts – am Beispiel des IGH No access
      4. d) Einzelheiten zu dem Verfahrensablauf No access
      5. e) Rechtswirkungen der Entscheidungen und Durchsetzung No access
    3. 1. (1) Institutionalisierte Schiedsgerichte No access
        (2) Sachliche spezialisierte Schiedsgerichtsverträge No access
        bb) Das Streitbeilegungssystem der WTO No access
        cc) Ständiger Schiedshof No access
        dd) Internationaler Seegerichtshof No access
      2. aa) Claims Tribunals No access
        (1) Allgemeine Erläuterungen No access
        (a) Institutionalisierung No access
        (b) Grobe Skizzierung des Verfahrensablaufs No access
  2. 1. 1) Annäherung internationaler Schieds- und Gerichtsverfahren: Kernmerkmale und Wandelbarkeiten No access
    2. 1. a) Traditionelle Zusammensetzung von Spruchkommissionen No access
      2. (1) Einsatz von ad hoc-Richtern und Bildung von Spezialkammern No access
        (2) Einsatz von Assessoren No access
        (3) Einsatz von ad litem-Richtern No access
        (4) Einsatz eines hybriden Gerichts No access
        bb) Wandelbarkeiten in der Besetzung von Schiedsgerichten: Eine Veranschaulichung am Beispiel des Panelverfahrens der WTO No access
    3. 3) Schlussbetrachtung zur Ausgestaltung der einzelnen Verfahrenskonzepte No access
4. 1. I) Verbreitung von Konsultationsverfahren im Völkerrecht No access
  2. 1. 1) Umsetzung der Reformansätze im Wege der Begründung eines „Multilateralen Abkommens zur Beilegung von Doppelbesteuerungsstreitigkeiten“ No access
    2. 1. a) Überblick über die Konsultationsphase nach Art. 4 DSU No access
      2. b) Bewertung des Konsultationsverfahrens der WTO No access
    3. 1. a) Erhalt der Verfahrensautonomie der Parteien No access
      2. b) Verrechtlichte Folgeverfahren und Synergieeffekte in Konsultationsverfahren No access
      3. c) Notifizierung, straffer Fristenplan und Abschlussbericht No access
      4. d) Absehen von Ausgleichszahlungen No access
      5. e) Beteiligungsmöglichkeiten für Dritte No access
    4. 4) Fazit No access
5. 1. 1. 1) Konsistente Abkommensinterpretation und Fortentwicklung des DBA-Rechts No access
    2. 1. a) Einsatzmöglichkeiten für gemischte Schiedsgerichte No access
      2. b) Einsatzmöglichkeiten für eine allgemeine, umfassende und obligatorische internationale Schiedsgerichtsbarkeit No access
      3. aa) Anforderungen für die zu wählende Verfahrensform No access
        (a) IGH No access
        (b) EuGH No access
        (2) Nutzungsmöglichkeiten des Streitbeilegungssystems der WTO No access
        (3) Administration der Verfahren durch den Ständigen Schiedshof No access
        (4) Zwischenergebnis: Bedürfnis zur Einrichtung eines internationalen Steuergerichts No access
    3. 1. a) Sicherstellung der Durchsetzung der Entscheidungen von internationalen (Schieds-)Gerichten No access
      2. aa) Zielsetzung einer Kompetenzübertragung nach Art. 24 Abs. 1 GG No access
        bb) Erfahrungen mit Kompetenzübertragungen nach Art. 24 Abs. 1 GG No access
        (1) Ermächtigungsgrundlage No access
        (2) Tatbestandliche Voraussetzungen No access
        (a) Formelle Verfassungsmäßigkeit der Übertragung No access
        (b) Materielle Verfassungsmäßigkeit der Übertragung No access
        (c) Verfassungsmäßigkeit einzelner Maßnahmen der zwischenstaatlichen Einrichtung No access
        (4) Wahrung verfassungsrechtlicher Vorgaben im konkreten Fall No access
        dd) Zwischenfazit No access
      3. aa) Beispiele für präjudizielle Verfahren zur Auslegung von Völkervertragsrecht No access
        (1) Interpretation und Vereinheitlichung des spezifischen Völkerrechts No access
        (2) Innerstaatliche Anwendung und Durchsetzung der Entscheidungsinhalte No access
        (3) Stärkung des Individualrechtsschutzes No access
        (4) Zusammenfassende Gewichtung der einzelnen Funktionen No access
        cc) Verfassungsrechtliche Zulässigkeit des Einsatzes präjudizieller internationaler Verfahren No access
        dd) Bedürfnis zur Errichtung eines neuen Gerichts oder Nutzung bestehender Institutionen No access
  2. 1. 1) Einsatzmöglichkeiten für die Leistung guter Dienste No access
    2. 2) Einsatzmöglichkeiten für Mediationsverfahren No access
    3. 3) Untersuchungsverfahren No access
    4. 1. (1) Wirkkraft ergebnisoffener Expertengutachten No access
        (2) Form der Einholung unverbindlicher Expertengutachten No access
        (3) Profil der Gutachterkommissionen No access
        (4) Verfahrensfolgen und Auswirkung auf andere Rechtsschutzmöglichkeiten No access
        bb) Regelstreitigkeiten im weiteren Sinn No access
      2. b) Zusammenfassung No access
  3. 1. 1) Anwendbares Prozessrecht des multilateralen Streitbeilegungsabkommens No access
    2. 1. a) Innerstaatliche Gerichte No access
      2. b) Vorlageberechtigung der Parteien des Ausgangsverfahrens No access
      3. c) Zuständige Behörden im Abgabenverfahren No access
      4. d) Schiedsgerichte im Sinn des Art. 25 Abs. 5 OECD-MA No access
    3. 1. a) Auslegung des autonomen Abkommensrechts No access
      2. aa) Befugnis zur Erstellung unverbindlicher Expertengutachten No access
        bb) Befugnis zur Abgrenzung der einzelnen Streitkategorien No access
        cc) Aufeinandertreffen von Regelstreitigkeiten im weiteren und im engeren Sinn No access
      3. c) Gewinnabgrenzungskonflikte No access
      4. d) Aufeinandertreffen von Gewinnabgrenzungs- und Interpretationsfragen No access
    4. 1. a) Voraussetzungen und Folgen der Vorlage- und Aussetzungsentscheidung No access
      2. b) Folgen für zu unterschiedlichen Zeitpunkten erlassene Besteuerungsbescheide in den Vertragsstaaten No access
      3. c) Rechtsmittel gegen (Nicht-)Vorlagebeschlüsse No access
    5. 1. a) Fortbestand des zwischenstaatlichen Verständigungsverfahrens neben dem Vorabentscheidungsverfahren No access
      2. b) Möglichkeit zur unabhängigen Einleitung des Verständigungsverfahrens No access
      3. c) Folgen der vorrangigen Einleitung von staatlichen Rechtsmitteln No access
      4. d) Keine Präklusion des internationalen Steuerverfahrens No access
    6. 1. aa) Folgen des Rückgriffs auf einen permanenten Spruchkörper No access
        bb) Folgen des Rückgriffs auf eine Schiedskommission No access
        cc) Folgen des Rückgriffs auf bilaterale Steuerkommissionen No access
        (1) Vorbemerkung No access
        (2) Konzeption des internationalen Teils der Steuerkommission No access
        (a) Konkrete Einsatzform nationaler Richter No access
        (b) Weitere Vorgaben für ihre Benennung No access
        (4) Weitere Anmerkungen zu der Einrichtung der international-nationalen Steuerkommission No access
      2. b) Anforderungsprofil der einzelnen einzusetzenden Richter No access
      3. (1) Anzahl der im Einzelfall einzusetzenden internationalen und nationalen Richter No access
        (aa) Intergouvernementaler Wahlansatz No access
        (bb) Justizräte oder gemischte Ausschüsse als Wahlgremien No access
        (cc) Wahlbefugnis eines überstaatlichen Gremiums No access
        (dd) Einsatz von Eignungsprüfungsausschüssen No access
        (aa) Festlegung des Wahltypus No access
        (bb) Nationale Vorauswahlverfahren für „internationale“ Richter No access
        (cc) Ablauf des Wahlverfahrens No access
        (dd) Zusammensetzung der im Einzelfall zuständigen Kommissionen No access
        bb) Vorgaben für die Wahl der „nationalen“ Richter No access
      4. d) Sonstige Vorgaben für Richter No access
      5. e) Exkurs: Einrichtung einer Geschäftsstelle No access
    7. 7) Anwendbares Recht No access
    8. 1. aa) Mitwirkungsmöglichkeiten No access
        bb) Bestimmung der zuständigen Finanzbehörde No access
      2. b) Verfahrensstatus zuständiger Behörden anderer Vertragsstaaten No access
      3. c) Beteiligung von Drittstaaten No access
    9. 1. a) Entscheidung über die Entscheidungserheblichkeit der Vorlagefrage No access
      2. b) Eröffnungsbeschluss No access
      3. c) Abgrenzung der Regelstreitigkeiten im weiteren Sinn von Regelstreitigkeiten im engeren Sinn No access
      4. d) Schriftliches Vorlageverfahren No access
      5. e) Beweisverfahren No access
      6. f) Mündliches Vorlageverfahren No access
      7. g) Vertraulichkeit No access
      8. h) Entscheidung über die Hauptsache No access
      9. i) Veröffentlichung No access
    10. 10) Revisionsmöglichkeiten gegen die Vorabentscheidung No access
    11. 1. a) Ausgangsverfahren No access
      2. b) Staaten als Parteien des präjudiziellen Verfahrens No access
      3. c) Grad der Selbstbindung No access
      4. aa) Bindungswirkung in anderen nationalen Gerichtsverfahren No access
        bb) Bindungswirkung für nationale Verwaltungsbehörden der Vertragsstaaten No access
    12. 12) Kostentragung No access
    13. 13) Zinsen No access
6. 1. 1. 1. a) Bedürfnis zur Streitbeilegung No access
      2. b) Wesentliche Charakteristika von Gewinnzuweisungsstreitigkeiten No access
    2. 1. a) Ständige Gerichtsverfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungskonflikten No access
      2. b) Nicht-institutionalisierte Schiedsverfahren zur Beilegung von Doppelbesteuerungskonflikten No access
      3. c) Institutionalisierte Schiedsverfahren No access
    3. 1. (1) Gegenwärtige Rechtslage No access
        (a) Voraussetzungen zur Realisierbarkeit No access
        (aa) Bilateralität der Steuerabkommen No access
        (bb) Konfliktursache, Zeitpunkte der Konfliktlösung und Sanktions- und Durchsetzungssystem No access
        (3) Fazit No access
        bb) Ständiger Schiedshof No access
        cc) Vorschlag zum Einsatz einer eigenen Einrichtung zur Administration von Schiedsverfahren zur Lösung von Gewinnabgrenzungskonflikten No access
    4. 1. a) Internationales Gerichtsverfahren No access
      2. b) Nichtigkeitsverfahren No access
  2. 1. 1) Erhalt des Verständigungsverfahrens auf der ersten Stufe No access
    2. 2) Verhältnis des Verständigungs- und Schiedsverfahrens zu staatlichen Rechtsmitteln No access
    3. 3) Verhältnis zum Vorabentscheidungsverfahren über Regelstreitigkeiten No access
    4. 1. a) Einsatzmöglichkeiten für die Leistung guter Dienste No access
      2. b) Einsatzmöglichkeiten für Mediationsverfahren No access
      3. aa) Berücksichtigung der Komplexität von Gewinnabgrenzungskonflikten No access
        (1) Umgang mit unverbindlichen und verbindlichen Verfahrensausgängen in der Praxis No access
        (2) Berücksichtigung finanzieller und personeller Engpässe No access
        cc) Fazit No access
  3. 1. 1) Administration der Schiedsverfahren und maßgebliche Verfahrensvorschriften des multilateralen Streitbeilegungsabkommens No access
    2. 2) Zuständigkeitsbereich No access
    3. 3) Voraussetzungen zur Eröffnung eines Schiedsverfahrens No access
    4. 4) Anzuwendendes Recht No access
    5. 1. aa) Allgemeine Vorgaben für die Konstitution internationaler Schiedsgerichte No access
        (a) Anforderungsprofil für Panelrichter nach Art. 8 DSU No access
        (b) Anforderungsprofil für Richter des ständigen Appellate Bodies nach Art. 17 DSU No access
        (2) Anforderungsprofil für Schiedsrichter gem. Art. 2009 NAFTA und nach dem Annex 1901 NAFTA No access
        (3) Anforderungsprofil für Richter von ICSID-Schiedsgerichten No access
        (4) Anforderungsprofil für Richter in durch den PCA administrierten Schiedsgerichten No access
        (aa) Expertengremium unter dem PCA-Umweltabkommen No access
        (bb) Permanent Group of Experts nach Art. 24 SCM-Abkommen No access
        (cc) Ad hoc-Expertengremien diverser WTO-Abkommen No access
        (dd) Expertengremien nach Art. 2014 f. NAFTA No access
        (b) Gegenüberstellung von Sachverständigenräten und individuellen Expertengutachten No access
        (1) Allgemeine Beobachtungen No access
        (2) Verrechtlichung des WTO-Schiedspanels als Folge verstärkter Beteiligungen von Juristen No access
        (1) Identität der Nationalität von Parteien und Schiedsrichtern: Hintergründe No access
        (2) Regelungen zur regionalen Herkunft von Schiedsrichtern in Schiedsklauseln No access
        (1) Anforderungsprofil für Schiedsrichter No access
        (2) Anforderungen zur Herkunft von Schiedsrichtern No access
        (a) Motive zur Ernennung von Staatsbediensteten No access
        (b) Einsatz von Finanzbeamten zur Bewahrung staatlicher Autonomie No access
        (c) Vorgaben in Art. 3 b) Abs. 3 des Abkommensentwurfs No access
        (4) Einholung ergänzender Sachverständigengutachten und ihre Funktion No access
      2. aa) Bestehende Formationsvorgaben für Schiedsgerichte im Doppelbesteuerungsrecht No access
        (1) Im Investitionsschutzrecht vorherrschende Formationsvorgaben am Beispiel der ICSID-Konvention No access
        (a) Bildung von WTO-Schiedspanels No access
        (b) Bildung des ständigen Appellate Bodies No access
        (3) Formationsvorgaben für Spruchkörper unter dem NAFTA-Abkommen No access
        (4) Formationsvorgaben für durch den PCA administrierte Schiedsgerichte No access
        (5) Formationsvorgaben für Schiedskommissionen des CAS No access
        (1) Verhältnis freier Auswahlrechte zur Unabhängigkeit der Schiedsrichter No access
        (2) Auswahlbefugnis einer internationalen Organisation No access
        (3) Erstellung der Liste durch eine Schiedsorganisation oder eine sonstige neutrale Institution No access
        (4) Hybride Auswahlverfahren No access
        (a) Steigerung der Konsistenz der ergangenen Schiedssprüche No access
        (b) Expertise der Spruchkörper, Rekrutierungsengpässe und Dauer der Einsetzung einzelner Spruchkörper No access
        (c) Unterschiede in der Finanzierung No access
        (2) Ad hoc-Schiedsrichter und drohende Inkonsistenzen der Schiedsurteile No access
        (a) Vorteile für die Schiedsrichterwahl: Erleichterung, Zeitersparnis und Zuschnitt No access
        (aa) Maßnahmen gegen drohende Listenversteinerungen No access
        (bb) Auskünfte über Listenkandidaten: Erläuterung am Beispiel der Einsetzung Beratender Ausschüsse nach Art. 9 EU-SK No access
        (cc) Schutz gegen versäumte oder unvollständige Nominierungen No access
        (dd) Folgen für die Konsistenz der Schiedsrechtsprechung No access
        (a) Vorzug von nicht-exklusiven Listen vor ständigen oder reinen ad hoc-Schiedspanels No access
        (b) Konkrete Vorgaben für die Erstellung und Unterhaltung der Liste No access
        (a) Größe eines Schiedspanels No access
        (b) Auswahlbefugnis No access
        (c) Fristen No access
        (d) Versäumte Ernennungen und Vermeidung eines Deadlocks No access
        (e) Überprüfungsverfahren No access
        (3) Geheimhaltungspflichten No access
    6. 1. a) Zuständige Behörden im Sinn des Art. 3 Abs. 1 f) OECD-MA No access
      2. aa) Sog. „amicus curiae“-briefs No access
        bb) Anhörungsrechte No access
        cc) Fazit No access
      3. aa) Am Beispiel der EU-Schiedskonvention No access
        bb) Öffnung der Streitbeilegungsverfahren am Beispiel des WTO-Verfahrens No access
        cc) Vorgaben des Abkommensentwurfs für multilaterale Schiedsverfahren No access
      4. d) Beteiligungsmöglichkeiten für Externe No access
    7. 1. (1) Ergebnisgerechte Verfahrensausgänge No access
        (a) Vorteile aus der Perspektive der Verfahrensbeteiligten No access
        (b) Wertermittlungsprobleme bei Unternehmensbewertungen und der Einsatz der Dual-Final-Offer-Methode No access
        (c) Erreichung ergebnisgerechter Verfahrensausgänge in diesem Bereich No access
        (a) Einsatz der Final-Offer-Methode und Besonderheiten für einzelne Konfliktkategorien No access
        (b) Verfahrensbeschleunigung No access
        (c) Bevorzugte Verfahrensmodi No access
        (d) Vetorecht gegen den Einsatz der Final-Offer-Methode No access
        (a) Auswertung von Risiko- und Funktionsanalysen und die Festsetzung der Preisermittlungsmethode No access
        (b) Fälle mit uneingeschränkt bestehenden Vergleichsdaten No access
        (c) Fälle mit nur eingeschränkt bestehenden Vergleichsdaten No access
        (d) Hypothetischer Fremdvergleich mangels genügender Vergleichsmomente No access
        (e) Kein gemeinsamer Preiskorridor No access
        (5) Sekundärberichtigung No access
        bb) Zusammenfassung No access
      2. b) Umgang mit fehlenden oder nicht fristgerechten Lösungsvorschlägen No access
      3. c) Grundsatz der Schriftlichkeit No access
      4. d) Beweisverfahren No access
      5. e) Nicht-öffentliche Verfahrensaustragung No access
    8. 1. a) Ergehen der Entscheidung No access
      2. b) Verfahrensabbruch vor dem Ergehen des Schiedsspruchs No access
      3. c) Bindungswirkung No access
      4. d) Rechtsmittel und Nichtigkeitsverfahren No access
      5. e) Veröffentlichung und weitere Verfahrensfolgen No access
      6. aa) Sanktions- und Durchsetzungsmechanismen zur Umsetzung der Entscheidung No access
        bb) Fiktion der Schiedsentscheidung als Verständigungsvereinbarung No access
    9. 9) Kostentragung No access
    10. 10) Zinsen No access
7. 1. I) Verrechtlichung der Streitbeilegung No access
  2. II) Assistance Center for Dispute Resolution in International Taxation No access
  3. III) Einzelmaßnahmen No access
  4. IV) Fazit No access
Fünfter Teil: Schlussbetrachtung und Ausblick No access Pages 961 - 967
1. A) Verständigungs- und Folgeverfahren nach Art. 25 E-OECD-MA No access Pages 967 - 971
2. 1. 1. Art. 1 No access
    2. Art. 1 a No access
    3. Art. 1 b No access
    4. Art. 2 No access
    5. Art. 3 No access
    6. Art. 3 a (Ablauf des Notifizierungsverfahrens) No access
    7. Art. 3 b (Qualifikation von Schiedsrichtern) No access
    8. Art. 3 c (Erstellung einer ständigen Schiedsrichterliste) No access
  2. 1. Art. 4 No access
    2. Art. 5 No access
    3. Art. 6 No access
    4. Art. 7 No access
  3. 1. Art. 8 No access
    2. Art. 9 No access
    3. Art. 10 No access
  4. 1. Art. 11 No access
  5. 1. Art. 12 No access
    2. Art. 13 No access
    3. Art. 14 No access
    4. Art. 15 No access
    5. Art. 16 No access
    6. Art. 17 No access
  6. 1. Art. 18 No access
  7. 1. Art. 19 No access
    2. Art. 20 No access
    3. Art. 21 No access
    4. Art. 22 No access
    5. Art. 23 No access
    6. Art. 24 No access
    7. Art. 25 No access
  8. 1. Art. 26 (Vorlage- und Aussetzungsbeschluss und Rechtsmittel) No access
    2. Art. 27 (Verfahrenseinleitung und Rechtshängigkeit) No access
    3. Art. 28 (Weitere Aufgaben der Geschäftsstelle in Vorlageverfahren) No access
    4. Art. 29 (Anwendbares Recht) No access
    5. Art. 30 (Vermutung der Entscheidungserheblichkeit der Vorlagefrage für das Ausgangsverfahren; Einrede der Unzulässigkeit) No access
    6. Art. 31 (Entscheidung über Fortführung des Verfahrens als Vorabentscheidungs- oder Gutachterverfahren) No access
    7. Art. 32 (Schriftliches und mündliches Verfahren) No access
    8. Art. 33 (Möglichkeiten zur Verfahrensbeteiligung) No access
    9. Art. 34 (Entscheidung über die Hauptsache und Übermittlung der Entscheidung an das Ausgangsgericht) No access
    10. Art. 35 (Rechtswirkungen) No access
    11. Art. 36 (Veröffentlichung) No access
  9. 1. Art. 37 No access
  10. 1. Art. 38 No access
    2. Art. 39 No access
    3. Art. 40 No access
  11. 1. Art. 41 No access
    2. Art. 42 No access
    3. Art. 43 No access
    4. Art. 44 No access
  12. 1. Art. 45 No access
    2. Art. 46 No access
    3. Art. 47 No access
    4. Art. 48 No access
    5. Art. 49 No access
    6. Art. 50 No access
    7. Art. 51 No access
  13. 1. Art. 52 No access
    2. Art. 53 No access
    3. Art. 54 No access
    4. Art. 55 No access
  14. 1. Art. 56 No access
    2. Art. 57 No access
    3. Art. 58 No access
    4. Art. 59 No access
    5. Art. 60 No access
    6. Art. 61 No access
    7. Art. 62 No access
    8. Art. 63 No access
    9. Art. 64 No access
    10. Art. 65 No access
    11. Art. 66 No access
  15. 1. Sonderbestimmungen zu Art. 18 Absatz 6 Satz 1 des Abkommens No access
  16. 1. Sonderbestimmungen zu Art. 21 Absatz 5 des Abkommens No access
3. C) Übersicht über die vorgeschlagenen Verfahren No access Pages 1030 - 1031
Literaturverzeichnis No access Pages 1031 - 1078

Bibliography (763 entries)

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